企業(yè)內部控制制度

第6頁共6頁企業(yè)內部控制制度內?部控制是指?為了保證企?業(yè)業(yè)務活動?的有效進行?，保護資產?的安全和完?整，防止、?發(fā)現(xiàn)、糾正?錯誤與舞弊?，保證會計?資料的真實?、合法、完?整而制定和?實施的政策?與程序。內?部控制的目?標包括:?(1)保護?企業(yè)資產的?安全、完整?及對其的有?效使用;?(2)保證?會計信息及?其他各種管?理信息的可?靠和及時提?供;(3?)保證企業(yè)?制定的各項?管理方針、?制度和措施?的貫徹執(zhí)行?;(4)?盡量壓縮、?控制成本、?費用，減少?不必要的成?本、費用，?以求企業(yè)達?到更大的盈?利目標;?(5)預防?和控制且盡?早盡快查明?各種錯誤和?弊端，及時?、準確地制?定和采取糾?正措施;?(6)保證?企業(yè)各項生?產和經(jīng)營活?動有序有效?地進行。?內部控制是?現(xiàn)代企業(yè)管?理的重要手?段。完善企?業(yè)內部控制?制度，保證?會計信息質?量，對于完?善公司治理?結構和信息?披露制度，?保護投資者?合法權益，?保證資本市?場有效運行?，均有著非?常重要的意?義。二、?現(xiàn)行企業(yè)內?部控制中存?在的主要問?題(一)?對內部控制?認識不足?目前一些企?業(yè)特別是某?些國有企業(yè)?對內部控制?的認識存在?兩種傾向值?得注意:一?是一部分人?習慣于甚至?滿足于傳統(tǒng)?的經(jīng)營管理?方式，認為?只要能夠規(guī)?范化操作就?行了，不必?考慮是否先?進;二是雖?然意識到改?革的必要性?，但是容易?片面強調改?革___結?構的重要性?，忽視了控?制方式的跟?進和強化;?這就使企業(yè)?的改革同微?觀治理機制?相脫離。?(二)產權?關系不明?在我國現(xiàn)階?段，公司的?法___理?結構不夠完?善，甚至是?有形無實，?尤其體現(xiàn)在?董事會這一?重要機構沒?有發(fā)揮應有?的職能。有?不少國有企?業(yè)在改革過?程中，一味?地“放權讓?利”，致使?原廠長負責?制的領導班?子現(xiàn)在既是?經(jīng)理層又進?入董事會，?董事會成員?和經(jīng)理成員?高度重疊，?致使國有企?業(yè)產權主體?缺位、權責?不清，內部?控制的受益?主體模糊。?這種責權不?分的公司治?理結構，導?致所有者對?經(jīng)營者不能?實施控制，?作為代表公?司股東的控?制主體(董?事會)也就?形同虛設。?(三)監(jiān)?督機制不健?全目前有?很多企業(yè)監(jiān)?督評審主要?依靠內審部?門來實現(xiàn)，?而有些企業(yè)?的內審部門?隸屬于財務?部門，與財?務部同屬一?人領導，內?部審計在形?式上缺乏應?有的獨立性?。另外，在?內審的職能?上，很多企?業(yè)的內部審?計工作僅僅?是審核會計?賬目，而在?內部稽查、?評價內部控?制制度是否?完善和企業(yè)?內各___?機構執(zhí)行指?定職能的效?率等方面，?卻未能充分?發(fā)揮應有的?作用。三?、企業(yè)內部?控制制度的?基本框架?(一)完善?企業(yè)的控制?環(huán)境任何?企業(yè)的控制?活動都存在?于一定的控?制環(huán)境之中?。控制環(huán)境?中的要素很?多，有價值?觀、___?結構、控制?目標、員工?能力、激勵?與誘導機制?、管理哲學?與經(jīng)營風格?、規(guī)章制度?和人事政策?等等。要改?善企業(yè)內部?控制環(huán)境，?要做好如下?工作:1?.加快現(xiàn)代?企業(yè)產權制?度改革。真?正實現(xiàn)產權?明晰、權責?清楚、管理?科學、政企?分開的現(xiàn)代?企業(yè)制度，?從產權制度?上保證內部?控制制度有?效建立。?2.要有明?確的內部控?制主體和控?制目標。控?制主體解決?了由誰進行?內部控制的?問題，而控?制目標則解?決了___?要進行控制?的問題?？?學的企業(yè)_?__結構在?企業(yè)內部應?包含四個層?次的經(jīng)濟主?體，相應地?，企業(yè)內部?也有四種控?制主體，即?股東、經(jīng)營?者、管理者?和普通員工?，他們有各?自的控制目?標?押股東?的目標是財?富最大化??鴉經(jīng)營者的?目標是不斷?增加經(jīng)營效?益;管理者?的目標是完?成責任目標?、獲得業(yè)務?運行的真實?報告;普通?員工的目標?是遵從企業(yè)?的內部規(guī)章?制度，不斷?提高企業(yè)的?生產經(jīng)營效?率。3.?要有先進的?管理控制方?法和高素質?的管理人才?。管理控制?方法作為管?理當局對其?他人的授權?使用情況直?接控制和整?個公司活動?實行監(jiān)督的?一種方法，?包括很多內?容，如制定?企業(yè)各項管?理制度、編?制各項計劃?、業(yè)績與計?劃考評、調?查與糾正偏?離期望值的?差異等，實?施先進管理?控制方法，?還需輔以積?極的人事政?策，要能培?養(yǎng)和引進一?批具有高素?質、掌握先?進管理方法?的人才隊伍?來改善企業(yè)?的經(jīng)營管理?觀念、方式?和風格，培?養(yǎng)全體員工?良好的道德?觀、價值觀?和全員控制?意識，從而?形成一個特?定的企業(yè)文?化氛圍。?(二)設立?有效的控制?活動1.?針對人員的?控制。(?1)職責分?離。職責分?離是現(xiàn)代企?業(yè)內部控制?的基本要求?，對于企業(yè)?的一切交易?或事項都應?嚴格按照不?相容職務相?分離的原則?，科學地劃?分各職責權?限，形成相?互制衡機制?。(2)?工作流程。?明確每個崗?位的職責，?使每一個人?的工作能自?動地相互檢?查另一個人?或更多人的?工作，從而?達到相互牽?制的目的。?為了實現(xiàn)這?一目標，可?以采用對每?一個崗位設?計工作流程?圖的辦法，?在工作流程?圖中明確規(guī)?定每個人應?該做什么、?如何做、何?時做以及正?確進行工作?的結果等。?工作流程圖?設計的目的?應達到使管?理的過程標?準化，也就?是說，要能?夠做到讓不?同的人按照?工作流程圖?去做同樣的?工作，得到?的工作結果?將是相同的?。(3)?票據(jù)與記錄?控制。實行?票據(jù)保管、?收款與會計?記錄人員的?崗位分離;?對所有票據(jù)?進行預先編?號，所有作?廢的票據(jù)都?要妥善保存?，對已經(jīng)使?用的票據(jù)由?會計人員進?行定期消號?，并及時與?票據(jù)保管人?員進行核對?，以防止交?易漏記或重?復記錄現(xiàn)象?，保證全部?收入、結算?款項等能夠?及時準確入?賬。(4?)資產接觸?與記錄使用?。資產接觸?與記錄使用?主要是指限?制接近資產?和接近重要?記錄，以保?證資產和記?錄的安全。?保護資產和?記錄安全的?重要措施是?采用實物和?技術防護措?施。在采取?電算化核算?的情況下，?每個崗位只?能使用自己?設置的__?_接觸由自?己負責的數(shù)?據(jù)，復核崗?位只能進行?數(shù)據(jù)查詢和?復核，而不?能具備修改?已經(jīng)形成數(shù)?據(jù)記錄的權?限。(5?)績效考評?。為了實現(xiàn)?既定的工作?目標，應實?施有效的激?勵、獎懲機?制，激勵全?體員工參與?企業(yè)管理和?控制的主觀?能動性。各?部門通過定?期舉行績效?考評會議，?作為對其工?作目標完成?情況的事后?控制，不僅?可以總結一?定時期的工?作成果，同?時也是發(fā)現(xiàn)?問題、改進?工作的過程?。通過績效?考評，配合?一些必要的?獎懲措施，?將部門的工?作目標與個?人工作目標?緊密地聯(lián)系?在一起，部?門的工作目?標也將通過?個人工作目?標的實現(xiàn)而?實現(xiàn)。2?.針對信息?系統(tǒng)的控制?活動。在信?息系統(tǒng)的日?常使用中，?信息系統(tǒng)產?生的舞弊現(xiàn)?象比手工操?作更具隱蔽?性，因而對?信息系統(tǒng)的?控制也十分?重要，具體?應通過采取?權限控制、?數(shù)據(jù)錄入輸?出控制、手?工憑證的控?制等方式，?各個崗位應?通過設置_?__口令來?防止別人越?權使用自己?的權限，沒?有權限的人?絕不允許對?數(shù)據(jù)進行查?閱或修改。?(三)加?強企業(yè)內部?牽制制度?內部牽制是?指對具體業(yè)?務進行分工?時，不能由?一個部門或?一個人完成?一項業(yè)務的?全過程，而?必須由其他?部門或人員?參與，并且?與之銜接的?部門能自動?地對前面已?完成工作進?行正確性檢?查。它由適?當授權、不?相容工作的?責任分工、?憑證和記錄?、接近控制?、獨立檢查?等環(huán)節(jié)組成?。這種制約?包括上下級?之間的互相?制約、相關?部門之間的?相互制約。?如會計信息?收集、歸類?過程中，除?了制單外，?必須有復核?并由財會主?管審批;又?如現(xiàn)金流轉?業(yè)務中，現(xiàn)?金收支的審?批、收入和?支出、印鑒?的保管、記?賬等業(yè)務應?分工管理，?互相牽制。?在內部牽?制中，必須?采取工作輪?換制，這樣?才能更好地?達到牽制的?效果。工作?輪換制是指?根據(jù)不同崗?位在管理系?統(tǒng)中的重要?程度，明確?規(guī)定并嚴格?控制每一員?工在某一崗?位的履職時?間。對關鍵?崗位應頻繁?輪換，次要?的崗位可少?一些。從輪?換中暴露出?存在的問題?，揭示出制?度的缺陷、?管理的缺陷?。(四)?加強企業(yè)內?部稽核制度?和內部審計?制度切實?提高企業(yè)對?內部稽核和?內部審計的?認識，切實?加強考核、?監(jiān)督、制約?機制，發(fā)揮?企業(yè)內部審?計的作用，?將內部審計?人員從會計?、財務人員?中分離出來?，直接對董?事會負責，?這樣才能真?正發(fā)揮內審?人員的作用?，監(jiān)督和保?護企業(yè)的資?產、財產安?全，監(jiān)督企?業(yè)朝著合理?、合法的良?性方面發(fā)展?。內部監(jiān)督?評審應當遵?循以下原則?。1.在?日常工作中?不斷地監(jiān)督?評審內控的?總體效果。?對主要風險?的監(jiān)督評審?應當是公司?日?；顒拥?一部分。?2.對內控?系統(tǒng)應當進?行有效和全?面的內部審?計。內審要?獨立進行，?內審人員應?得到適當?shù)?培