第5章 初級會計試題 企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度

第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度一、單選題根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。在外國成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)在中國境內(nèi)成立的一人有限責任公司在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)C（解析）企業(yè)所得稅的納稅人不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得說法律制度的規(guī)定，納稅人的下列支出中，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是（）。合理的勞動保護支出B.向投資者支付的股息C.內(nèi)設營業(yè)機構之間支付的租金D.為投資者支付的商業(yè)保險費A（解析）選項BC屬于禁止扣除項目選項D，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于特許權使用費收入的是（）。提供生產(chǎn)設備使用權取得的收入B.提供運輸工具使用權取得的收入C.提供房屋使用權取得的收入D.提供商標權的使用權取得的收入D（解析）選項ABC，均屬于財產(chǎn)租賃收入。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）。向投資者支付的股息B.稅收滯納金C.違反合同的違約金D.違法經(jīng)營的行政罰款C（解析）選項C，違反合同的違約金不屬于行政罰款，準予在所得稅前扣除。以下符合《企業(yè)所得稅法》確認收入實現(xiàn)時間的是（）。銷售商品采用托收承付方式的，在簽訂合同時確認收入銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在實際銷售時確認收人銷售商品采用預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入銷售商品需要安裝和檢驗的，在發(fā)出商品時確認收入C（解析）選項A，銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入；選項B，銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入；選項D，銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入，如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。某企業(yè)2019年利潤總額為200萬元，當年發(fā)生研發(fā)活動的研發(fā)費用支出為20萬元，稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行75%加計扣除政策。則該企業(yè)2019年計算應納稅所得額時可以扣除的研發(fā)費用為（）萬元。A.10B.20C.35D.40C（解析）加計扣除是指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生數(shù)額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。本題中的企業(yè)當年研發(fā)費用實際為20萬元，就可按35萬元（20X175%）數(shù)額在稅前進行扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列選項中，屬于企業(yè)不征稅收入的是（）。接受捐贈的收入財政撥款符合條件的非營利組織的收入在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益B（解析）下列收入為不征稅收入:財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、國務院規(guī)定的其他不征稅收入。選項A屬于應征稅收入；選項CD屬于免稅收入。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，不得提取折舊在稅前扣除的固定資產(chǎn)是（）。A.接受投資的固定資產(chǎn)B.未投入使用的房屋、建筑物C.授受捐贈的機器設備D.與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)D（解析）選項A、B、C均可依法計提折舊并在稅前扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時可以扣除的是（）稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.經(jīng)營過程中支付的違約金D.向投資者支付的權益性投資收益款項C（解析）根據(jù)規(guī)定，違約金可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。選項ABD屬于不得扣除項目。某生產(chǎn)企業(yè)2019年銷售貨物取得收入1500萬元，出租一批貨車取得收入18萬元，取得投資收益30萬元，企業(yè)當年發(fā)生廣告費180萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費46萬元，該企業(yè)在計算2019年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的廣告費金額是（）。227.7萬元B.226萬元C.225萬元D.232.2萬元B（解析）根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過的部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額=銷售（營業(yè)）收入X15%=（1500+18）X15%=227.7（萬元），當年實際發(fā)生額180萬元與上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費46萬元共226萬元，小于了扣除限額227.7萬元，當年準予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費金額為226萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，說法正確的是（）。企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的40%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)，可以按投資額的70%在投資當年抵扣應納稅所得額企業(yè)以相關規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收總額企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按支付給殘疾職工工資的50%加計扣除C（解析）選項A，企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；選項B，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣應納稅所得額；選項D,企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，按支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼的是（）。工齡補貼B.加班補貼C.差旅費津貼D.崗位津貼C（解析）不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼包括：（1）獨生子女補貼；（2）執(zhí)行公務員工資制度未納入工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;（3）托兒補助費；（4）差旅費津貼、誤餐補助。根據(jù)個人所得稅法律制度的有關規(guī)定，下列各項中，按照“稿酬所得”征收個人所得稅的是（）。作品出版或者發(fā)表B.審稿收入C.設計收入D.講課收入A（解析）選項BCD,屬于“勞務報酬所得”。根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以定率扣除20%費用來計算應納稅所得額的是（）。A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B.利息、股息、紅利所得C.偶然所得D.勞務報酬所得D（解析）選項A,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可以扣除的是財產(chǎn)原值；選項BC，沒有扣除項目。根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列屬于綜合所得的是（）A.財產(chǎn)租賃所得B.偶然所得C.稿酬所得D.股息所得C（解析）綜合所得包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得。根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，需要繳納個人所得稅的是（）。A.國債利息B.國家發(fā)行的金融債券利息C.個人舉報違法犯罪行為獲得的獎金D.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼D（解析）外籍個人以非現(xiàn)金形式取得的住房補貼免征個人所得稅，以現(xiàn)金形式取得的住房補貼需要征收個人所得稅。個人取得的下列利息、股息所得中應當征收個人所得稅的是（）企業(yè)集資利息B.國債利息收入C.個人儲蓄存款利息D.國家發(fā)行的金融債券利息A（解析）國家發(fā)行的金融債券利息和國債利息收入免征個人所得稅。自2008年10月9日起對儲蓄存款利息免征個人所得稅。根據(jù)個人所得稅法律制度的有關規(guī)定，下列各項中，不屬于個人所得稅免稅項目的是（）。A.個人提取由單位和個人共同繳付的住房公積金B(yǎng).彩票中獎所得C.保險賠款D.福利費、撫恤金、救濟金B(yǎng)（解析）個人購買福利彩票中獎收入在1萬元以下（含1萬元）的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅，彩票中獎所得本身不屬于免稅項目。根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應繳納個人所得稅的是（）。A.財產(chǎn)租賃所得B.軍人的退役金C.保險賠款D.國債利息A（解析）選項BCD，屬于個人所得稅的免稅項目。下列應稅項目中，按20%稅率計算征收個人所得稅的是（）。A.股息、紅利所得B.稿酬所得C.工資、薪金所得D.特許權使用費所得A（解析）選項BCD,屬于綜合所得適用七級超額累進稅率。根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于財產(chǎn)租賃所得的表述，說法正確的是（）。財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅的納稅義務人為承租方在確定財產(chǎn)租賃所得的納稅義務人時，應以產(chǎn)權憑據(jù)為依據(jù);對無產(chǎn)權依據(jù)的，不繳納個人所得稅個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，由于轉(zhuǎn)租人不是產(chǎn)權所有者，轉(zhuǎn)租人取得的該項轉(zhuǎn)租收入，不繳納個人所得稅財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000的，減除費用為800元，超過4000元的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額D（解析）選項A，財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅的納稅義務人應該是出租方，而不是承租方；選項B,對無產(chǎn)權依據(jù)的，由主管稅務機關根據(jù)實際情況確定；選項C，個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍，由財產(chǎn)轉(zhuǎn)租人繳納個人所得稅。根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項屬于專項附加扣除的是（）?；踞t(yī)療保險B.住房公積金C.大病醫(yī)療支出D.工傷保險C（解析）專項附加扣除，是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人6項專項附加扣除。作家錢某2019年共取得稿費250000元，繳納保險和公積金10000元，錢某每年贍養(yǎng)年過七旬的父母支出30000元。假設不考慮其他因素，錢某應繳納的個人所得稅稅額為（）元。2840B.2080C.2000D.2800B（解析）錢某應繳納個人所得稅=[250000（1-20%）X70%-10000-24000（專項附加扣除2000元/月X12個月）-60000（減除費用）]10%-2520（速算扣除數(shù)）=2080（元）。（輕一331頁）甲公司為一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2019年3月因業(yè)務發(fā)展需要與工商銀行借款100萬元，期限半年，共計支付利息4萬元；5月又向自己的供應商借款200萬元，期限半年，年利率10%，上述借款均用于經(jīng)營周轉(zhuǎn)，該企業(yè)無其他借款，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2019年可以在所得稅前扣除的利息費用為（）萬元。8B.10C.12D.14C（解析）向銀行借款的利息準予扣除，為4萬元，銀行同期利率=4：100X2=8%，向供應商的借款，在8%以內(nèi)的可以扣除，為200X8%：2=8（萬元），2019年可以在所得稅前扣除的利息費用為4+8=12（萬元）。某小型微利企業(yè)2019年度會計利潤為80萬元，當年1月購入一生產(chǎn)設備，價值150000元，未計提折舊，并在計算會計利潤時全額扣除，假設除上述事項外該企業(yè)無納稅調(diào)整項目，則該企業(yè)2019年度應納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.2B.4C.0.99D.1.98B（解析）企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備單位價值不超過500萬元的，允許一次性在計算應納稅所得額時扣除，不用納稅調(diào)整。應納稅所得額=會計利潤土納稅調(diào)整事項=80+0=80萬，根據(jù)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應納稅額=80X25%X20%=4（萬元）二、多選題根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定下列取得收入的主體中，應當繳納企業(yè)所得稅的有（）。合伙企業(yè)B.國有獨資公司C.股份有限公司D.高等院校BCD（解析）企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織等，但不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于所得來源地的確定，正確的有（）。銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定租金所得，按支付所得的企業(yè)所在地確定AD（解析）不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定；權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列適用25%企業(yè)所得稅稅率的企業(yè)有（）。在中國境內(nèi)的居民企業(yè)在中國境內(nèi)設有機構、場所，且取得的所得與其機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設有機構、場所，但取得的所得與其機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構場所的非居民企業(yè)AB（解析）居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設有機構、場所，且取得的所得與機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的稅率；在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所，但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用稅率20%下列關于企業(yè)所得稅收入的確認表述正確的有（）包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入交易合同中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人應在租賃期內(nèi)分期確認收入企業(yè)促銷提供的商業(yè)折扣，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入的金額企業(yè)為鼓勵債務人在規(guī)定期限付款提供的現(xiàn)金折扣，應沖減企業(yè)的收入ABC（解析）債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務人提供的債務扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，應計入收入總額的有（）A.轉(zhuǎn)讓專利權收入B.債務重組收入C.接受捐贈收入D.確實無法償付的應付賬款ABCD（解析）選項A，屬于轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；選項BD，屬于其他收入；選項C，屬于接受捐贈收入。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列選項中，關于企業(yè)所得稅的相關規(guī)定陳述正確的有（）企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險，全部可以稅前扣除企業(yè)參加的財產(chǎn)保險，可以稅前扣除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊職工支付的人身安全保險費，準予稅前扣除企業(yè)為本企業(yè)任職或者受雇的全體職工支付的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)，準予稅前扣除BCD（解析）選項A，除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險，不得稅前扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限的表述中，正確的有（）。林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為5年B.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年C.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年D.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為4年BC（解析）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：（1）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年；（2）畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于最低折舊年限為4年的固定資產(chǎn)有（）。A.家具B.小汽車C.電子設備D.運輸大卡車BD（解析）按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，家具的最低折舊年限為5年，飛機、火車、輪船以外的運輸工具最低折舊年限為4年，所以小汽車、運輸大卡車的最低折舊年限為4年；電子設備的最低折舊年限為3年。我國企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠形式包括（）。A.免稅收入B.加計扣除C.減計收入D.稅額抵免ABCDC解析）我國企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括免稅收入、可以減免稅的所得、優(yōu)惠稅率、民族自治地方的減免稅、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、抵免應納稅額和其他專項優(yōu)惠政策。根據(jù)企業(yè)所得稅法法律制度的規(guī)定，下列關于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點的表述中，說法正確的有（）。企業(yè)一般在實際經(jīng)營管理地納稅企業(yè)一般在登記注冊地納稅登記注冊地在境外的，以登記注冊地納稅登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地納稅BD（解析）除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的稅金有（）。A.車船稅B.車輛購置稅C.印花稅D.城市維護建設稅ACD（解析）車輛購置稅是對境內(nèi)購置規(guī)定車輛的單位和個人一次性征收的稅種，計入車船購置成本，不作為稅金扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法法律制度的規(guī)定，關于企業(yè)所得稅的納稅地點，下列表述正確的有（）。兌非居民企業(yè)在中國設立機構、場所的，均以機構、場所所在地為納稅地點居民企業(yè)登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點CHE居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個機構、場所的，分別繳納企業(yè)所得稅。.非居民企業(yè)在中國未設立機構、場所的，以扣繳義務人所在地為納稅地點BD（解析）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，以機構、場所所在地為納稅地點；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構場所沒有實際聯(lián)系的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經(jīng)稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總申報繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出中，在計算個體工商戶個人所得稅應納稅所得額時，不得扣除的有（）。A.從業(yè)人員合理工資B.計提的各項準備金C.業(yè)主本人工資D.業(yè)主家庭生活費用BCD（解析）選項A，個體工商戶向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資、薪金所得項目的有（）。加班費演員走穴取得的收入退休人員再任職取得的收入個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權所得ACD（解析）選項B屬于勞務報酬所得，其他三項均屬于工資薪金所得。根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定下列各項中，應當繳納個人所得稅的有（）。個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得個人將房產(chǎn)出租，取得租賃所得個體工商戶的經(jīng)營所得個人領取的原提存的醫(yī)療保險金ABC（解析）個人領取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，以及失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅。根據(jù)個人所得稅法律制度的有關規(guī)定，下列各項中，屬于個人所得稅應稅項目的有（）。A.勞動報酬所得B.稿酬所得C.保險賠款所得D.彩票中獎所得ABD（解析）個人獲得的保險賠款屬于個人所得稅的免稅項目根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不得免征個人所得稅的有（）。李某取得的保險賠款張某取得的加班補貼陳某取得的特許權的經(jīng)濟賠償收入王某獲得的縣級人民政府頒發(fā)的教育方面的獎金B(yǎng)CD（解析）保險賠款可以免征個人所得稅。根據(jù)個人所得稅法律制度，下列各項中，應當按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅的有（）。A.勞動分紅B.家庭成員的副食品補貼差旅費津貼D.以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助AD（解析）根據(jù)個人所得稅稅法規(guī)定：勞動分紅和年終加薪不分種類和取得情況，一律按工薪所得交稅，故選項A應選。工資薪金所得項目中，有一些不計入征稅項目的所得和免稅所得，其中不計入征稅項目的所得有：（1）獨生子女補貼；（2）執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；（3）托兒補助費；（4）差旅費津貼、誤餐補助，但對以誤餐補助名義的發(fā)給職工的補助要征稅，故選項D應選。根據(jù)個人所得稅法律制度，下列關于個人取得所得的表述中，正確的有（）。個人通過注冊登記的個體工商戶取得的所得，按經(jīng)營所得征稅個體工商戶經(jīng)營所得按月計征個人依法取得執(zhí)照從事辦學活動取得的所得，按經(jīng)營所得計征個人所得稅個人通過注冊登記合伙企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動取得的所得，征收企業(yè)所得稅AC（解析）經(jīng)營所得按年計征，選項B錯誤；個人通過注冊登記的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，按照經(jīng)營所得征收個人所得稅，選項D錯誤。根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個人所得稅的有（）。轉(zhuǎn)讓著作權收入B.轉(zhuǎn)讓股權收入C.轉(zhuǎn)讓非專利技術收入D.轉(zhuǎn)讓機器設備收入BD（解析）選項AC均應按照“特許權使用費所得”計征個人所得稅。根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列選項中，屬于個人所得稅免稅或暫免征稅項目的有（）。軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金國債和國家發(fā)行的金融債券利息因嚴重自然災害造成重大損失的ABC（解析）選項D，是屬于減免優(yōu)惠，而不是直接的免征。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，超出規(guī)定扣除標準的部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有（）。化職工福利費B.補充養(yǎng)老保險費^職工教育經(jīng)費D.業(yè)務宣傳費CD（解析）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除，超過部分，不予扣除。企業(yè)為員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)繳納的保險費用中準予在稅前全額扣除的有（）。A.為購入車輛支付的財產(chǎn)保險費用為煤礦井下作業(yè)人員支付的人身安全商業(yè)保險費用為企業(yè)職工支付的基本養(yǎng)老保險費用為企業(yè)職工支付的補充養(yǎng)老保險費用ABC（解析）企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。三、判斷題依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅義務人。（）X（解析）個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅人。非居民企業(yè)取得的來源于中國境外但與其在中國境內(nèi)設立的機構、場所有實TOC\o"1-5"\h\z際聯(lián)系的所得，應繳納企業(yè)所得稅。（）V企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。（）V企業(yè)為促進商品銷售，給予購買方的商業(yè)折扣，應按扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售收入計算企業(yè)所得稅應納稅所得額。（）X（解析）企業(yè)為促進商品銷售，給予購買方的商業(yè)折扣，應按扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售收入計算企業(yè)所得稅應納稅所得額。企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，不得與存貨損失一起在所得稅前扣除。（）X（解析）企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，可以與存貨損失一起在所得稅前扣除。非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出可以據(jù)實扣除，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出不允許在稅前扣除。（）X（解析）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率部分準予扣除。企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，免征TOC\o"1-5"\h\z企業(yè)所得稅。（）X（解析）企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計入收入總額。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經(jīng)稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。（）V中國居民張某，在境外工作，只就來源于中國境外的所得征收個人所得稅。（）X（解析）雖然在境外工作，但張某（住所地在中國）仍屬于我國個人所得稅居民納稅人，應當就其來源于中國境內(nèi)和境外的所得向我國納稅。退休人員再任職取得的收入，免征個人所得稅。（）X（解析）退職人員再任職取得的收入在減除按稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。個人出版畫作取得的所得，應按“勞務報酬所得”項目計繳個人所得稅。（）X（解析）出版、發(fā)表畫作，應按“稿酬所得”項目計繳個人所得稅。個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得，應按照“偶然所得”項目計征個人所得稅。（）V符合《國務院關于工人退休、退職的暫行辦法》規(guī)定的退職條件并按辦法規(guī)定的退職費標準所領取的退職費，應在取得的當月按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。（）X（解析）符合《國務院關于工人退休、退職的暫行辦法》規(guī)定的退職條件并按該辦法規(guī)定的退職費標準所領取的退職費，免征個人所得稅。納稅人為獨生子女的，按照每年12000元（每月1000元）的標準定額扣除贍養(yǎng)老人的專項附加扣除。（）X（解析）納稅人為獨生子女的，按照每年24000元（每月2000元）的標準定額扣除贍養(yǎng)老人的專項附加扣除。綜合所得，包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，特許權使用費所得四項。（）X(解析)綜合所得，包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得四項。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應當以實際經(jīng)營期為1個納稅年度。()V四、不定項選擇題甲公司注冊于某市東城區(qū)。2019年有關收支情況如下：取得產(chǎn)品銷售收入2000萬元、國債利息收入30萬元、接受捐贈收入10萬元。繳納工商行政罰款2萬元、稅收滯納金1萬元。繳納增值稅200萬元、城市維護建設稅和教育費附加20萬元。從直接投資的未上市居民企業(yè)取得股息收益200萬元。已知:2018年度甲公司會計利潤為-60萬元，經(jīng)納稅調(diào)整后應納稅所得額為-50萬元。要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。甲公司下列收入中，應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的是()接受捐贈收入10萬元B.產(chǎn)品銷售收入2000萬元C.股息收益200萬元D.國債利息收入30萬元AB(解析)選項C，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益(不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益)屬于免稅收入，不計入應納稅所得額；選項D，國債利息收入屬于免稅收入，不計入應納稅所得額。甲公司下列支出中，在計算2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是()。稅收滯納金1萬元B.工商行政罰款2萬元C.城市維護建設稅和教育費附加20萬元D.增值稅200萬元C(解析)選項AB，屬于違反國家法律由有關部門收取的罰款和滯納金，屬于不得扣除的項目；選項D，企業(yè)繳納的增值稅稅款不得在企業(yè)所得稅前扣除。關于甲公司彌補虧損的下列表述中，正確的是()。2019至2023年度的稅前所得可以彌補的2018年度虧損額為50萬元2019至2023年度的稅前所得可以彌補的2018年度虧損額為60萬元如果2019年度稅前所得彌補2018年度虧損后，應納稅所得額大于零，應繳納企業(yè)所得稅如果2019年度稅前所得不足以彌補2018年度虧損，可以逐年延續(xù)彌補虧損，但最長不得超過5年（3）ACD（解析）選項AB，“虧損”，是指企業(yè)財務報表中的虧損額經(jīng)主管稅務機關按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額（即稅法口徑的虧損額）；選項C，彌補虧損后，應納稅所得額大于零，企業(yè)應當繳納企業(yè)所得稅；選項D，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年（4）下列有關甲公司企業(yè)所得稅征收管理的表述中，正確的是（）如果2019年度稅前所得不足以彌補2018年度虧損，甲公司無需辦理2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳甲公司企業(yè)所得稅的納稅地點為該市東城區(qū)甲公司應當于每月終了之日起15日內(nèi)，向稅務機關預繳企業(yè)所得稅甲公司2019納稅年度自2019年1月1日起至2019年12月31日止（4）BCD（解析）選項A，企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應當依照規(guī)定期限，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。某居民企業(yè)2017年10月份注冊成立并進行了相關的稅務登記。2019年該企業(yè)經(jīng)營業(yè)務如下：（1）取得銷售收入5000萬元；（2）銷售成本2200萬元；（3）發(fā)生銷售費用1340萬元（其中廣告費和業(yè)務宣傳費900萬元），管理費用960萬元（其中業(yè)務招待費30萬元），財務費用120萬元，稅金及附加80萬元，銷售貨物繳納增值稅240萬元；（4）營業(yè)外收入140萬元，營業(yè)外支出100萬元（通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款60萬元、支付稅收滯納金12萬元）；（5）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額300萬元、撥繳職工工會經(jīng)費6萬元、職工福利費46萬元、職工教育經(jīng)費10萬元。要求:根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）下列關于該企業(yè)稅務處理不正確的是（）。廣告費和業(yè)務宣傳費可以按實際發(fā)生額在稅前扣除業(yè)務招待費可以全額在稅前扣除增值稅可以在稅前扣除支付的稅收滯納金可以在稅前扣除（1）ABCD（解析）廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額=5000X15%=750（萬元）；廣告費和業(yè)務宣傳費調(diào)增所得額=900-750=150（萬元）。業(yè)務招待費支出的限額為5000X5%=25萬元＞30X60%=18（萬元），所以稅前可以扣除18萬元，業(yè)務招待費調(diào)增所得額=30-18=12（萬元）。增值稅是價外稅，不影響損益；支付稅收滯納金12萬不得扣除，需做納稅調(diào)增（2）該企業(yè)公益性捐贈可以在稅前扣除的金額是（）萬元。A.60B.48C.40.8D.12（2）C（解析）年度利潤總額=5000+140-2200-1340-960-120-80-100=340（萬元）；公益性捐贈扣除限額:340X12%=40.8（萬元）；捐贈支出應調(diào)增所得額=60-40.8=19.2（萬元）。（3）下列關于工資及三項經(jīng)費納稅處理的說法中，正確的是（）工會經(jīng)費稅前可以按實際撥繳額6萬元扣除職工福利費稅前可以按實際發(fā)生額46萬元扣除職工教育經(jīng)費本年度可以稅前按實際發(fā)生額10萬元扣除工資可以按實發(fā)工資稅前扣除（3）ACD（解析）工會經(jīng)費的扣除限額為300X2%=6（萬元），實際撥繳6萬元，無需調(diào)整；職工福利費扣除限額為300X14%=42（萬元），實際發(fā)生46萬元，應調(diào)增46-42=4（萬元）；職工教育經(jīng)費的扣除限額為300X8%=24（萬元），實際發(fā)生10萬元，不需納稅調(diào)整。（4）該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。A.109.93B.133.3C.128.93D.134.3（4）D（解析）2019年應納稅所得額=340+150+12+12+19.2+4=537.2（萬元），2019年應繳企業(yè)所得稅稅額=537.2X25%=134.3（萬元）。甲公司為居民企業(yè)。2019年有關收支情況如下：（1）產(chǎn)品銷售收入2500萬元，營業(yè)外收入70萬元。（2）發(fā)生合理的工資薪金150萬元、職工供暖費補貼23萬元、防暑降溫費20萬元。（3）發(fā)生廣告費300萬元、稅收滯納金6萬元、環(huán)保部門罰款5萬元、非廣告性贊助16萬元，直接向某希望小學捐贈10萬元。（4）繳納增值稅125萬元、消費稅75萬元、城市維護建設稅14萬元和教育費附加6萬元。已知:在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時職工福利費支出不超過工資薪金總額14%；廣告費不超過當年銷售（營業(yè)）收入的15%。要求:根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。（1）甲公司在計算2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的廣告費是（）。375萬元B.385.5萬元C.300萬元D.10.5萬元（1）C（解析）銷售（營業(yè)）收入=250萬元（不包括營業(yè)外收入）；廣告費稅前扣除限額=2500X15%=375（萬元），實際發(fā)生廣告費300萬元，未超過扣除限額，可以據(jù)實扣除。（2）甲公司下列支出中，在計算2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得扣除的是（）。環(huán)保部門罰款5萬元B.稅收滯納金6萬元C.直接向某希望小學捐贈10萬元D.非廣告性贊助16萬元（2）ABCD（解析）在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（5）超過規(guī)定標準的捐贈支出；（6）贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準備金支出；（8）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息選項C:直接向某希望小學捐贈，不屬于公益性捐贈支出，不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。甲公司在計算2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的職工福利費是()。22.5萬元B.23萬元C.43萬元D.21萬元D(解析)職工供暖費補貼和防暑降溫費屬于職工福利費，職工福利費實際發(fā)生額=23+20=43(萬元)；職工福利費稅前扣除限額150X14%=21(萬元)，實際發(fā)生額超過了扣除限額，按照限額扣除。準予扣除的職工福利費是21萬元。甲公司下列稅費中，在計算2019年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是()。消費稅75萬元B.城市維護建設稅14萬元C.教育費附加6萬元D.增值稅125萬元ABC(解析)選項D，企業(yè)繳納的增值稅屬于價外稅，不得在企業(yè)所得稅前扣除。某工業(yè)企業(yè)2019年度部分生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：銷售收入4800萬元；銷售成本2000萬元增值稅700萬元，稅金及附加80萬元。(2)銷售費用1500萬元，其中包括廣告費800萬元、業(yè)務宣傳費20萬元。管理費用500萬元，其中包括業(yè)務招待費50萬元、開展研發(fā)活動發(fā)生研究開發(fā)費用40萬元。財務費用80萬元，其中包括向非金融機構借款1年的利息支出50萬元，年利率為10%(銀行同期同類貸款利率為6%)。營業(yè)外支出30萬元，其中包括向供貨商支付違約金5萬元、接受工商部門罰款1萬元、通過政府部門向災區(qū)捐贈20萬元。已知：該企業(yè)會計利潤628萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，已預繳企業(yè)所得稅157萬元。要求:根據(jù)上述資料，回答下列小題。下列關于該企業(yè)相關費用的稅務處理中，不正確的是()該企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費可以全額在當年的所得稅前扣除該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費可以據(jù)實在所得稅前扣除該企業(yè)研究開發(fā)費用可以在稅前加計扣除75%該企業(yè)研究開發(fā)費用可以在稅前加計扣除100%（1）ABD（解析廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=4800X15%=720（萬元），廣告費和業(yè)務宣傳費應調(diào)增的應納稅所得額=800+20-720=100（萬元）。銷售收入X5%=4800X5%=24（萬元），業(yè)務招待費X60%=50X60%=30（萬元）；業(yè)務招待費扣除限額為24萬元，應調(diào)增的應納稅所得額=50-24=26（萬元）新產(chǎn)品開發(fā)費用可按實際發(fā)生額的75%加計扣除，應調(diào)減的應納稅所得額=40X75%=30（萬元）。（2）下列關于利息支出的說法正確的是（）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出準予稅前扣除非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息，不得稅前扣除該企業(yè)向非金融機構借款的利息支出可以在稅前扣除50萬元該企業(yè)向非金融機構借款的利息支出可以在稅前扣除30萬元（2）ABD（解析）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不得扣除。該企業(yè)向非金融機構借款利息的扣除限額=50-10%X6%=30（萬元），應調(diào)增的應納稅所得額=50-30=20（萬元）。（3）該企業(yè)下列項目可以在稅前扣除的是（）。A.向供貨商支付違約金5萬元B.接受工商部門罰款1萬元C.通過政府部門向災區(qū)捐贈20萬元D.增值稅700萬元（3）AC（解析）向供貨商支付的違約金5萬元可以在稅前扣除；工商罰款1萬元不得稅前扣除；公益性捐贈扣除限額=628X12%=75.36（萬元），該企業(yè)實際捐贈額為20萬元，可以在稅前扣除。增值稅不得在所得稅前扣除?！咎崾尽吭鲋刀愂莾r外稅，在計算會計利潤時也是不可以扣除的。（4）該企業(yè)當年應補繳的企業(yè)所得稅是（）萬元。A.36.75B.33C.29.25D.26.75（4）C（解析）該企業(yè)2019年度應納稅所得額=628+100+26-30+20+1=745（萬元）；該企業(yè)2019年度應納企業(yè)所得稅=745X25%=186.25（萬元）；該企業(yè)2019年度應補繳的企業(yè)所得稅稅額=186.25-157=29.25(萬元)。甲企業(yè)是國家重點扶持的高新技術企業(yè)(以下簡稱“甲企業(yè)”)，主要從事節(jié)能減排技術改造的業(yè)務(2017年取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入)，甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年有關經(jīng)營情況和納稅情況如下：銷售收入2300萬元，銷售成本900萬元；投資收益共計100萬元，其中50萬元為國債利息收入，另外50萬元為境外分回的稅后利潤(境外所得稅稅率為20%)；銷售費用600萬元，其中廣告費200萬元、業(yè)務宣傳費245萬元；管理費用300萬元，其中業(yè)務招待費30萬元、企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構之間支付的租金20萬元；財務費用50萬元；計入成本費用的工資總額為800萬元，其中殘疾人工資為60萬元；2019年12月購入一批安全生產(chǎn)專用設備，投資額共計100萬元。要求:根據(jù)上述資料，回答下列小題：根據(jù)上述資料，下列表述正確的是()。國債利息收入50萬元為免稅收入企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構之間支付的租金，可以稅前扣除業(yè)務招待費支出的扣除限額按照發(fā)生額的50%扣除境外分回的投資收益在境外已納稅款可以依法在我國抵免AD(解析)企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構之間支付的租金，不得稅前扣除。業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收人的5下列選項中，可以在計算企業(yè)所得稅前加計扣除的是()從事符合條件的環(huán)境保護所得B.符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得C.殘疾人員的工資D.研究開發(fā)費用CD(解析)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅；符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得，不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。下列關于2019年甲企業(yè)可以稅前扣除的業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的說法中，正確的是()。業(yè)務招待費扣除限額為11.5萬元業(yè)務招待費扣除限額為18萬元廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額為345萬元廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額為11.5萬元（3）AC（解析）廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=銷售（營業(yè)）收入X15%=2300X15%=345（萬元）；業(yè)務招待費扣除限額=2300X5%=115（萬元），實際發(fā)生額的60%=30X60%=18（萬元），企業(yè)應按11.5萬元扣除。（4）下列關于甲企業(yè)2019年企業(yè)所得稅所適用的稅收優(yōu)惠政策說法中，正確的是（）°A.甲企業(yè)2019年享受免稅優(yōu)惠政策甲企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率甲企業(yè)2019年享受減半征收的優(yōu)惠政策。.購入安全生產(chǎn)專用設備投資額的10%可以依法抵扣甲企業(yè)2019年的應納稅所得額（4）AB（解析）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，自第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。本題中，甲企業(yè)從事節(jié)能減排技術改造，屬于符合規(guī)定適用“三免三減半”政策企業(yè)，由于自2017年取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，因此2019年享受免稅政策優(yōu)惠，選項A的說法正確，選項C的說法錯誤；國家重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，因此選項B的說法正確；企業(yè)購進的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以企業(yè)當年的“應納稅額”中抵免，本題D選項中所說的“應納稅所得額”中抵免是錯誤的。假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，201年全年經(jīng)營業(yè)務如下：（1）取得不含稅銷售收入2500萬元，銷售成本1343萬元；（2）發(fā)生銷售費用670萬元（其中廣告費420萬元），管理費用400萬元（其中業(yè)務招待費15萬元、企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生研究開發(fā)費用100萬元），財務費用60萬元；（3）稅金160萬元（其中增值稅120萬元）；（4）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款10萬元、支付稅收滯納金6萬元）；（5）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支出職工福利費25萬元（不包括列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼）、職工教育經(jīng)費4萬元。要求:根據(jù)上述資料，分析回答下列小題：（1）下列關于廣告費和研究開發(fā)費用的納稅調(diào)整說法中，正確的是（）廣告費可以在本年度應納稅所得額計算中全額扣除廣告費需要調(diào)增應納稅所得額45萬元研究開發(fā)費用在本年度應納稅所得額計算中可以加計扣除75%研究開發(fā)費用在本年度應納稅所得額計算中只能據(jù)實扣除（1）BC（解析）廣告費應在銷售收入15%以內(nèi)在本年度據(jù)實扣除，超出部分允許以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。則廣告費調(diào)增所得額=4-0-2500X15%=420-375=45（萬元）；企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除。（2）下列表述中，不正確的是（）。企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費可以全額在計算應納稅所得額時扣除企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費在計算應納稅所得額時調(diào)增所得額6萬元支付的稅收滯納金可以在計算應納稅所得額時扣除支付的稅收滯納金不得在計算應納稅所得額時扣除（2）AC（解析）業(yè)務招待費:2500X5%=12.5（萬元）＞15X60%=9（萬元），業(yè)務招待費調(diào)增所得額=15-15X60%=15-9=6（萬元）；稅收滯納金不可以稅前扣除。（3）下列說法中，表述正確的是（）。職工工會經(jīng)費可以按實際發(fā)生額3萬元稅前扣除職工福利費應調(diào)增應納稅所得額4萬元職工教育經(jīng)費不需要納稅調(diào)整超過扣除限額標準的職工教育經(jīng)費可以結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)抵扣（3）ABCD（解析）職工工會經(jīng)費扣除限額150X2%=3（萬元），實際發(fā)生3萬元，因此不用納稅調(diào)整；職工福利費應調(diào)增的數(shù)額=25-150X14%=4（萬元）；職工教育經(jīng)費扣除限額=150X8%=12（萬元），不需納稅調(diào)整。（4）該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。A.7B.5.48C.10.48D.0.54（4）D（解析）銷售收入=2500（萬元）；會計利潤總額=2500+70-1343-670400-60-（160-120）-50=7（萬元）；捐贈支出扣除的限額=7X12%=0.84（萬元）；稅收滯納金不可以稅前扣除，因此營業(yè)外支出調(diào)增額=10-0.84+6=15.16（萬元）；應納稅所得額=7+45-75+6+4+15.16=2.16（萬元），應繳企業(yè)所得稅=2.16X25%=0.54（萬元）536.536.某摩托車廠為增值稅一般納稅人2019年度實現(xiàn)會計利潤600萬元，部分財務資料如下：（1）銷售摩托車取得不含增值稅銷售收入5950萬元，同時收取優(yōu)質(zhì)費56.5萬元，與銷售收入對應的銷售成本為3501萬元；取得到期國債利息收入25萬元、企業(yè)債券利息收入12萬元。（2）發(fā)生財務費用125萬元，其中:支付銀行借款利息54萬元，支付因向某商場（非關聯(lián)企業(yè)）借款1000萬元而發(fā)生的全年利息71萬元。（3）發(fā)生銷售費用1400萬元，其中:廣告費用750萬元，業(yè)務宣傳費186萬元。（4）發(fā)生管理費用320萬元，其中：業(yè)務招待費55萬元。（5）發(fā)生營業(yè)外支出91萬元，其中:通過當?shù)厥姓栀?5萬元，用于該市所屬某邊遠山區(qū)飲用水工程建設；當年因拖欠應繳稅款，被稅務機關加收滯納金6萬元。已知:企業(yè)所得稅稅率為25%，同期同類銀行貸款年利率為6.1%要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（1）有關該摩托車廠2019年銷售摩托車收取的優(yōu)質(zhì)費，下列說法中正確的是（）銷售摩托車同時收取的優(yōu)質(zhì)費不屬于價外費用銷售摩托車同時收取的優(yōu)質(zhì)費屬于價外費用收取的優(yōu)質(zhì)費為不含增值稅的價款收取的優(yōu)質(zhì)費，為含增值稅的價款，應當價稅分離后并入銷售額一并計算增值稅銷項稅額（1）BD（解析）銷售摩托車同時收取的優(yōu)質(zhì)費屬于價外費用，應當價稅分離后并入銷售額一并計算增值稅銷項稅額。（2）有關該摩托車廠的利息收入和利息支出，下列說法正確的是（）國債利息收入，應調(diào)減應納稅所得額25萬元企業(yè)債券利息收入，應調(diào)減應納稅所得額12萬元支付銀行借款利息54萬元，無需進行納稅調(diào)整向某商場借款1000萬元而發(fā)生的利息71萬元，無需進行納稅調(diào)整（2）AC（解析）國債利息收入屬于免稅收入，應調(diào)減應納稅所得額25萬元；企業(yè)債券利息收入屬于應稅收入，無需進行納稅調(diào)整。非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出，可以據(jù)實扣除，無需進行納稅調(diào)整；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可以據(jù)實扣除，超過部分不得扣除，應調(diào)增應納稅所得額=71T000X6.1%=10（萬元）。（3）有關該摩托車廠當年發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費的企業(yè)所得稅處理，下列說法正確的是（）。廣告費和業(yè)務宣傳費應調(diào)增應納稅所得額34.72萬元廣告費和業(yè)務宣傳費應調(diào)增應納稅所得額36萬元業(yè)務招待費應調(diào)增應納稅所得額22萬元業(yè)務招待費應調(diào)增應納稅所得額25萬元（3）BD（解析）銷售貨物同時收取的優(yōu)質(zhì)費應作為價外費用，價稅分離后并入銷售額，因此，銷售（營業(yè)）收入=5950+56.5：（1+13）=6000（萬元）；稅前準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費限額=6000X15%=900（萬元），應調(diào)增應納稅所得額=750+186-900=36（萬元）；業(yè)務招待費扣除限額1=55X60%=33（萬元，業(yè)務招待費扣除限額2=6000X5%=30（萬元），稅前準予扣除的業(yè)務招待費限額為30萬元，應調(diào)增應納稅所得額=55-30=25（萬元）。（4）有關該摩托車廠當年的營業(yè)外支出，下列說法不正確的是（）捐贈支出，應全額調(diào)增應納稅所得額捐贈支出，應調(diào)增應納稅所得額13萬元稅收滯納金6萬元，應全額調(diào)增應納稅所得額稅收滯納金6萬元，可以據(jù)實扣除，無需進行納稅調(diào)整（4）AD（解析）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過的部分，不得扣除。捐贈支出應調(diào)增應納稅所得額=85-600X12%=13（萬元）；稅收滯納金不得在稅前扣除，應全額調(diào)增應納稅所得額。某居民企業(yè)于2018年12月注冊成立，主要從事貨物生產(chǎn)及加工，2019年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入8000萬元；提供加工勞務取得不含稅收入1000萬元。（2）產(chǎn)品銷售成本3500萬元；稅金及附加200萬元；銷售費用1000萬元（其中廣告費和業(yè)務宣傳費500萬）；財務費用200萬元；管理費用1200萬元（其中包括業(yè)務招待費80萬）。（3）營業(yè)外支出600萬元（其中直接贊助支出80萬元、稅收滯納金10萬元）。（4）全年計入成本費用的實發(fā)工資是900萬元，發(fā)生職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、職工福利費（不包括列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼）分別為15萬元、80萬元、150萬元，取得相應合法的票據(jù)。要求:根據(jù)上述資料，回答下列小題：（1）下列關于企業(yè)納稅處理的說法中，正確的是（）。稅前允許扣除的業(yè)務招待費48萬元稅前允許扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費500萬元直接贊助支出不能在稅前扣除稅前允許扣除的稅收滯納金10萬元（1）BC（解析）業(yè)務招待費扣除限額=（8000+1000）X5%=45（萬元），80X60%=48（萬元），所以業(yè)務招待費稅前可以扣除45萬元，納稅調(diào)增80-45=35萬元。廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額=（8000+1000）X15%=1350萬元，實際發(fā)生500萬元可以全額扣除；稅收滯納金不得稅前扣除。（2）2019年該企業(yè)在稅前準予扣除的營業(yè)外支出為（）萬元。A.600B.590C.520D.510（2）D（解析）營業(yè)外支出可稅前扣除金額=00-80-10=510（萬元）（3）2019年工資及三項經(jīng)費應調(diào)整應納稅所得額為（）萬元。A.94.5B.51.5C.32D.45.5（3）C（解析）稅前準予扣除的職工工會經(jīng)費=900X2%=18（萬元），實際發(fā)生15萬元，不需要調(diào)整;稅前準予扣除的職工教育經(jīng)費=900X8%=72（萬元），實際發(fā)生80萬元，應調(diào)增8萬元；稅前準予扣除的職工福利經(jīng)費=00X14%=126（萬元），實際發(fā)生150萬元，應調(diào)增24萬元。工資及三項經(jīng)費納稅調(diào)增=8+24=32（萬元）。（4）2019年該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.617.88B.624.13C.606.63D.614.25（4）D（解析）應納稅所得額=8000+1000-3500-200-1000-200-1200+35-600+80+10+32=2457（萬元）；該企業(yè)2019年應繳納企業(yè)所得稅=2457X25%=614.25（萬元）。賈某就職于境內(nèi)甲公司，2019年情況如下：（1）賈某全年取得工資、薪金收入300000元。（2）當?shù)匾?guī)定的社會保險和住房公積金個人繳存比例為:基本養(yǎng)老保險8%，基本醫(yī)療保險2%，失業(yè)保險0.5%，住房公積金12%。賈某繳納社會保險費核定的繳費工資基數(shù)為15000元/月。（3）賈某正在償還首套住房貸款，賈某為獨生子，其獨生女正就讀大學3年級；賈某父母均已年過六十。（4）賈某夫妻約定由賈某扣除貸款利息和子女教育費。要求:根據(jù)上述資料，回答下列問題。（不考慮其他稅費）（1）賈某當年可以扣除的專項扣除費用是（）元。A.40500B.41500C.42500D.43500（1）A（解析）專項扣除=15000X（8%+2%+0.5%+12%）X12=40500（元）（2）賈某當年專項附加扣除的費用是（）元。A.12000B.24000C.48000D.96000C(解析)賈某子女教育支出實行定額扣除，每年扣除12000元；賈某首套住房貸款利息支出實行定額扣除，每年扣除12000元；賈某贍養(yǎng)老人支出實行定額扣除，每年扣除24000元。專項附加扣除合計=12000+12000+24000=48000(元)賈某當年個人所得稅應納稅所得額是()元。A.153600B.151500C.563200D.545200B(解析)應納稅所得額=300000-6000-40500-48000=151500(元)賈某當年應繳納的個人所得稅為()元。A.12630B.27780C.12630D.13380D(解析)應繳納的個人所得稅=151500X20%-16920=13380(元)單身的孫某就職于境內(nèi)甲公司，2019年情況如下：孫某每月取得工資、薪金收入10000元，繳納保險和公積金900元；孫某父母均已年過六旬。孫某參加商場抽獎活動取得中獎收入9000元。孫某將自有住房用于出租，取得全年不含稅租金收入20000元。孫某從持股一年半的上市公司獲取分配的股息所得6000元。要求:根據(jù)上述資料，回答下列問題。(不考慮其他稅費)孫某當年工資薪金所得應繳納的個人所得稅