《會(huì)計(jì)公司內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策（13000字論文）》

會(huì)計(jì)公司內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策目錄TOC\o"1-3"\h\u29520摘要 132745Abstract 219668引言 4194241內(nèi)部控制基本概述 490961.1內(nèi)部控制的含義與要素 4193541.2內(nèi)部控制的目標(biāo)與特征 6322451.3內(nèi)部控制的方法和作用 7312北京S會(huì)計(jì)股份有限公司沈陽(yáng)分公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀 989902.1北京S會(huì)計(jì)股份有限公司沈陽(yáng)分公司基本現(xiàn)狀 977052.2北京S會(huì)計(jì)股份有限公司沈陽(yáng)分公司內(nèi)部控制管理體制 1081762.3北京S會(huì)計(jì)股份有限公司沈陽(yáng)分公司內(nèi)部控制主要流程 1197323北京S會(huì)計(jì)股份有限公司沈陽(yáng)分公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 1213313.1北京S會(huì)計(jì)股份有限公司沈陽(yáng)分公司職責(zé)分配不合理 1358473.2北京S會(huì)計(jì)股份有限公司沈陽(yáng)分公司對(duì)內(nèi)部控制制度不重視 1325643.3北京S會(huì)計(jì)股份有限公司沈陽(yáng)分公司會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平有限 14223023.4北京S會(huì)計(jì)股份有限公司沈陽(yáng)分公司對(duì)逾期應(yīng)收賬款催收力度不夠 15243534北京S會(huì)計(jì)股份有限公司沈陽(yáng)分公司內(nèi)部控制的對(duì)策及建議 1539844.1合理分配崗位職能 1585904.2加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的重視 16193664.3提升從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)技能水平 1639274.4建立有效的應(yīng)收賬款催收制度 176093結(jié)論 1830591參考文獻(xiàn) 1921017致謝 21

引言新頒布的《會(huì)計(jì)法》明確要求各單位要建立健全自己的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，這是保證會(huì)計(jì)有效發(fā)揮應(yīng)有作用的重要舉措。作為會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要基礎(chǔ)，內(nèi)部控制尤其是與會(huì)計(jì)監(jiān)督直接相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制最終實(shí)現(xiàn)的重要前提。2008年6月底，財(cái)政部門、審計(jì)部門、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)共同出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。這一文件由我國(guó)的發(fā)展實(shí)情著手，參考了美國(guó)COSO《內(nèi)部控制統(tǒng)一框架》，圍繞著公司這一主體、政府監(jiān)督這一推動(dòng)力、中介單位審計(jì)這一構(gòu)成部分，構(gòu)建了完善的執(zhí)行體制。該文件適合國(guó)內(nèi)開(kāi)辦的大中型公司運(yùn)用，而且在2009年7月初，最先于上市企業(yè)范疇之內(nèi)予以執(zhí)行。內(nèi)部控制就像是企業(yè)防御風(fēng)險(xiǎn)、制約作假的壁壘，這一壁壘如果具有疏漏之處，必然會(huì)造成財(cái)務(wù)作假風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。除了國(guó)家頒布的有關(guān)內(nèi)部控制監(jiān)管政策以及規(guī)定之外，公司怎樣依據(jù)其發(fā)展實(shí)情，達(dá)到內(nèi)部控制的科學(xué)構(gòu)建、合理運(yùn)作，確保公司平穩(wěn)、快速發(fā)展至關(guān)重要。該問(wèn)題逐漸變成了社會(huì)學(xué)者廣泛關(guān)注的焦點(diǎn)。1內(nèi)部控制基本概述1.1內(nèi)部控制的含義與要素內(nèi)部控制的概念形成于1936年，美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布《注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)采取報(bào)表的審查》。1949年，美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)下屬的審計(jì)程序委員會(huì)(CPA)第一次對(duì)與內(nèi)部控制做出了具體的定義:“內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)以及該組織為維護(hù)其財(cái)富平安、檢查其會(huì)計(jì)材料的精確性和牢靠性、運(yùn)營(yíng)效率，執(zhí)行既定的管理政策而采取的一切辦法和措施?！?。1976年，加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在《審計(jì)引薦草案》中指出:“內(nèi)部控制由組織體制的設(shè)計(jì)和企業(yè)管理人員制定的一切諧和制度組成。就其適用方面而言，是為了完成既有的管理目的，促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)有次序、有效率地，保證資產(chǎn)的平安、會(huì)計(jì)記載的牢靠并及時(shí)提供精確的財(cái)務(wù)材料”。1992年，美國(guó)COSO框架將內(nèi)部控制定義為:“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工施行的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的牢靠性、相關(guān)法律法規(guī)的遵照性等目的的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過(guò)程?！?008年，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定的《企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)范》對(duì)內(nèi)部控制的定義為:“由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工施行的、旨在完成控制目的的過(guò)程。內(nèi)部控制目的是合理保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)平安、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完好，確保運(yùn)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)完成既有戰(zhàn)略”。該定義根本上與COSO委員會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部控制一整體框架》報(bào)告中對(duì)內(nèi)部控制的定義相同。1936，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)首次提出內(nèi)部控制概念。19491976，美國(guó)加拿大注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師美國(guó)在1992和2008中國(guó)地方財(cái)政COSO框架對(duì)內(nèi)部控制的定義，他們?cè)诒举|(zhì)上是相似的，堅(jiān)持與內(nèi)部控制文化是保證企業(yè)的管理效率，確保真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息，以保證企業(yè)的企業(yè)管理過(guò)程的正常運(yùn)行，制定企業(yè)員工的工作力。內(nèi)部控制共包含五大要素：1.控制環(huán)境控制環(huán)境是指所有可對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及其他活動(dòng)產(chǎn)生影響的內(nèi)部因素的總稱，內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其內(nèi)容主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、反舞弊機(jī)制等內(nèi)容。我國(guó)的《內(nèi)部控制基本規(guī)范》通過(guò)組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任和企業(yè)文化五個(gè)內(nèi)部控制的應(yīng)用指引來(lái)規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及時(shí)地識(shí)別、科學(xué)地分析和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性及其潛在影響，并且采取應(yīng)對(duì)措施的一個(gè)過(guò)程。其內(nèi)容主要包括：目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)的分析和風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)這四項(xiàng)主要的工作。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)經(jīng)常面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，是企業(yè)開(kāi)展控制活動(dòng)的基本依據(jù)。3.控制活動(dòng)控制活動(dòng)是指企業(yè)在了解所將要面臨的風(fēng)險(xiǎn)的情況下，所采取的一系列控制措施來(lái)預(yù)防或降低風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)過(guò)程，是在控制目標(biāo)的引導(dǎo)下針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的政策、方法、程序和行動(dòng)?？刂苹顒?dòng)從控制的方式來(lái)看還可以再分成手工控制、自動(dòng)控制、預(yù)防性的控制和發(fā)現(xiàn)性的控制等等。4.信息與溝通信息與溝通是企業(yè)為保證良好運(yùn)營(yíng)對(duì)信息進(jìn)行收集、處理以及良好傳遞并最終正確使用的一個(gè)過(guò)程。主要包括內(nèi)部溝通和外部溝通、信息決策等內(nèi)容。內(nèi)部溝通是讓信息在組織內(nèi)部，通過(guò)向上、向下或者橫向傳遞的這樣一個(gè)過(guò)程，包括上行溝通，下行溝通和橫向溝通；外部溝通是雙向的，既包括從外部來(lái)獲取相關(guān)信息也包括向外部傳遞相關(guān)信息，以回應(yīng)利益相關(guān)方的要求。5.監(jiān)督監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)其有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷并及時(shí)加以改進(jìn)和完善的這樣一個(gè)過(guò)程。它的一個(gè)重點(diǎn)是及時(shí)地發(fā)現(xiàn)和識(shí)別內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或運(yùn)行的缺陷或薄弱環(huán)節(jié)，并及時(shí)地加以溝通、報(bào)告和改進(jìn)。1.2內(nèi)部控制的目標(biāo)與特征企業(yè)各種目標(biāo)是否能夠完成是在現(xiàn)實(shí)生活中系統(tǒng)整體有效性的直觀表現(xiàn)，包括如何使系統(tǒng)各方面之間的利益等能夠滿足、如何將股東的利益達(dá)到最大、如何使企業(yè)的價(jià)值達(dá)到最大還有如何將企業(yè)的利潤(rùn)提到最高。但是協(xié)議的結(jié)合體是企業(yè)的本質(zhì)，主要是使各個(gè)經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。企業(yè)的目標(biāo)就是把企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)人員、企業(yè)內(nèi)部的管理者還有企業(yè)、企業(yè)所有者和股東的利益相關(guān)聯(lián)，是他們的目標(biāo)一致，只有這樣才能使企業(yè)內(nèi)部秩序穩(wěn)定，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的更快更好發(fā)展。在制定企業(yè)目標(biāo)的時(shí)候并不是所有的人都能參加到其中，只有企業(yè)的董事會(huì)參與企業(yè)目標(biāo)的制定，企業(yè)內(nèi)部所有人的目標(biāo)都是由董事會(huì)制定的，他代表著企業(yè)的整體權(quán)益。當(dāng)然董事會(huì)在最終確立目標(biāo)的時(shí)候還會(huì)和企業(yè)的管理者討論相關(guān)的目標(biāo)制定的是否合理，并且在制定目標(biāo)的同時(shí)還要制定一系列的制度，從而使目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)受到制度的支持和保護(hù)。在進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候，首先要對(duì)治理層面進(jìn)行控制，主要組成部分有管理者、董事會(huì)成員還有股東，因?yàn)樗麄兇淼氖枪镜淖罡吖芾韺樱詫?duì)于他們的管理不能建立新的凌駕于他們之上的部門，要靠他們之間的相互制衡和協(xié)作，三者之間互聯(lián)監(jiān)督和勉勵(lì)，從而能夠達(dá)到制定的目標(biāo)。經(jīng)過(guò)董事會(huì)制定目標(biāo)之后，就要由企業(yè)的管理者根據(jù)董事會(huì)制定的總的目標(biāo)進(jìn)行劃分，對(duì)于各個(gè)部門制定更加詳細(xì)具體的目標(biāo)，并且要為了得到制定的目標(biāo)進(jìn)行努力，只有這樣才能使企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越好，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)才能最終達(dá)成。不僅如此，公司人員是否能嚴(yán)格遵守制度、公司是否能夠快速的傳遞信息、是否有完整有效的經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)、是否能夠有限的實(shí)施經(jīng)驗(yàn)戰(zhàn)略，這些都是有關(guān)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的相關(guān)因素。實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的過(guò)程實(shí)際上是企業(yè)運(yùn)行各種業(yè)務(wù)的控制范圍。這樣的話，員工和管理者之間的委托機(jī)制就是企業(yè)內(nèi)部控制主要考慮的問(wèn)題了。企業(yè)怎樣才能減低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)原有的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，這不僅要求管理者有限的對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行管理，同時(shí)各個(gè)部門之間還要互相進(jìn)行制衡和勉勵(lì)，促進(jìn)雙方的共贏。以下幾個(gè)方面是企業(yè)內(nèi)部控制的特征:首先企業(yè)應(yīng)該制定一個(gè)完整的目標(biāo)，制定一個(gè)企業(yè)全員都要進(jìn)行努力追逐的總體目標(biāo)，而不是單子目標(biāo)。與總體目標(biāo)相對(duì)應(yīng)的是企業(yè)各個(gè)部門管理者制定的小目標(biāo)，這些目標(biāo)疊加起來(lái)應(yīng)該超過(guò)公司董事會(huì)制定的總體目標(biāo)，而且這些小目標(biāo)要有一定的邏輯關(guān)系，不能說(shuō)原料部門制定目標(biāo)每月運(yùn)入一百噸，生產(chǎn)部制定目標(biāo)制定每月生產(chǎn)兩百噸的成品，這是非常不合理的，所以制定小目標(biāo)的時(shí)候管理人員之間要相互溝通，協(xié)調(diào)。企業(yè)的總體目標(biāo)也不應(yīng)該是一成不變的，需要根據(jù)市場(chǎng)的情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)母淖?。以上分析都是針?duì)于企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)行討論的，總結(jié)來(lái)說(shuō)，需要有一個(gè)目標(biāo)，這個(gè)目標(biāo)需要企業(yè)提高控制風(fēng)險(xiǎn)能力，提前對(duì)各種可能發(fā)生的問(wèn)題做出預(yù)防，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。除了一個(gè)目標(biāo)之外，還需要兩個(gè)控制層，指的是控制公司業(yè)務(wù)運(yùn)作和控制公司治理。還有四個(gè)具體的實(shí)施內(nèi)容，指的是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制層面的不同而制定不同的目標(biāo)和內(nèi)容。首先是最高層次的對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)的治理，要求在管理層和監(jiān)事會(huì)都要明確自己的權(quán)利和責(zé)任，不能跨越自己的權(quán)利范圍，同時(shí)要使他們兩者之間相互制約，不僅企業(yè)更快更好的發(fā)展，得到制定的目標(biāo)。其次是最核心的目標(biāo)就是防控運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。要求企業(yè)內(nèi)部不同的部門之間相互制約，并且相互聯(lián)系，促進(jìn)各個(gè)部門之間業(yè)務(wù)聯(lián)系。以確保能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和有限實(shí)施制定的戰(zhàn)略計(jì)劃。第三是防控報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)一些會(huì)對(duì)影響企業(yè)信息可靠性和真實(shí)性的因素進(jìn)行控制，從而使信息安全得到保障。最后一項(xiàng)是防控合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于一些因?yàn)檎５氖袌?chǎng)變動(dòng)，或者在法律允許的范圍內(nèi)遭到其他企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)而受到損失，對(duì)于這樣的損害也要進(jìn)行預(yù)防，從而保證企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。1.3內(nèi)部控制的方法和作用內(nèi)部控制的方法從大體上主要可分為兩類，一類是以審計(jì)為導(dǎo)向，另一類是以管理為導(dǎo)向。從發(fā)展的角度來(lái)看，內(nèi)部控制的角度是逐步在向管理導(dǎo)向延伸，這是內(nèi)控的本性回歸與整合的大勢(shì)所趨，內(nèi)控不是多項(xiàng)制度和多條規(guī)定的疊加，而是有序控制管理的動(dòng)態(tài)系統(tǒng)。未來(lái)內(nèi)控的發(fā)展方向，很有可能會(huì)擴(kuò)展到以全局角度為站位的全能管理體系。在這一過(guò)程中，更多的研究報(bào)告和學(xué)術(shù)材料將會(huì)把內(nèi)部控制研究的理論基礎(chǔ)與管理學(xué)、制度經(jīng)濟(jì)學(xué)、哲學(xué)、組織行為學(xué)、法學(xué)等等學(xué)科不斷融合，同時(shí)內(nèi)部控制的實(shí)務(wù)內(nèi)容也將多元化輻射式發(fā)展，如戰(zhàn)略管理、價(jià)值創(chuàng)造、風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)文化等等。內(nèi)控的管理導(dǎo)向必要成為企業(yè)需要的主流方向?？刂剖侄沃邪▋?nèi)部控制管理。這一系統(tǒng)要求內(nèi)部各種程序能夠有效地實(shí)施，各種信息能夠有效的聯(lián)系，各種要素之間能夠協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)，這些運(yùn)行機(jī)制的成立都是圍繞著公司內(nèi)部管理進(jìn)行的，都是朝著實(shí)現(xiàn)內(nèi)部有效管理的共同目標(biāo)進(jìn)行的。想要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的建立，首先要做的是制定相應(yīng)的目標(biāo)，有兩種目標(biāo)需要進(jìn)行制定，一類是最終要實(shí)現(xiàn)的終極目標(biāo)，一類是眼下要實(shí)現(xiàn)的小目標(biāo)。正如上面所說(shuō)的是交易費(fèi)用的高低會(huì)引起競(jìng)爭(zhēng)者之間的相互取代和市場(chǎng)的取代，所以企業(yè)能夠正常穩(wěn)定的發(fā)展就要建立完善的內(nèi)控機(jī)制，從而使企業(yè)運(yùn)行的高效性得到保障。內(nèi)部控制的作用主要有以下幾點(diǎn)：企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法性保障對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，內(nèi)部控制可以讓企業(yè)得到合法性的保障。正如我們所知，運(yùn)用長(zhǎng)效的管理機(jī)制對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是有重要意義的，但是一切的長(zhǎng)效的管理機(jī)制都需要建立在合法的基礎(chǔ)之上，這是毋庸置疑的。而內(nèi)部控制運(yùn)用監(jiān)督機(jī)制可以實(shí)現(xiàn)多方的資產(chǎn)監(jiān)督、財(cái)務(wù)監(jiān)督、人事監(jiān)督。例如建立詳實(shí)的資產(chǎn)登記制度從而保障資產(chǎn)安全，落實(shí)責(zé)任人從而減少不必要的資產(chǎn)損耗和非法的資產(chǎn)流失；再如運(yùn)用完備的財(cái)務(wù)收支信息，做好企業(yè)預(yù)算決算以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)透明。在大宗采購(gòu)方面引入第三方評(píng)鑒機(jī)制，有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防止相關(guān)責(zé)任人主觀貪污和非主觀瀆職的等問(wèn)題。類似這些案例都可以證明就是企業(yè)的內(nèi)部控制可以保障企業(yè)合法性經(jīng)營(yíng)，也就是說(shuō)可以使得企業(yè)避免“走歪路”，實(shí)現(xiàn)不脫離監(jiān)管的合法經(jīng)營(yíng)發(fā)展。(2)明確企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)管，避免財(cái)物損失對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言，成本控制是發(fā)展的核心之一。當(dāng)然在企業(yè)內(nèi)部，當(dāng)企業(yè)的相關(guān)資產(chǎn)需要進(jìn)出的時(shí)候，如果擁有非常完善的企業(yè)內(nèi)部控制，也就是說(shuō)企業(yè)資產(chǎn)的進(jìn)出需要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審核才可以批準(zhǔn)，那么企業(yè)的成本就可以得到有效的控制。嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)部控制在沒(méi)有經(jīng)過(guò)相關(guān)權(quán)利人授予的情況之下是不能接觸企業(yè)的相關(guān)資產(chǎn)，并且可以監(jiān)控使用收發(fā)器的性能或材料的各個(gè)方面，從而有效地糾正各種浪費(fèi)和盜竊現(xiàn)象，減少財(cái)產(chǎn)損失和材料，以確保在發(fā)送和接收存儲(chǔ)和處理財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。正因?yàn)槿绱?，企業(yè)更應(yīng)該要建立合理的授權(quán)審批制度，保持內(nèi)部控制的完備性，以保證資產(chǎn)的完整，避免財(cái)物損失。(3)企業(yè)發(fā)展持續(xù)性保障對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言，提高企業(yè)的效益是一方面，保證企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展也是非常重要的。在企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)當(dāng)中，一共包括三個(gè)環(huán)節(jié)，它們分別是事前預(yù)防、事中監(jiān)管、事后定責(zé)，這三個(gè)環(huán)節(jié)緊緊相扣，通過(guò)三個(gè)環(huán)節(jié)的嚴(yán)密控制可以有效提高企業(yè)的決策和執(zhí)行嚴(yán)肅性，提高經(jīng)營(yíng)成果，減少?zèng)Q策隨意性帶來(lái)的決策失誤。通過(guò)內(nèi)部控制的嚴(yán)格把控，由全至善地發(fā)展，必然使得企業(yè)在戰(zhàn)略上不斷上行，決策日趨科學(xué)、選擇日趨精準(zhǔn)，促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展。(4)疏通企業(yè)溝通渠道企業(yè)內(nèi)部的信息溝通和信息共享決定著企業(yè)指揮系統(tǒng)能否有效發(fā)揮，從內(nèi)部溝通來(lái)看，雙向溝通非常重要。自上而下來(lái)說(shuō)，公司的制定戰(zhàn)略能否有效執(zhí)行，企業(yè)的發(fā)展路線能否不偏不移，是溝通渠道是否暢通的表現(xiàn)。而自下而上來(lái)說(shuō)，員工的訴求能否得到關(guān)注和反饋，員工的請(qǐng)示能否及時(shí)向上反映，上下級(jí)的非保密信息能否得到有效共享，也是企業(yè)是否形成合力，實(shí)現(xiàn)有效溝通的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。而外部信息溝通包括市場(chǎng)變化反饋，外部評(píng)價(jià)反饋。同時(shí)公司發(fā)展情況對(duì)外宣傳，等等都是企業(yè)溝通的渠道。通過(guò)內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)渠道穩(wěn)定暢通，信息在既定范圍內(nèi)快速共享，例如例會(huì)的定期召開(kāi)，包括典型成果案例分析、市場(chǎng)變化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等會(huì)議，廣開(kāi)言路，多面參照，提高管理層決策科學(xué)性；或者依照財(cái)務(wù)部門提供的資金流通報(bào)告，有效掌握資金運(yùn)轉(zhuǎn)現(xiàn)狀；正面的公司情況報(bào)告及客戶維護(hù)交流機(jī)制，使得公司的發(fā)展穩(wěn)定向前。2北京S會(huì)計(jì)股份有限公司沈陽(yáng)分公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀2.1北京S會(huì)計(jì)股份有限公司沈陽(yáng)分公司基本現(xiàn)狀北京S會(huì)計(jì)股份有限公司（S會(huì)計(jì)在線）是一家為不同類型企業(yè)發(fā)展的各個(gè)階段提供全方位財(cái)稅服務(wù)的綜合性機(jī)構(gòu)，服務(wù)范圍涵蓋本土中小企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、外資企業(yè)及國(guó)有大中型企業(yè)。北京S會(huì)計(jì)股份有限公司擁有財(cái)稅專業(yè)服務(wù)人員三百余名，在十余年的成長(zhǎng)過(guò)程中，S會(huì)計(jì)整合了投資顧問(wèn)、賬務(wù)服務(wù)、會(huì)計(jì)外包、稅務(wù)顧問(wèn)、商務(wù)咨詢、創(chuàng)業(yè)服務(wù)、專業(yè)培訓(xùn)等多項(xiàng)業(yè)務(wù)，打造了“S會(huì)計(jì)在線”服務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了“專業(yè)服務(wù)線上集中化、溝通協(xié)調(diào)線下本地化”的服務(wù)模式創(chuàng)新。沈陽(yáng)分公司位于沈陽(yáng)市沈河區(qū)團(tuán)結(jié)路7-1（1-22-4、1-22-5），一般經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目為代理記帳；投資咨詢；商務(wù)信息咨詢；美術(shù)設(shè)計(jì)；家政服務(wù)；展覽展示服務(wù)。（該企業(yè)圖譜如圖2.1）圖2.SEQ圖\*ARABIC1

2.2北京S會(huì)計(jì)股份有限公司沈陽(yáng)分公司內(nèi)部控制管理體制公司有效的內(nèi)部控制體制是為了提高管理層以及員工對(duì)管理職責(zé)的認(rèn)知和接受程度。北京S沈陽(yáng)分公司自成立以積極發(fā)展收賬業(yè)務(wù)，使得公司得到了長(zhǎng)足的發(fā)展一直以來(lái)由于公司對(duì)于內(nèi)部恐是的重要性沒(méi)有清楚的認(rèn)識(shí)，致使公司的內(nèi)部出現(xiàn)了很多的弊端性問(wèn)題，例如內(nèi)部的控制管理不嚴(yán)格，沒(méi)有一個(gè)系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)；信息的溝通和溝通不暢通，效率相對(duì)較低；監(jiān)督機(jī)制薄弱，沒(méi)有建立有效的監(jiān)督評(píng)估機(jī)制。造成以上問(wèn)題的原因主要在于北京S沈陽(yáng)分公司市場(chǎng)認(rèn)知度低，業(yè)務(wù)開(kāi)展困難，收入來(lái)源單一；各方面因素的限制情況給管理人員和業(yè)務(wù)的發(fā)展上帶來(lái)了局限性，例如經(jīng)驗(yàn)不足，所以導(dǎo)致業(yè)務(wù)的進(jìn)度較慢；因?yàn)閮?nèi)部的制度不夠完善，所以員工在綜合素質(zhì)水平上也整體較低，所以導(dǎo)致存在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。這些問(wèn)題導(dǎo)致了北京S沈陽(yáng)分公司的經(jīng)營(yíng)效果得不到明顯的提升，對(duì)公司未來(lái)的發(fā)展產(chǎn)生了不良影響。內(nèi)控目標(biāo)內(nèi)控制度內(nèi)控目標(biāo)內(nèi)控制度內(nèi)控體系圖2.2.1沈陽(yáng)分公司內(nèi)部控制體系作為現(xiàn)代的成熟企業(yè)，生存和發(fā)展是企業(yè)最主要的職能。內(nèi)部控制制度同時(shí)也分為兩種：保障企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)作的內(nèi)部控制制度以及能夠幫助企業(yè)拓展經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度的范圍：高層次范圍：管理控制、人力資源、監(jiān)管。執(zhí)行性范圍：融資和報(bào)告、購(gòu)買與供應(yīng)商的管理、存貨、銷售管理、費(fèi)用支出、固定資產(chǎn)、資金管理、并購(gòu)、職位分工。表2.2.2北京S沈陽(yáng)分公司公司職位與責(zé)任劃分職位職責(zé)董事長(zhǎng)、董事會(huì)制定企業(yè)總體戰(zhàn)略規(guī)劃商討總體戰(zhàn)略規(guī)劃及進(jìn)行討論制定考核指標(biāo)各部門經(jīng)理、管理層制度部門工作計(jì)劃審批部門操作手冊(cè)并提出修改意見(jiàn)各分公司總經(jīng)理審批部門計(jì)劃審批部門操作手冊(cè)審批考核指標(biāo)分公司各部門制定部門操作手冊(cè)2.3北京S會(huì)計(jì)股份有限公司沈陽(yáng)分公司內(nèi)部控制主要流程年末管理層檢討外部因素以及內(nèi)部因素年末管理層檢討外部因素以及內(nèi)部因素根據(jù)環(huán)境因素來(lái)修改戰(zhàn)略目標(biāo)管理層平衡未來(lái)的發(fā)展及企業(yè)目前的利益管理層制定未來(lái)的總體戰(zhàn)略計(jì)劃圖2.3.1總體戰(zhàn)略規(guī)劃的控制收到總體戰(zhàn)略規(guī)劃以后收到總體戰(zhàn)略規(guī)劃以后公司及部門制定未來(lái)綜合預(yù)算計(jì)劃提交到綜合辦公室，辦公室進(jìn)行綜合遞交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部并制定計(jì)劃管理層綜合所有計(jì)劃及對(duì)計(jì)劃進(jìn)行討論是否修改各分公司進(jìn)行修改提交總經(jīng)理或董事長(zhǎng)審批后發(fā)回分公司進(jìn)行執(zhí)行圖2.3.2分公司及部門制定綜合計(jì)劃程序的控制考核指標(biāo)：在會(huì)計(jì)年度的每個(gè)月內(nèi)根據(jù)執(zhí)行的預(yù)算情況來(lái)考核各項(xiàng)指標(biāo)是否完成的情況。每年年底考核總體指標(biāo)執(zhí)行情況。并對(duì)執(zhí)行情況出現(xiàn)的過(guò)高或過(guò)低的原因進(jìn)行分析總結(jié)。當(dāng)考核完畢，管理層根據(jù)每人、每個(gè)部門、每個(gè)分公司的表現(xiàn)作出獎(jiǎng)懲，以及根據(jù)這份考核報(bào)告在制定未來(lái)的目標(biāo)。3北京S會(huì)計(jì)股份有限公司沈陽(yáng)分公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題鑫方盛控股集團(tuán)的內(nèi)部控制制度還不完善，在很多方面上還存在大小不一的問(wèn)題，例如控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及溝通與監(jiān)督等方面，這些缺陷嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展，不利于提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平。3.1北京S會(huì)計(jì)股份有限公司沈陽(yáng)分公司職責(zé)分配不合理目前企業(yè)的責(zé)任分配不合理，權(quán)利分配太過(guò)集中，導(dǎo)致公司內(nèi)部的人員調(diào)整和分工完全由領(lǐng)導(dǎo)決定，使得公司的責(zé)任分配被忽視，這樣會(huì)導(dǎo)致分工、責(zé)任和權(quán)利的混亂。雖然鑫方盛控股集團(tuán)企業(yè)靈敏性較強(qiáng)，但是規(guī)模不大，員工較少，這就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一個(gè)共同存在的問(wèn)題：一個(gè)員工身兼數(shù)職，比如出納人員兼管銀行對(duì)賬和企業(yè)資金的批準(zhǔn)，一旦發(fā)生事故，這種無(wú)序的分工現(xiàn)象大大降低了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督效率，一旦事故給企業(yè)造成損失，就會(huì)出現(xiàn)互相指責(zé)的現(xiàn)象，既不利于企業(yè)的健康發(fā)展，也不利于企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的保護(hù)。企業(yè)受人力、物力、財(cái)力等的制約，同一名員工兼任多種不相容的職位，權(quán)責(zé)關(guān)系的混亂，使得企業(yè)內(nèi)部的人員分工和管理難度增加，影響到了企業(yè)的正確運(yùn)行，企業(yè)管理者必須要認(rèn)識(shí)到權(quán)責(zé)明確的重要性。由于規(guī)模和資金的限制，北京S沈陽(yáng)分公司的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)不分離，缺乏相應(yīng)的控制機(jī)制不利于內(nèi)部控制制度的實(shí)施。此外，北京S沈陽(yáng)分公司的大部分管理者尚未接受過(guò)高等管理及相關(guān)經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)管理技能的教育和培訓(xùn)。在做出決策時(shí)犯錯(cuò)的可能性相對(duì)較大，影響了企業(yè)的發(fā)展。只有確保所有權(quán)和管理權(quán)的分離，才能進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，保證公司內(nèi)部控制的正常運(yùn)行。在外部監(jiān)管方面，北京S沈陽(yáng)分公司的外部監(jiān)管機(jī)制尚不完善。北京S沈陽(yáng)分公司的監(jiān)管只是形式主義，監(jiān)管不夠。主要原因如下：第一，最完整的內(nèi)部控制規(guī)范是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指南，但它是基于大型上市公司的現(xiàn)狀，并不是專門針對(duì)公司制定的內(nèi)部控制規(guī)定，不適用于公司，影響其內(nèi)部控制的效果。其次，公司的外部管理比較困難，因?yàn)楣緵](méi)有直接負(fù)責(zé)部門，缺乏監(jiān)管。3.2北京S會(huì)計(jì)股份有限公司沈陽(yáng)分公司對(duì)內(nèi)部控制制度不重視企業(yè)的投資者就是經(jīng)營(yíng)者，憑借著敢打敢拼的精神，企業(yè)雖然得到了迅速的發(fā)展，但是在這個(gè)過(guò)程中，公司高層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度也不夠，公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式十分落后，仍然延續(xù)著發(fā)展初期的家長(zhǎng)式的管理模式，很大程度上限制了企業(yè)的發(fā)展效率。同時(shí)公司的觀念也需要更新，公司仍然固執(zhí)認(rèn)為只有市場(chǎng)需求才是企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，忽視了內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要作用，阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展，使得公司的利益受到了損害。另外，相當(dāng)一部分的企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制存在誤解，往往誤認(rèn)為內(nèi)部控制是單向的，只是針對(duì)下屬和基層員工控制，而忽視了內(nèi)部控制的對(duì)象也包含公司公司管理層，這種認(rèn)識(shí)誤差也導(dǎo)致內(nèi)部控制的執(zhí)行出現(xiàn)偏差。因此也導(dǎo)致在內(nèi)部制度方面，企業(yè)過(guò)于重視縱向管理，而忽視了橫向管理的重要性。導(dǎo)致的結(jié)果就是部門之間的溝通能力差，無(wú)法相互制約和監(jiān)督，影響了企業(yè)內(nèi)部管理的運(yùn)營(yíng)效率。同時(shí)企業(yè)沒(méi)有建設(shè)正規(guī)的會(huì)計(jì)部門，出現(xiàn)了一人兼任多職的情況，導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作無(wú)法有效開(kāi)展，在這種情況下產(chǎn)生的會(huì)計(jì)憑證和不起奧表也缺乏可靠性和參考價(jià)值。企業(yè)內(nèi)部制度的不完善催生了會(huì)計(jì)報(bào)表造假，惡意偷稅漏稅等等不合法行為，嚴(yán)重?cái)_亂了企業(yè)內(nèi)部的正常經(jīng)營(yíng)秩序，常常出現(xiàn)故此失彼的情況。這反映出當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部管理制度亟須改善，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)重視這類問(wèn)題，不能只強(qiáng)調(diào)靈活性，這樣只會(huì)導(dǎo)致企業(yè)制度流于表面，沒(méi)有任何實(shí)際意義。雖然內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)建立，但內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的重要性還沒(méi)有完全認(rèn)識(shí)到，審計(jì)部門并沒(méi)有真正發(fā)揮其作用，在管理權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相結(jié)合的企業(yè)管理模式下，這些內(nèi)部審計(jì)部門由于自身的發(fā)展，可能完全依賴于管理者的命令，甚至忽視自己的工作規(guī)則與職責(zé)。同時(shí)，企業(yè)由于人數(shù)規(guī)模有限，一些管理人員處于多個(gè)崗位，由于審計(jì)人員的專業(yè)水平和實(shí)際操作能力相對(duì)低下，因此，很難從客觀公正的角度對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，而且，外部審計(jì)的主要是針對(duì)大型企業(yè)，在中小企業(yè)中的運(yùn)用范圍相對(duì)較小，對(duì)于規(guī)模較小的企業(yè)而言，外部監(jiān)督并不具備可操作性。3.3北京S會(huì)計(jì)股份有限公司沈陽(yáng)分公司會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平有限北京S會(huì)計(jì)股份有限公司沈陽(yáng)分公司會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平有限，由于行業(yè)協(xié)會(huì)只提供了會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)底稿模板，各類專項(xiàng)審計(jì)底稿的設(shè)計(jì)工作只能由北京S沈陽(yáng)分公司自行完成。由于北京S沈陽(yáng)分公司未編制各類專項(xiàng)審計(jì)底稿模板，導(dǎo)致在執(zhí)行專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)審計(jì)范圍、標(biāo)準(zhǔn)的把握上具有一定的隨意性，也讓復(fù)核工作缺少一把尺子，部分專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的三級(jí)復(fù)核主要關(guān)注標(biāo)點(diǎn)符號(hào)及錯(cuò)別字等，復(fù)核工作流于形式。會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量不高，會(huì)計(jì)人員尚未建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄;未實(shí)施充分必要的審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)衍生的管理咨詢業(yè)務(wù)，由于所提的建議缺乏對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生背后原因的分析，導(dǎo)致報(bào)告深度不夠，未能從公司治理、內(nèi)部控制等方面提出有針對(duì)性的解決辦法，影響了客戶對(duì)北京S沈陽(yáng)分公司專業(yè)能力的信任。各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人承擔(dān)一級(jí)復(fù)核職能。由于北京S沈陽(yáng)分公司尚未成立專門負(fù)責(zé)拓展業(yè)務(wù)的部門，各業(yè)務(wù)部門操作的業(yè)務(wù)均依賴各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人招攬。導(dǎo)致部門負(fù)責(zé)人的主要精力均用于展業(yè)上。無(wú)瑕顧及報(bào)告質(zhì)量。會(huì)計(jì)人員忽視并且經(jīng)常違反控制程序的規(guī)定，這些行為都可能為職業(yè)舞弊和會(huì)計(jì)報(bào)表舞弊提供了機(jī)會(huì)。任何行業(yè)、任何企業(yè)生產(chǎn)都存在著一定的規(guī)律，員工行為規(guī)范就是這樣一部規(guī)范企業(yè)員工行為規(guī)律的規(guī)定，一定程度上，能夠提高企業(yè)的規(guī)范化程度。員工行為規(guī)范是指導(dǎo)員工提升業(yè)務(wù)能力的重要手段之一，但在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，北京S沈陽(yáng)分公司在員工行為規(guī)范建設(shè)方面存在著只見(jiàn)樹(shù)木、不見(jiàn)森林的問(wèn)題。對(duì)員工行為規(guī)范認(rèn)為只是企業(yè)規(guī)范性文字，實(shí)際作用較低。由于企業(yè)員工行為規(guī)范缺乏規(guī)范性，特別是關(guān)鍵崗位的缺乏規(guī)范性直接導(dǎo)致舞弊的發(fā)生。3.4北京S會(huì)計(jì)股份有限公司沈陽(yáng)分公司對(duì)逾期應(yīng)收賬款催收力度不夠北京S會(huì)計(jì)股份有限公司沈陽(yáng)分公司對(duì)逾期應(yīng)收賬款催收力度不夠，導(dǎo)致企業(yè)逾期應(yīng)收賬款拖欠現(xiàn)象非常嚴(yán)重，影響企業(yè)的利益，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)虧損的情況。面對(duì)這些問(wèn)題，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)加大監(jiān)督力度，加大對(duì)逾期應(yīng)收賬款催收力度，從而合理控制企業(yè)成本。需要注意的是，內(nèi)部控制的執(zhí)行關(guān)系的企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，需要貫穿在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中。尤其是費(fèi)用控制這一環(huán)節(jié)，是企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)，做好成本的控制，才能節(jié)約企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，促進(jìn)企業(yè)的擴(kuò)大在生產(chǎn)。沈陽(yáng)分公司的資金回籠速度較慢，表明公司的應(yīng)收賬款不能按時(shí)時(shí)足額的收回。北京S會(huì)計(jì)股份有限公司沈陽(yáng)分公司在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生之后沒(méi)有及時(shí)的對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行追蹤，公司的財(cái)務(wù)人員沒(méi)有定期分析應(yīng)收賬款的情況也沒(méi)有根據(jù)應(yīng)收賬款的情況制定賬齡分析表，未跟進(jìn)了解客戶的日常經(jīng)營(yíng)情況變化和信用狀況的變化，該公司由于有存貨積壓的壓力，需要一定的時(shí)間進(jìn)行資金周轉(zhuǎn)，所以公司一直忽視對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行追蹤和催收，只由財(cái)務(wù)人員不定期的采取電話和郵件方式進(jìn)行催收。應(yīng)收賬款的催收應(yīng)該根據(jù)客戶的信用狀況和經(jīng)營(yíng)狀況等變化來(lái)隨時(shí)做出調(diào)整，北京S會(huì)計(jì)股份有限公司沈陽(yáng)分公司的催收不及時(shí)導(dǎo)致有些客戶忽視了自己的還款任務(wù)，對(duì)于還款的積極性不高，這樣就導(dǎo)致了該公司的應(yīng)收賬款出現(xiàn)很多回收期長(zhǎng)，收回困難的情況，減慢了該公司公司的資金回籠，影響了公司日常經(jīng)營(yíng)所需的流動(dòng)資金。4北京S會(huì)計(jì)股份有限公司沈陽(yáng)分公司內(nèi)部控制的對(duì)策及建議在企業(yè)資源有限、資金有限和人員有限的情況下，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施，應(yīng)針對(duì)現(xiàn)有存在的問(wèn)題，更合理地使用一切有效的資源。因此，本章從優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境、重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，加強(qiáng)企業(yè)控制活動(dòng)等多個(gè)方面提出相關(guān)建議，希望能夠改善企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。4.1合理分配崗位職能企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善好不相容職務(wù)的分離控制制度，保障企業(yè)內(nèi)部的崗位分工合理規(guī)范，權(quán)責(zé)分明，實(shí)現(xiàn)崗位之間的相互制衡和監(jiān)督。保障企業(yè)會(huì)計(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，就必須要建立相互監(jiān)督的制約機(jī)制。出納崗和會(huì)計(jì)崗不能由同一人擔(dān)任，要做好崗位的合理分工和監(jiān)督制約。出納只能做好自己的份內(nèi)工作。不能牽扯到會(huì)計(jì)憑證的填制以及會(huì)計(jì)報(bào)表的制作。會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，不管企業(yè)的人手多少，要注意保障分工的合理，避免管理秩序的混亂，杜絕一人兼任多個(gè)財(cái)務(wù)崗位的情況。在人手相對(duì)緊張的情況下，企業(yè)也要盡量保障錢賬分離，會(huì)計(jì)不得兼任出納，保障不相容崗位的分離。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化外部監(jiān)督，作為企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，仍有一些企業(yè)尚未建立或仍屬于財(cái)務(wù)部。金融部門有自己的審計(jì)和監(jiān)督，和風(fēng)險(xiǎn)自然會(huì)出現(xiàn)。然而，即使有些企業(yè)建立了審計(jì)監(jiān)督部門分開(kāi)，審計(jì)監(jiān)督是按照規(guī)定進(jìn)行的，但最終，審計(jì)監(jiān)督的實(shí)施。在內(nèi)部的企業(yè)組織，其職責(zé)為任命和去除仍然是在人的手中，企業(yè)負(fù)責(zé)的責(zé)任。由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)共同侵犯造成的風(fēng)險(xiǎn)在形式，特別是大量資金賬外循環(huán)，并不能真正發(fā)揮審計(jì)部門的審計(jì)和監(jiān)督。因此，在建立和完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)可以采取的聘任制度，財(cái)務(wù)人員的人事、監(jiān)察部門由上級(jí)主管部門任命。獎(jiǎng)懲和人事關(guān)系不是由企業(yè)控制的、與上級(jí)部門負(fù)責(zé)實(shí)際核算和監(jiān)督功能，防止企業(yè)的財(cái)富。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。4.2加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的重視企業(yè)應(yīng)定期組織財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的宣傳和教育，財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的講座，不斷提高企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部控制工作人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制。該部的控制工作順利進(jìn)行，為企業(yè)提供準(zhǔn)確、重要的會(huì)計(jì)信息，為企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益。事實(shí)上，很多企業(yè)目前的內(nèi)部管理觀念滯后，每根據(jù)形式及時(shí)的進(jìn)行更新，同時(shí)，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重視程度也不夠，使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度非常薄弱，不能達(dá)到內(nèi)部管理的目標(biāo)。因此，要提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制意識(shí)，確保會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的順利發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員和高級(jí)管理人員應(yīng)樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制觀念，建立完善的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制措施和流程。做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，才能最大程度的保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的安全，因此，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的意義。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)這兩個(gè)方面的影響因素。在計(jì)劃審計(jì)階段，主要針對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，為計(jì)劃的合理編制提供可靠的依據(jù)。在對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)候，要及時(shí)調(diào)整對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的判斷。風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估應(yīng)當(dāng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)連續(xù)的過(guò)程。4.3提升從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)技能水平會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)樹(shù)立良好的道德觀念，正確的價(jià)值觀、道德觀能夠讓會(huì)計(jì)人員在工作中發(fā)揮最大的效益，面對(duì)違法違規(guī)行為要及時(shí)制止，出淤泥而不染。同時(shí)，加強(qiáng)法制道德觀念也是必不可少的，具備良好的職業(yè)道德，培養(yǎng)愛(ài)崗敬業(yè)的優(yōu)秀品德，發(fā)揮好高素質(zhì)人才的模范帶頭作用，以營(yíng)造良好的會(huì)計(jì)道德環(huán)境。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展情況，及時(shí)調(diào)整管理思維，使得全體員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，加強(qiáng)員工遵守內(nèi)部制度的意識(shí)，規(guī)范員工的工作行為，從細(xì)節(jié)著手，同時(shí)要發(fā)揮公司高層的帶動(dòng)作用，營(yíng)造良好的企業(yè)氛圍。在公司內(nèi)部形成良好的控制文化。要注重對(duì)員工思想道德觀念的培養(yǎng)，做到以人為本，才能從根本上優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，建立起完整的內(nèi)部控制體系。注重從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)和道德品質(zhì)建設(shè)，以企業(yè)事實(shí)為依據(jù)，排除不當(dāng)利益驅(qū)使，客觀地審核并出具相應(yīng)審計(jì)報(bào)告與結(jié)論，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮有效監(jiān)督作用。推動(dòng)獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)向規(guī)模體系化發(fā)展，保障服務(wù)效率與質(zhì)量?？紤]將審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)服務(wù)與咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)相分離，盡可以提高審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性。同時(shí)注重注冊(cè)會(huì)計(jì)師等從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)和道德水平建設(shè)。監(jiān)管重在預(yù)防，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和企業(yè)內(nèi)部控制有著重要的作用，能夠在初始階段提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。首先企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)充分尊重員工的個(gè)人意見(jiàn)，避免一味否定的情況出現(xiàn)，只有建立起員工對(duì)公司的信任感，才能鼓勵(lì)員工之間相互進(jìn)行溝通。對(duì)于員工提出的合理建議，公司應(yīng)及時(shí)采納并給予表?yè)P(yáng)，不能置之不理。此外，我們應(yīng)該為員工提供自我實(shí)現(xiàn)的價(jià)值平臺(tái)，給員工信心，使得員工的獨(dú)立性更強(qiáng)，能夠暢所欲言。4.4建立有效的應(yīng)收賬款催收制度公司與客戶發(fā)生賒銷活動(dòng)都會(huì)簽訂相應(yīng)的憑證，當(dāng)公司業(yè)務(wù)很多的時(shí)候也許其中賒銷活動(dòng)也會(huì)隨之增加，客戶都會(huì)先賒倘若長(zhǎng)時(shí)間收不回資金肯定是會(huì)影響公司本身的資金周轉(zhuǎn)的，形成大量的應(yīng)收賬款后是有一定的風(fēng)險(xiǎn)的，所以建議北京S沈陽(yáng)分公司應(yīng)該設(shè)立獨(dú)立的部門定期跟進(jìn)各客戶應(yīng)收賬款的情況，與客戶及時(shí)溝通，不能說(shuō)發(fā)生業(yè)務(wù)之后彼此就不再聯(lián)絡(luò)，根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行及時(shí)的催款收款活動(dòng)，當(dāng)客戶出現(xiàn)故意拖欠賬款，逾期不償還賬款的時(shí)候，公司應(yīng)采取法律手段保證自身的利益，保持自身穩(wěn)定發(fā)展。財(cái)務(wù)部門的責(zé)任重大，應(yīng)該定期的對(duì)本公司應(yīng)收賬款的賬齡、是否收回以及是否該對(duì)客戶進(jìn)行催收的環(huán)節(jié)進(jìn)行審查和分析，同時(shí)按照實(shí)際情況提取適當(dāng)?shù)膲馁~準(zhǔn)備，這是財(cái)務(wù)部門的重要職責(zé)之一。財(cái)務(wù)部門應(yīng)該清醒的認(rèn)識(shí)到自己的這個(gè)職責(zé)，承擔(dān)自己的責(zé)任，對(duì)這個(gè)監(jiān)督管理過(guò)程給予足夠的關(guān)注和重視。財(cái)務(wù)部門還應(yīng)該利用一切可以利用的方法對(duì)逾期應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)水平以及對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況的影響因素進(jìn)行深入的分析和探討，以此來(lái)確定公司應(yīng)該采取何種還賬處理的方法和當(dāng)前應(yīng)該采取的賒銷策略。同時(shí)也一定要讓客戶感覺(jué)到債權(quán)人催收貨款所施加的壓力，讓客戶明確自己的付款責(zé)任，并且清楚的知道自己不按時(shí)付款的后果。這樣做就可以極大的提高和保證應(yīng)收賬款的回收率，保證應(yīng)收賬款及時(shí)有效的收回，不讓?xiě)?yīng)收賬款形成呆滯影響公司的正常運(yùn)營(yíng)，此外通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的跟蹤管理，能夠很快的識(shí)別應(yīng)收賬款可能發(fā)生的逾期風(fēng)險(xiǎn)，以便及時(shí)的選擇合理有效的追討手段。結(jié)論企業(yè)內(nèi)部控制是一項(xiàng)艱巨而任重道遠(yuǎn)的工作，不管是企業(yè)內(nèi)部還是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境中，隨著國(guó)外先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)的逐步滲透，企業(yè)的管理者也應(yīng)該有所警惕，做好企業(yè)的內(nèi)部控制不僅是企業(yè)的需要，也是全球化經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下國(guó)際企業(yè)對(duì)中國(guó)企業(yè)的要求，我們的企業(yè)只有加強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)，并堅(jiān)持不懈的要求各級(jí)管理者認(rèn)真貫徹實(shí)施，企業(yè)在走過(guò)摸索階段后才會(huì)更穩(wěn)健更健康的成長(zhǎng)起來(lái)，才有機(jī)會(huì)有實(shí)力和國(guó)際企業(yè)接軌，才能讓自己的企業(yè)生命力更旺盛。北京S沈陽(yáng)分公司的發(fā)展面臨愈加復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，在此情況下，北京S沈陽(yáng)分公司要快速、穩(wěn)健地發(fā)展必然需要加強(qiáng)自身的管理，合理分配崗位職能，而實(shí)施內(nèi)控是北京S沈陽(yáng)分公司強(qiáng)化管理的一項(xiàng)重要手段。同時(shí)要與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)適應(yīng)市場(chǎng)與經(jīng)營(yíng)管理的需求，提升從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)技能水平，提升公司管理效率，建立有效的應(yīng)收賬款催收制度最終提升北京S沈陽(yáng)分公司整體市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提升北京S沈陽(yáng)分公司團(tuán)隊(duì)凝聚力的重要途徑。參考文獻(xiàn)[1]陳建菊.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問(wèn)題與對(duì)策研究——以重慶郵政企業(yè)為例[D].重慶大學(xué),2014.[2]李晶.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[D].山西財(cái)經(jīng)大學(xué),2013.[3]許丹.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的若干問(wèn)題與對(duì)策研究[D].南京林業(yè)大學(xué),2016.[4]權(quán)俊花.信息化環(huán)境下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究[D].山西財(cái)經(jīng)大學(xué),2014.[5]邢麗榮.公司內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].中外企業(yè)家,2016,16:127-128.[6]連玲玲.貿(mào)易公司內(nèi)部控制中