摩托羅拉公司財務(wù)管理概述

第一章財務(wù)管理概述主要內(nèi)容財務(wù)管理的目標財務(wù)管理對公司發(fā)展的重要意義部門經(jīng)理在財務(wù)管理方面的責任財務(wù)管理在摩托羅拉公司中的作用學(xué)完本章您將能夠明確財務(wù)管理的目標理解財務(wù)管理對公司的重要意義明確財務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)了解財務(wù)管理在摩托羅拉公司中的作用財務(wù)管理的目標財務(wù)管理的總目標公司價值最大化財務(wù)管理的具體目標資本獲利增值目標：權(quán)益資本保值增值銷售持續(xù)增長目標：市場份額及銷售增長率資產(chǎn)流動目標：資產(chǎn)質(zhì)量及運營效率財務(wù)風(fēng)險規(guī)避目標：資本結(jié)構(gòu)及債務(wù)期限結(jié)構(gòu)財務(wù)管理對公司發(fā)展的重要意義財務(wù)管理直接關(guān)系到公司的價值財務(wù)管理是公司管理中非常重要的一環(huán)財務(wù)管理水平低會引發(fā)危機甚至破產(chǎn)部門經(jīng)理在財務(wù)管理方面的責任協(xié)助企業(yè)總經(jīng)理完成企業(yè)財務(wù)目標在企業(yè)總目標指導(dǎo)下編制并實施本部門預(yù)算改進作業(yè)流程、控制成本費用、提高部門業(yè)績優(yōu)化操作程序、提高流動資金周轉(zhuǎn)速度為企業(yè)財務(wù)預(yù)測、決策提供準確資料搞好本部門財務(wù)控制工作財務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)財務(wù)內(nèi)部控制營運資本管理投資管理融資與資本結(jié)構(gòu)管理收益分配管理財務(wù)狀況分析財務(wù)管理在摩托羅拉公司中的作用收集和報告財務(wù)信息符合法律和法規(guī)的要求符合摩托羅拉管理層的要求協(xié)助管理層控制風(fēng)險內(nèi)部控制本章小結(jié)本章我們主要介紹了:財務(wù)管理的目標財務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)財務(wù)管理對公司發(fā)展的意義財務(wù)管理在摩托羅拉公司中的作用第二章財務(wù)報表與財務(wù)分析主要內(nèi)容

第一節(jié)財務(wù)報表第二節(jié)以凈資產(chǎn)收益率為核心的財務(wù)分析與控制第三節(jié)摩托羅拉財務(wù)控制的特點學(xué)完本章您將能夠：讀解幾個主要的財務(wù)報表掌握幾個財務(wù)分析的基本方法了解以凈資產(chǎn)收益率為核心的財務(wù)綜合分析與控制第一節(jié)財務(wù)報表財務(wù)報表的類型財務(wù)報表的結(jié)構(gòu)財務(wù)報表的功能財務(wù)報表的作用企業(yè)財務(wù)報表之一：資產(chǎn)負債表功能提供企業(yè)在某一特定時點所擁有的全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益（自有資本）的存量及其結(jié)構(gòu)關(guān)系作用有助于管理者了解某一時點上各類資產(chǎn)和負債的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及其數(shù)量對應(yīng)關(guān)系，明確個人和企業(yè)受托責任及義務(wù)，作出基于優(yōu)化結(jié)構(gòu)、降低風(fēng)險和提高運營效率的判斷和決策資產(chǎn)負負債表表的結(jié)結(jié)構(gòu)資

產(chǎn)負債及所有者權(quán)益流動資產(chǎn)流動負債長期投資長期負債固定資產(chǎn)負債合計在建工程無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)實收資本／股本未分配利潤資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益總計資產(chǎn)負負債表表反映映的財財務(wù)管管理內(nèi)內(nèi)容企業(yè)財財務(wù)報報表之之二：：損益益表（（利潤潤表））功能提供企企業(yè)在在某一一特定定期間間內(nèi)所所實現(xiàn)現(xiàn)的利利潤或或發(fā)生生虧損損數(shù)量量關(guān)系作用有助于于管理理者了了解本本期取取得的的收入入和發(fā)發(fā)生的的產(chǎn)品品成本本、各各項期期間費費用及及稅金金（不不含增增值稅稅），，了解解盈利利總水水平和和各項項利潤潤來源源及其其結(jié)構(gòu)構(gòu)，把把握經(jīng)經(jīng)營策策略凈利潤利潤總額=所得稅營業(yè)利潤投資收益+營業(yè)外收支凈額+銷售利潤=管理費用--財務(wù)費用-銷售成本=銷售收入--銷售稅金銷售費用-=稅后凈凈利潤潤的計計算損益表表的結(jié)結(jié)構(gòu)項

目一、主營業(yè)務(wù)收入

減：主營業(yè)務(wù)成本

營業(yè)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤

加：其他業(yè)務(wù)利潤

期間費用三、營業(yè)利潤

加：投資收益

營業(yè)外收支凈額四、利潤總額

減：所得稅五、凈利潤損益表表反映映的財財務(wù)管管理內(nèi)內(nèi)容項

目財務(wù)管理銷售收入銷售規(guī)模及市場風(fēng)險減：變動成本

固定成本（付現(xiàn)部分）經(jīng)營杠桿

固定成本（非付現(xiàn)部分）息稅前利潤經(jīng)營風(fēng)險減：費用化利息財務(wù)杠桿稅前利潤投資收益資本運營減：所得稅稅務(wù)規(guī)劃稅后利潤股東收益和風(fēng)險企業(yè)財財務(wù)報報表之之三：：現(xiàn)金金流量量表

功能提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息關(guān)系作用有助于管理者了解凈收益質(zhì)量、取得和運用現(xiàn)金的能力、支付債務(wù)本息和股利的能力和預(yù)測未來現(xiàn)金流量現(xiàn)金流流量表表結(jié)構(gòu)構(gòu)項

目金

額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動現(xiàn)金流入

經(jīng)營活動現(xiàn)金流出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動現(xiàn)金流入

投資活動現(xiàn)金流出投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

融資活動現(xiàn)金流入

融資活動現(xiàn)金流出籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額現(xiàn)金流流量表表反映映的財財務(wù)管管理內(nèi)內(nèi)容項

目財

務(wù)

管

理一、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量1．經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量營業(yè)現(xiàn)金及其盈余產(chǎn)生能力：可用于支持經(jīng)營性流動資產(chǎn)的規(guī)模、償還債務(wù)本息和支持長期投資的內(nèi)源融資二、投資現(xiàn)金凈流量2．投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資于實物資產(chǎn)、權(quán)益性及債權(quán)性虛擬資產(chǎn)和這類投資的本金與收益的回收。如為負值意味著需要內(nèi)外源融資三、籌資現(xiàn)金凈流量3．籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量外源融資能力：吸收投資、發(fā)行股票，分配利潤、支付股利、償付債務(wù)本息、返還股本或投資。四、匯率對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金凈增加額企業(yè)財財務(wù)報報表之之四：：利潤潤分配配表功能提供企企業(yè)在在會計計年度度內(nèi)利利潤分分配情情況和和年度度末未未分配配利潤潤的情情況關(guān)系作用有助于于管理理者了了解執(zhí)執(zhí)行利利潤（（股利利）分分配政政策和和權(quán)益益資本本結(jié)構(gòu)構(gòu)調(diào)整整的結(jié)結(jié)果，，并預(yù)預(yù)計給給投資資者帶帶來的的可能能影響響利潤分分配表表的結(jié)結(jié)構(gòu)項

目一、凈利潤

加：年初未分配利潤

盈余公積轉(zhuǎn)入二、可供分配的利潤

減：提取法定盈余公積

提取法定公益金三、可供股東分配的利潤

減：應(yīng)付優(yōu)先股股利

提取任意盈余公積金

應(yīng)付普通股股利

轉(zhuǎn)作股本的普通股股利四、未分配利潤利潤分分配表表所反反映的的財務(wù)務(wù)管理理內(nèi)容容項

目財務(wù)管理一、凈利潤加年初未分配利潤剩余索取權(quán)

加：盈余公積轉(zhuǎn)入彌補虧損二、可供分配的利潤

減：分配利潤/股利股利政策

轉(zhuǎn)增權(quán)益企業(yè)積累三、未分配利潤期末剩余索取權(quán)財務(wù)報報表之之間的的勾稽稽關(guān)系系所有者權(quán)益：未分配利潤資產(chǎn)負債表利潤分配表利潤表期末未分配利潤凈利潤凈利潤可供分配的利潤現(xiàn)金流量表報表及帳戶信息第二節(jié)節(jié)以以凈凈資產(chǎn)產(chǎn)收益益率為為核心心的財財務(wù)務(wù)分析析與控控制財務(wù)分分析的的基本本方法法凈資產(chǎn)產(chǎn)收益益率是是財務(wù)務(wù)綜合合分析析與控控制的的核心心如何以以凈資資產(chǎn)收收益率率為核核心進進行財財務(wù)分分析凈資產(chǎn)產(chǎn)收益益率分分析法法與預(yù)預(yù)算管管理的的關(guān)系系財務(wù)分分析的的基本本方法法比例分分析法法增長比比例分分析：：分析析企業(yè)業(yè)經(jīng)營營成果果在若若干年年內(nèi)的的增長長情況況結(jié)構(gòu)比例分分析：分析析某一種會會計報表中中各項目的的構(gòu)成是否否合理比率分析法法償債能力比比率資產(chǎn)效率比比率盈利能力比比率凈資產(chǎn)收益益率是財務(wù)務(wù)綜合分析析與控制的的核心凈資產(chǎn)收益益率反映了了公司的綜綜合盈利能能力，具有有橫向可比比性基于長期價價值的公司司成長能力力取決于凈凈資產(chǎn)收益益率的狀況況凈資產(chǎn)收益益率可以作作為控制與與評價公司司綜合業(yè)業(yè)績的標準準，確定了了企業(yè)綜合合業(yè)績及其其與其他他財務(wù)指標標的內(nèi)在聯(lián)聯(lián)系和控制制依據(jù)經(jīng)分解后的的有關(guān)的標標準便于理理解,明確確了企業(yè)各各個部門的的相關(guān)責任任和義務(wù)凈資產(chǎn)收益益率分解圖圖（DuPont圖）資產(chǎn)收益率權(quán)益乘數(shù)銷售利潤率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

1

（1-資產(chǎn)負債率）凈利潤銷售收入銷售收入總資產(chǎn)銷售收入費用銷售成本管理費用銷售費用財務(wù)費用???－資本結(jié)構(gòu)＋＋＋長期資產(chǎn)流動資產(chǎn)應(yīng)收帳款存貨現(xiàn)金其他所得稅＋凈資產(chǎn)收益率分解凈資產(chǎn)產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益益率可分解為=銷售利利潤率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率率權(quán)益乘數(shù)凈資產(chǎn)收益益率的信息息來源分析經(jīng)營活活動盈利水水平:分分解銷售利利潤率可以提出如如下問題：：1.企業(yè)的主營營業(yè)務(wù)利潤潤是否與奉奉行的競爭爭策略相一一致2.企業(yè)業(yè)的主營業(yè)務(wù)務(wù)利潤是否否發(fā)生了變變化?是是競爭的原原因,還是是投入成本本變化的原原因3.企業(yè)的營業(yè)利潤潤是否發(fā)生生了變化?對各種種費用的管管理是否存存在問題?分解銷售利利潤率銷售利潤率銷售成本/銷售收入主營業(yè)務(wù)利潤/銷售收入營業(yè)利潤/銷售收入各項費用增長率/銷售收入增長率各項費用結(jié)構(gòu)非主營業(yè)務(wù)損益/銷售收入非營業(yè)損益比例分析資產(chǎn)投投資效率水水平:分分析資產(chǎn)周周轉(zhuǎn)率可以提出如如下問題：：1.企業(yè)是否能能對存貨實實施有效管管理?是否否運用現(xiàn)代代化的生產(chǎn)產(chǎn)技術(shù)?是是否有良好好的客戶和和后勤管理理系統(tǒng)?存存貨變化的的原因是什什么?2.企企業(yè)信貸政政策管理如如何?這種種信貸政策策是否符合合本企業(yè)的的市場策略略?3.企企業(yè)是否利利用商業(yè)信信用?是否否在很大的的程度上利利用商業(yè)信信用以及其其隱性成本本是多少?4.企企業(yè)在固定定資產(chǎn)方面面的投資是是否符合本本企業(yè)的競競爭策略?是否及時時調(diào)整固定定資產(chǎn)的存存量?分解資產(chǎn)周周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)率應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)固定資產(chǎn)狀態(tài)長期投資質(zhì)量凈資產(chǎn)收益益率分析法法與預(yù)算管管理的關(guān)系系在競爭性市市場環(huán)境中中，企業(yè)實實現(xiàn)目標凈凈資產(chǎn)收益益率的途徑徑是:實實現(xiàn)預(yù)計計的銷售收收入、提高高投資效益益和資產(chǎn)的的運營效率率、控制成成本和費用用支出及財財務(wù)風(fēng)險分解凈資產(chǎn)產(chǎn)收益率即即是將企業(yè)業(yè)綜合業(yè)績績指標（在在收入、各各項成本及及費用、各各項資產(chǎn)周周轉(zhuǎn)率、投投資等層面面上）分解解為各項業(yè)業(yè)務(wù)及隸屬屬各個業(yè)務(wù)務(wù)部門的具具體效績指指標，實現(xiàn)現(xiàn)了預(yù)計凈凈資產(chǎn)收益益率與預(yù)算算管理的銜銜接，把對對凈資產(chǎn)收收益率的預(yù)預(yù)算與控制制轉(zhuǎn)化為相相互關(guān)聯(lián)的的各個單項項預(yù)算與控控制第三節(jié)摩摩托羅拉拉公司財務(wù)務(wù)控制特點點凈資產(chǎn)收益益率是財務(wù)務(wù)控制的核核心如何以凈資資產(chǎn)收益率率為核心控控制風(fēng)險以凈資產(chǎn)收收益率為核核心的財務(wù)務(wù)分析與控控制每年都要制制定一個5年計劃每年按月份份準備年度度預(yù)算每月應(yīng)該進進行業(yè)務(wù)檢檢查每季度或每每年最后一一個季度都都要對下三三個月進行行預(yù)測5年計劃的的決定因素素依照戰(zhàn)略性性業(yè)務(wù)單位位--部門門或公司所所制定的戰(zhàn)戰(zhàn)略RONA（（凈資產(chǎn)收收益率）的的目標銷售機會（（市場總規(guī)規(guī)模；市場場份額）設(shè)備生產(chǎn)能能力的需要要（廠房及及設(shè)備）可以利用的的資金技術(shù)路徑圖圖需加以更更新（改進進不合理的的工作環(huán)節(jié)節(jié)和程序））引進新產(chǎn)品品的目標需需要加以確確定每年按月份份準備年度度預(yù)算公司級管理理人員與部部門乃至分分部門、戰(zhàn)戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)務(wù)單位共同同確定凈資資產(chǎn)收益率率的預(yù)算RONA（（凈資產(chǎn)收收益率）目目標隨后推推動著下面面各項預(yù)算算銷售和利潤潤預(yù)算資本支出預(yù)預(yù)算庫存預(yù)算其他流動資資金預(yù)算銷售和利潤潤預(yù)算隨后后推動下面面各項的計計劃產(chǎn)品銷售組組合和平均均銷售價格格生產(chǎn)成本和和降低成本本目標部門業(yè)務(wù)開開支預(yù)算每個部門及及其損益表表和資產(chǎn)負負債表上的的明細支出出預(yù)算,均均有一位經(jīng)經(jīng)理來控制制本部門的的預(yù)算每月應(yīng)該進進行業(yè)務(wù)檢檢查將實際結(jié)果果與預(yù)算作作比較報告前一期期的業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)展趨勢對與預(yù)算不不一致的情情況和發(fā)展展趨勢作出出解釋做好糾正計計劃案例一一案例內(nèi)容：：長虹公司司財務(wù)報表表分析背景材料：：見附錄錄一練習(xí)目的：：認識財務(wù)務(wù)報表；了了解財務(wù)報報表的分析析法問題討論論：測度企業(yè)綜綜合財務(wù)狀狀況的核心心指標是什什么？為什什么？試用小組討討論分析的的結(jié)果說明明公司的財財務(wù)概況。。本章小結(jié)本章我們主主要介紹了了四種基本財財務(wù)報表財務(wù)分析的的基本方法法以凈資產(chǎn)收收益率為核核心的財務(wù)務(wù)綜合分析析與控制摩托羅拉財財務(wù)控制的的特點第三章預(yù)預(yù)算管理理與成本控控制主要內(nèi)容第一節(jié)預(yù)預(yù)算管理理概述第二節(jié)編編制預(yù)算算第三節(jié)成成本控制制概述第四節(jié)作作業(yè)成本本法學(xué)完本章您您能夠：熟悉預(yù)算管管理過程掌握預(yù)算編編制的程序序、方法了解成本控控制的新觀觀念掌握作業(yè)成成本法的應(yīng)應(yīng)用第一節(jié)預(yù)預(yù)算管理理概述預(yù)算管理過過程全面預(yù)算的的內(nèi)容全面預(yù)算體體系預(yù)算管理的的優(yōu)缺點預(yù)算管理過過程計劃編制控制業(yè)績評價將計劃用數(shù)數(shù)量和表格格形式反映映出來形成成預(yù)算將企業(yè)的總總體目標和和規(guī)劃用文文字說明經(jīng)理使用預(yù)預(yù)算指導(dǎo)、、監(jiān)督和調(diào)調(diào)節(jié)經(jīng)營活活動經(jīng)理使用實實際數(shù)與預(yù)預(yù)算相對比比的報告作作評價反饋反饋全面預(yù)算的的內(nèi)容業(yè)務(wù)預(yù)算與企業(yè)日常常業(yè)務(wù)直接接相關(guān)的具具有實質(zhì)性性基本活動動的預(yù)算。。資本支出預(yù)預(yù)算企業(yè)不經(jīng)常常發(fā)生的、、一次性業(yè)業(yè)務(wù)的預(yù)算算，亦稱專專門決策預(yù)預(yù)算。財務(wù)預(yù)算反映企業(yè)預(yù)預(yù)算期內(nèi)預(yù)預(yù)計財務(wù)狀狀況和經(jīng)營營成果，以以及現(xiàn)金收收支等價值值指標的各各種預(yù)算的的總稱。全面預(yù)算體體系銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接人工預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算銷售及管理費用預(yù)算制造費用預(yù)算長期銷售預(yù)測資本預(yù)算期末存貨預(yù)算直接材料預(yù)算損益表資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表長期戰(zhàn)略目標銷售預(yù)測應(yīng)考慮以下下因素：企業(yè)歷史銷銷售量；未完成的訂訂單；預(yù)算期內(nèi)企企業(yè)的產(chǎn)品品定價策略略；預(yù)算期內(nèi)企企業(yè)的營銷銷計劃；企業(yè)的市場場份額；企業(yè)所處行行業(yè)的經(jīng)濟濟環(huán)境。包包括對全行行業(yè)的同類類產(chǎn)品的銷銷售預(yù)計，，以及行業(yè)業(yè)內(nèi)部的競競爭態(tài)勢；；宏觀經(jīng)濟環(huán)環(huán)境。包括括利率水平平以及對可可支配收入入和國民生生產(chǎn)總值、、就業(yè)率和和物價水平平的預(yù)測。預(yù)算管理的的優(yōu)點驅(qū)動企業(yè)目目標的確定定與計劃的的編制提供了業(yè)績績評價標準準有助于控制制企業(yè)日常常經(jīng)營活動動有助于協(xié)調(diào)調(diào)企業(yè)的資資源與項目目有助于組織織內(nèi)部信息息溝通與協(xié)協(xié)調(diào)是堅持不懈懈地降低成成本的重要要工具預(yù)算管理的的缺點預(yù)算應(yīng)起框框架作用，，但管理者者不能認識識到形勢的的變化應(yīng)該該調(diào)整預(yù)算算編制預(yù)算很很費時間預(yù)算可能限限制企業(yè)革革新，因為為沒有資金金為那些未未預(yù)見到的的機會作準準備管理者可能能將目標定定得過低，，以便超過過目標預(yù)算可能會會懲罰那些些目標定得得很高，但但功虧一簣簣的管理者者第二節(jié)編編制預(yù)算預(yù)算的編制制程序預(yù)算的編制制方法彈性預(yù)算預(yù)算的編制制實例預(yù)算的編制制程序1. 最高高領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)構(gòu)根據(jù)長期期計劃，提提出企業(yè)預(yù)預(yù)算期總目目標，并下下達計劃指指標；2. 最基基層組織草草擬預(yù)算，，使預(yù)算較較為可行，，切合實際際；3. 各部部門匯總部部門預(yù)算，，初步協(xié)調(diào)調(diào)本部門預(yù)預(yù)算，編制制業(yè)務(wù)預(yù)算算；4. 預(yù)算算委員會審審查、平衡衡預(yù)算，匯匯總出企業(yè)業(yè)的總預(yù)算算；5. 最高高行政機構(gòu)構(gòu)審議、批批準，并上上報董事會會；6. 將批批準后的預(yù)預(yù)算下達給給各部門執(zhí)執(zhí)行。注：：請請參參見見附附錄錄二二。。預(yù)算算的的編編制制方方法法固定定預(yù)預(yù)算算與與彈彈性性預(yù)預(yù)算算增量量預(yù)預(yù)算算與與零零基基預(yù)預(yù)算算定期期預(yù)預(yù)算算與與滾滾動動預(yù)預(yù)算算彈性性預(yù)預(yù)算算的的特特點點按一一系系列列業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)量量水水平平編編制制以成成本本習(xí)習(xí)性性分分析析為為前前提提預(yù)算算可可持持續(xù)續(xù)使使用用較較長長時時間間不不必必每每月月修修改改可用用來來編編制制彈彈性性費費用用（（指指制制造造費費用用、、銷銷售售和和管管理理費費用用））預(yù)預(yù)算算和和彈彈性性利利潤潤預(yù)預(yù)算算彈性性費費用用預(yù)預(yù)算算的的編編制制選擇擇業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)量量計計量量單單位位，，可可選選擇擇機機時時、、人人工工工工時時、、生生產(chǎn)產(chǎn)量量。。確定定業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)量量范范圍圍，，通通常常在在正正常常生生產(chǎn)產(chǎn)能能力力的的70%至至110%之之間間。。按成成本本習(xí)習(xí)性性分分析析各各項項費費用用并并確確定定它它們們和和業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)量量之之間間的的關(guān)關(guān)系系。。計算算各各項項費費用用并并編編制制預(yù)預(yù)算算表表（（見見下下頁頁））。。泰和和公公司司制制造造費費用用彈彈性性預(yù)預(yù)算算預(yù)算機時：50000

預(yù)算產(chǎn)量：25000件

單位：元機

時制造費用單位變動成本（元/每機時）30000400005000060000變動成本：

人工0.824000320004000048000

潤滑劑0.39000120001500018000

電費0.412000160002000024000

變動成本合計1.545000600007500090000固定成本：

折舊100000100000100000100000

管理人員工資160000160000160000160000

保險40000400004000040000

固定成本合計300000300000300000300000制造費用總額345000360000375000390000預(yù)算算編編制制實實例例及及練練習(xí)習(xí)預(yù)算算編編制制實實例例：：材材料料見見附附錄錄三三目的的：了解解預(yù)預(yù)算算編編制制順順序序熟悉悉各各預(yù)預(yù)算算之之間間的的關(guān)關(guān)系系了解解預(yù)預(yù)算算表表中中的的數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)來來源源練習(xí)習(xí)：：編編制制企企業(yè)業(yè)預(yù)預(yù)計計損損益益表表：：材材料料見見附附錄錄四四要求求：：填補補表表中中所所缺缺數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)摩托羅拉公司某部門的每月預(yù)算報告項目年度預(yù)算年度至今預(yù)算本年實際本季度至今本季度實際本月預(yù)算本月實際每周工資實際假期工資每周加班費每周獎勵工資每周專業(yè)服務(wù)轉(zhuǎn)帳工資總額非生產(chǎn)性材料運費外出服務(wù)其他費用外出設(shè)備維修員工汽車津貼公司交通費用碰撞損失費銷售和使用稅金特殊非資本設(shè)備勞動保護設(shè)施生產(chǎn)工具和小配件潤滑清洗用品硬件供電管道和泵類器材供應(yīng)化學(xué)溶劑機械零件外部維修開支和費用總數(shù)假期延后工資工資稅集體保險福利費用總數(shù)總計第三三節(jié)節(jié)成成本本控控制制概概述述成本本控控制制的的原原則則成本本控控制制的的方方法法成本本控控制制的的觀觀念念美、、日日降降低低成成本本模模式式比比較較成本本控控制制的的原原則則全面面控控制制的的原原則則講求求效效益益的的原原則則因地地制制宜宜的的原原則則目標標管管理理的的原原則則責權(quán)權(quán)利利相相結(jié)結(jié)合合的的原原則則例外外管管理理的的原原則則成本本控控制制的的方方法法標準準成成本本控控制制彈性性預(yù)預(yù)算算控控制制目標標成成本本控控制制責任任成成本本控控制制以作作業(yè)業(yè)為為基基礎(chǔ)礎(chǔ)的的成成本本控控制制成本本控控制制的的新新觀觀念念把成成本本標標準準作作為為主主動動指指標標，，要要意意識識到到：：浪費費的的時時間間是是被被消消耗耗的的資資源源，，在在所所有有決決策策中中應(yīng)應(yīng)計計入入其其成成本本節(jié)省省下下來來的的時時間間的的價價值值預(yù)防防發(fā)發(fā)生生問問題題的的價價值值采用用業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)系系統(tǒng)統(tǒng)方方法法進進行行成成本本控控制制樹立立全全生生命命周周期期思思想想100%成本發(fā)生80%66%決定的生命周期成本變更的容易程度設(shè)計開發(fā)生產(chǎn)使用生命命周周期期成成本本的的決決定定、、發(fā)發(fā)生生和和變變更更的的容容易易程程度度如何何保保持持低低成成本本－－－美美日日比比較較美國市場調(diào)查產(chǎn)品特性設(shè)

計工

程外購品價格成

本思考方式：如果成本太高，則回到設(shè)計階段。制

造定期的成本降低日本市場調(diào)查產(chǎn)品特性目標成本設(shè)計

工程

外購品價格思考方式：對每一部品的目標成本，迫使來自各部門的營銷人員、設(shè)計人員和工程人員與供應(yīng)商通力合作達成權(quán)衡。制

造持續(xù)的成本降低第四四節(jié)節(jié)作作業(yè)業(yè)成成本本法法（（Activity-basedCosting)作業(yè)業(yè)成成本本法法的的產(chǎn)產(chǎn)生生及及基基本本原原理理作業(yè)業(yè)成成本本控控制制程程序序作業(yè)業(yè)成成本本法法的的優(yōu)優(yōu)點點實施施作作業(yè)業(yè)成成本本法法的的注注意意事事項項40%30%30%物料人工經(jīng)常費用1980年年以以前前的的成成本本結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)現(xiàn)代代成成本本結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)40%10%50%物料人工經(jīng)常費用我們們怎怎樣樣知知道道當當前前的的成成本本計計算算系系統(tǒng)統(tǒng)是是誤誤導(dǎo)導(dǎo)？？競標標結(jié)結(jié)果果不不明明確確（例例如如競競爭爭對對手手的的大大批批量量產(chǎn)產(chǎn)品品似似乎乎定定價價過過低低））很難難解解釋釋產(chǎn)產(chǎn)品品系系列列的的利利潤潤幅幅度度生產(chǎn)產(chǎn)線線經(jīng)經(jīng)理理不不相相信信財財務(wù)務(wù)系系統(tǒng)統(tǒng)所所提提供供的的產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本銷售售額額增增加加，，但但利利潤潤降降低低產(chǎn)品品系系列列多多樣樣化化直接接人人工工在在總總成成本本中中比比重重較較小小作業(yè)業(yè)成成本本法法是是以以各各項項作作業(yè)業(yè)為為基基本本的的成成本本對對象象，，進進行行成成本核核算算和和控控制制的的方方法法。。其其原原理理是是：：作業(yè)業(yè)作業(yè)業(yè)作業(yè)業(yè)成成本本成本本對對象象-產(chǎn)產(chǎn)品品-服服務(wù)務(wù)-客客戶戶作業(yè)業(yè)成成本本法法的的基基本本原原理理以作作業(yè)業(yè)為為基基礎(chǔ)礎(chǔ)的的成成本本觀觀作業(yè)業(yè)消消耗耗資資源源產(chǎn)品品消消耗耗作作業(yè)業(yè)資源作業(yè)產(chǎn)品耗用耗用需要需要成本層次與成成本動因成本動因：即導(dǎo)致成本發(fā)發(fā)生的因素,是間接成本本分配的基礎(chǔ)礎(chǔ)成本層次與成成本動因1.單位產(chǎn)產(chǎn)出成本--------生產(chǎn)或發(fā)發(fā)貨的數(shù)量2.批數(shù)成成本--------------設(shè)備調(diào)試或或服務(wù)次數(shù)3.產(chǎn)品維維持成本--------設(shè)計或工工藝變化次數(shù)數(shù)4.企業(yè)運運行成本--------管理需要要量成本動因組裝人工所所制造造的產(chǎn)品的數(shù)數(shù)量機器設(shè)置人工工 生產(chǎn)線線運行次數(shù)物料搬運人工工 產(chǎn)品中中零件的數(shù)目目運送原料的次次數(shù)成本驅(qū)動因素成本驅(qū)動因素就是任何招致成本的事件或活動成本動因舉例例職能部門成本動因研究開發(fā)計劃的數(shù)量、、計劃所費工工時、技術(shù)復(fù)復(fù)雜性產(chǎn)品設(shè)計產(chǎn)品數(shù)量、產(chǎn)產(chǎn)品零部件數(shù)數(shù)量、設(shè)計的的時間生產(chǎn)產(chǎn)量、工序數(shù)數(shù)、技術(shù)變化化指令次數(shù)、、人工工時銷售廣告次數(shù)、銷銷售員的人數(shù)數(shù)、銷售額配送產(chǎn)品的數(shù)目、、顧客的數(shù)目目、產(chǎn)品的重重量顧客服務(wù)電話次數(shù)、產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)目、服服務(wù)時間策略與管理董事會成員數(shù)數(shù)、政府新條條例數(shù)目、契契約訂立的法定工作時間間經(jīng)常費用分配配率的計算步步驟選擇成本驅(qū)動動因素并估計計數(shù)量估計經(jīng)常費用用（預(yù)算的數(shù)數(shù)量）計算分配率分配率＝經(jīng)經(jīng)常費用預(yù)預(yù)算數(shù)/預(yù)算算的驅(qū)動因素素數(shù)量注：經(jīng)常費用用通常指制造造費用、銷售售費用和管理理費用。分攤經(jīng)常費用用的方法全廠范圍內(nèi)的的費率部門范圍內(nèi)的的費率（ABC）作作業(yè)費率全廠范圍內(nèi)的的經(jīng)常費用費費率機械加工部門（250，000美元）組裝部門（75，000美元）總和（325，000美元）直接工時（15，000美元）21.67美元/工時每個工廠采用同一個費率＋＝每個部門采用同一個費率機械加工部門（250，000美元）組裝部門（75，000美元）機時（25，000美元）間接工時（10，000美元）10.00美元/機時7.50美元/直接工時部門范圍內(nèi)的的經(jīng)常費用費費率工程支持（250，000美元）檢驗（40，000美元）物料搬運（25，000美元）機器設(shè)備（10，000美元）設(shè)置次數(shù)100物料重量2000，000磅檢驗次數(shù)1，000工程小時800312.50美元/工時時40.00美元/檢驗驗0.125美元/磅100.00美元/設(shè)置基于作業(yè)活動動的費率計算算經(jīng)常費用對比比產(chǎn)品＃1產(chǎn)品＃2$5.90$6.00$6.10$6.20$6.30$6.40$6.50$6.60$6.70$6.80全廠范圍費率部門范圍費率基于活動的費率計算全廠范圍費率部門范圍費率基于活動的費率計算單位產(chǎn)品費用練習(xí)習(xí)練習(xí)目的：傳統(tǒng)方法和ABC法在經(jīng)經(jīng)常費用分配配方面的對比比作業(yè)活動及成成本驅(qū)動因素素的確定資料：見附錄錄五作業(yè)成本控制制程序確立業(yè)務(wù)過程程模型進行作業(yè)分析析以作業(yè)為基礎(chǔ)礎(chǔ)計算產(chǎn)品成成本建立業(yè)績計量量與評價體系系確立業(yè)務(wù)過程程模型揭示企業(yè)內(nèi)部部主要業(yè)務(wù)的的運行模式，，將相互連貫貫的分過程用用流程圖的方方式表示出來來，并將分過過程進一步分分解為各個作作業(yè)，對作業(yè)業(yè)作出明確的的定義。作業(yè)分析明確識別和定定義作業(yè)識別不必要的的作業(yè)識別資源被浪浪費的作業(yè)分析重要作業(yè)業(yè)與同業(yè)最優(yōu)進進行作業(yè)比較較分析作業(yè)間聯(lián)聯(lián)系A(chǔ)BC：從資資源到作業(yè)設(shè)置機器移動次數(shù)設(shè)置時間（小時）維護時間（小時）間接人工（SSSS）物料移動機器維護S/移動S/設(shè)置小時S/維護小時產(chǎn)品A產(chǎn)品B資源作業(yè)成本動因費用分配率產(chǎn)品成本以作業(yè)為基礎(chǔ)礎(chǔ)的成本計算算步驟確定成本對象象確定直接成本本確定作業(yè)領(lǐng)域域確定成本動因因計算費用分配配比率計算產(chǎn)品成本本案例二案例內(nèi)容：ABC法在制制造業(yè)的應(yīng)用用背景材料：見見附錄六練習(xí)目的：掌掌握ABC法法下的成本計計算步驟問題討論：1.A產(chǎn)產(chǎn)品的成本為為什么低于B產(chǎn)品？2.ABC法的優(yōu)點點與缺陷？作業(yè)成本法的的優(yōu)點能準確反映產(chǎn)產(chǎn)品成本能準確反映不不同批次、產(chǎn)產(chǎn)品或客戶等等對資源的耗耗費情況提供了降低成成本的機會和和目標易劃清責任，，有助于業(yè)績績評價間接成本分配配基礎(chǔ)較合理理實施作業(yè)成本本法應(yīng)注意的的事項應(yīng)成立跨職能能小組來實施施盡可能收集準準確的數(shù)據(jù)以以確定直接成成本明確產(chǎn)品對間間接資源的需需要情況特別注意傳統(tǒng)統(tǒng)核算方法難難以涉及的資資源可采取觀察、、測量或談話話的方式，集集體協(xié)作以確確定成本根據(jù)新技術(shù)、、市場等因素素的變化隨時時調(diào)整本章小結(jié)本章我們主要要介紹了：預(yù)算管理的過過程編制預(yù)算的方方法成本控制的新新觀念作業(yè)成本法的的內(nèi)涵第四章摩摩托羅拉內(nèi)部部控制體系主要內(nèi)容：內(nèi)部控制的目目標內(nèi)部控制的主主要分類財務(wù)控制的主主要手段摩托羅拉內(nèi)部部控制體系的的構(gòu)成摩托羅拉內(nèi)部部控制的主要要標準范疇和和作用學(xué)完本章后您您將能夠：描述內(nèi)部控制制的目標和主主要分類了解財務(wù)控制的主主要手段說出摩托羅拉拉內(nèi)部控制的的主要標準范范疇和作用內(nèi)部控制的定定義內(nèi)部控制是企企業(yè)的一種內(nèi)內(nèi)部制度安排排；內(nèi)部控制是一一種過程和實實踐，是精心心設(shè)計的協(xié)調(diào)調(diào)機制和激勵勵機制；內(nèi)部控制旨在在優(yōu)化程序，，對企業(yè)資源源保護、經(jīng)營營和財務(wù)信息息的可靠性提提供合理的、、而非絕對的的保證；內(nèi)部控制有助助于恰當貫徹徹管理指令；；內(nèi)部控制為效效績考核提供供依據(jù)；內(nèi)部控制的標標準必須與法法律和企業(yè)的的道德標準相相吻。內(nèi)部控制的主主要目標和作作用預(yù)防：避免發(fā)發(fā)生不良的事事情審察：檢查和和糾正已發(fā)生生的不良事情情引導(dǎo)：引導(dǎo)或或鼓勵良好的的商業(yè)行為控制公司經(jīng)營營過程中風(fēng)險險的發(fā)生確保公司外部部義務(wù)的履行行，并為公司司提供適應(yīng)外外部環(huán)境變化化的途徑限制失誤的積積累，維持資資產(chǎn)的經(jīng)管責責任，保護公公司財產(chǎn)確保財務(wù)記錄錄的可靠性，，為公司決策策提供依據(jù)促使公司降低低成本，實現(xiàn)現(xiàn)公司的盈利利目標內(nèi)部控制的具具體目標和作作用摩托羅拉的內(nèi)內(nèi)部控制體系系良好商業(yè)行為法律/規(guī)定股