行政單位會計制度

第22頁共22頁行政單位會計制度第?一章總則?第一條為了?規(guī)范行政單?位會計核算?，保證會計?信息質(zhì)量，?根據(jù)《__?_會計法》?和其他有關(guān)?法律、行政?法規(guī)和部門?規(guī)章，制定?本制度。?第二條本制?度適用于各?級各類國家?機(jī)關(guān)、政黨?___(以?下統(tǒng)稱行政?單位)。?第三條行政?單位會計核?算目標(biāo)是向?會計信息使?用者提供與?行政單位財?務(wù)狀況、預(yù)?算執(zhí)行情況?等有關(guān)的會?計信息，反?映行政單位?受托責(zé)任的?履行情況，?有助于會計?信息使用者?進(jìn)行管理、?監(jiān)督和決策?。行政單?位會計信息?使用者包括?人民代表大?會、政府及?其有關(guān)部門?、行政單位?自身和其他?會計信息使?用者。第?四條行政單?位應(yīng)當(dāng)對其?自身發(fā)生的?經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或?者事項進(jìn)行?會計核算。?第五條行?政單位會計?核算應(yīng)當(dāng)以?行政單位各?項業(yè)務(wù)活動?持續(xù)正常地?進(jìn)行為前提?。第六條?行政單位應(yīng)?當(dāng)劃分會計?期間，分期?結(jié)算賬目和?編制財務(wù)報?表。會計?期間至少分?為年度和月?度。會計年?度、月度等?會計期間的?起訖日期采?用公歷日期?。第七條?行政單位會?計核算應(yīng)當(dāng)?以人民幣作?為記賬本位?幣。發(fā)生外?幣業(yè)務(wù)時，?應(yīng)當(dāng)將有關(guān)?外幣金額折?算為人民幣?金額計量。?第八條行?政單位會計?應(yīng)當(dāng)按照業(yè)?務(wù)或事項的?經(jīng)濟(jì)特征確?定會計要素?。會計要素?包括資產(chǎn)、?負(fù)債、凈資?產(chǎn)、收入和?支出。第?九條行政單?位會計核算?一般采用收?付實現(xiàn)制，?特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)?務(wù)和事項應(yīng)?當(dāng)按照本制?度的規(guī)定采?用權(quán)責(zé)發(fā)生?制核算。?第十條行政?單位應(yīng)當(dāng)采?用借貸記賬?法記賬。?第十一條行?政單位的會?計記錄應(yīng)當(dāng)?使用中文，?少數(shù)民族地?區(qū)可以同時?使用本民族?文字。第?二章會計信?息質(zhì)量要求?第十二條?行政單位應(yīng)?當(dāng)以實際發(fā)?生的經(jīng)濟(jì)業(yè)?務(wù)或者事項?為依據(jù)進(jìn)行?會計核算，?如實反映各?項會計要素?的情況和結(jié)?果，保證會?計信息真實?可靠。第?十三條行政?單位提供的?會計信息應(yīng)?當(dāng)與行政單?位受托責(zé)任?履行情況的?反映、會計?信息使用者?的管理、監(jiān)?督和決策需?要相關(guān)，有?助于會計信?息使用者對?行政單位過?去、現(xiàn)在或?者未來的情?況作出評價?或者預(yù)測。?第十四條?行政單位應(yīng)?當(dāng)將發(fā)生的?各項經(jīng)濟(jì)業(yè)?務(wù)或者事項?全部納入會?計核算，確?保會計信息?能夠全面反?映行政單位?的財務(wù)狀況?和預(yù)算執(zhí)行?情況等。?第十五條行?政單位對于?已經(jīng)發(fā)生的?經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或?者事項，應(yīng)?當(dāng)及時進(jìn)行?會計核算，?不得提前或?者延后。?第十六條行?政單位提供?的會計信息?應(yīng)當(dāng)具有可?比性。同?一行政單位?不同時期發(fā)?生的相同或?者相似的經(jīng)?濟(jì)業(yè)務(wù)或者?事項，應(yīng)當(dāng)?采用一致的?會計政策，?不得隨意變?更。確需變?更的，應(yīng)當(dāng)?將變更的內(nèi)?容、理由和?對單位財務(wù)?狀況、預(yù)算?執(zhí)行情況的?影響在附注?中予以說明?。不同行?政單位發(fā)生?的相同或者?相似的經(jīng)濟(jì)?業(yè)務(wù)或者事?項，應(yīng)當(dāng)采?用統(tǒng)一的會?計政策，確?保不同行政?單位會計信?息口徑一致?、相互可比?。第十七?條行政單位?提供的會計?信息應(yīng)當(dāng)清?晰明了，便?于會計信息?使用者理解?和使用。?第三章資產(chǎn)?第十八條?資產(chǎn)是指行?政單位占有?或者使用的?，能以貨幣?計量的經(jīng)濟(jì)?資源。前?款所稱占有?，是指行政?單位對經(jīng)濟(jì)?資源擁有法?律上的占有?權(quán)。由行政?單位直接支?配，供社會?公眾使用的?政府儲備物?資、公共基?礎(chǔ)設(shè)施等，?也屬于行政?單位核算的?資產(chǎn)。第?十九條行政?單位的資產(chǎn)?包括流動資?產(chǎn)、固定資?產(chǎn)、在建工?程、無形資?產(chǎn)等。其中?，流動資產(chǎn)?是指可以在?___年以?內(nèi)(含__?_年)變現(xiàn)?或者耗用的?資產(chǎn)，包括?庫存現(xiàn)金、?銀行存款、?零余額賬戶?用款額度、?財政應(yīng)返還?額度、應(yīng)收?及預(yù)付款項?、存貨等。?零余額賬?戶用款額度?是指實行國?庫集中支付?的行政單位?根據(jù)財政部?門批復(fù)的用?款計劃收到?和支用的零?余額賬戶用?款額度。?財政應(yīng)返還?額度是指實?行國庫集中?支付的行政?單位應(yīng)收財?政返還的資?金額度。?應(yīng)收及預(yù)付?款項是指行?政單位在開?展業(yè)務(wù)活動?中形成的各?項債權(quán)，包?括應(yīng)收賬款?、預(yù)付賬款?、其他應(yīng)收?款等。存?貨是指行政?單位在工作?中為耗用而?儲存的資產(chǎn)?，包括材料?、燃料、包?裝物和低值?易耗品等。?固定資產(chǎn)?是指使用期?限超過__?_年(不含?___年)?，單位價值?在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)?以上，并且?在使用過程?中基本保持?原有物質(zhì)形?態(tài)的資產(chǎn)。?在建工程?是指行政單?位已經(jīng)發(fā)生?必要支出，?但尚未交付?使用的建設(shè)?工程。無?形資產(chǎn)是指?不具有實物?形態(tài)而能夠?為使用者提?供某種權(quán)利?的非貨幣性?資產(chǎn)。第?二十條行政?單位對符合?本制度第十?八條資產(chǎn)定?義的經(jīng)濟(jì)資?源，應(yīng)當(dāng)在?取得對其相?關(guān)的權(quán)利并?且能夠可靠?地進(jìn)行貨幣?計量時確認(rèn)?。符合資?產(chǎn)定義并確?認(rèn)的資產(chǎn)項?目，應(yīng)當(dāng)列?入資產(chǎn)負(fù)債?表。第二?十一條行政?單位的資產(chǎn)?應(yīng)當(dāng)按照取?得時實際成?本進(jìn)行計量?。除國家另?有規(guī)定外，?行政單位不?得自行調(diào)整?其賬面價值?。應(yīng)收及?預(yù)付款項應(yīng)?當(dāng)按照實際?發(fā)生額計量?。以支付?對價方式取?得的資產(chǎn)，?應(yīng)當(dāng)按照取?得資產(chǎn)時支?付的現(xiàn)金或?者現(xiàn)金等價?物的金額，?以及所付出?的非貨幣性?資產(chǎn)的評估?價值等金額?計量。取?得資產(chǎn)時沒?有支付對價?的，其計量?金額應(yīng)當(dāng)按?照有關(guān)憑據(jù)?注明的金額?加上相關(guān)稅?費、運輸費?等確定;沒?有相關(guān)憑據(jù)?但依法經(jīng)過?資產(chǎn)評估的?，其計量金?額應(yīng)當(dāng)按照?評估價值加?上相關(guān)稅費?、運輸費等?確定;沒有?相關(guān)憑據(jù)也?未經(jīng)評估的?，其計量金?額比照同類?或類似資產(chǎn)?的市場價格?加上相關(guān)稅?費、運輸費?等確定;沒?有相關(guān)憑據(jù)?也未經(jīng)評估?，其同類或?類似資產(chǎn)的?市場價格無?法可靠取得?，所取得的?資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按?照名義金額?(即人民幣?___元，?下同)入賬?。第二十?二條行政單?位應(yīng)當(dāng)按照?本制度的規(guī)?定對無形資?產(chǎn)進(jìn)行攤銷?;對無形資?產(chǎn)計提攤銷?的金額，應(yīng)?當(dāng)根據(jù)無形?資產(chǎn)原價和?攤銷年限確?定。行政?單位對固定?資產(chǎn)、公共?基礎(chǔ)設(shè)施是?否計提折舊?由財政部另?行規(guī)定;按?照規(guī)定對固?定資產(chǎn)、公?共基礎(chǔ)設(shè)施?計提折舊的?，折舊金額?應(yīng)當(dāng)根據(jù)固?定資產(chǎn)、公?共基礎(chǔ)設(shè)施?原價和折舊?年限確定。?第四章負(fù)?債第二十?三條負(fù)債是?指行政單位?所承擔(dān)的能?以貨幣計量?，需要以資?產(chǎn)等償還的?債務(wù)。第?二十四條行?政單位的負(fù)?債按照流動?性，分為流?動負(fù)債和非?流動負(fù)債。?流動負(fù)債?是指預(yù)計在?___年內(nèi)?(含___?年)償還的?負(fù)債。非?流動負(fù)債是?指流動負(fù)債?以外的負(fù)債?。第二十?五條行政單?位的流動負(fù)?債包括應(yīng)繳?財政款、應(yīng)?繳稅費、應(yīng)?付職工薪酬?、應(yīng)付及暫?存款項、應(yīng)?付政府補(bǔ)貼?款等。應(yīng)?繳財政款是?指行政單位?按照規(guī)定取?得的應(yīng)當(dāng)上?繳財政的款?項。應(yīng)繳?稅費是指行?政單位按照?國家稅法等?有關(guān)規(guī)定應(yīng)?當(dāng)繳納的各?種稅費。?應(yīng)付職工薪?酬是指行政?單位按照有?關(guān)規(guī)定應(yīng)付?的職工工資?、津貼補(bǔ)貼?等。應(yīng)付?及暫存款項?是指行政單?位在開展業(yè)?務(wù)活動中發(fā)?生的各項債?務(wù)，包括應(yīng)?付賬款、其?他應(yīng)付款等?。應(yīng)付政?府補(bǔ)貼款是?指負(fù)責(zé)發(fā)放?政府補(bǔ)貼的?行政單位，?按照有關(guān)規(guī)?定應(yīng)付給政?府補(bǔ)貼接受?者的各種政?府補(bǔ)貼款。?第二十六?條行政單位?的非流動負(fù)?債包括長期?應(yīng)付款。?長期應(yīng)付款?是指行政單?位發(fā)生的償?還期限超過?___年(?不含___?年)的應(yīng)付?款項。第?二十七條行?政單位對符?合本制度第?二十三條負(fù)?債定義的債?務(wù)，應(yīng)當(dāng)在?確定承擔(dān)償?債責(zé)任并且?能夠可靠地?進(jìn)行貨幣計?量時確認(rèn)。?符合負(fù)債?定義并確認(rèn)?的負(fù)債項目?，應(yīng)當(dāng)列入?資產(chǎn)負(fù)債表?;行政單位?承擔(dān)或有責(zé)?任(償債責(zé)?任需要通過?未來不確定?事項的發(fā)生?或不發(fā)生予?以證實)的?負(fù)債，不列?入資產(chǎn)負(fù)債?表，但應(yīng)當(dāng)?在報表附注?中披露。?第二十八條?行政單位的?負(fù)債，應(yīng)當(dāng)?按照承擔(dān)的?相關(guān)合同金?額或?qū)嶋H發(fā)?生額進(jìn)行計?量。第五?章凈資產(chǎn)?第二十九條?凈資產(chǎn)是指?行政單位資?產(chǎn)扣除負(fù)債?后的余額。?第三十條?行政單位的?凈資產(chǎn)包括?財政撥款結(jié)?轉(zhuǎn)、財政撥?款結(jié)余、其?他資金結(jié)轉(zhuǎn)?結(jié)余、資產(chǎn)?基金、待償?債凈資產(chǎn)等?。財政撥?款結(jié)轉(zhuǎn)是指?行政單位當(dāng)?年預(yù)算已執(zhí)?行但尚未完?成，或因故?未執(zhí)行，下?一年度需要?按照原用途?繼續(xù)使用的?財政撥款滾?存資金。?財政撥款結(jié)?余是指行政?單位當(dāng)年預(yù)?算工作目標(biāo)?已完成，或?因故終止，?剩余的財政?撥款滾存資?金。其他?資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)?余是指行政?單位除財政?撥款收支以?外的各項收?支相抵后剩?余的滾存資?金。資產(chǎn)?基金是指行?政單位的非?貨幣性資產(chǎn)?在凈資產(chǎn)中?占用的金額?。待償債?凈資產(chǎn)是指?行政單位因?發(fā)生應(yīng)付賬?款和長期應(yīng)?付款而相應(yīng)?需在凈資產(chǎn)?中沖減的金?額。第六?章收入第?三十一條收?入是指行政?單位依法取?得的非償還?性資金。?第三十二條?行政單位的?收入包括財?政撥款收入?和其他收入?。財政撥?款收入是指?行政單位從?同級財政部?門取得的財?政預(yù)算資金?。其他收?入是指行政?單位依法取?得的除財政?撥款收入以?外的各項收?入。第三?十三條行政?單位的收入?一般應(yīng)當(dāng)在?收到款項時?予以確認(rèn)，?并按照實際?收到的金額?進(jìn)行計量。?第七章支?出第三十?四條支出是?指行政單位?為保障機(jī)構(gòu)?正常運轉(zhuǎn)和?完成工作任?務(wù)所發(fā)生的?資金耗費和?損失。第?三十五條行?政單位的支?出包括經(jīng)費?支出和撥出?經(jīng)費。經(jīng)?費支出是指?行政單位自?身開展業(yè)務(wù)?活動使用各?項資金發(fā)生?的基本支出?和項目支出?。撥出經(jīng)?費是指行政?單位納入單?位預(yù)算管理?、撥付給所?屬單位的非?同級財政撥?款資金。?第三十六條?行政單位的?支出一般應(yīng)?當(dāng)在支付款?項時予以確?認(rèn)，并按照?實際支付金?額進(jìn)行計量?。采用權(quán)?責(zé)發(fā)生制確?認(rèn)的支出，?應(yīng)當(dāng)在其發(fā)?生時予以確?認(rèn)，并按照?實際發(fā)生額?進(jìn)行計量。?第八章會?計科目第?三十七條行?政單位應(yīng)當(dāng)?按照下列規(guī)?定運用會計?科目:一?、行政單位?應(yīng)當(dāng)對有關(guān)?法律、法規(guī)?允許進(jìn)行的?經(jīng)濟(jì)活動，?按照本制度?的規(guī)定使用?會計科目進(jìn)?行核算;行?政單位不得?以本制度規(guī)?定的會計科?目及使用說?明作為進(jìn)行?有關(guān)法律、?法規(guī)禁止的?經(jīng)濟(jì)活動的?依據(jù)。二?、行政單位?對基本建設(shè)?投資的會計?核算在執(zhí)行?本制度的同?時，還應(yīng)當(dāng)?按照國家有?關(guān)基本建設(shè)?會計核算的?規(guī)定單獨建?賬、單獨核?算。三、?行政單位應(yīng)?當(dāng)按照本制?度的規(guī)定設(shè)?置和使用會?計科目，因?沒有相關(guān)業(yè)?務(wù)不需要使?用的總賬科?目可以不設(shè)?;在不影響?會計處理和?編報財務(wù)報?表的前提下?，行政單位?可以根據(jù)實?際情況自行?增設(shè)本制度?規(guī)定以外的?明細(xì)科目，?或者自行減?少、合并本?制度規(guī)定的?明細(xì)科目。?四、按照?財政部規(guī)定?對固定資產(chǎn)?和公共基礎(chǔ)?設(shè)施計提折?舊的，相關(guān)?折舊的賬務(wù)?處理應(yīng)當(dāng)按?照本制度規(guī)?定執(zhí)行;按?照財政部規(guī)?定不對固定?資產(chǎn)和公共?基礎(chǔ)設(shè)施計?提折舊的，?不設(shè)置本制?度規(guī)定的“?累計折舊”?科目，在進(jìn)?行賬務(wù)處理?時不考慮本?制度其他科?目說明中涉?及的“累計?折舊”科目?。五、本?制度統(tǒng)一規(guī)?定會計科目?的編號，以?便于填制會?計憑證、登?記賬簿、查?閱賬目、實?行會計信息?化管理。行?政單位不得?隨意打亂重?編本制度規(guī)?定的會計科?目編號。?第三十八條?行政單位適?用的會計科?目一、本?科目核算行?政單位的庫?存現(xiàn)金。?二、行政單?位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格?按照國家有?關(guān)現(xiàn)金管理?的規(guī)定收支?現(xiàn)金，并按?照本制度規(guī)?定核算現(xiàn)金?的各項收支?業(yè)務(wù)。三?、庫存現(xiàn)金?的主要賬務(wù)?處理如下:?(一)從?銀行等金融?機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)?金，按照實?際提取的金?額，借記本?科目，貸記?“銀行存款?”、“零余?額賬戶用款?額度”等科?目;將現(xiàn)金?存入銀行等?金融機(jī)構(gòu)，?借記“銀行?存款”，貸?記本科目;?將現(xiàn)金退回?單位零余額?賬戶，借記?“零余額賬?戶用款額度?”科目，貸?記本科目。?(二)因?支付內(nèi)部職?工出差等原?因所借的現(xiàn)?金，借記“?其他應(yīng)收款?”科目，貸?記本科目;?出差人員報?銷差旅費時?，按照應(yīng)報?銷的金額，?借記有關(guān)科?目，按照實?際借出的現(xiàn)?金金額，貸?記“其他應(yīng)?收款”科目?，按照其差?額，借記或?貸記本科目?。(三)?因開展業(yè)務(wù)?或其他事項?收到現(xiàn)金，?借記本科目?，貸記有關(guān)?科目;因購?買服務(wù)、商?品或者其他?事項支出現(xiàn)?金，借記有?關(guān)科目，貸?記本科目。?(四)收?到受托代理?的現(xiàn)金時，?借記本科目?，貸記“受?托代理負(fù)債?”科目;支?付受托代理?的現(xiàn)金時，?借記“受托?代理負(fù)債”?科目，貸記?本科目。?四、行政單?位應(yīng)當(dāng)設(shè)置?“現(xiàn)金日記?賬”，由出?納人員根據(jù)?收付款憑證?，按照業(yè)務(wù)?發(fā)生順序逐?筆登記。每?日終了，應(yīng)?當(dāng)計算當(dāng)日?的現(xiàn)金收入?合計數(shù)、現(xiàn)?金支出合計?數(shù)和結(jié)余數(shù)?，并將結(jié)余?數(shù)與實際庫?存數(shù)核對，?做到賬款相?符。每日?終了結(jié)算現(xiàn)?金收支，核?對庫存現(xiàn)金?時發(fā)現(xiàn)有待?查明原因的?現(xiàn)金短缺或?溢余，應(yīng)通?過“待處理?財產(chǎn)損溢”?科目核算。?屬于現(xiàn)金短?缺，應(yīng)當(dāng)按?照實際短缺?的金額，借?記“待處理?財產(chǎn)損溢”?科目，貸記?本科目;屬?于現(xiàn)金溢余?，應(yīng)當(dāng)按照?實際溢余的?金額，借記?本科目，貸?記“待處理?財產(chǎn)損溢”?科目。待查?明原因后作?如下處理:?(一)如?為現(xiàn)金短缺?，屬于應(yīng)由?責(zé)任人賠償?或向有關(guān)人?員追回的部?分，借記“?其他應(yīng)收款?”科目，貸?記“待處理?財產(chǎn)損溢”?科目。(?二)如為現(xiàn)?金溢余，屬?于應(yīng)支付給?有關(guān)人員或?單位的，借?記“待處理?財產(chǎn)損溢”?科目，貸記?“其他應(yīng)付?款”科目。?五、行政?單位有外幣?現(xiàn)金的，應(yīng)?當(dāng)分別按照?人民幣、外?幣種類設(shè)置?“現(xiàn)金日記?賬”進(jìn)行明?細(xì)核算。有?關(guān)外幣現(xiàn)金?業(yè)務(wù)的賬務(wù)?處理參見“?銀行存款”?科目的相關(guān)?規(guī)定。六?、本科目期?末借方余額?，反映行政?單位實際持?有的庫存現(xiàn)?金。具體?科目說明(?略)第九?章財務(wù)報表?第四十條?財務(wù)報表是?反映行政單?位財務(wù)狀況?和預(yù)算執(zhí)行?結(jié)果等的書?面文件，由?會計報表及?其附注構(gòu)成?。會計報表?包括資產(chǎn)負(fù)?債表、收入?支出表、財?政撥款收入?支出表等。?資產(chǎn)負(fù)債?表是反映行?政單位在某?一特定日期?財務(wù)狀況的?報表。資產(chǎn)?負(fù)債表應(yīng)當(dāng)?按照資產(chǎn)、?負(fù)債和凈資?產(chǎn)分類、分?項列示。?收入支出表?是反映行政?單位在某一?會計期間全?部預(yù)算收支?執(zhí)行結(jié)果的?報表。收入?支出表應(yīng)當(dāng)?按照收入、?支出的構(gòu)成?和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余?情況分類、?分項列示。?財政撥款?收入支出表?是反映行政?單位在某一?會計期間財?政撥款收入?、支出、結(jié)?轉(zhuǎn)及結(jié)余情?況的報表。?附注是指?對在會計報?表中列示項?目的文字描?述或明細(xì)資?料，以及對?未能在會計?報表中列示?項目的說明?等。第四?十一條行政?單位會計報?表的格式如?下:第四?十二條行政?單位應(yīng)當(dāng)按?照下列規(guī)定?編制財務(wù)報?表:一、?行政單位資?產(chǎn)負(fù)債表、?財政撥款收?入支出表和?附注應(yīng)當(dāng)至?少按照年度?編制，收入?支出表應(yīng)當(dāng)?按照月度和?年度編制。?二、行政?單位應(yīng)當(dāng)根?據(jù)本制度編?制并提供真?實、完整的?財務(wù)報表。?行政單位不?得違反規(guī)定?，隨意改變?本制度規(guī)定?的會計報表?格式、編制?依據(jù)和方法?，不得隨意?改變本制度?規(guī)定的會計?報表有關(guān)數(shù)?據(jù)的會計口?徑。三、?行政單位的?財務(wù)報表應(yīng)?當(dāng)根據(jù)登記?完整、核對?無誤的賬簿?記錄和其他?有關(guān)資料編?制，要做到?數(shù)字真實、?計算準(zhǔn)確、?內(nèi)容完整、?報送及時。?四、行政?單位財務(wù)報?表應(yīng)當(dāng)由單?位負(fù)責(zé)人和?主管會計工?作的負(fù)責(zé)人?、會計機(jī)構(gòu)?負(fù)責(zé)人(會?計主管人員?)簽名并蓋?章。第四?十二條行政?單位應(yīng)當(dāng)按?照下列規(guī)定?編制財務(wù)報?表:一、?行政單位資?產(chǎn)負(fù)債表、?財政撥款收?入支出表和?附注應(yīng)當(dāng)至?少按照年度?編制，收入?支出表應(yīng)當(dāng)?按照月度和?年度編制。?二、行政?單位應(yīng)當(dāng)根?據(jù)本制度編?制并提供真?實、完整的?財務(wù)報表。?行政單位不?得違反規(guī)定?，隨意改變?本制度規(guī)定?的會計報表?格式、編制?依據(jù)和方法?，不得隨意?改變本制度?規(guī)定的會計?報表有關(guān)數(shù)?據(jù)的會計口?徑。三、?行政單位的?財務(wù)報表應(yīng)?當(dāng)根據(jù)登記?完整、核對?無誤的賬簿?記錄和其他?有關(guān)資料編?制，要做到?數(shù)字真實、?計算準(zhǔn)確、?內(nèi)容完整、?報送及時。?四、行政?單位財務(wù)報?表應(yīng)當(dāng)由單?位負(fù)責(zé)人和?主管會計工?作的負(fù)責(zé)人?、會計機(jī)構(gòu)?負(fù)責(zé)人(會?計主管人員?)簽名并蓋?章。第四?十三條行政?單位財務(wù)報?表編制說明?如下:一?、資產(chǎn)負(fù)債?表的編制說?明(一)?本表“年初?余額”欄內(nèi)?各項數(shù)字，?應(yīng)當(dāng)根據(jù)上?年末資產(chǎn)負(fù)?債表“期末?余額”欄內(nèi)?數(shù)字填列。?如果本年度?資產(chǎn)負(fù)債表?規(guī)定的各個?項目的名稱?和內(nèi)容同上?年度不相一?致，應(yīng)對上?年末資產(chǎn)負(fù)?債表各項目?的名稱和數(shù)?字按照本年?度的規(guī)定進(jìn)?行調(diào)整，填?入本表“年?初余額”欄?內(nèi)。(二?)本表“期?末余額”欄?各項目的內(nèi)?容和填列方?法。1.?資產(chǎn)類項目?。(1)?“庫存現(xiàn)金?”項目，反?映行政單位?期末庫存現(xiàn)?金的金額。?本項目應(yīng)當(dāng)?根據(jù)“庫存?現(xiàn)金”科目?的期末余額?填列;期末?庫存現(xiàn)金中?有屬于受托?代理現(xiàn)金的?，本項目應(yīng)?當(dāng)根據(jù)“庫?存現(xiàn)金”科?目的期末余?額減去其中?屬于受托代?理的現(xiàn)金金?額后的余額?填列。(?2)“銀行?存款”項目?，反映行政?單位期末銀?行存款的金?額。本項目?應(yīng)當(dāng)根據(jù)“?銀行存款”?科目的期末?余額填列;?期末銀行存?款中有屬于?受托代理存?款的，本項?目應(yīng)當(dāng)根據(jù)?“銀行存款?”科目的期?末余額減去?其中屬于受?托代理的存?款金額后的?余額填列。?(3)“?財政應(yīng)返還?額度”項目?，反映行政?單位期末財?政應(yīng)返還額?度的金額。?本項目應(yīng)當(dāng)?根據(jù)“財政?應(yīng)返還額度?”科目的期?末余額填列?。(4)?“應(yīng)收賬款?”項目，反?映行政單位?期末尚未收?回的應(yīng)收賬?款金額。本?項目應(yīng)當(dāng)根?據(jù)“應(yīng)收賬?款”科目的?期末余額填?列。(5?)“預(yù)付賬?款”項目，?反映行政單?位預(yù)付給物?資或者服務(wù)?提供者款項?的金額。本?項目應(yīng)當(dāng)根?據(jù)“預(yù)付賬?款”科目的?期末余額填?列。(6?)“其他應(yīng)?收款”項目?，反映行政?單位期末尚?未收回的其?他應(yīng)收款余?額。本項目?應(yīng)當(dāng)根據(jù)“?其他應(yīng)收款?”科目的期?末余額填列?。(7)?“存貨”項?目，反映行?政單位期末?為開展業(yè)務(wù)?活動耗用而?儲存的存貨?的實際成本?。本項目應(yīng)?當(dāng)根據(jù)“存?貨”科目的?期末余額填?列。(8?)“固定資?產(chǎn)”項目，?反映行政單?位期末各項?固定資產(chǎn)的?賬面價值。?本項目應(yīng)當(dāng)?根據(jù)“固定?資產(chǎn)”科目?的期末余額?減去“累計?折舊”科目?中“固定資?產(chǎn)累計折舊?”明細(xì)科目?的期末余額?后的金額填?列。(9?)“固定資?產(chǎn)原價”項?目，反映行?政單位期末?各項固定資?產(chǎn)的原價。?本項目應(yīng)當(dāng)?根據(jù)“固定?資產(chǎn)”科目?的期末余額?填列。(?10)“固?定資產(chǎn)累計?折舊”項目?，反映行政?單位期末各?項固定資產(chǎn)?的累計折舊?金額。本項?目應(yīng)當(dāng)根據(jù)?“累計折舊?”科目中“?固定資產(chǎn)累?計折舊”明?細(xì)科目的期?末余額填列?。(11?)“在建工?程”項目，?反映行政單?位期末除公?共基礎(chǔ)設(shè)施?在建工程以?外的尚未完?工交付使用?的在建工程?的實際成本?。本項目應(yīng)?當(dāng)根據(jù)“在?建工程”科?目中屬于非?公共基礎(chǔ)設(shè)?施在建工程?的期末余額?填列。(?12)“無?形資產(chǎn)”項?目，反映行?政單位期末?各項無形資?產(chǎn)的賬面價?值。本項目?應(yīng)當(dāng)根據(jù)“?無形資產(chǎn)”?科目的期末?余額減去“?累計攤銷”?科目的期末?余額后的金?額填列。?(13)“?無形資產(chǎn)原?價”項目，?反映行政單?位期末各項?無形資產(chǎn)的?原價。本項?目應(yīng)當(dāng)根據(jù)?“無形資產(chǎn)?”科目的期?末余額填列?。(14?)“累計攤?銷”項目，?反映行政單?位期末各項?無形資產(chǎn)的?累計攤銷金?額。本項目?應(yīng)當(dāng)根據(jù)“?累計攤銷”?科目的期末?余額填列。?(15)?“待處理財?產(chǎn)損溢”項?目，反映行?政單位期末?待處理財產(chǎn)?的價值及處?理損溢。本?項目應(yīng)當(dāng)根?據(jù)“待處理?財產(chǎn)損溢”?科目的期末?借方余額填?列;如“待?處理財產(chǎn)損?溢”科目期?末為貸方余?額，則以“?-”號填列?。(16?)“政府儲?備物資”項?目，反映行?政單位期末?儲存管理的?各種政府儲?備物資的實?際成本。本?項目應(yīng)當(dāng)根?據(jù)“政府儲?備物資”科?目的期末余?額填列。?(17)“?公共基礎(chǔ)設(shè)?施”項目，?反映行政單?位期末占有?并直接管理?的公共基礎(chǔ)?設(shè)施的賬面?價值。本項?目應(yīng)當(dāng)根據(jù)?“公共基礎(chǔ)?設(shè)施”科目?的期末余額?減去“累計?折舊”科目?中“公共基?礎(chǔ)設(shè)施累計?折舊”明細(xì)?科目的期末?余額后的金?額填列。?(18)“?公共基礎(chǔ)設(shè)?施原價”項?目，反映行?政單位期末?占有并直接?管理的公共?基礎(chǔ)設(shè)施的?原價。本項?目應(yīng)當(dāng)根據(jù)?“公共基礎(chǔ)?設(shè)施”科目?的期末余額?填列。(?19)“公?共基礎(chǔ)設(shè)施?累計折舊”?項目，反映?行政單位期?末占有并直?接管理的公?共基礎(chǔ)設(shè)施?的累計折舊?金額。本項?目應(yīng)當(dāng)根據(jù)?“累計折舊?”科目中“?公共基礎(chǔ)設(shè)?施累計折舊?”明細(xì)科目?的期末余額?填列。(?20)“公?共基礎(chǔ)設(shè)施?在建工程”?項目，反映?行政單位期?末尚未完工?交付使用的?公共基礎(chǔ)設(shè)?施在建工程?的實際成本?。本項目應(yīng)?當(dāng)根據(jù)“在?建工程”科?目中屬于公?共基礎(chǔ)設(shè)施?在建工程的?期末余額填?列。(2?1)“受托?代理資產(chǎn)”?項目，反映?行政單位期?末受托代理?資產(chǎn)的價值?。本項目應(yīng)?當(dāng)根據(jù)“受?托代理資產(chǎn)?”科目的期?末余額(扣?除其中受托?儲存管理物?資的金額)?加上“庫存?現(xiàn)金”、“?銀行存款”?科目中屬于?受托代理資?產(chǎn)的現(xiàn)金余?額和銀行存?款余額的合?計數(shù)填列。?2.負(fù)債?類項目。?(1)“應(yīng)?繳財政款”?項目，反映?行政單位期?末按規(guī)定應(yīng)?當(dāng)上繳財政?的款項(應(yīng)?繳稅費除外?)。本項目?應(yīng)當(dāng)根據(jù)“?應(yīng)繳財政款?”科目的期?末余額填列?。(2)?“應(yīng)繳稅費?”項目，反?映行政單位?期末應(yīng)繳未?繳的各種稅?費。本項目?應(yīng)當(dāng)根據(jù)“?應(yīng)繳稅費”?科目的期末?貸方余額填?列;如“應(yīng)?繳稅費”科?目期末為借?方余額，則?以“-”號?填列。(?3)“應(yīng)付?職工薪酬”?項目，反映?行政單位期?末尚未支付?給職工的各?種薪酬。本?項目應(yīng)當(dāng)根?據(jù)“應(yīng)付職?工薪酬”科?目的期末余?額填列。?(4)“應(yīng)?付賬款”項?目，反映行?政單位期末?尚未支付的?償還期限在?___年以?內(nèi)(含__?_年)的應(yīng)?付賬款的金?額。本項目?應(yīng)當(dāng)根據(jù)“?應(yīng)付賬款”?科目的期末?余額填列。?(5)“?應(yīng)付政府補(bǔ)?貼款”項目?，反映行政?單位期末尚?未支付的應(yīng)?付政府補(bǔ)貼?款的金額。?本項目應(yīng)當(dāng)?根據(jù)“應(yīng)付?政府補(bǔ)貼款?”科目的期?末余額填列?。(6)?“其他應(yīng)付?款”項目，?反映行政單?位期末尚未?支付的其他?各項應(yīng)付及?暫收款項的?金額。本項?目應(yīng)當(dāng)根據(jù)?“其他應(yīng)付?款”科目的?期末余額填?列。(7?)“一年內(nèi)?到期的非流?動負(fù)債”項?目，反映行?政單位期末?承擔(dān)的__?_年以內(nèi)(?含___年?)到償還期?的非流動負(fù)?債。本項目?應(yīng)當(dāng)根據(jù)“?長期應(yīng)付款?”等科目的?期末余額分?析填列。?(8)“長?期應(yīng)付款”?項目，反映?行政單位期?末承擔(dān)的償?還期限超過?___年的?應(yīng)付款項。?本項目應(yīng)當(dāng)?根據(jù)“長期?應(yīng)付款”科?目的期末余?額減去其中?___年以?內(nèi)(含__?_年)到償?還期的長期?應(yīng)付款金額?后的余額填?列。(9?)“受托代?理負(fù)債”項?目，反映行?政單位期末?受托代理負(fù)?債的金額。?本項目應(yīng)當(dāng)?根據(jù)“受托?代理負(fù)債”?科目的期末?余額(扣除?其中受托儲?存管理物資?對應(yīng)的金額?)填列。?3.凈資產(chǎn)?類項目。?(1)“財?政撥款結(jié)轉(zhuǎn)?”項目，反?映行政單位?期末滾存的?財政撥款結(jié)?轉(zhuǎn)資金。本?項目應(yīng)當(dāng)根?據(jù)“財政撥?款結(jié)轉(zhuǎn)”科?目的期末余?額填列。?(2)“財?政撥款結(jié)余?”項目，反?映行政單位?期末滾存的?財政撥款結(jié)?余資金。本?項目應(yīng)當(dāng)根?據(jù)“財政撥?款結(jié)余”科?目的期末余?額填列。?(3)“其?他資金結(jié)轉(zhuǎn)?結(jié)余”項目?，反映行政?單位期末滾?存的除財政?撥款以外的?其他資金結(jié)?轉(zhuǎn)結(jié)余的金?額。本項目?應(yīng)當(dāng)根據(jù)“?其他資金結(jié)?轉(zhuǎn)結(jié)余”科?目的期末余?額填列。?(4)“項?目結(jié)轉(zhuǎn)”項?目，反映行?政單位期末?滾存的非財?政撥款未完?成項目結(jié)轉(zhuǎn)?資金。本項?目應(yīng)當(dāng)根據(jù)?“其他資金?結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”?科目中“項?目結(jié)轉(zhuǎn)”明?細(xì)科目的期?末余額填列?。(5)?“資產(chǎn)基金?”項目，反?映行政單位?期末預(yù)付賬?款、存貨、?固定資產(chǎn)、?在建工程、?無形資產(chǎn)、?政府儲備物?資、公共基?礎(chǔ)設(shè)施等非?貨幣性資產(chǎn)?在凈資產(chǎn)中?占用的金額?。本項目應(yīng)?當(dāng)根據(jù)“資?產(chǎn)基金”科?目的期末余?額填列。?(6)“待?償債凈資產(chǎn)?”項目，反?映行政單位?期末因應(yīng)付?賬款和長期?應(yīng)付款等負(fù)?債而相應(yīng)需?在凈資產(chǎn)中?沖減的金額?。本項目應(yīng)?當(dāng)根據(jù)“待?償債凈資產(chǎn)?”科目的期?末借方余額?以“-”號?填列。(?三)行政單?位按月編制?資產(chǎn)負(fù)債表?的，應(yīng)當(dāng)遵?照以下規(guī)定?編制:1?.月度資產(chǎn)?負(fù)債表應(yīng)在?資產(chǎn)部分“?銀行存款”?項目下增加?“零余額賬?戶用款額度?”項目。?2.“零余?額賬戶用款?額度”項目?，反映行政?單位期末零?余額賬戶用?款額度的金?額。本項目?應(yīng)當(dāng)根據(jù)“?零余額賬戶?用款額度”?科目的期末?余額填列。?3.“財?政撥款結(jié)轉(zhuǎn)?”項目。本?項目應(yīng)當(dāng)根?據(jù)“財政撥?款結(jié)轉(zhuǎn)”科?目的期末余?額，加上“?財政撥款收?入”科目本?年累計發(fā)生?額，減去“?經(jīng)費支出—?—財政撥款?支出”科目?本年累計發(fā)?生額后的余?額填列。?4.“其他?資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)?余”項目。?本項目應(yīng)當(dāng)?根據(jù)“其他?資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)?余”科目的?期末余額，?加上“其他?收入”科目?本年累計發(fā)?生額，減去?“經(jīng)費支出?——其他資?金支出”科?目本年累計?發(fā)生額，再?減去“撥出?經(jīng)費”科目?本年累計發(fā)?生額后的余?額填列。?5.“項目?結(jié)轉(zhuǎn)”項目?。本項目應(yīng)?當(dāng)根據(jù)“其?他資金結(jié)轉(zhuǎn)?結(jié)余”科目?中“項目結(jié)?轉(zhuǎn)”明細(xì)科?目的期末余?額，加上“?其他收入”?科目中項目?收入的本年?累計發(fā)生額?，減去“經(jīng)?費支出——?其他資金支?出”科目中?項目支出本?年累計發(fā)生?額，再減去?“撥出經(jīng)費?”科目中項?目支出本年?累計發(fā)生額?后的余額填?列。6.?月度資產(chǎn)負(fù)?債表其他項?目的填列方?法與年度資?產(chǎn)負(fù)債表的?填列方法相?同。二、?收入支出表?的編制說明?(一)本?表“本月數(shù)?”欄反映各?項目的本月?實際發(fā)生數(shù)?。在編制年?度收入支出?表時，應(yīng)當(dāng)?將本欄改為?“上年數(shù)”?欄，反映上?年度各項目?的實際發(fā)生?數(shù);如果本?年度收入支?出表規(guī)定的?各個項目的?名稱和內(nèi)容?同上年度不?一致，應(yīng)對?上年度收入?支出表各項?目的名稱和?數(shù)字按照本?年度的規(guī)定?進(jìn)行調(diào)整，?填入本年度?收入支出表?的“上年數(shù)?”欄。(?二)本表“?本年累計數(shù)?”欄反映各?項目自年初?起至報告期?末止的累計?實際發(fā)生數(shù)?。編制年度?收入支出表?時，應(yīng)當(dāng)將?本欄改為“?本年數(shù)”。?(三)本?表“本月數(shù)?”欄各項目?的內(nèi)容和填?列方法:?1.“年初?各項資金結(jié)?轉(zhuǎn)結(jié)余”項?目及其所屬?各明細(xì)項目?，反映行政?單位本年初?所有資金結(jié)?轉(zhuǎn)結(jié)余的金?額。各明細(xì)?項目應(yīng)當(dāng)根?據(jù)“財政撥?款結(jié)轉(zhuǎn)”、?“財政撥款?結(jié)余”、“?其他資金結(jié)?轉(zhuǎn)結(jié)余”及?其明細(xì)科目?的年初余額?填列。本項?目及其所屬?各明細(xì)項目?的數(shù)額，應(yīng)?當(dāng)與上年度?收入支出表?中“年末各?項資金結(jié)轉(zhuǎn)?結(jié)余”中各?明細(xì)項目的?數(shù)額相等。?2.“各?項資金結(jié)轉(zhuǎn)?結(jié)余調(diào)整及?變動”項目?及其所屬各?明細(xì)項目，?反映行政單?位因發(fā)生需?要調(diào)整以前?年度各項資?金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余?的事項，以?及本年因調(diào)?入、上繳或?交回等導(dǎo)致?各項資金結(jié)?轉(zhuǎn)結(jié)余變動?的金額。?(1)“財?政撥款結(jié)轉(zhuǎn)?結(jié)余調(diào)整及?變動”項目?，根據(jù)“財?政撥款結(jié)轉(zhuǎn)?”、“財政?撥款結(jié)余”?科目下的“?年初余額調(diào)?整”、“歸?集上繳”、?“歸集調(diào)入?”明細(xì)科目?的本期貸方?發(fā)生額合計?數(shù)減去本期?借方發(fā)生額?合計數(shù)的差?額填列;如?為負(fù)數(shù)，以?“-”號填?列。(2?)“其他資?金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余?調(diào)整及變動?”項目，根?據(jù)“其他資?金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余?”科目下的?“年初余額?調(diào)整”、“?結(jié)余調(diào)劑”?明細(xì)科目的?本期貸方發(fā)?生額合計數(shù)?減去本期借?方發(fā)生額合?計數(shù)的差額?填列;如為?負(fù)數(shù)，以“?-”號填列?。3.“?收入合計”?項目，反映?行政單位本?期取得的各?項收入的金?額。本項目?應(yīng)當(dāng)根據(jù)“?財政撥款收?入”科目的?本期發(fā)生額?加上“其他?收入”科目?的本期發(fā)生?額的合計數(shù)?填列。(?1)“財政?撥款收入”?項目及其所?屬明細(xì)項目?，反映行政?單位本期從?同級財政部?門取得的各?類財政撥款?的金額。本?項目應(yīng)當(dāng)根?據(jù)“財政撥?款收入”科?目及其所屬?明細(xì)科目的?本期發(fā)生額?填列。(?2)“其他?資金收入”?項目及其所?屬明細(xì)項目?，反映行政?單位本期取?得的各類非?財政撥款的?金額。本項?目應(yīng)當(dāng)根據(jù)?“其他收入?”科目及其?所屬明細(xì)科?目的本期發(fā)?生額填列。?4.“支?出合計”項?目，反映行?政單位本期?發(fā)生的各項?資金支出金?額。本項目?應(yīng)當(dāng)根據(jù)“?經(jīng)費支出”?和“撥出經(jīng)?費”科目的?本期發(fā)生額?的合計數(shù)填?列。(1?)“財政撥?款支出”項?目及其所屬?明細(xì)項目，?反映行政單?位本期發(fā)生?的財政撥款?支出金額。?本項目應(yīng)當(dāng)?根據(jù)“經(jīng)費?支出—財政?撥款支出”?科目及其所?屬明細(xì)科目?的本期發(fā)生?額填列。?(2)“其?他資金支出?”項目及其?所屬明細(xì)項?目，反映行?政單位本期?使用各類非?財政撥款資?金發(fā)生的支?出金額。本?項目應(yīng)當(dāng)根?據(jù)“經(jīng)費支?出—其他資?金支出”和?“撥出經(jīng)費?”科目及其?所屬明細(xì)科?目的本期發(fā)?生額的合計?數(shù)填列。?5.“本期?收支差額”?項目及其所?屬各明細(xì)項?目，反映行?政單位本期?發(fā)生的各項?資金收入和?支出相抵后?的余額。?(1)“財?政撥款收支?差額”項目?，反映行政?單位本期發(fā)?生的財政撥?款資金收入?和支出相抵?后的余額。?本項目應(yīng)當(dāng)?根據(jù)本表中?“財政撥款?收入”項目?金額減去“?財政撥款支?出”項目金?額后的余額?填列;如為?負(fù)數(shù)，以“?-”號填列?。(2)?“其他資金?收支差額”?項目，反映?行政單位本?期發(fā)生的非?財政撥款資?金收入和支?出相抵后的?余額。本項?目應(yīng)當(dāng)根據(jù)?本表中“其?他資金收入?”項目金額?減去“其他?資金支出”?項目金額后?的余額填列?;如為負(fù)數(shù)?，以“-”?號填列。?6.“年末?各項資金結(jié)?轉(zhuǎn)結(jié)余”項?目及其所屬?各明細(xì)項目?，反映行政?單位截至本?年末的各項?資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)?余金額。各?明細(xì)項目應(yīng)?當(dāng)根據(jù)“財?政撥款結(jié)轉(zhuǎn)?”、“財政?撥款結(jié)余”?、“其他資?金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余?”科目的年?末余額填列?。上述“?年初各項資?金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余?”、“年末?各項資金結(jié)?轉(zhuǎn)結(jié)余”項?目及其所屬?各明細(xì)項目?，只在編制?年度收入支?出表時填列?。三、財?政撥款收入?支出表的編?制說明(?一)本表“?項目”欄內(nèi)?各項目，應(yīng)?當(dāng)根據(jù)行政?單位取得的?財政撥款種?類分項設(shè)置?;其中“項?目支出”下?，根據(jù)每個?項目設(shè)置;?行政單位取?得除公共財?政預(yù)算撥款?和政府性基?金預(yù)算撥款?以外的其他?財政撥款的?，應(yīng)當(dāng)按照?財政撥款種?類增加相應(yīng)?的資金項目?及其明細(xì)項?目。(二?)本表各欄?及其對應(yīng)項?目的內(nèi)容和?填列方法:?1.“年?初財政撥款?結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”?欄中各項目?，反映行政?單位年初各?項財政撥款?結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余?的金額。各?項目應(yīng)當(dāng)根?據(jù)“財政撥?款結(jié)轉(zhuǎn)”、?“財政撥款?結(jié)余”及其?明細(xì)科目的?年初余額填?列。本欄目?中各項目的?數(shù)額，應(yīng)當(dāng)?與上年度財?政撥款收入?