關(guān)于建筑業(yè)稅收風(fēng)險防范的思考-以某某股份有限公司為例

關(guān)于建筑業(yè)稅收風(fēng)險防范的思考——以某某股份有限公司為例摘 要從而引發(fā)了更多的稅收風(fēng)險。因而防控建筑業(yè)的涉稅風(fēng)險是勢在必行的。某公司稅務(wù)風(fēng)險的防范問題提供有效建議。關(guān)鍵詞：某某公司；稅收風(fēng)險；稅收政策一、緒論（一）研究背景與意義題。如何在新的政策環(huán)境下應(yīng)對不同于傳統(tǒng)業(yè)務(wù)風(fēng)險的挑戰(zhàn)，是建筑企業(yè)亟待解決的問題。因此，研究如何防范建筑行業(yè)稅收風(fēng)險具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文將某某股份有限公司作為研討對象，在遵循最新稅收制度及政策的大背景下，對建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險類型其成因進(jìn)行闡述和分析，結(jié)合企業(yè)稅收風(fēng)險管理的相關(guān)理論和其他相關(guān)理論,結(jié),并提供了有效的措施,為建筑業(yè)提高稅收風(fēng)險預(yù)防和控制。（二）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀已有很多領(lǐng)域內(nèi)的學(xué)者詳細(xì)研究和分析了新政策環(huán)境下政府的稅收風(fēng)險管理，以下是對國內(nèi)外一些學(xué)者的研究現(xiàn)狀的綜述：國外研究現(xiàn)狀：Christian（2013）Yuri(2017)明確指出公司所有部門的地直可以使公司更好地運(yùn)營和發(fā)展。國內(nèi)研究現(xiàn)狀：江倫(2019)部環(huán)境的稅務(wù)管理，建立良好的日常運(yùn)營方式，利用好稅收優(yōu)惠政策。韓傳華(2018)林芳廣，主要參與者多的特點(diǎn)。在“以增值稅代替營業(yè)稅”的政策環(huán)境下，存在許謝雨穎二、基本理論及概念（一）稅務(wù)風(fēng)險概述領(lǐng)域內(nèi)的學(xué)者對稅務(wù)風(fēng)險的定義還未達(dá)成一致意見，但研究發(fā)現(xiàn)，稅收風(fēng)險具有以下特征：其一，稅務(wù)風(fēng)險可分為內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險和外部稅務(wù)風(fēng)險兩種類別，而這一類別的劃分是根據(jù)風(fēng)險來源劃分的；內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在正常經(jīng)營過程中不夠重視或者忽略的可能存在的風(fēng)險，同時由于公司在稅務(wù)處理方面欠佳而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生。外部稅務(wù)風(fēng)險是指由日益更新的稅收政策和稅收法律法規(guī)以及公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)信息溝通不暢等問題導(dǎo)致的風(fēng)險。其二是稅收風(fēng)險的不確定性，這種不確定性與公司的管理能力強(qiáng)弱及其他外部因素有極大聯(lián)系。其三，稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能面臨的諸多風(fēng)險中較為復(fù)雜的一種風(fēng)險，故無論在哪種行業(yè)，企業(yè)都應(yīng)該對其自身的稅收風(fēng)險給予高度關(guān)注。而本文認(rèn)為，稅收風(fēng)險是指企業(yè)違反稅收政策和稅收法律法規(guī)可能導(dǎo)致未來利益的損失，損失不僅包含由于少繳稅款而引起的補(bǔ)稅、被征收滯納金、罰款、企業(yè)聲譽(yù)受損，甚至遭受刑罰處罰等一系列嚴(yán)重風(fēng)險，它還包括因超額繳稅給公司造成損失的風(fēng)險。（二）稅務(wù)風(fēng)險管理基本理論風(fēng)險管理是指企業(yè)為防范其可能面臨的風(fēng)險或?yàn)橥咨铺幚砥湟汛嬖诘娘L(fēng)險而開展的一系列旨在降低企業(yè)損失，提升企業(yè)價值的管理活動。稅務(wù)風(fēng)險管理則是指企業(yè)在對其稅務(wù)處理和實(shí)際經(jīng)營狀況以及內(nèi)部控制等的不確定性進(jìn)行有效應(yīng)對的過程。（三）稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀及問題分析對稅務(wù)風(fēng)險理解片面，防范意識薄弱以及增強(qiáng)企業(yè)競爭力等目標(biāo)聯(lián)系起來的可能性變得微乎其微。缺乏專門的稅務(wù)部門和分工明確的崗位設(shè)置制。在崗位設(shè)置上，企業(yè)的稅務(wù)管理人員往往同時由財務(wù)人員擔(dān)任，這使得稅務(wù)人員和財務(wù)人員的職責(zé)不明確，難以分離，限制和監(jiān)督不相容的職位。缺少充分的稅務(wù)信息交流，不注重稅務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)三、建筑行業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理（一）建筑行業(yè)特點(diǎn)分析作為中國的支柱產(chǎn)業(yè)，建筑業(yè)的特點(diǎn)有以下幾個方面：工作量大、工期長、支付方式多樣BTBOT合同中約定在一定時間內(nèi)，建筑企業(yè)或第三方擁有一定的使用權(quán)和收益權(quán)等。經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍廣,異地施工項(xiàng)目多目前,,,其業(yè)務(wù),致。用工關(guān)系復(fù)雜,勞動力密集程度高（包括大量的臨時工）。因此，總的來說，建筑業(yè)的勞動強(qiáng)度高，勞動關(guān)系復(fù)雜，勞動生產(chǎn)率低。（二）建筑業(yè)涉稅風(fēng)險分析的特性，具體的涉稅風(fēng)險表現(xiàn)如下：涉及的稅費(fèi)復(fù)雜,9%，享跨地區(qū)經(jīng)營管理不善，稅源日常監(jiān)控不到位不準(zhǔn)確，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對建設(shè)項(xiàng)目的稅源監(jiān)管不到位。發(fā)票管理不規(guī)范業(yè)才將收據(jù)替換回發(fā)票，這往往導(dǎo)致工程款項(xiàng)多報或漏報的問題發(fā)生。稅收征管難度加大，拖欠工程款項(xiàng)經(jīng)常出現(xiàn)流動大，拖欠稅款現(xiàn)象嚴(yán)重，增加了建筑企業(yè)的稅收風(fēng)險。四、某某股份有限公司稅務(wù)風(fēng)險分析（一）公司概況公司背景某某股份有限公司于2007年在北京成立，公司注冊資本是3000000萬元，270467人，是一家位于世界五百強(qiáng)股份制上市公司，是全國乃至2019年上半年64.96%20.50%14.26%。公司具有房屋建筑工程、市當(dāng)具有研究價值。2019年前三季度公司經(jīng)營情況20,3889,73615.8%63811.8%299.8億元，同比增長9.8%；基本每股收益0.689.7%。歸屬于普通股股5.8113.70.10.317.1%；6,01815.35.5%，同比下降0.4個百分點(diǎn)。三是基礎(chǔ)設(shè)施業(yè)務(wù)穩(wěn)定改善：新簽基礎(chǔ)設(shè)施合同額3,219億元，同比下降24.812.62,2087.9％，0.5數(shù)據(jù)來源：某某公司（二）公司的稅務(wù)情況公司的主要稅種及稅率4.2201751稅種計稅依據(jù)稅率增值稅銷售過程或提供應(yīng)稅服務(wù)過程中的增值稅17%16111065%、3%城市維護(hù)建設(shè)稅流轉(zhuǎn)稅額7%、5%、1%企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額30%、25%、15%房產(chǎn)稅房屋建筑物租金收入1.2%、12%教育費(fèi)附加流轉(zhuǎn)稅額3%地方教育費(fèi)流轉(zhuǎn)稅額2%數(shù)據(jù)來源：某某公司、國家稅務(wù)總局201651日正式3%（征收率）5110%，20194110%稅率改為增值稅稅率，其他類型收入如出售剩余材料、出租施工機(jī)械等增值稅17%（17%2018516%2019413%）7%、5%、1%的稅率，2016年以后，作為一種附加稅，城市建設(shè)稅3%2%（201741.5%）。25%展國家鼓勵的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，可享受稅收減免政策。公司主要稅種的稅負(fù)增值稅稅負(fù)有所減輕表4.3近年來建筑企業(yè)管理涉及的部分增值稅調(diào)整情況2016日年5月117%13%、11%6%3%2017日年7月117%11%6%3%2018日年5月116%10%6%3%2019日年4月113%9%6%3%數(shù)據(jù)來源：國家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅稅負(fù)略有提高在查賬征收方式下，某某公司的企業(yè)所得稅稅負(fù)偏高，企業(yè)所得稅稅負(fù)率在1.14%-1.37%之間，如下表所示。表4.4某某公司企業(yè)所得稅稅負(fù) 單位：億元年限主營業(yè)務(wù)收入利潤總額企業(yè)所得稅稅負(fù)率（%）2016年9598521.1109.41.142017年10540604.0137.51.302018年11990717.9164.41.372019年前三個季度9736569.7129.11.33數(shù)據(jù)來源：某某公司加重。公司主要稅務(wù)風(fēng)險根據(jù)前文的分析，可知建筑行業(yè)可能面臨涉及的稅費(fèi)復(fù)雜、跨地區(qū)經(jīng)營管理不善，稅源日?？刂撇坏轿弧l(fā)票管理不規(guī)范、稅收征管難度加大，拖欠工程款（三）公司稅務(wù)風(fēng)險成因缺乏涉稅風(fēng)險防范意識缺乏專業(yè)的稅務(wù)部門，崗位分工不明確大的稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)信息管理不到位對稅收政策的培訓(xùn)力度不夠經(jīng)濟(jì)損失。五、某某股份有限公司稅務(wù)風(fēng)險防范對策（一）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險防范意識某某公司在提高稅務(wù)風(fēng)險防范意識上可以從以下幾個方面入手：（二）設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門（總經(jīng)理）（三）加強(qiáng)政策理解與信息交流風(fēng)險，整改稅收難題，