稅務(wù)會(huì)計(jì)-營業(yè)稅會(huì)計(jì)(習(xí)題及答案)

第五章營業(yè)稅會(huì)計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1．下列各項(xiàng)中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是（）。

A．物業(yè)管理公司代供電部門收取電費(fèi)取得的收入B．金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息收入C．國家進(jìn)出口銀行辦理出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入D．拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續(xù)費(fèi)收入2．下列各項(xiàng)中,應(yīng)作為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是()。A．建筑企業(yè)不扣除其轉(zhuǎn)包工程額的全部承包額B．非金融機(jī)構(gòu)買賣外匯,賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額C．施行社組團(tuán)在境內(nèi)旅游收取的全部旅游費(fèi)用D．娛樂業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料、水果、糕點(diǎn)收費(fèi)在內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用3．下列各項(xiàng)中,可以作為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是()。A．廣告代理企業(yè)向委托方收的全部價(jià)款B．融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費(fèi)C．無形資產(chǎn)投資入股時(shí)的評估價(jià)值D．實(shí)行分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以外的保險(xiǎn)業(yè)的全部保費(fèi)收入4．根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中可免納營業(yè)稅的是()。A．房地產(chǎn)開發(fā)公司預(yù)收購房定金B(yǎng)．運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物C．企業(yè)將閑置的設(shè)備出租給其他企業(yè)使用D．人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)向企業(yè)貸款5．營業(yè)稅納稅人按次繳納稅款的，其起征點(diǎn)為（）。A．200B．800C．200-8006．交通運(yùn)輸企業(yè)的營業(yè)額為（）。A．實(shí)際發(fā)生的全部費(fèi)用B．實(shí)際取得的營業(yè)額C．收取的運(yùn)輸勞務(wù)費(fèi)D．收取的各項(xiàng)費(fèi)用7．計(jì)提營業(yè)稅的分錄（）。A．借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交營業(yè)稅B．借：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款C．借：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交營業(yè)稅貸：營業(yè)稅金及附加D．借：銀行存款貸：營業(yè)稅金及附加8．企業(yè)沖回多計(jì)的營業(yè)稅，應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄（）。A．借：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交營業(yè)稅貸：營業(yè)稅金及附加B．借：銀行存款貸：營業(yè)稅金及附加C．借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交營業(yè)稅D．借：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款9．銷售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)提營業(yè)稅的會(huì)計(jì)分錄（）。A．借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交營業(yè)稅B．借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交營業(yè)稅C．借：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款D．借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交營業(yè)稅10．下列金融業(yè)務(wù)以利息收入全額為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅的有()。A．金融機(jī)構(gòu)直接向國外借入外匯資金,再貸給國內(nèi)企業(yè)的業(yè)務(wù)B．人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)貸款的業(yè)務(wù)C．金融機(jī)構(gòu)將借入的資金貸與他人使用的業(yè)務(wù)D．人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)11．按營業(yè)稅暫行條例規(guī)定,下列項(xiàng)目免征營業(yè)稅的有()。A．科研單位從事技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)B．從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)C．殘疾人福利企業(yè)為社會(huì)提供的勞務(wù)D．公園、動(dòng)(植)物園的門票收入12．下列項(xiàng)目中，屬于營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A．保險(xiǎn)業(yè)的利息收入B．聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)總收入C．歌舞廳的煙酒飲料收入D．非金融機(jī)構(gòu)買賣有價(jià)證券的價(jià)差13．某郵局本月取得郵匯業(yè)務(wù)收入10萬元，郵務(wù)物品銷售收入2萬元，報(bào)刊發(fā)行收入20萬元，行李傳遞收入80萬元，其應(yīng)納營業(yè)稅為（）。A．3.33萬元B．3.36萬元C．7.28萬元D．7.36萬元14．下列項(xiàng)目中，準(zhǔn)予從營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額中減除的是（）。A．物業(yè)公司待收的水、電、氣費(fèi)B．廣告公司支付的燈箱廣告制作費(fèi)C．貸款業(yè)務(wù)的利息支出D．娛樂業(yè)收取的煙酒飲料費(fèi)15．按《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的有()。A．運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物B．飯店開設(shè)客房、餐廳從事服務(wù)業(yè)務(wù)并附設(shè)商場銷售貨物C．商場零售商品并附設(shè)快餐城提供就餐服務(wù)D．建筑公司為承建的某項(xiàng)工程既提供建筑材料又承擔(dān)建筑、安裝業(yè)務(wù)16．營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定,金融業(yè)(不包括典當(dāng)業(yè))的納稅期限為（）。A．1個(gè)季度B．1個(gè)月C．15日D．10日17．下列收入中免征營業(yè)稅的有（）。A．公園收取的門票收入B．文化館開辦少兒英語班收取的學(xué)費(fèi)C．寺院出售紀(jì)念品的收入D．殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供殯葬服務(wù)收取的費(fèi)用18．王先生個(gè)人2006年11月5日以23萬元購買一套普通住宅，2008年1月10日以30萬元將這套住宅賣掉。王先生應(yīng)納營業(yè)稅為（）。

A．1.15萬元B．1.5萬元C．0.35萬元D．0

19．某建筑設(shè)計(jì)院中標(biāo)后對一建筑工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)，而未對該工程的施工進(jìn)行承包，則對其取自于該工程的收入征收營業(yè)稅時(shí)，適用的稅目應(yīng)為（）。

A．建筑業(yè)──建筑B．建筑業(yè)──其他工程作業(yè)

C．服務(wù)業(yè)──代理服務(wù)D．服務(wù)業(yè)──其他服務(wù)

20．國內(nèi)某建筑公司在他國承包了一項(xiàng)建筑工程，取得工程價(jià)款3000萬元；在境內(nèi)承包了一外商獨(dú)資企業(yè)的建筑工程，取得工程價(jià)款1500萬元；建設(shè)一幢辦公樓自用，價(jià)值1000萬元。該建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為（）。

A．165萬元B．75萬元C．135萬元D．45萬元

21．某展覽館2月取得門票收入1萬元，館內(nèi)設(shè)置的保齡球館取得經(jīng)營收入8萬元，給某民間藝術(shù)團(tuán)提供表演場地取得收入0.8萬元，當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)營業(yè)稅適用稅率10％。該展覽館當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（）。

A．0.87萬元B．0.98萬元C．0.84萬元D．0.85萬元

22．甲歌舞團(tuán)經(jīng)與乙演出公司聯(lián)系，在某文化活動(dòng)中心連續(xù)演出，共取得門票收入35萬元。根據(jù)協(xié)議規(guī)定，付給乙公司中介費(fèi)7萬元，付給文化活動(dòng)中心10萬元。乙公司應(yīng)納營業(yè)稅為（）。

A．0.35萬元B．0.21萬元C．0.90萬元D．0.54萬元

23．某廣告經(jīng)營公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費(fèi)5萬元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)3萬元，收取廣告贊助費(fèi)1萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（）。

A．0.8萬元B．0.55萬元C．0.7萬元D．0.95萬元

24．納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A．不動(dòng)產(chǎn)處置權(quán)轉(zhuǎn)移的次日B．不動(dòng)產(chǎn)處置權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

C．不動(dòng)產(chǎn)收益權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天D．不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

25．某飯店5月取得住宿收入50萬元，理發(fā)收入2萬元，游藝收入20萬元，卡拉OK歌舞廳收入30萬元，餐廳收入50萬元，代理服務(wù)手續(xù)費(fèi)收入2萬元，當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)營業(yè)稅稅率10％。該飯店當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（）。

A．20.6萬元B．10.2萬元26．某企業(yè)以自有不動(dòng)產(chǎn)作抵押向銀行貸款，雙方商定，借款人取得借款后，將不動(dòng)產(chǎn)交與銀行使用，以不動(dòng)產(chǎn)租金抵充貸款利息。對該企業(yè)應(yīng)（）。

A．按"金融業(yè)"稅目征收營業(yè)稅B．按"銷售不動(dòng)產(chǎn)"稅目征收營業(yè)稅

C．按"服務(wù)業(yè)"稅目征收營業(yè)稅D．不征收營業(yè)稅

27．在我國境內(nèi)的某建筑安裝工程由境外的M財(cái)團(tuán)進(jìn)行總承包，為協(xié)調(diào)指揮該工程建筑，M公司在工程建筑所在地設(shè)立了S工程建筑公司，則M財(cái)團(tuán)轉(zhuǎn)包該工程應(yīng)納營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人為（）。

A．M公司B．S公司C．監(jiān)理單位D．建設(shè)單位

28．T建筑安裝公司為P企業(yè)下屬的非獨(dú)立核算單位，T公司建設(shè)完成一棟樓房產(chǎn)由P企業(yè)使用，T公司與P企業(yè)不結(jié)算工程價(jià)款，則對該建筑工程應(yīng)（）。

A．免征營業(yè)稅

B．按建筑業(yè)稅征收營業(yè)稅

C．按建筑業(yè)稅目和銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目分別征收營業(yè)稅

D．按銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目征收營業(yè)稅

29．某化工廠委托G公司購入化工原材料，事先預(yù)付80萬元周轉(zhuǎn)金，G公司代購化工原料后按實(shí)際購進(jìn)價(jià)格向工廠結(jié)算，并將銷貨方開具給該化工廠的增值稅專用發(fā)票原票轉(zhuǎn)交，共計(jì)支付價(jià)稅合計(jì)金額80萬元，另按購進(jìn)價(jià)稅合計(jì)金額的3%收取手續(xù)費(fèi)2.4萬元，并單獨(dú)開具代理手續(xù)費(fèi)發(fā)票。則對G公司應(yīng)（）。

A．按80萬元計(jì)算繳納增值稅

B．按68.37萬元計(jì)算繳納增值稅

C．按82.4萬元計(jì)算繳納營業(yè)稅

D．按2.

4萬元計(jì)算繳納營業(yè)稅

30．甲乙方合作建房，甲方以出租土地使用權(quán)來換取乙方的房屋所有權(quán)，則甲方（）。

A．按服務(wù)業(yè)稅目繳納營業(yè)稅

B．按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅

C．按建筑業(yè)稅目繳納營業(yè)稅

D．按銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅

31．甲方以土地使用權(quán)，乙方以貨幣資金形式入股．成為合營企業(yè)合作建房。房屋建成后，雙方采取風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，利潤共享的分配方式。則甲方應(yīng)（）。

A．按銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅

B．按服務(wù)業(yè)稅目繳納營業(yè)稅

C．按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅

D．不繳納營業(yè)稅

32．某建筑安裝公司以包工不包料的方式完成一項(xiàng)建筑工程，該公司自報(bào)用于計(jì)征營業(yè)稅的工程公款為1358萬元，另外，建設(shè)單位提供建筑材料600萬元，提前竣工獎(jiǎng)42萬元。則該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為（）。

A．2000萬元B．1942萬元

C．1400萬元D．1358萬元

33．下列有關(guān)營業(yè)稅申報(bào)納稅的表述錯(cuò)誤的是（）。

A．運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以收到的收人扣除支付給以后承運(yùn)者的裝卸費(fèi)后的余額為營業(yè)額

B．融資租賃企業(yè)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的購人價(jià)款及各種稅費(fèi)后的余額為營業(yè)額

C．保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)行分保險(xiǎn)的，可對初保人按其向投保人收取的保費(fèi)收入全額征稅，對分保人取得的保費(fèi)收入不再征收營業(yè)稅

D．外企商社應(yīng)按季向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送營業(yè)稅納稅申報(bào)表

34．李先生個(gè)人2006年10月15日以20萬元購買一套普通住宅，2007年4月以25萬元將這套住宅賣掉，銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅稅率為5％，則李先生應(yīng)納營業(yè)稅為（）。

A．l.25萬元B．0.25萬元C．0.125萬元

D．

0萬元

35．營業(yè)稅納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依應(yīng)納稅額大小分別核定為（）。

A．1日、3日、5日、10日、15日或

1個(gè)月

B．1日、3日、5日、7日、15日或

1個(gè)月

C．5日、10日、15日或

1個(gè)月

D．5日、7日、10日、15日或1個(gè)月

36．提供文藝演出場所單位的場租收入應(yīng)按（）稅目征收營業(yè)稅。

A．文化體育業(yè)

B．娛樂業(yè)

C.服務(wù)業(yè)——代理業(yè)

D．服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)

37．某郵局某月直接取得報(bào)刊發(fā)行收入20萬元，郵寄業(yè)務(wù)收入境10萬元，信封、信紙銷售收入2萬元，其他郵政業(yè)務(wù)收入5萬元（郵政電信業(yè)稅率為3％）。按現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定，其應(yīng)納營業(yè)稅為（）。

A．0.30萬元

B．0.45萬元

C．0.96萬元

D．1.11萬元

38．某有線電視臺(tái)8月份取得收入如下：有線電視節(jié)目收費(fèi)10萬元，“點(diǎn)歌臺(tái)”欄目點(diǎn)歌費(fèi)0.7萬元，廣告播映費(fèi)4萬元（文化體育業(yè)稅率3％，服務(wù)業(yè)稅率5％）。則該電視臺(tái)當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)為（）。

A．0.52萬元B．0.44萬元

C．0.74萬元

D答案：1．C2．D3．D4．B5．D6．B7．A8．A9．D10．B11．B12．C13．B14．A15．B16．A17．D18．D19．D20．D21．C22．A23．A24．D25．B26．C27．B28．A29．D30．A31．D32．A33．A34．B35．C36．D37．D38．A

二、多項(xiàng)選擇題1．下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅扣繳義務(wù)人的有()。A．向境外聯(lián)運(yùn)企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)B．境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)的，其代理人或購買者C．個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓人D．分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的初保人2．為了切實(shí)減輕個(gè)人買賣普通住宅的稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步啟動(dòng)住房二級市場，國家在普通住宅的銷售和購買環(huán)節(jié)制定了若干稅收優(yōu)惠政策。下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅現(xiàn)行優(yōu)惠政策的有（）。

A．個(gè)人購買并居住過的普通住宅，銷售時(shí)享受適當(dāng)?shù)臏p免稅照顧B．個(gè)人自建自用的住房，銷售時(shí)免征營業(yè)稅C．空置的商品房，出售時(shí)減半征收營業(yè)稅D．企業(yè)按房改標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收人，暫免征收營業(yè)稅3．下列各項(xiàng)中,屬于現(xiàn)行營業(yè)稅適用稅率的有()。A．3%B．5%C．5%～20%D．8%4．營業(yè)稅納稅義務(wù)的確認(rèn)，正確的是()。A．納稅人自建建筑物后再出售，其納稅義務(wù)的確認(rèn)，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天B．納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天C．納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天D．納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天5．建筑業(yè)納稅義務(wù)的確認(rèn)，正確的是()。A．合同完成后一次結(jié)算工程價(jià)款的，為施工企業(yè)與發(fā)包單位結(jié)算工程價(jià)款的當(dāng)天B．采用平時(shí)預(yù)支、月末結(jié)算、竣工清算辦法的個(gè)性化項(xiàng)目，為月末與發(fā)包單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天C．按施工進(jìn)度分階段結(jié)算價(jià)款的工程項(xiàng)目，為月末與發(fā)包單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天D．采用其他結(jié)算方式的工程項(xiàng)目，為與發(fā)包單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天6．下列各項(xiàng)中，應(yīng)由納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的是()。A．銷售不動(dòng)產(chǎn)B．跨省、自治區(qū)、直轄市承包工程C．經(jīng)營運(yùn)輸業(yè)務(wù)D．轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)7．營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人包括（）。A．委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，其應(yīng)納稅款以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人B．建筑安裝業(yè)實(shí)行轉(zhuǎn)包的，其應(yīng)納稅款以發(fā)包方為扣繳義務(wù)人C．個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人

D．歌舞團(tuán)舉行演出由他人售票，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)8．對于郵電業(yè)務(wù)，不應(yīng)征收營業(yè)稅的有（）。A．集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥B．郵政部門銷售集郵商品C．個(gè)人發(fā)行報(bào)刊D．電信部門銷售移動(dòng)電話9．下列屬于營業(yè)稅免稅項(xiàng)目的有（）。A．會(huì)計(jì)事務(wù)所收取的咨詢費(fèi)、評估費(fèi)等收入B．殘疾人員本人向社會(huì)提供的勞務(wù)C．科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入D．執(zhí)法、行政機(jī)關(guān)按規(guī)定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)10．企業(yè)應(yīng)交的營業(yè)稅記入（）賬戶。A．營業(yè)稅金及附加B．其他業(yè)務(wù)支出C．固定資產(chǎn)清理D．代購代銷收入11．企業(yè)計(jì)提營業(yè)稅的會(huì)計(jì)分錄（）。A．借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交營業(yè)稅B．借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交營業(yè)稅C．借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交營業(yè)稅D．借：代購代銷收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交營業(yè)稅12．下列項(xiàng)目應(yīng)繳納營業(yè)稅的有()。A．企業(yè)將資金貸給其他企業(yè)使用的B．單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人的C．單位將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的D．非金融機(jī)構(gòu)買賣有價(jià)證券的13．下列各項(xiàng)符合營業(yè)稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)納稅地點(diǎn)規(guī)定的有()。A．納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B．納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C．納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D．納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的,應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅14．下列不屬于營業(yè)稅免稅項(xiàng)目的有（）。A．個(gè)人出租居住房屋的收入B．非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的非醫(yī)療服務(wù)收入C．個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入D．非營利性協(xié)會(huì)收取的會(huì)員費(fèi)15．下列行為只交營業(yè)稅的有（）。A．與著作權(quán)和所有權(quán)一起轉(zhuǎn)讓的計(jì)算機(jī)軟件B．電話局為客戶安裝電話并銷售電話機(jī)C．建材商店銷售建材并從事裝修、裝飾業(yè)務(wù)D．空調(diào)專賣店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝16．某建筑公司自建一幢兩層綜合樓，下列處理方法正確的是（）。A．自用不納營業(yè)稅B．自用按建筑業(yè)納營業(yè)稅C．出售按建筑業(yè)納營業(yè)稅D．出售按銷售不動(dòng)產(chǎn)納營業(yè)稅17．下列不屬于營業(yè)稅免稅項(xiàng)目的有（）。A．會(huì)計(jì)事務(wù)所收取的咨詢費(fèi)、評估費(fèi)等收入B．保險(xiǎn)公司開展的1年期以上人身保險(xiǎn)的保費(fèi)收入C．敬老院收取的生活費(fèi)收入D．高校后勤實(shí)體對校外經(jīng)營取得的房屋出租收入18．營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人包括（）。A．委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，其應(yīng)納稅款以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人B．建筑安裝業(yè)實(shí)行轉(zhuǎn)包的，其應(yīng)納稅款以發(fā)包方為扣繳義務(wù)人C．個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人D．歌舞團(tuán)舉行演出由他人售票，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)19．下列有關(guān)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，敘述正確的是（）。A．典當(dāng)業(yè)的抵押貸款業(yè)務(wù)，以自有資金貸款為營業(yè)額。B．金融企業(yè)從事轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息全部收入金額為營業(yè)額。C．保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以初保業(yè)務(wù)全部保費(fèi)為營業(yè)額。D．代理業(yè)以納稅人向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬為營業(yè)額20．下列單位中，如果國務(wù)院、省級人民政府或其所屬財(cái)政、物價(jià)部門以正式文件允許其收費(fèi)且收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)符合文件規(guī)定，并且是由其直接收取的，不征收營業(yè)稅的有（）。A．立法機(jī)關(guān)B．行政機(jī)關(guān)C．軍事單位D．司法機(jī)關(guān)21．金融機(jī)構(gòu)從事()業(yè)務(wù),以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額。A．外匯買賣B．金融期限貨買賣C．有價(jià)證券買賣D．商品期貨買賣22．按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目征收營業(yè)稅的有（）。

A．企業(yè)之間因拆借周轉(zhuǎn)金而收取資金占用費(fèi)

B．航空聯(lián)運(yùn)公司從事快件傳遞托運(yùn)業(yè)務(wù)

C．民政部門取得社會(huì)福利彩票收入

D．建筑設(shè)計(jì)院進(jìn)行工程設(shè)計(jì)

23．在營業(yè)稅中，關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)計(jì)稅依據(jù)的下列說法，正確的有（）。

A．金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，應(yīng)并入營業(yè)額中計(jì)征營業(yè)稅

B．金融商品轉(zhuǎn)讓以買賣差價(jià)為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅

C．融資租賃業(yè)務(wù)以其向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅

D．典當(dāng)業(yè)的抵押貸款營業(yè)額為經(jīng)營者取得的利息和其他費(fèi)用

24．下列行為中，應(yīng)納營業(yè)稅的有（）。

A．甲國某公司在甲國向中國某公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，該專利在中國使用

B．甲國某公司在中國向中國某公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，該專利在中國使用

C．甲國某公司在甲國向中國某公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，該專利在甲國使用

D．甲國某公司在中國向中國某公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)，該專利在甲國使用

25．下列企業(yè)的營業(yè)行為，屬于混合銷售，應(yīng)征營業(yè)稅的有（）。

A．某保齡球館在提供娛樂服務(wù)的同時(shí)銷售罐裝飲料

B．某飯店同時(shí)開設(shè)餐廳、客房又開設(shè)商場

C．某商店銷售并負(fù)責(zé)為用戶安裝空調(diào)

D．建筑安裝企業(yè)承包工程并負(fù)責(zé)施工的同時(shí)，給建設(shè)單位提供建筑材料

26．在營業(yè)稅中，以營業(yè)收入減去一定的支出作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征營業(yè)稅的金融業(yè)務(wù)包括（）。

A．轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)B．金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)C．金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)D．抵押貸款業(yè)務(wù)

27．按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入可以直接作為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A．保險(xiǎn)業(yè)儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的儲(chǔ)金平均余額

B．個(gè)人演出的全部票價(jià)收入

C．公路聯(lián)運(yùn)公司實(shí)際取得的收入

D．建筑房屋的工程造價(jià)和價(jià)外費(fèi)用

28．按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，納稅人取得下列收入，可以免征營業(yè)稅的有（）。

A．科研單位轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)的所有權(quán)B．銷售個(gè)人購買并居住不足一年的普通住宅

C．健康保險(xiǎn)

D．錄像廳放映錄像

29．按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列經(jīng)營項(xiàng)目中，關(guān)于營業(yè)納稅地點(diǎn)的表述，正確的有（）。

A．納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，在不動(dòng)產(chǎn)所在地申報(bào)納稅

B．納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，應(yīng)在工程所在地申報(bào)納稅

C．境外保險(xiǎn)公司在我國境內(nèi)承保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的，一律在境內(nèi)投保人所在地申報(bào)納稅

D．裝卸搬運(yùn)業(yè)納稅地點(diǎn)為納稅人機(jī)構(gòu)所在地

30．甲乙方合作建房，甲方以土地使用權(quán)換取乙方的房屋所有權(quán)，則（）。

A．甲方接轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅

B．甲方按銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅

C．乙方按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅

D．乙方按銷售不動(dòng)產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅

31．下列收入中，應(yīng)包含在相應(yīng)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)中的是（）。

A．運(yùn)輸票價(jià)中包含的保險(xiǎn)費(fèi)收入

B．安裝工程中所安裝設(shè)備的價(jià)值（設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值）

C．金融機(jī)構(gòu)從事再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得的收入

D．經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的點(diǎn)歌費(fèi)

32．下列行為中，應(yīng)納營業(yè)稅的是（）。

A．畫家出售原稿財(cái)產(chǎn)權(quán)時(shí)連同著作權(quán)一起出售

B．顧客憑服務(wù)卡在旅店內(nèi)住宿、購物、憑卡統(tǒng)一結(jié)算，店方將全部收入作為住房收入

C．企業(yè)在銷貨的同時(shí)向購貨單位提供了所屬的鐵路專用線

D．郵電部門出售“大哥大”并為用戶提供無線通信服務(wù)

33．下列保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的保險(xiǎn)勞務(wù)中，應(yīng)納營業(yè)稅的是（）。

A．中國境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以境內(nèi)物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)

B．中國境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以境外物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)

C．中國境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以境內(nèi)物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)

D．中國境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以境外物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)

答案：1．BCD2．ABD3．ABC4．ABCD5．ABCD6．BC7．ACD8．AC9．BCD10．ABCD11．ABCD12．AB13．BD14．ABC15．AB16．ACD17．AD18．ACD19．ACD20．ABD21．ABC22．BD23．BD24．AB25．AD26．AC27．CD28．AC29．AD30．AD31．ABD32．BD33．AC

三、計(jì)算題1．誠平稅務(wù)師事務(wù)所于近日接受了幾次有關(guān)營業(yè)稅政策的咨詢，詳細(xì)情況如下：(1)某運(yùn)輸公司9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：①取得客運(yùn)收入19.98萬元，替保險(xiǎn)公司代收保險(xiǎn)費(fèi)200元，付給境外運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)15萬元；②取得貨運(yùn)收入30萬元，支付給其他聯(lián)運(yùn)單位運(yùn)費(fèi)10萬元；③銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸取得收入16萬元。請計(jì)算該公司9月份應(yīng)納營業(yè)稅額，并說明其納稅地點(diǎn)和時(shí)間。(2)某旅行社9月組織團(tuán)體旅游，收取旅游費(fèi)共計(jì)30萬元，其中組團(tuán)境內(nèi)旅游收入14萬元，替旅游者支付給其他單位餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、門票共計(jì)6萬元；組團(tuán)境外旅游收入16萬元，付給境外接團(tuán)企業(yè)費(fèi)用10萬元。請計(jì)算該旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅額。(3)某展覽館9月收取門票收入20萬元，展館內(nèi)的餐飲部取得收入5萬元。請計(jì)算該展覽館本月應(yīng)納營業(yè)稅額。(4)國內(nèi)某公司于9月購買日本某企業(yè)一項(xiàng)專利技術(shù)用于本公司的生產(chǎn),該公司直接與日本企業(yè)結(jié)算,支付價(jià)款折合人民幣10萬元。請計(jì)算該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅額，并說明誰是營業(yè)稅的納稅人，如何繳納。(5)某廣告經(jīng)營公司9月取得廣告業(yè)務(wù)收入30萬元，支付給其他單位制作費(fèi)5萬元；辦理廣告代理業(yè)務(wù)取得收入12萬元，其中支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)8萬元，請計(jì)算該廣告公司本月應(yīng)納的營業(yè)稅額。(6)某歌舞團(tuán)于9月來Ａ市演出。由Ａ市人民影劇院提供場所，并由Ａ市影劇院售票。共收取門票收入20萬元，其中支付經(jīng)紀(jì)人1萬元，支付Ａ市影劇院4萬元。請計(jì)算該歌舞團(tuán)、Ａ市影劇院和經(jīng)紀(jì)人各自應(yīng)納的營業(yè)稅額。解答：(1)稅法規(guī)定，運(yùn)輸企業(yè)自我國境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境，在境外其載運(yùn)的旅客或貨物改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給轉(zhuǎn)運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額；對于聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以收到的收入扣除支付給以后的承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用后的余額為營業(yè)額；對從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，既銷售貨物又負(fù)責(zé)運(yùn)輸?shù)幕旌箱N售行為，應(yīng)征收增值稅，不征營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅＝(199800＋200－150000＋300000－100000)×3％＝7494元該公司應(yīng)于次月10日前向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅7500元。(2)稅法規(guī)定，旅游企業(yè)組團(tuán)到境外或境內(nèi)旅游，無論在境外或境內(nèi)改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)，應(yīng)以全程旅費(fèi)扣除接團(tuán)費(fèi)用和替旅游者付給其他單位的餐費(fèi)、住宿費(fèi)、門票等代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額；旅游業(yè)屬服務(wù)業(yè)稅目范疇，適用稅率為5％。應(yīng)納營業(yè)稅＝〔(140000－60000)＋(160000－100000)〕×5％＝7000元(3)稅法規(guī)定，經(jīng)營公園、動(dòng)（植）物園等游覽場所銷售門票的業(yè)務(wù)，應(yīng)按“文化體育業(yè)文化業(yè)”稅目征稅。但對紀(jì)念館、博物館、文化館（站）、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦的文化活動(dòng)，以及宗教場所舉辦文化、宗教活動(dòng)的業(yè)務(wù)所銷售的第一道門票收入免征營業(yè)稅。因此該展覽館取得的門票收入免稅，但對餐飲部取得的收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)飲食業(yè)”征收營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅＝50000×5％＝2500元(4)由于該項(xiàng)技術(shù)“在境內(nèi)使用”，因此轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)技術(shù)的日本企業(yè)成為我國營業(yè)稅的納稅人，要按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征稅。日本企業(yè)直接與境內(nèi)購買者結(jié)算價(jià)款，按規(guī)定應(yīng)由受讓者或購買者代扣代繳。該公司應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅＝100000×5％＝5000元(5)稅法規(guī)定，廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。該公司支付給其他單位的制作費(fèi)不得扣除。應(yīng)納營業(yè)稅＝(300000＋120000－80000)×5％＝17000元(6)稅法規(guī)定，單位或個(gè)人進(jìn)行演出由他人售票的，其應(yīng)納營業(yè)稅以售票者為扣繳義務(wù)人。單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或包場收入減去付給提供演出場所的、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。“表演”應(yīng)按“文化體育業(yè)文化業(yè)”稅目征稅；提供演出場所的單位按“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目征稅；經(jīng)紀(jì)人的收入按“服務(wù)業(yè)代理業(yè)”稅目征稅。歌舞團(tuán)應(yīng)納營業(yè)稅＝(200000－10000－40000)×3％＝4500元影劇院應(yīng)納營業(yè)稅＝40000×5％＝2000元經(jīng)紀(jì)人應(yīng)納營業(yè)稅＝10000×5％＝500元提示：營業(yè)稅的計(jì)稅營業(yè)額，是指納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款，包括在價(jià)款之外取得的一切費(fèi)用，如手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、基金等，但同時(shí)又設(shè)置了許多特殊規(guī)定，應(yīng)注意以上幾個(gè)應(yīng)稅行為的“扣除項(xiàng)目”。2．(1)某房產(chǎn)開發(fā)公司發(fā)生了下列業(yè)務(wù)：①將新建的一棟房屋無償捐贈(zèng)給附近的一所小學(xué)。該房屋由其他單位施工，賬面成本518181元（成本利潤率為10%）。②以本公司的一棟房產(chǎn)對外投資，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。房產(chǎn)原值500萬元，評估價(jià)600萬元，兩年后該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入650萬元。③以本公司的一棟原值為300萬元的房屋作抵押，向某商業(yè)銀行貸款150萬元（按照我國金融部門的有關(guān)規(guī)定，以財(cái)產(chǎn)抵押方式申請貸款的，其借款金額不得超過財(cái)產(chǎn)價(jià)值的50%），貸款期限三年，貸款年利率為8%。按照協(xié)議規(guī)定，抵押期間該房產(chǎn)由銀行使用，公司不再負(fù)擔(dān)貸款利息。貸款期滿后，該公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無力償還貸款本金，經(jīng)雙方協(xié)商，銀行將所抵押房產(chǎn)收歸已有，核定該房屋價(jià)值為320萬元，銀行向該公司支付人民幣170萬元。④以“還本”方式銷售商品房20套，每套15萬元，公司與購房者簽訂的協(xié)議規(guī)定，自房屋銷售20年后，公司將房屋價(jià)款全部歸還給購房者。已知同期銀行貸款利率為8%。企業(yè)財(cái)務(wù)人員申報(bào)營業(yè)稅時(shí)計(jì)算過程如下：①應(yīng)納營業(yè)稅＝518181÷(1-5%)×5%=27272.68(元)②應(yīng)納營業(yè)稅＝600×5%=30(萬元)③應(yīng)納營業(yè)稅＝320×5%=16(萬元)④應(yīng)納營業(yè)稅＝20×15×5%=24(萬元)公司應(yīng)納營業(yè)稅＝27272.68+300000+160000+240000=727272.68(元)要求：指出該公司財(cái)務(wù)人員計(jì)算申報(bào)是否有誤，并說明理由。(2)某機(jī)關(guān)職員陳某于2006年12月1日從房屋開發(fā)公司購買市區(qū)普通住宅用房一套，購買原價(jià)12萬元，2007年9月5日將該房屋出售，售價(jià)為18萬元。陳某計(jì)算應(yīng)納營業(yè)稅=18×5%=0.9(萬元)要求：請指出陳某計(jì)算的營業(yè)稅是否有誤，并說明理由。解答：(1)該房產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納營業(yè)稅計(jì)算如下：①稅法規(guī)定，單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅。其營業(yè)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。應(yīng)納營業(yè)稅＝工程成本×(1＋成本利潤率)÷(1－營業(yè)稅稅率)×營業(yè)稅稅率＝518181×(1＋10％)÷(1－5％)×5％＝3萬元②按照稅法規(guī)定，單位以不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)對外投資入股時(shí)不征稅，但轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”或“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征稅。對以不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)對外投資，不共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，收取固定利潤的行為，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅＝650×5％＝32.5萬元③該公司在借款期間按照應(yīng)支付的利息作為財(cái)產(chǎn)租賃收入征收營業(yè)稅。貸款期滿后，因該房產(chǎn)的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)讓，故應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅＝150×8％×3×5％＋320×5％＝17.8萬元④稅法規(guī)定，以“還本”方式銷售建筑物，應(yīng)按向購買者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用征收營業(yè)稅，不得減除所謂“還本”支出。應(yīng)注意本題不能按占用購買者的資金的利息作為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅＝20×15×5％＝15萬元綜上，該公司應(yīng)納營業(yè)稅＝3＋32.5＋17.8＋15＝68.3萬元(2)按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場若干稅收政策的通知》（財(cái)稅字1999210號）規(guī)定，自1999年8月1日起，對個(gè)人購買并居住超過一年的普通住宅，銷售時(shí)免征營業(yè)稅。個(gè)人購買并居住不足一年的普通住宅，銷售時(shí)營業(yè)稅按銷售價(jià)減去購入原價(jià)后的差額計(jì)征。應(yīng)納營業(yè)稅＝(18－12)×5％＝0.3萬元提示：關(guān)于“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目的營業(yè)稅計(jì)算問題，除應(yīng)了解上述有關(guān)內(nèi)容外，還應(yīng)注意如下幾點(diǎn)：①企業(yè)因兼并、合并等發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為不征營業(yè)稅。②個(gè)人無償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)行為不征收營業(yè)稅。③從1999年8月1日起，個(gè)人自建自用住房，銷售時(shí)免征營業(yè)稅；對居民個(gè)人擁有的普通住宅，在其轉(zhuǎn)讓時(shí)暫免征收土地增值稅；對企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入，暫免征收營業(yè)稅。此外，對1998年6月30日前建成尚未售出的積壓空置商品住房在2000年底以前免征營業(yè)稅。3．誠平稅務(wù)師事務(wù)所近日接受了幾次營業(yè)稅政策的咨詢，詳細(xì)情況如下：(1)經(jīng)緯紡機(jī)廠委托某物資公司代購鋼材100噸，物資公司按照金屬材料廠每噸1500元的含稅價(jià)格與經(jīng)緯紡機(jī)廠結(jié)算，由紡機(jī)廠直接將資金匯入材料廠賬戶，并將金屬材料廠開具給紡機(jī)廠的專用發(fā)票原票轉(zhuǎn)交。協(xié)議規(guī)定，物資公司按照鋼材購進(jìn)價(jià)稅的10％收取手續(xù)費(fèi)1.5萬元，并由物資公司開具普通發(fā)票給紡機(jī)廠。請計(jì)算該物資公司應(yīng)納的營業(yè)稅。(2)某茶廠委托某百貨商場（增值稅一般納稅人）代銷茶葉。茶廠與百貨商場的結(jié)算價(jià)格為每公斤茶葉60元（含稅），商場每銷售1公斤茶葉收取手續(xù)費(fèi)6元。該商場按每公斤80元的含稅價(jià)格對外銷售。9月，該商場共銷售茶葉2000公斤，取得含稅銷售收入16萬元。月末，商場提取手續(xù)費(fèi)1.2萬元，并將代銷清單開給茶廠。茶廠按規(guī)定給商場開具了增值稅專用發(fā)票。請計(jì)算該商場當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和營業(yè)稅。(3)某市電信局下屬電信服務(wù)公司舉辦的“168”(4)甲企業(yè)職工陳某，9月領(lǐng)取本單位發(fā)放的工資600元。請問陳某取得的工資是否繳納營業(yè)稅？(5)某市民政部門9月發(fā)行社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐取得收入50萬元，其中支付代銷點(diǎn)代銷手續(xù)費(fèi)5萬元。請計(jì)算該民政部門和代銷點(diǎn)各自應(yīng)納的營業(yè)稅。解答：(1)稅法規(guī)定，對同時(shí)具備下列3個(gè)條件的代購業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅，否則征收增值稅。一、受托方不墊付資金；二、銷售方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；三、受托方按銷售實(shí)際收取的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另收取手續(xù)費(fèi)。該公司的行為已具備了上述3個(gè)條件。應(yīng)納營業(yè)稅＝15000×5％＝750元(2)稅法規(guī)定，銷售代銷商品應(yīng)“視同銷售”征收增值稅。所謂代銷貨物，是指受托銷售貨物，按實(shí)銷額進(jìn)行結(jié)算并收取手續(xù)費(fèi)。該商場（受托方）將代銷貨物加價(jià)出售，仍與茶廠（委托方）按原價(jià)結(jié)算，并另外收取手續(xù)費(fèi)。該筆業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)實(shí)際上包括兩部分，即商品差價(jià)和另外收取的手續(xù)費(fèi)，對此應(yīng)征收營業(yè)稅；同時(shí)應(yīng)按對外銷售金額征收增值稅。應(yīng)納增值稅＝160000÷1.17×17％－2000×60÷1.17×17％＝5811.97元應(yīng)納營業(yè)稅＝〔(160000－2000×60)÷1.17＋12000〕×5％＝2309.40元(3)稅法規(guī)定，為促進(jìn)電信事業(yè)的發(fā)展，同時(shí)方便征管，減少稅目的劃分，對國家電信部門直屬單位開通的信息臺(tái)，提供的咨詢、信息或點(diǎn)歌等服務(wù)，按“郵電通信業(yè)”稅目征稅；而非電信部門直屬的信息臺(tái)，其向用戶提供電話信息服務(wù)的業(yè)務(wù)取得的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。電信公司應(yīng)納營業(yè)稅＝30000×3％＝900元廣播電臺(tái)應(yīng)納營業(yè)稅＝20000×5％＝1000元(4)單位和個(gè)體戶的員工、雇工在為本單位或雇主提供勞務(wù)時(shí)取得的收入不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。陳某不是營業(yè)稅的納稅人，不征收營業(yè)稅。(5)社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐的發(fā)行收入，是以無償方式取得的，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。該市民政部門無需繳納營業(yè)稅。但代銷點(diǎn)取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅。代銷點(diǎn)應(yīng)納營業(yè)稅＝50000×5％＝2500元提示：構(gòu)成營業(yè)稅納稅義務(wù)人必須同時(shí)具備以下三個(gè)條件：⑴提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為，必須發(fā)生在我國境內(nèi)；⑵提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為，必須屬于營業(yè)稅的征稅范圍；⑶必須是有償或視同有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)。不同時(shí)具備上述條件的單位和個(gè)人，不構(gòu)成營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。4．誠興稅務(wù)師事務(wù)所接受了兩次金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅政策的咨詢。詳細(xì)情況如下：(1)某金融機(jī)構(gòu)二季度發(fā)生了以下兩筆業(yè)務(wù)：①4月1日，以融資租賃方式將一臺(tái)大型設(shè)備租給丙公司使用。協(xié)議規(guī)定，設(shè)備價(jià)款605.44萬元，租期5年，租賃期滿后，該設(shè)備歸丙公司所有，在設(shè)備移送、安裝過程中發(fā)生的運(yùn)輸、安裝等費(fèi)用均由丙公司承擔(dān)。該設(shè)備于1月從美國購進(jìn)，以離岸價(jià)成交，成交價(jià)折合人民幣330萬元。支付該貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)用27萬元，支付保險(xiǎn)費(fèi)3萬元。該金融機(jī)構(gòu)已按期如數(shù)繳納了關(guān)稅和增值稅（不考慮其他稅費(fèi)）。已知該設(shè)備適用的關(guān)稅稅率為20％、增值稅稅率為17％。②5月份購入丁公司股票1000股，股票投資成本2萬元，4月1日賬面結(jié)存丁公司股票500股，成本為1.75萬元，6月份賣出丁公司股票800股，每股賣出價(jià)35元（金融商品的買入價(jià)按加權(quán)平均價(jià)核算）。要求：計(jì)算該企業(yè)以上兩筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的營業(yè)稅稅額。(2)某保險(xiǎn)公司6月份業(yè)務(wù)收入如下：保費(fèi)收入賬戶記載的保費(fèi)收入共計(jì)3115萬元，其中儲(chǔ)金業(yè)務(wù)（即以被保險(xiǎn)人所交保險(xiǎn)資金的利息收入作為保費(fèi)收入，保險(xiǎn)期滿后將保險(xiǎn)資金本金返還被保險(xiǎn)人）收入15萬元。該公司月初儲(chǔ)金余額為7000萬元，月末儲(chǔ)金余額為9000萬元（中國人民銀行公布的1年期存款利率為3％）。另外，該公司因發(fā)生無賠款獎(jiǎng)勵(lì)支出，紅字沖銷保費(fèi)收入100萬元（上述3115萬元的保費(fèi)收入為紅字沖銷后的收入凈額）。要求：計(jì)算該公司本月應(yīng)納營業(yè)稅稅額。解答：(1)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)納營業(yè)稅計(jì)算如下：①購入設(shè)備時(shí)，關(guān)稅完稅價(jià)格＝330＋27＋3＝360萬元應(yīng)納關(guān)稅稅額＝360×20％＝72萬元組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＝360＋72＝432萬元應(yīng)納增值稅稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率＝432×17％＝73.44萬元租賃設(shè)備實(shí)際成本＝330＋27＋3＋72＋73.44＝505.44萬元本期營業(yè)額＝(應(yīng)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－實(shí)際成本)×本期天數(shù)÷總天數(shù)＝(605.44－505.44)×3÷60＝5萬元應(yīng)納營業(yè)稅＝5×8％＝0.4萬元②丁公司股票加權(quán)平均單位成本＝(期初結(jié)存股票的實(shí)際成本＋本期買進(jìn)股票的實(shí)際成本)÷(期初結(jié)存股票數(shù)量＋本期買進(jìn)股票數(shù)量)＝(17500＋20000)÷（500＋1000）＝25元／股本期賣出丁公司股票實(shí)際成本＝本期賣出該種股票加權(quán)平均單位成本×賣出股票數(shù)量＝25×800＝20000元＝2萬元本期營業(yè)額＝800×35－20000＝8000元＝0.8萬元應(yīng)納營業(yè)稅＝0.8×8％＝0.064萬元(2)保險(xiǎn)公司應(yīng)納營業(yè)稅計(jì)算如下：納稅期儲(chǔ)金平均余額＝(期初儲(chǔ)金余額＋期末儲(chǔ)金余額)×50％＝(7000＋9000)×50％＝8000萬元儲(chǔ)金業(yè)務(wù)營業(yè)額＝8000×3％÷12＝20萬元儲(chǔ)金業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝20×8％＝1.6萬元稅法規(guī)定，保險(xiǎn)公司的無賠款獎(jiǎng)勵(lì)，不得從計(jì)稅收入中扣除。因此，該公司6月份應(yīng)納營業(yè)稅＝（3115－15＋100）×8％＋1.6＝257.6萬元提示：關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的計(jì)算問題，除上述有關(guān)內(nèi)容外，還需注意以下幾點(diǎn)：1.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)可以相抵。金融商品的買入價(jià)，原則上應(yīng)按加權(quán)平均價(jià)核算，也可以選用財(cái)務(wù)制度允許的其他方式核算，但選定后一年內(nèi)不得變更。2.貨物的期貨業(yè)務(wù)征收增值稅，不征營業(yè)稅。3.典當(dāng)業(yè)的抵押貸款的營業(yè)額為經(jīng)營者取得的利息和其他各種名目的費(fèi)用。4.保險(xiǎn)公司辦理初保業(yè)務(wù)收取的保費(fèi)，在實(shí)際操作中，直接將向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款作為營業(yè)額計(jì)算征收營業(yè)稅，對分保人取得的分保費(fèi)收入不再征稅。5．(1)某照相館主要從事拍照、膠卷沖洗、著色、放大等業(yè)務(wù)，9月份取得營業(yè)收入50000元，其中有4000元是照相館在照結(jié)婚照的同時(shí)，附帶提供鏡框、像冊等貨物取得的收入。本月份應(yīng)納的營業(yè)稅=(50000-4000)×5%=2300(元)本月份應(yīng)納增值稅=4000×4%=160(元)(2)某旅店采取憑卡服務(wù)方式，當(dāng)顧客離店時(shí)，憑卡到柜臺(tái)統(tǒng)一按住宿費(fèi)結(jié)算。9月份取得住宿收入120000元，其中包含住宿的同時(shí)為顧客提供的貨物20000元。當(dāng)月應(yīng)納的營業(yè)稅=(120000-20000)×5%=5000(元)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=20000×4%=800(元)(3)某商業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，主要從事商品流通業(yè)務(wù)，附帶經(jīng)營小吃、臺(tái)球（該省規(guī)定稅率為10%)以及無線電修理修配業(yè)務(wù)。經(jīng)營的商品有A、B、C3種，其中A適用增值稅稅率為17%，B適用稅率13%，C屬免稅商品。9月份，銷售A商品取得收入100000元，銷售B商品取得收入80000元，銷售C商品取得收入60000元；經(jīng)營飲食業(yè)取得收入50000元，提供臺(tái)球勞務(wù)取得收入40000元，提供修理修配勞務(wù)取得收入21000元。本月份購進(jìn)貨物取得的增值稅發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為5500元。假設(shè)該企業(yè)取得的各項(xiàng)收入均為含稅收入，且均不能分開核算。當(dāng)月應(yīng)納增值稅=100000×17%+80000×13%-5500=25470(元)當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅=50000×5%+40000×10%=6500(元)(4)某飯店共設(shè)有5個(gè)包間，包間均有卡拉OK設(shè)備，為客人提供餐飲、娛樂等服務(wù)，顧客可以自娛自樂，9月飯店收取的費(fèi)用為包間費(fèi)20000元，餐費(fèi)130000元，煙酒飲料費(fèi)50000元，請計(jì)算該飯店本月應(yīng)納的營業(yè)稅（該省規(guī)定娛樂業(yè)稅率按10%）。應(yīng)納營業(yè)稅=(20000+50000)×10%+130000×5%=13500(元)(5)某歌舞廳9月份收取門票20000元，臺(tái)位費(fèi)30000元，點(diǎn)歌費(fèi)10000元，煙酒、飲料費(fèi)40000元。該省規(guī)定舞廳稅率為10%。請計(jì)算該歌舞廳當(dāng)月應(yīng)納的營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=(20000+30000+10000)×5%=3000(元)應(yīng)納增值稅=40000×4%=1600(元)要求：指出上述企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算是否有誤，并說明理由。解答：⑴稅法規(guī)定，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)，企業(yè)性單位以及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。本月份應(yīng)納的營業(yè)稅=50000×5%=2500(2)當(dāng)月應(yīng)納的營業(yè)稅=120000×5%=6000(元)(3)稅法規(guī)定，納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)盈余貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并繳納增值稅；納稅人銷售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)并兼營應(yīng)屬一并繳納增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率。納稅人兼營不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，屬于同稅種、不同稅率，應(yīng)按不同稅率、不同類別或項(xiàng)目，分別設(shè)賬，分別核算。若未分別核算或不能準(zhǔn)確核算，免稅的應(yīng)不得免稅，應(yīng)稅的則稅率從高。當(dāng)月應(yīng)納增值稅=(100000+80000+60000+50000+40000+21000)÷(1+17%)×17%=51000(4)應(yīng)納營業(yè)稅=20000×10%+(130000+50000)×5%=11000(元)稅法規(guī)定，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)，企業(yè)性單位以及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。(5)應(yīng)納營業(yè)稅=(20000+30000+10000+40000)×10%=10000(元)稅法規(guī)定，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)，企業(yè)性單位以及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。四、業(yè)務(wù)題1、【資料】（1）華興飯莊是集住宿、飯食、卡拉OK歌舞廳、旅游為一體的服務(wù)企業(yè)。8月份營業(yè)收入分別為：客房收入6000000元，餐飲收入1350000元，歌舞廳收入500000元（歌舞廳營業(yè)稅稅率為14%），預(yù)收的旅游費(fèi)用700000元，組織出國旅游支付給境外旅行社接團(tuán)費(fèi)300000元。該旅游團(tuán)本月底回國解體。（2）該飯莊于本月10日出售一處附屬建筑物，原價(jià)5000000元，已使用十年，提取折舊費(fèi)1000000元，出售價(jià)格為4500000元。（3）該飯莊于本月25日將一食品制作專利出售，收入400000元，原購買時(shí)花費(fèi)300000元，此專利尚未開始攤銷。【要求】根據(jù)資料，計(jì)算應(yīng)納營業(yè)稅額，并作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。解答：（1）客房收入營業(yè)稅額=6000000×5%=300000餐飲收入營業(yè)稅額=1350000×5%=67500歌舞廳收入營業(yè)稅額=500000×14%=70000旅游收入營業(yè)稅額=（700000-300000）×5%=20000借：營業(yè)稅金及附加（300000+67500+70000+20000）457500貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交營業(yè)稅457500（2）出售建筑物營業(yè)稅額=4500000×5%=225000將不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)作清理借：固定資產(chǎn)清理4000000累計(jì)折舊1000000貸：固定資產(chǎn)5000000收到轉(zhuǎn)讓收入借：銀行存款4500000貸：固定資產(chǎn)清理4500000應(yīng)交營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理225000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅225000結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益借：固定資產(chǎn)清理275000貸：營業(yè)外收入275000（3）出售專利營業(yè)稅額=400000×5%=20000取得轉(zhuǎn)讓收入借：銀行存款400000貸：其他業(yè)務(wù)收入400000計(jì)提營業(yè)稅借：其他業(yè)務(wù)支出20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅200002【資料】某對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)8月份有關(guān)業(yè)務(wù)收入如下：承包工程收入240000元?jiǎng)趧?wù)合作收入88000元技術(shù)服務(wù)收入75000元房地產(chǎn)經(jīng)營收入110000元服務(wù)業(yè)經(jīng)營收入36000元無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入40000元該企業(yè)納稅期為十五天，以上月稅款為基數(shù)預(yù)繳（已知上月營業(yè)稅17000元）。某郵電局6月份有關(guān)收入如下:通信業(yè)務(wù)收入480000元其他業(yè)務(wù)收入代辦工程收入145000元房屋出租收入75000元按上月營業(yè)稅款(24000元)，每旬預(yù)繳?！疽蟆坑?jì)算當(dāng)月應(yīng)繳營業(yè)稅額，并作預(yù)繳，當(dāng)月應(yīng)繳、結(jié)清當(dāng)月稅款的會(huì)計(jì)處理。解答：（1）包工程收入應(yīng)納營業(yè)稅=240000×3%=7200勞務(wù)合作收入應(yīng)納營業(yè)稅=88000×3%=2640技術(shù)服務(wù)收入應(yīng)納營業(yè)稅=75000×3%=2250房地產(chǎn)經(jīng)營收入應(yīng)納營業(yè)稅=110000×5%=5500服務(wù)業(yè)經(jīng)營收入應(yīng)納營業(yè)稅=36000×5%=1800無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)納營業(yè)稅=40000×5%=2000預(yù)繳借：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交營業(yè)稅8500貸:銀行存款8500計(jì)提應(yīng)交營業(yè)稅借：營業(yè)稅金及附加21390貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交營業(yè)稅21390補(bǔ)繳營業(yè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交營業(yè)稅7650貸：銀行存款7650（2）通訊業(yè)務(wù)收入應(yīng)納營業(yè)稅=480000×3%=14400代辦工程收入應(yīng)納營業(yè)稅=145000×3%=4350房屋出租收入應(yīng)納營業(yè)稅=75000×5%=3750預(yù)繳借：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交營業(yè)稅8000貸：銀行存款8000借：營業(yè)稅金及附加14400其他業(yè)務(wù)支出8100（4350+3750）貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交營業(yè)稅22500退回多繳營業(yè)稅借：銀行存款1500貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交營業(yè)稅15003【資料】某公司自建職工宿舍1棟，建筑安裝工程成本為1500000元，成本利潤率為7%，設(shè)建筑業(yè)成本利潤率為8%，賣給職工時(shí)，加計(jì)15%的利潤。【要求】計(jì)算該公司應(yīng)交營業(yè)稅，并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。解答：應(yīng)繳建筑業(yè)營業(yè)稅額=1500000×（1+8%）÷（1-3%）×3%=50103.09應(yīng)繳售房營業(yè)稅額=1500000×（1+15%）×5%=86250借：其他業(yè)務(wù)支出50103.09貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交營業(yè)稅50103.09借：其他業(yè)務(wù)支出86250貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交營業(yè)稅862504【資料】某建筑公司10月份營業(yè)收入賬戶為：工程結(jié)算收入128350元，商場銷售收入83500元，招待所住宿收入16400元，餐廳收入22000元，餐廳門票收入12800元，餐廳飲料收入5100元。該公司分別設(shè)賬、分別核算（舞廳營業(yè)稅稅率為20%）?！疽蟆坑?jì)算應(yīng)交營業(yè)稅、增值稅，并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。如果該公司不能做到分別核算，又如何計(jì)稅。解答：工程結(jié)算收入營業(yè)稅額=128350×3%=385050銷售收入增值稅額=83500×17%=14195招待所住宿收入營業(yè)稅額=16400×5%=820餐廳收入營業(yè)稅額=22000×5%=1100門票收入營業(yè)稅額=12800×20%=2560飲料收入營業(yè)稅額=5100×20%=1020工程收入實(shí)現(xiàn)時(shí)借：銀行存款128350貸：主營業(yè)務(wù)收入128350借：營業(yè)稅金及附加3850.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交營業(yè)稅3850.5銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)借：銀行存款97695貸：主營業(yè)務(wù)收入83500應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）14195（83500×17%）住宿收入實(shí)現(xiàn)時(shí)借：銀行存款16400貸：其他業(yè)務(wù)收入16400借：其他業(yè)務(wù)支出820貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交營業(yè)稅820餐廳收入實(shí)現(xiàn)時(shí)借：銀行存款22000貸：其他業(yè)務(wù)收入22000借：其他業(yè)務(wù)支出1100貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交營業(yè)稅1100舞廳門票收入實(shí)現(xiàn)時(shí)借：銀行存款12800貸：其他業(yè)務(wù)收入12800借：其他業(yè)務(wù)支出2560貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交營業(yè)稅2560舞廳飲料收入實(shí)現(xiàn)時(shí)借：銀行存款5100貸：其他業(yè)務(wù)收入5100借：其他業(yè)務(wù)支出1020貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交營業(yè)稅10205【資料】某金融機(jī)構(gòu)主要經(jīng)營存貸款業(yè)務(wù)并提供其他金融勞務(wù)，該企業(yè)第二季度發(fā)生一下幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：①“其他貸款利息收入”130萬元，其中票據(jù)貼現(xiàn)貸款利息收入30萬元，外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)利息收入100萬元（支付本期境外借入的外匯資金利息80萬元）；另外，“金融機(jī)構(gòu)往來利息收入”賬戶反應(yīng)同業(yè)往來利息收入25萬元。②本期吸收存款為5000萬元，取得貸款利息收入2000萬元（不含上述其他貸款利息收入和金融機(jī)構(gòu)往來利息收入），本期應(yīng)支付各項(xiàng)存款利息1500萬元。③以銀行存款300萬元向甲公司投資，協(xié)議規(guī)定，甲公司每年向該金融機(jī)構(gòu)支付固定利潤36萬元，每月月末支付3萬元，本季度共收到甲公司9萬元。④本期在提供金融勞務(wù)的同時(shí)，銷售賬單憑證、支票等取得收入3萬元，代收郵電費(fèi)11萬元（代收手續(xù)費(fèi)為10%），收到乙公司委托放貸手續(xù)費(fèi)收入6萬元（本期取得委托放貸利息收入60萬元，手續(xù)費(fèi)按利息收入的10%計(jì)算）。⑤本期實(shí)際收到的結(jié)算罰息收入20萬元；發(fā)生出納長款2萬元。⑥因發(fā)放政策性貼息貸款獲得利差補(bǔ)貼收入6萬元。⑦該金融機(jī)構(gòu)兼營金銀業(yè)務(wù)本期取得利差收入20萬元。⑧本期收取“逾期貸款”利息收入15萬元。某金融企業(yè)某納稅期有關(guān)資料如下：①本期實(shí)際收到逾期180天以上的貸款利息7600元。

②本期按時(shí)收到的貸款利息收入12000元。③前期已交營業(yè)稅的應(yīng)收未收利息4500元，九十天后仍未收回。④未滿九十天（含）的應(yīng)收未收利息為5000元。⑤逾期九十天以上的應(yīng)收未收利息8000元。（3）某保險(xiǎn)公司6月份有關(guān)收入如下：①人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入9萬元。②財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)保費(fèi)收入18萬元。③利息收入12萬元。④手續(xù)費(fèi)收入5萬元?！疽蟆扛鶕?jù)上述資料，計(jì)算企業(yè)應(yīng)交營業(yè)稅（設(shè)營業(yè)稅稅率為5%），并作相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。解答：（一）1．稅法規(guī)定，對金融企業(yè)經(jīng)營外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額計(jì)算征收營業(yè)稅；票據(jù)貼現(xiàn)利息收入應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅；金融機(jī)構(gòu)往來利息收入暫不征收營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅＝30×5％＋(100－80)×5％＝2.5（萬元）2．存款和購入金融商品行為不征收營業(yè)稅；對一般貸款業(yè)務(wù)以利息收入全額為營業(yè)額計(jì)算征收營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅＝2000×5％＝100（萬元）3．金融企業(yè)以資金入股形式對外投資，若接受投資方利潤分配，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，不征收營業(yè)稅；對以貨幣資金投資但收取固定利潤或保底利潤的行為，應(yīng)視同貸款業(yè)務(wù)征稅。應(yīng)納營業(yè)稅＝9×5％＝0.45（萬元）4．銷售賬單憑證、支票等屬于混合銷售行為，應(yīng)征收營業(yè)稅；代收的郵電費(fèi)及手續(xù)費(fèi)收入均應(yīng)征收營業(yè)稅；對委托放貸取得的利息收入應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅＝(3＋11＋6)×5％＝1（萬元）應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅＝60×5％＝3（萬元）5．稅法規(guī)定，對金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息、加息等收入應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅；對金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入不征營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅＝20×5％＝1（萬元）6．利差補(bǔ)貼不征營業(yè)稅。7．金銀業(yè)務(wù)收入按規(guī)定征收增值稅和消費(fèi)稅，不征營業(yè)稅。8．“逾期貸款”利息收入在其實(shí)際收到利息時(shí)，視為營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間實(shí)現(xiàn)，征收營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅＝15×5％＝0.75（萬元）綜上，該企業(yè)二季度應(yīng)納營業(yè)稅＝2.5＋100＋0.45＋1＋1＋1＝105.95（萬元）提示：關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的計(jì)算問題，除上述