財(cái)務(wù)分析的一般方法(免費(fèi))

財(cái)務(wù)分析一般方法一、比較分析法定義：比較分析法是通過比較不同的數(shù)據(jù)從而發(fā)現(xiàn)規(guī)律性或找出差異?！不?qū)⒅饕?xiàng)目或指標(biāo)數(shù)值與設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，以確定差異，進(jìn)而分析、判斷及評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)等情況的一種分析方法?！秤糜诒容^的可以是絕對(duì)額，也可以是相對(duì)額。1、按比較的對(duì)象分類〔和誰比〕趨勢(shì)分析〔與本企業(yè)歷史比〕〔縱向分析〕、橫向分析〔與同類企業(yè)比〕、差異分析〔與計(jì)劃預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)比〕2、按比較內(nèi)容分類〔比什么〕比較會(huì)計(jì)要素的總量比較結(jié)構(gòu)百分比如：比較總資產(chǎn)、凈利潤(rùn)等比較財(cái)務(wù)比率3、運(yùn)用比較分析應(yīng)注意：比較的全面性〔絕對(duì)、相對(duì)；橫向、縱向；公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)等比較相結(jié)合〕項(xiàng)目或指標(biāo)的可比性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的可比性〔計(jì)價(jià)基礎(chǔ)、方法等〕比較對(duì)象時(shí)間上的一致性比較對(duì)象內(nèi)涵上的一致性結(jié)合基數(shù)比較〔比較變動(dòng)百分比時(shí)，注意結(jié)合基數(shù)科學(xué)評(píng)價(jià)〕二、比率分析法定義：比率分析法是利用項(xiàng)目指標(biāo)間的關(guān)系，通過計(jì)算比率來觀察、分析及評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)情況的財(cái)務(wù)分析方法?！不颍簩⒂绊懫髽I(yè)財(cái)務(wù)或經(jīng)營(yíng)狀況的兩個(gè)因素聯(lián)系起來，通過計(jì)算比率，反映它們之間的關(guān)系，借以評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)分析方法?！?、比率的種類：計(jì)劃完成比率構(gòu)成比率動(dòng)態(tài)比率〔定基、環(huán)比比率〕相關(guān)比率2、比率的標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)平均比率、行業(yè)最好水平歷史最好水平、幾年平均水平國(guó)際或國(guó)家或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)比率經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)3、比率分析法的局限性比率的變動(dòng)可能僅僅被解釋為兩個(gè)相關(guān)因素之間的變動(dòng)；很難綜合反映比率與計(jì)算它的會(huì)計(jì)報(bào)表的聯(lián)系等。4、運(yùn)用比率分析法應(yīng)注意：分子、分母的可比性——分子、分母時(shí)間上的一致性分子、分母存在內(nèi)在聯(lián)系〔比率的有用性〕分子、分母數(shù)據(jù)的正確性——分子、分母存在直接或重要的關(guān)系

三、因素分析法1、定義：因素分析法〔連環(huán)替代法〕：設(shè)某指標(biāo)受多個(gè)因素影響，各因素與指標(biāo)的關(guān)系式已定，以指標(biāo)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值〔計(jì)劃數(shù)、行業(yè)先進(jìn)數(shù)或平均數(shù)、上期數(shù)等〕為基礎(chǔ)，每次替換一個(gè)因素，將替換后的指標(biāo)值減去替換前的指標(biāo)值，其差即為該因素對(duì)指標(biāo)值的影響。2、分析步驟1〕確定分析指標(biāo)與其影響因素的關(guān)系；2〕列出報(bào)告期和基期指標(biāo)計(jì)算式；3〕連環(huán)替代；4〕比較替代結(jié)果；5〕檢驗(yàn)分析結(jié)果；如：設(shè)指標(biāo)Ａ受Ｘ、Y、Z三因素影響，且A=X×Y×Z上年實(shí)際〔比較標(biāo)準(zhǔn)〕：A０=X０×Y０×Z０，本年實(shí)際：A１=X１×Y１×Z１那么：Ｘ因素變化對(duì)指標(biāo)Ａ的影響＝X１×Y０×Z０－X０×Y０×Z０＝〔X１－X０〕×Y０×Z０Ｙ因素變化對(duì)指標(biāo)Ａ的影響＝X１×Y１×Z０－X１×Y０×Z０＝X１×〔Y１－Y０〕×Z０Ｚ因素變化對(duì)指標(biāo)Ａ的影響＝X１×Y１×Z１－X１×Y１×Z０＝X１×Y１×〔Z１－Z０〕例一：甲公司2007和2008年某材料消耗的有關(guān)資料如下：〔設(shè)甲公司只有一種產(chǎn)品耗用該材料〕項(xiàng)目耗用該材料的產(chǎn)品產(chǎn)量材料單耗材料單價(jià)〔件〕1000〔噸/件〕〔元/噸〕2007200820189105010要求：用因素分析法定量分析說明該公司材料成本總額變動(dòng)的原因。解：07年材料成本=1000×20×9=18000008年材料成本=1050×18×10=189000材料成本差異=189000-180000=9000產(chǎn)量影響=1050×20×9-1000×20×9=9000單耗影響=1050×18×9-1050×20×9=-18900單價(jià)影響=1050×18×10-1050×18×9=18900合計(jì)9000例二：大華公司2008年計(jì)劃和實(shí)際的收入、利潤(rùn)資料如下〔單位：萬元〕凈利潤(rùn)600銷售收入12000銷售凈利率5%計(jì)劃實(shí)際680118005.76%要求:定量分析說明凈利潤(rùn)和銷售收入的變化對(duì)銷售凈利率的影響。解：計(jì)劃銷售凈利率=600/12000=5%實(shí)際銷售凈利率=680/11800=5.76%

計(jì)劃銷售凈利率=600/12000=5%①替換凈利潤(rùn)680/12000=5.67%680/11800=5.76%②替換收入③②-①凈利影響銷售凈利率=680/12000-600/12000=5.67%-5%=0.67%③-②收入影響銷售凈利率=680/11800-680/12000=5.76%-5.67%=0.09%合計(jì)0.76%3、應(yīng)用因素分析法應(yīng)注意〔1〕因素分解的相關(guān)性〔2〕分析前提的假定性〔3〕替換順序不能顛倒。先數(shù)量后質(zhì)量；先實(shí)物量后價(jià)值量；先主要后次要；先分子后母等?！?〕順序替代的連環(huán)性四、差額分析法定義：連環(huán)替代法的簡(jiǎn)化即為差額分析法，差額分析法：某因素實(shí)際值與標(biāo)準(zhǔn)值的差，乘以該因素之前各因素的實(shí)際值，乘以該因素之后各因素的標(biāo)準(zhǔn)值，即為該因素變化對(duì)指標(biāo)值的影響。注意：差額分析法主要用于各因素之間純粹的乘積關(guān)系續(xù)例一：甲公司2007和2008年某材料消耗的有關(guān)資料如下：〔設(shè)甲公司只有一種產(chǎn)品耗用該材料〕。.項(xiàng)目耗用該材料的產(chǎn)品產(chǎn)量〔件〕材料單耗材料單價(jià)〔噸/件〕〔元/噸〕20072008100020189105010要求：用差額分析法定量分析說明該公司材料成本總額變動(dòng)的原因。解：07年材料成本=1000×20×9=18000008年材料成本=1050×18×10=189000材料成本差異=189000-180000=9000產(chǎn)量影響=1050×20×9-1000×20×9=(1050-1000)×20×9=9000單耗影響=1050×18×9-1050×20×9=1050×〔18-20〕×9=-18900單價(jià)影響=1050×18×10-1050×18×9=1050×18×〔10-9〕=18900合計(jì)9000應(yīng)用案例三：某企業(yè)生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，該企業(yè)時(shí)、小時(shí)工資率資料如下：2011年1月、2月的產(chǎn)量、單耗工項(xiàng)目1月份500022月份60001.6產(chǎn)量〔件〕單耗工時(shí)〔小時(shí)/件〕小時(shí)工資率〔元/小時(shí)〕2022要求：用差額分析法分析該企業(yè)生產(chǎn)工人工資總額變動(dòng)的原因解：生產(chǎn)工人工資總額=產(chǎn)量×單耗工時(shí)×小時(shí)工資率1月份工資總額=5000×2×20=2000002月份工資總額=6000×1.6×22=211200產(chǎn)量變動(dòng)影響的工資額=〔6000-5000)×2×20=40000

單耗工時(shí)變動(dòng)影響的工資額小時(shí)工資率變動(dòng)影響的工資額=6000×〔1.6-2〕×20=-48000=6000×1.6×〔22-20〕=19200三因素綜合影響=40000-48000+19200=211200-200000=11200由上述計(jì)算可見，單耗工時(shí)的下降雖然引起生產(chǎn)工人工資降低，但由于產(chǎn)量和小時(shí)工資率提高引起的生產(chǎn)工人工資提高的幅度大于單耗工時(shí)下降引起的生產(chǎn)工人工資降低的幅度。所以，生產(chǎn)工人工資總額提高引起的。11200元，