財務(wù)會計藥店

第三章習(xí)題參考答案1、（1）3月2日，向B公司賒銷商品借：應(yīng)收賬款——B公司23060貸：主營業(yè)務(wù)收入18000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3060銀行存款2000（2）3月4日，銷售給乙公司商品借：應(yīng)收票據(jù)——乙公司23400貸：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3400借：主營業(yè)務(wù)成本16000貸：庫存商品16000（3）3月8日，收到B公司貨款借：銀行存款2270財務(wù)費用360貸：應(yīng)收賬款——B公司23060（4）3月11日，預(yù)付甲公司貨款借：預(yù)付賬款——甲公司8000貸：銀行存款8000（5）3月20日，辦理票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)到期值=23400元貼現(xiàn)息=23400×10%×44/360=286元貼現(xiàn)額=23400-286=23114元借：銀行存款23114財務(wù)費用286貸：短期借款23400（6）3月21日，收到從甲公司購買的原材料，并支付余款借：預(yù)付賬款——甲公司15400貸：銀行存款15400借：原材料20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3400貸：預(yù)付賬款234002、（1）1月20日，收回上年轉(zhuǎn)銷的壞賬20000借：應(yīng)收賬款20000貸：壞賬準備20000借：銀行存款20000貸：應(yīng)收賬款20000（2）6月4日，確認壞賬損失45000元借：壞賬準備45000貸：應(yīng)收賬款45000（3）12月31日，應(yīng)估計的壞賬準備=1200000×0.5%=6000元“壞賬準備”科目余額為借方18000元，故應(yīng)補提壞賬準備24000元借：資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準備24000貸：壞賬準備24000第四單元1、（1）7月1日借：在途物資——A材料20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3400貸：應(yīng)付賬款23400（2）7月5日借：原材料——A材料20000貸：在途物資——A材料20000（3）7月11日，暫不做賬務(wù)處理。（4）7月15日借：預(yù)付賬款20000貸：銀行存款20000（5）7月16日暫不做賬務(wù)處理。7月31日，暫估入賬借：原材料——A材料12000貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款12000（6）7月25日借：原材料——A材料50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500貸：預(yù)付賬款58500借：預(yù)付賬款38500貸：銀行存款38500（7）月末一次加權(quán)平均成本=（6000+20000+12000+50000）/(50+100+200+400)=117.33元/件本月生產(chǎn)領(lǐng)用A材料=117.33×230=26985.90元借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品26985.90貸：原材料——A材料26985.902、（1）本月材料成本差異率=（-600+800-12000）/（50000+20000+120000）×100%=-6.2105%本月發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異=160000×（-6.2105%）=9936.84（元）月末庫存材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異=（50000+20000+120000-160000）×（-6.2105）%=1863.16（元）（1）6月5日借：原材料——甲材料20000貸：材料采購——甲材料20000借：材料成本差異——甲材料800貸：材料采購——甲材料800（2）6月15日借：材料采購108000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）18360貸：銀行存款126360（3）6月20日借：原材料——甲材料120000貸：材料采購——甲材料120000借：材料采購——甲材料12000貸：材料成本差異——甲材料12000（4）6月30日借：生產(chǎn)成本160000貸：原材料——甲材料160000借：材料成本差異——甲材料9936.84貸：生產(chǎn)成本9936.843、（1）借：委托加工物資——乙企業(yè)392000材料成本差異——甲材料8000貸：原材料——甲材料400000（2）消費稅組成計稅價格=（392000+30000）/（1-10%）=468888.89（元）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅額=468888.89×10%=46888.89（元）乙企業(yè)收取加工費應(yīng)納增值稅稅額=30000×17%=5100（元）編制會計分錄如下：借：銀行存款81988.89貸：主營業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5100其他應(yīng)付款46888.89（3）借：委托加工物資——乙企業(yè)81888.89應(yīng)繳稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100貸：銀行存款86888.89（4）借：庫存商品——B產(chǎn)品473888.89貸：委托加工物資——乙企業(yè)473888.89第五章交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)1.（1）做出甲公司有關(guān)該交易性金融資產(chǎn)相關(guān)交易業(yè)務(wù)的會計分錄。①2*12年3月6日購入乙公司股票100萬股借：交易性金融資產(chǎn)-成本500應(yīng)收股利20投資收益5貸：銀行存款525②2*12年3月16日收到現(xiàn)金股利借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利20③2*12年3月31日公允價值為每股4.5元公允價值變動收益=（5-4.5）×100=50萬借：公允價值變動損益50貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動50④2*12年4月21日處置該金融資產(chǎn)借：銀行存款505交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動50貸：交易性金融資產(chǎn)-成本500投資收益60同時，借：投資收益50貸：公允價值變動損益50（2）計算該交易性金融資產(chǎn)對甲公司2*12年3月份利潤表中投資收益項、公允價值變動收益項和營業(yè)利潤項的影響金額。①“投資收益”項目的影響金額=-5（萬元）②“公允價值變動損益”項目的影響金額=-50（萬元）③“營業(yè)利潤”項目的影響金額=-5-50=-55（萬元）2．編制A公司該交易性金融資產(chǎn)相關(guān)交易業(yè)務(wù)的會計分錄。①2*12年1月10借：交易性金融資產(chǎn)——成本6325應(yīng)收利息75投資收益50貸：銀行存款6450②2*12年3借：銀行存款150貸：應(yīng)收利息75投資收益75③2*12年6公允價值變動損益=6380-6325=55（萬元）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動55貸：公允價值變動損益55④2*12年7月10日出售一半B公司債券時：借：銀行存款3500貸：交易性金融資產(chǎn)——成本3162.50交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動27.5投資收益310同時，借：投資收益27.5貸：公允價值變動損益27.5第六章持有至到期投資與長期股權(quán)投3.編制甲公司對該項長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。①2*11年4月1日，甲取得A公司的股權(quán)，屬于同一控制合并形成的股權(quán)，因此長期股權(quán)投資的初始成本按應(yīng)享有被投資企業(yè)所有者權(quán)益賬面價值的份額確認：長期股權(quán)投資的成本=3000×60%=1800（萬元）借：固定資產(chǎn)清理1400累計折舊600貸：固定資產(chǎn)2000借：長期股權(quán)投資—成本1800貸：固定資產(chǎn)清理1500資本公積300借：固定資產(chǎn)清理100貸：營業(yè)外收入100甲取得A公司的60%股權(quán)，，是合并形成的股權(quán)投資，對A公司具有控制的能力，因此后續(xù)計量采用成本法核算，不需要對長期股權(quán)投資的初始成本進行調(diào)整。企業(yè)合并過程中，甲公司支付相關(guān)法律費用：借：管理費用20貸：銀行存款20②2*11年4月確認應(yīng)享有的投資收益=200×60%=120（萬元）借：應(yīng)收股利120貸：投資收益120③2*11年5月10日，收到分派的現(xiàn)金股利借：銀行存款120貸：應(yīng)收股利120④2*11年度，A公司實現(xiàn)凈利潤因為采用成本法，所以被投資企業(yè)實現(xiàn)利潤，投資企業(yè)不用做會計分錄。⑤2*12年4月25日，A公司宣告分派現(xiàn)金股利確認應(yīng)享有的投資收益=300×60%=180（萬元）借：應(yīng)收股利180貸：投資收益1804.編制甲上市公司對乙企業(yè)投資的相關(guān)會計分錄。①2*11年1月1日，甲公司投資乙企業(yè)借：長期股權(quán)投資—成本468貸：主營業(yè)務(wù)收入400應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68借：主營業(yè)務(wù)成本360貸：庫存商品360因為該企業(yè)采用權(quán)益法進行后續(xù)計量，因此要按被投資企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價值的份額調(diào)整股權(quán)投資的初始成本。甲公司占有乙公司凈資產(chǎn)公允價值的份額=2000×20%=400萬元因為初始確認的成本高于被投資企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值的份額，因此不需要做調(diào)整分錄。②2*11年度，乙企業(yè)實現(xiàn)凈利潤1200萬元甲公司應(yīng)確認的投資收益=1200×20%=240（萬元）借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整240貸：投資收益240③2*12年乙企業(yè)發(fā)生虧損4400萬元甲公司應(yīng)負擔(dān)的投資損失=4400×20%=880（萬元）因為長期股權(quán)投資的賬面價值只有708萬，賬上還有長期應(yīng)收款160萬，因此期末確認應(yīng)負擔(dān)的投資損失為868萬元。還有未確認的12萬元虧損要暫時登記在備查賬簿中。借：投資收益868貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整708長期應(yīng)收款160④2*12年乙企業(yè)實現(xiàn)凈利潤2000萬元甲公司應(yīng)享有的投資收益=2000×20%=400（萬元）該投資收益400萬應(yīng)先彌補登記在備查賬簿中12萬虧損，剩余的388萬元收益應(yīng)先轉(zhuǎn)回長期應(yīng)收款160萬，然后再轉(zhuǎn)回長期股權(quán)投資的賬面價值。借：長期應(yīng)收款160長期股權(quán)投資—損益調(diào)整228貸：投資收益388第七章固定資產(chǎn)課后習(xí)題參考答案1、（1）1月20日，為自建一幢廠房工程購入需準備的各種物資890000元，支付的增值稅額為151300元，款項以銀行存款支付，物資已運達企業(yè)并驗收入庫。借：工程物資1041300貸：銀行存款1041300（2）2月1日，將廠房出包永立建筑股份有限公司建造，以銀行存款預(yù)付工程施工款80000元。借：在建工程——出包工程——廠房80000貸：銀行存款80000（3）2月3日，永立建筑股份有限公司一次性全部領(lǐng)用了本公司為建造廠房而專門購入的工程物資。借：在建工程——出包工程——廠房1041300貸：工程物資1041300（4）2月8日，永立建筑股份有限公司領(lǐng)用了本企業(yè)生產(chǎn)的鋼筋一批，實際成本為360000元，稅務(wù)部門確定的計稅價格為390000元，增值稅稅率為17%。借：在建工程——出包工程——廠房426300貸：庫存商品——鋼筋360000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）66300（5）3月26日，廠房建造完工，本公司與永立建筑股份有限公司辦理建造價款結(jié)算200000元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：在建工程——出包工程——廠房200000貸：銀行存款200000（6）工程完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)，并經(jīng)驗收合格交付使用。借：固定資產(chǎn)——廠房1747600貸：在建工程——出包工程——廠房1747600第八章無形資產(chǎn)課后習(xí)題參考答案1、（1）購入商標權(quán)借：無形資產(chǎn)——專利權(quán)3858000.00貸：銀行存款3858000.00（2）每期（月）攤銷借：管理費用——商標權(quán)攤銷（3858000/10/12）32150.00貸：累計攤銷32150.002、借：銀行存款670000.00累計攤銷300000.00無形資產(chǎn)減值準備5000.00營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失38500.00貸：無形資產(chǎn)980000.00應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅33500.003、借：累計攤銷820000.00無形資產(chǎn)減值準備——專利技術(shù)130000.00營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失250000.00貸：無形資產(chǎn)——專利技術(shù)1200000.00第十章流動負債習(xí)題參考答案款項借入時:借:銀行存款 180000貸:短期借款 180000每月計提應(yīng)付利息時：借：財務(wù)費用 900貸：應(yīng)付利息 900季末支付利息時：借：應(yīng)付利息 1800財務(wù)費用 900貸：銀行存款 2700（或）借：財務(wù)費用 900貸：應(yīng)付利息 900借：應(yīng)付利息 2700貸：銀行存款 2700到期歸還本金時：借：短期借款 180000貸：銀行存款 1800002．（1）借：原材料 200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 34000 貸：應(yīng)付票據(jù) 234000 借：財務(wù)費用 2340 貸：銀行存款 2340（2）借：借：原材料 600000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 102000 貸：應(yīng)付票據(jù) 702000 借：財務(wù)費用 6000 貸：銀行存款 6000（3）借：應(yīng)付票據(jù) 88500貸：銀行存款 88500（4）借：應(yīng)付票據(jù) 800000貸：短期借款 8000003．（1）借：原材料 80000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 13600 貸：應(yīng)付賬款 93600（2）借：銀行存款 60000貸：預(yù)收賬款——佳佳公司 60000（3）借：應(yīng)付賬款——B公司 58000貸：銀行存款 58000（4）借：預(yù)收賬款——佳佳公司 60000應(yīng)收賬款——佳佳公司 10200貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 10200（5）借：銀行存款 10200貸：應(yīng)收賬款——佳佳公司 10200（6）借：應(yīng)付賬款 93600貸：銀行存款 91728 財務(wù)費用 1872第十一章非流動負債習(xí)題參考答案（1）計算2008年第一季度和第二季度適用的資本化率：

由于第一季度只占用了一筆一般借款，資本化率即為該借款的利率，即1.5%（6%×3/12）。

由于第二季度占用了兩筆一般借款，適用的資本化率為兩項一般借款的加權(quán)平均利率。

加權(quán)平均利率計算如下：加權(quán)平均利率＝（一般借款當期實際發(fā)生的利息之和+當期應(yīng)攤銷的折價）/一般借款本金加權(quán)平均數(shù)＝[200×6%×3/12+300×5%×3/12+（285×6%×3/12-300×5%×3/12）]/（200×3/3+285×3/3）×100％＝1.5%

（2）計算2008年第一季度和第二季度一般借款應(yīng)予資本化的利息金額及編制相應(yīng)會計分錄：

第一季度超過專門借款的一般借款累計支出加權(quán)平均數(shù)＝100×3/3+50×2/3+50×1/3＝150（萬元）

第一季度應(yīng)予資本化的利息金額＝150×1.5%＝2.25（萬元）

第一季度一般借款實際發(fā)生的利息金額＝200×6%×3/12＝3（萬元）

賬務(wù)處理為：

借：在建工程--借款費用2.25

財務(wù)費用0.75

貸：應(yīng)付利息3

第二季度超過專門借款的一般借款的累計支出加權(quán)平均數(shù)＝（100+50+50+200）×3/3+60×2/3＝440（萬元）,則第二季度應(yīng)予HYPE