初級會計職稱考試2015年真題二及解析

2015年會計專業(yè)技術(shù)資格考試《初級會計實務(wù)》真題二一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。請使用計算機(jī)鼠標(biāo)在計算機(jī)答題界面上點擊試題答案備選選項前的按鈕“○”作答。)1.下列各項中，關(guān)于現(xiàn)金清查結(jié)果的會計處理表述不正確的是()。A.應(yīng)支付給有關(guān)人員的現(xiàn)金溢余，計入其他應(yīng)付款B.應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)默F(xiàn)金短缺，計入其他應(yīng)收款C.無法查明原因的現(xiàn)金溢余，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外收入D.無法查明原因的現(xiàn)金短缺，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外支出2.2014年7月1日，甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)按面值發(fā)行3年期、到期一次還本付息、票面利率為5%(不計復(fù)利)的債券。該債券已于當(dāng)日全部售出，其面值總額為1000萬元，票面利率等于實際利率。2014年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為()萬元。A.1025B.1050C.1000D.9753.下列各項中，關(guān)于企業(yè)因書立購銷合同而繳納印花稅的會計處理正確的是()。A.借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目B.借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目C.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目D.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2014年12月5日購入一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為500萬元，增值稅稅額為85萬元，對方代墊保險費(fèi)10萬元，發(fā)生入庫前的挑選整理費(fèi)5萬元。不考慮其他因素，該批材料的入賬價值為()萬元。A.600B.585C.500D.5155.某企業(yè)銷售商品領(lǐng)用一批隨同銷售而不單獨計價的包裝物。不考慮其他因素，該企業(yè)領(lǐng)用包裝物應(yīng)記入的會計科目是()。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.其他業(yè)務(wù)成本D.主營業(yè)務(wù)成本6.2014年1月1日，甲公司從證券市場上購入面值為400萬元的公司債券，支付價款450萬元，其中含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息20萬元，另支付交易費(fèi)5萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，該可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A.435B.400C.430D.4507.2014年12月31日，某企業(yè)“工程物資”科目的借方余額為300萬元，“發(fā)出商品”科目的借方余額為40萬元，“原材料”科目的借方余額為70萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為5萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的期末余額為()萬元。A.115B.405C.365D.1058.下列各項資產(chǎn)負(fù)債表項目中，期末余額應(yīng)根據(jù)科目余額直接填列的是()。A.在建工程B.應(yīng)付票據(jù)C.長期借款D.應(yīng)收賬款9.2014年4月5日，甲公司從證券市場購入乙公司發(fā)行的股票500萬股，確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，支付價款890萬元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利80萬元)，另支付交易費(fèi)用2萬元。5月10日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利80萬元。12月31日，該項可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為960萬元，不考慮其他因素，2014年甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為()萬元。A.150B.70C.228D.14810.下列各項中，不屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目的是()。A.吸收投資收到的現(xiàn)金B(yǎng).分配股利、利潤支付的現(xiàn)金C.處置子公司收到的現(xiàn)金D.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金11.某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，期初無在產(chǎn)品，本月投產(chǎn)產(chǎn)品2400件，本月發(fā)生直接材料成本10000元，直接人工成本16000元，制造費(fèi)用4000元。本月共有完工產(chǎn)品600件，在產(chǎn)品1800件，完工程度平均為50%。本月發(fā)生的所有成本均按約當(dāng)產(chǎn)量比例分配。不考慮其他因素，本月完工產(chǎn)品成本為()元。A.7500B.10000C.12000D.1800012.2014年9月30日，某企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額為216萬元，收到銀行對賬單的余額為212.3萬元，經(jīng)逐筆侅對，該企業(yè)存在以下記賬差錯及未達(dá)賬項，從銀行提取現(xiàn)金6.9萬元，會計人員誤記為9.6萬元;銀行為企業(yè)代付電話費(fèi)6.4萬元，但企業(yè)未接到銀行付款通知，尚未入賬。9月30日調(diào)節(jié)后的銀行存款余額為()萬元。A.225.1B.218.7C.205.9D.212.313.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該企業(yè)因管理不善使一批庫存材料被盜，該批原材料的實際成本為40000元，購買時支付的增值稅為6800元，應(yīng)收保險公司賠償21000元。不考慮其他因素，該批被盜原材料形成的凈損失為()元。A.19000B.40000C.46800D.2580014.某股份有限公司委托證券公司代理發(fā)行普通股2000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格為每股4元。證券公司按發(fā)行收入的2%收取手續(xù)費(fèi)，該公司因此項業(yè)務(wù)應(yīng)計入資本公積的金額為()萬元。A.5840B.5960C.6000D.588015.下列各項中，屬于事業(yè)單位貨幣資金項目的是()。A.短期投資B.事業(yè)基金C.零余額賬戶用款額度D.財政應(yīng)返還額度16.事業(yè)單位年末完成非財政補(bǔ)助專項資金結(jié)轉(zhuǎn)后，經(jīng)批準(zhǔn)已完成項目的剩余資金全留歸本單位使用時，其會計處理正確的是()。A.借記“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“專用基金”科目B.借記“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“事業(yè)基金”科目C.借記“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“事業(yè)基金”科目D.借記“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“專用基金”科目17.2014年11月30日，某企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備—應(yīng)收賬款”科目貸方余額為30萬元;12月31日，相關(guān)應(yīng)收賬款所屬明細(xì)科目借方余額合計為500萬元。經(jīng)減值測試，該應(yīng)收賬款預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為410萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)2014年12月31日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為()萬元。A.90B.120C.30D.6018.企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。本月購入原材料2050千克，每千克單價(含增值稅)為50元，另外支付運(yùn)費(fèi)3500元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗50千克。不考慮其他因素，該批材料入庫的實際單位成本為()元。A.51.25B.50C.51.75D.5319.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司委托乙公司加工一批用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的半成品。該公司的原材料實際成本為210萬元，支付加工費(fèi)10萬元、增值稅1.7萬元以及消費(fèi)稅30萬元。不考慮其他因素，甲公司收回該半成品的入賬價值為()萬元。A.220B.250C.221.7D.251.720.下列各項中，不在所有者權(quán)益變動表列示的項目是()。A.資本公積B.盈余公積C.凈利潤D.會計政策變更累積影響金額21.某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品共同耗用的燃料費(fèi)用按定額消耗量比例分配。2014年5月，甲、乙兩種產(chǎn)品共同耗用燃料8000元，甲、乙兩種產(chǎn)品的定額消耗量分別為300千克和500千克。2014年5月，甲產(chǎn)品應(yīng)分配的燃料費(fèi)用為()元。A.5000B.4000C.8000D.300022.下列各項中，應(yīng)計入產(chǎn)品成本的是()。A.專設(shè)銷售機(jī)固定資產(chǎn)報廢凈損失B.推廣新產(chǎn)品發(fā)生的廣告費(fèi)C.行政管理部門固定資產(chǎn)修理費(fèi)D.基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)23.2014年7月1日，甲公司從證券交易所購入乙公司股票，支付價款2100萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元)，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費(fèi)用20萬元。2014年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。不考慮其他因素，2014年12月31日，甲公司該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為()萬元。A.2080B.2200C.2120D.206024.2014年9月1日，某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)。該專利權(quán)成本為250000元，累計攤銷50000元，取得轉(zhuǎn)讓價款300000元。不考慮其他因素，下列關(guān)于該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會計處理結(jié)果正確的是()。A.其他業(yè)務(wù)收入增加100000元B.營業(yè)外收入增加300000元C.其他業(yè)務(wù)收入增加300000元D.營業(yè)外收入增加100000元二、多項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。請使用計算機(jī)鼠標(biāo)在計算機(jī)答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“□”作答。)1.下列各項中，關(guān)于產(chǎn)品成本計算方法表述正確的有()。A.分批法下成本計算期及產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致，而及財務(wù)報告期不一致B.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法不能提供各個生產(chǎn)步驟的半成品成本資料C.平等結(jié)轉(zhuǎn)分步法下能直接提供按原始成本項目反映的產(chǎn)品成本資料D.品種法下一般定期于每月月末計算產(chǎn)品成本2.下列各項中，應(yīng)通過“其他貨幣資金”科目核算的有()。A.申請信用卡而轉(zhuǎn)存銀行的款項B.賒購原材料出具的商業(yè)承兌匯票C.賒銷商品取得的銀行承兌匯票D.為取得銀行本票而轉(zhuǎn)存銀行的款項3.下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外支出的有()。A.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失B.因材料陳舊而確認(rèn)的減值損失C.人為責(zé)任造成的原材料凈損失D.計量差錯引起的原材料盤虧4.下列各項中，不應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有()。A.租入包裝物支付的押金B(yǎng).應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加C.為職工墊付的水電費(fèi)D.外單位存入的保證金5.下列各項中，應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的有()。A.簽訂合同交納的印花稅B.銷售商品應(yīng)交的增值稅C.銷售自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)交的消費(fèi)稅D.取得房產(chǎn)出租收入應(yīng)交的房產(chǎn)稅6.下列各項中，屬于事業(yè)單位資產(chǎn)類科目的有()。A.非流動資產(chǎn)基金B(yǎng).待處置資產(chǎn)損溢C.財政應(yīng)返還額度D.零余額賬戶用款額度7.下列各項中，會引起資本公積發(fā)生增減變動的有()。A.接受社會捐贈非流動資產(chǎn)B.資產(chǎn)負(fù)債表日可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動C.溢價發(fā)行股票(不考慮發(fā)行的手續(xù)費(fèi))D.資本公積轉(zhuǎn)增資本8.下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”科目的有()。A.以經(jīng)營租賃方式出租設(shè)備計提的折舊額B.出租非專利技術(shù)計提的攤銷額C.出售商品的成本D.對外提供勞務(wù)的成本9.下列各項中，應(yīng)列入現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目的有()。A.吸收投資收到的現(xiàn)金B(yǎng).處置子公司收到的現(xiàn)金C.購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金D.取得投資收益收到的現(xiàn)金10.下列各項中，制造企業(yè)應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的有()。A.出租包裝物的成本B.生產(chǎn)車間管理部門領(lǐng)用材料的成本C.銷售材料的成本D.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的折舊11.下列各項中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有()。A.以盈余公積分配現(xiàn)金股利B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本C.以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.提取法定盈余公積12.下列各項中，關(guān)于產(chǎn)品成本計算方法的表述正確的有()。A.基本生產(chǎn)車間和輔助生產(chǎn)車間可以采用不同的成本計算方法B.構(gòu)成一種產(chǎn)品的不同零部件可以分別采用不同的成本計算方法C.同一生產(chǎn)車間的不同產(chǎn)品可以同時采用不同的成本計算方法D.同一種產(chǎn)品的不同生產(chǎn)步驟可以采用不同的成本計算方法三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分。請使用計算機(jī)鼠標(biāo)在計算機(jī)答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“○”作答。)1.如果以前年度未分配利潤有盈余，在計算提取法定盈余公積的基數(shù)時，應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤。()2.原材料采用計劃成本核算的，無論其是否驗收入庫，都要先通過“材料采購”科目進(jìn)行核算。()3.所有者權(quán)益變動表中“所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”項目，反映企業(yè)構(gòu)成所有者權(quán)益的組成部分之間的增減變動情況。()4.企業(yè)現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入管理費(fèi)用。()5.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。()6.企業(yè)收到債務(wù)人簽發(fā)的用于抵償前欠貨款的商業(yè)承兌匯票時，其會計處理應(yīng)借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。()7.同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。()8.事業(yè)單位收到的現(xiàn)金捐贈收入，應(yīng)計入事業(yè)收入。()9.固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)先按重置成本記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)批準(zhǔn)后再轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。()10.為保證企業(yè)各種產(chǎn)品成本計算方法的可比性，同一企業(yè)同一車間對于不同的產(chǎn)品只能采用同一種成本計算方法。()四、不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。請使用計算機(jī)鼠標(biāo)在計算機(jī)答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“□”作答。)1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品售價中均不含增值稅。銷售商品和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2014年12月，甲公司發(fā)生如下交易或事項。(1)1日，及乙公司簽訂為期3個月的勞務(wù)合同，合同總價款為300萬元。至12月31日，已經(jīng)預(yù)收合同款220萬元，實際發(fā)生勞務(wù)成本140萬元，估計為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本60萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。(2)5日，向丙公司銷售商品一批，該批商品的標(biāo)價為200萬元(不含增值稅)，實際成本為100萬元。由于成批銷售，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品同時開具增值稅專用發(fā)票，符合商品銷售收入確認(rèn)條件，于當(dāng)月20日收到丙公司支付的貨款，計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。(3)10日，向丁公司轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)30萬元存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該專利本月應(yīng)計提攤銷15萬元。(4)15日，因商品質(zhì)量原因，甲公司對本年9月份銷售給客戶的一批商品按售價給予5%的銷售折讓，該批商品原售價為200萬元，增值稅稅額為34萬元，實際成本為180萬元，貨款已結(jié)清，經(jīng)認(rèn)定，甲公司同意給予折讓并開具紅字增值稅專用發(fā)票，以銀行存款退還折讓款。(5)25日，因本月完成政府下達(dá)技能培訓(xùn)任務(wù)，收到財務(wù)補(bǔ)助資金10萬元存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于甲公司12月31日會計處理結(jié)果正確的是()。A.結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)成本140萬元B.結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)成本154萬元C.確認(rèn)提供勞務(wù)收入210萬元D.確認(rèn)提供勞務(wù)收入220萬元(2)根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于甲公司會計處理結(jié)果正確的是()。A.5日，“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記180萬元B.5日，“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記200萬元C.20日，“財務(wù)費(fèi)用”科目借方登記2.34萬元D.20日，“財務(wù)費(fèi)用”科目借方登記2.106萬元(3)根據(jù)資料(3)，甲公司轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)的會計處理正確的是()。A.收取使用費(fèi)時：借：銀行存款30貸：其他業(yè)務(wù)收入30B.結(jié)轉(zhuǎn)攤銷時：借：其他業(yè)務(wù)成本15貸：累計攤銷15C.收取使用費(fèi)時：借：銀行存款30貸：營業(yè)外收入30D.結(jié)轉(zhuǎn)攤銷時：借：主營業(yè)務(wù)成本15貸：累計攤銷15(4)根據(jù)資料(4)、(5)，下列各項中，甲公司會計處理的說法中正確的是()。A.主營業(yè)務(wù)收入減少10萬元B.主營業(yè)務(wù)成本減少9萬元C.營業(yè)外收入增加10萬元D.發(fā)生銷售折讓不影響主營業(yè)務(wù)成本(5)根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司本期應(yīng)確認(rèn)的“營業(yè)收入”項目的金額是()萬元。A.390B.400C.410D.4202.2013年至2014年甲公司發(fā)生如下及長期股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項：(1)2013年1月，甲公司以11000萬元購入乙公司有表決權(quán)股份的80%，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，取得投資時，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為15000萬元(及公允價值相符)。(2)2013年1月，甲公司以9000萬元取得丙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊?，投資時，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為25000萬元(及公允價值相符)。(3)2013年度乙公司實現(xiàn)凈利潤4000萬元，丙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。(4)2014年3月，乙公司和丙公司分別宣告分派現(xiàn)金股利，甲公司按其持股比例可分得乙公司現(xiàn)金股利200萬元，丙公司現(xiàn)金股利100萬元。(5)2014年10月，丙公司其他資本公積增加1000萬元。(6)2014年12月，甲公司將其持有的丙公司股份全部出售，取得價款11000萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)(1)根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項中，關(guān)于甲公司長期股權(quán)投資核算方法表述正確的是()。A.對乙公司的長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算B.對丙公司的長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算C.對乙公司的長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算D.對丙公司的長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算(2)根據(jù)資料(1)和(2)，下列各項中，關(guān)于甲公司取得長期股權(quán)投資時會計處理結(jié)果正確的是()。A.對丙公司的投資，“長期股權(quán)投資”科目增加9000萬元B.對乙公司的投資，“長期股權(quán)投資”科目增加12000萬元C.對乙公司的投資，“長期股權(quán)投資”科目增加11000萬元D.對丙公司的投資，“長期股權(quán)投資”科目增加7500萬元(3)根據(jù)資料(3)和(4)，下列各項中，關(guān)于甲公司會計處理正確的是()。A.乙公司宣告分派現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利200貸：投資收益200B.乙公司實現(xiàn)凈利潤：借：長期股權(quán)投資—乙公司—損益調(diào)整32000貸：投資收益32000C.丙公司宣告分派現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利100貸：長期股權(quán)投資—丙公司—損益調(diào)整100D.丙公司實現(xiàn)凈利潤：借：長期股權(quán)投資—丙公司—損益調(diào)整900貸：投資收益900(4)根據(jù)資料(5)，下列各項中，關(guān)于甲公司會計處理結(jié)果正確的是()。A.“長期股權(quán)投資—丙公司—其他權(quán)益變動”科目增加300萬元B.“其他綜合收益”科目增加300萬元C.“投資收益”科目增加300萬元D.“資本公積—其他資本公積”科目增加300萬元(5)根據(jù)資料(6)，下列各項中，甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益是()萬元。A.900B.1200C.800D.20003.某家電企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年8月份該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的資料如下：(1)當(dāng)月應(yīng)付職工工資總額為500萬元，“工資費(fèi)用分配匯總表”中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資為70萬元。企業(yè)行政管理人員工資為50萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資為30萬元。(2)根據(jù)“工資核算匯總表”，本月企業(yè)應(yīng)付員工工資總額為500萬元，扣回代墊的職工家屬醫(yī)藥費(fèi)6萬元，按稅法規(guī)定應(yīng)代扣代繳職工個人所得稅共計15萬元;企業(yè)以銀行存款支付工資479萬元。(3)根據(jù)國家規(guī)定的計提標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)月應(yīng)計提的基本養(yǎng)老保險費(fèi)為60萬元，基本醫(yī)療保險費(fèi)為50萬元，其他保險費(fèi)為40萬元以及住房公積金為50萬元。(4)當(dāng)月企業(yè)以其生產(chǎn)的電風(fēng)扇作為福利發(fā)放給500名直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的職工，該型號電風(fēng)扇市場銷售價為每臺600元，每臺成本為400元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)分配工資費(fèi)用會計處理結(jié)果正確的是()。A.“銷售費(fèi)用”科目增加30萬元B.“制造費(fèi)用”科目增加70萬元C.“管理費(fèi)用”科目增加50萬元D.“生產(chǎn)成本”科目增加350萬元(2)根據(jù)資料(2)，關(guān)于企業(yè)發(fā)放工資會計處理正確的是()。A.代扣個人所得稅時，借：應(yīng)付職工薪酬15貸：其他應(yīng)付款15B.代扣個人所得稅時，借：應(yīng)付職工薪酬15貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅15C.通過銀行發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬479貸：銀行存款479D.扣回代墊的家屬醫(yī)藥費(fèi)時：借：應(yīng)付職工薪酬6貸：其他應(yīng)收款—代墊醫(yī)藥費(fèi)6(3)根據(jù)資料(3)，下列關(guān)于企業(yè)計提基本養(yǎng)老保險費(fèi)和醫(yī)療保險費(fèi)表述正確的是()。A.應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計劃—基本養(yǎng)老保險費(fèi)”科目60萬元B.企業(yè)計提的基本養(yǎng)老保險費(fèi)屬于離職后福利C.企業(yè)計提的基本醫(yī)療保險費(fèi)屬于短期薪酬D.應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬—社會保險費(fèi)—基本醫(yī)療保險費(fèi)”科目50萬元(4)根據(jù)資料(4)，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)會計處理結(jié)果正確的是()。A.主營業(yè)務(wù)成本增加20萬元B.生產(chǎn)成本增加20萬元C.主營業(yè)務(wù)收入增加30萬元D.應(yīng)付職工薪酬增加35.1萬元(5)根據(jù)資料(1)和(4)，下列各項中，該企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”科目的貸方發(fā)生額是()萬元。A.735.1B.710.1C.500D.200參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】D【解析】無法查明原因的現(xiàn)金短缺，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后計入管理費(fèi)用。2.【答案】A【解析】2014年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額=1000+1000×5%/2=1025(萬元)。3.【答案】C【解析】企業(yè)繳納印花稅時，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目，選項C正確。4.【答案】D【解析】該批材料的入賬價值=500+10+5=515(萬元)。5.【答案】B【解析】隨同商品出售但不單獨計價的包裝物的實際成本應(yīng)計入銷售費(fèi)用。6.【答案】A【解析】可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值=450-20+5=435(萬元)。7.【答案】D【解析】存貨項目的期末余額=40+70-5=105(萬元)，選項D正確。8.【答案】B【解析】在建工程和應(yīng)收賬款項目根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列，選項AD不正確;長期借款項目根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列，選項C不正確;應(yīng)付票據(jù)根據(jù)總賬科目余額填列，選項B正確。9.【答案】D【解析】可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值=(890-80)+2=812(萬元);持有期間可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入其他綜合收益，因此2014年甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=960-812=148(萬元)。10.【答案】C【解析】處置子公司收到的現(xiàn)金屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;ABD均屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。11.【答案】C【解析】在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=1800×50%=900(件);本月共發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用=10000+16000+4000=30000(元);本月完工產(chǎn)品成本=30000/1500×600=12000(元)。12.【答案】D【解析】銀行對賬單不存在記賬差錯和未達(dá)賬項，因此銀行對賬單的余額212.3萬元即為調(diào)節(jié)后的銀行存款余額。如果從企業(yè)銀行存款日記賬出發(fā)，則調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=216+(9.6-6.9)-6.4=212.3(萬元)。13.【答案】D【解析】被盜材料形成的凈損失=40000+6800-21000=25800(元)。管理不善導(dǎo)致的材料被盜，材料的增值稅進(jìn)項稅應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。14.【答案】A【解析】發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)=2000×4×2%=160(萬元);發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用，在溢價發(fā)行時，應(yīng)從溢價中扣除，沖減資本公積。所以計入資本公積的金額=2000×4-2000-160=5840(萬元)。15.【答案】C【解析】事業(yè)單位的貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度(選項C)等。短期投資、財政應(yīng)返還額度、事業(yè)基金均在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示，不屬于貨幣資金項目。16.【答案】C【解析】留歸本單位使用的剩余資金應(yīng)從“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”，選項C正確。17.【答案】D【解析】該企業(yè)2014年12月31日應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=500-410-30=60(萬元);計提壞賬準(zhǔn)備時，同時增加資產(chǎn)減值損失，因此確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為60萬元。18.【答案】D【解析】購入該批原材料的實際成本=2050×50+3500=106000(元);該批材料入庫的實際單位成本=106000/(2050-50)=53(元)。19.【答案】A【解析】委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)記入應(yīng)交稅費(fèi)的借方。發(fā)出原材料時：借：委托加工物資210貸：原材料210支付加工費(fèi)和相關(guān)稅費(fèi)時：借：委托加工物資10應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅30—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)1.7貸：銀行存款41.7收回該半成品時：借：庫存商品220貸：委托加工物資22020.【答案】C【解析】凈利潤是利潤表列示項目，不在所有者權(quán)益變動表列示。21.【答案】D【解析】2014年5月，甲產(chǎn)品應(yīng)分配的燃料費(fèi)用=300/(300+500)×8000=3000(元)。22.【答案】D【解析】固定資產(chǎn)報廢凈損失計入營業(yè)外支出，選項A不正確;廣告費(fèi)計入銷售費(fèi)用，選項B不正確;行政管理部門固定資產(chǎn)修理費(fèi)計入管理費(fèi)用，選項C不正確;車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)先計入制造費(fèi)用，最后形成產(chǎn)品成本，選項D正確。23.【答案】B【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)以公允價值計量，因此2014年12月31日甲公司該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為公允價值2200萬元。24.【答案】D【解析】相關(guān)會計分錄為：借：銀行存款300000累計攤銷50000貸：無形資產(chǎn)250000營業(yè)外收入100000二、多項選擇題1.【答案】ACD【解析】逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的優(yōu)點之一是能夠提供各個生產(chǎn)步驟的半成品成本資料，選項B不正確。2.【答案】AD【解析】選項A屬于信用卡存款，選項D屬于銀行本票存款，兩者均屬于其他貨幣資金;選項B通過“應(yīng)付票據(jù)”科目核算;選項C通過“應(yīng)收票據(jù)”科目核算。3.【答案】BCD【解析】選項A，自然災(zāi)害造成的材料凈損失計入營業(yè)外支出;選項B，材料陳舊確認(rèn)的減值損失計入資產(chǎn)減值損失;選項C，人為責(zé)任造成的材料凈損失計入其他應(yīng)收款;選項D，計量差錯引起的材料盤虧計入管理費(fèi)用。4.【答案】ABC【解析】租入包裝物支付的押金、為職工墊付的水電費(fèi)應(yīng)計入其他應(yīng)收款;應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加應(yīng)計入應(yīng)交稅費(fèi);外單位存入的保證金應(yīng)計入其他應(yīng)付款。5.【答案】CD【解析】印花稅計入管理費(fèi)用，選項A不正確;增值稅屬于價外稅，通過應(yīng)交稅費(fèi)核算，選項B不正確。銷售產(chǎn)品的消費(fèi)稅和房產(chǎn)出租收入應(yīng)交的房產(chǎn)稅計入營業(yè)稅金及附加，選項CD正確。6.【答案】BCD【解析】非流動資產(chǎn)基金屬于事業(yè)單位的凈資產(chǎn)類科目，選項A錯誤;待處置資產(chǎn)損溢、財政應(yīng)返還額度和零余額賬戶用款額度均屬于事業(yè)單位資產(chǎn)類科目。7.【答案】CD【解析】選項A，接受捐贈的非流動資產(chǎn)計入營業(yè)外收入;選項B，可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動計入其他綜合收益;選項C，溢價發(fā)行股票的溢價收入計入資本公積，導(dǎo)致資本公積增加;選項D，資本公積轉(zhuǎn)增資本，導(dǎo)致資本公積減少。8.【答案】ABCD【解析】營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。選項A，出租設(shè)備計提的折舊額計入其他業(yè)務(wù)成本;選項B，出租非專利技術(shù)的攤銷額計入其他業(yè)務(wù)成本;選項C，出售商品的成本計入主營業(yè)務(wù)成本;選項D，對外提供勞務(wù)的成本計入主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本。9.【答案】BCD【解析】吸收投資收到的現(xiàn)金屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;BCD均屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。10.【答案】ACD【解析】生產(chǎn)車間管理部門領(lǐng)用材料的成本計入制造費(fèi)用，選項B不正確。11.【答案】AC【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤。選項A導(dǎo)致盈余公積減少，應(yīng)付股利增加;選項B導(dǎo)致資本公積減少，實收資本增加;選項C導(dǎo)致盈余公積減少，實收資本增加;選項D導(dǎo)致盈余公積增加，未分配利潤減少，不影響留存收益總額。12.【答案】ABCD【解析】選項ABCD均正確。三、判斷題1.【答案】×【解析】如果年初未分配利潤有盈余，計算提取法定盈余公積的基數(shù)時，不應(yīng)包括年初未分配利潤;如果年初未分配利潤有虧損，應(yīng)先彌補(bǔ)以前年度虧損再提取盈余公積。2.【答案】√3.【答案】√4.【答案】√5.【答案】√6.【答案】√7.【答案】√8.【答案】×【解析】事業(yè)單位收到的現(xiàn)金捐贈收入應(yīng)計入其他收入。9.【答案】×【解析】盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯進(jìn)行處理，應(yīng)當(dāng)按重置成本確定其入賬價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。經(jīng)批準(zhǔn)后,調(diào)整留存收益。10.【答案】×【解析】即使是同一生產(chǎn)車間，由于產(chǎn)品不同，其生產(chǎn)類型不同，因而采用的成本計算方法也可能不同。四、不定項選擇題1.【答案】(1)AC;(2)AD;(3)AB;(4)ACD;(5)C【解析】(1)2014年12月31日勞務(wù)完工進(jìn)度=140/(140+60)=70%;確認(rèn)提供勞務(wù)收入=140/(140+60)×300=210(萬元)。(2)銷售收入應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)，主營業(yè)務(wù)收入=200×(1-10%)=180(萬元);確認(rèn)的現(xiàn)金折扣應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用，丙公司20日付款，應(yīng)給予其1%的現(xiàn)金折扣，財務(wù)費(fèi)用=200×(1-10%)×(1+17%)×1%=2.106(萬元)。(3)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，一般通過其他業(yè)務(wù)收入科目核算;所讓渡資產(chǎn)計提的攤銷額等，一般通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算;一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)一次性確認(rèn)收入;甲公司轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)的會計分錄如下：收取使用費(fèi)時，借：銀行存款30貸：其他業(yè)務(wù)收入30結(jié)轉(zhuǎn)攤銷時，借：其他業(yè)務(wù)成本15貸：累計攤銷15(4)已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入，減少的主營業(yè)務(wù)收入=200×5%=10(萬元);發(fā)生銷售折讓不涉及商品的退回，不影響主營業(yè)務(wù)成本;收到及收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。(5)“營業(yè)收入”金額=210(資料1)+180(資料2)+30(資料3)-10(資料4)=410(萬元)。2.【答案】(1)BC;(2)AC;(3)ACD;(4)AD;(5)B【解析】(1)企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資，即企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。甲公司能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲蚨鴮σ夜镜拈L期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，選項C正確;企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響時，長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。甲公司能對丙公司施加重大影響，因而對丙公司的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，選項B正確。(2)采用成本法核算長期股權(quán)投資的，取得時，應(yīng)當(dāng)按實際支付的購買價款作為長期股權(quán)投資的成本，選項C正確。甲公司取得對丙公司的長期股權(quán)投資的初始投資成本是9000萬元，投資時享有丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額=25000×30%=7500(萬元)，初始投資成本大于應(yīng)享有的份額，不要求調(diào)整長期股權(quán)投資初始投資成本，因而對丙公司的投資成本是9000萬元，選項A正確。(3)①成本法核算長期股權(quán)投資，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資單位不做賬務(wù)處理;權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資單位按相應(yīng)的持股比例確認(rèn)長期股權(quán)投資。丙公司實現(xiàn)凈利潤時，甲公司的會計處理分別如下：借：長期股權(quán)投資—丙公司—損益調(diào)整900(3000×30%)貸：投資收益900②成本法核算長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資單位確認(rèn)投資收益;權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資單位按相應(yīng)的持股比例調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。乙公司宣告分配現(xiàn)金股利時，甲公司的會計處理如下：借：應(yīng)收股利200貸：投資收益200丙公司宣告分配現(xiàn)金股利時，甲公司的會計處理如下：借：應(yīng)收股利100貸：長期股權(quán)投資—丙公司—損益調(diào)整100(4)丙公司其他資本公積增加1000萬元，則甲公司應(yīng)按持股比例調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，會計處理如下：借：長期股權(quán)投資—丙公司—其他權(quán)益變動300(1000×30%)貸：資本公積—其他資本公積300(5)甲公司出售持有的丙公司股份的會計處理如下：借：其他貨幣資金11000貸：長期股權(quán)投資—投資成本9000—損益調(diào)整800—其他權(quán)益變動300投資收益900同時，借：資本公積—其他資本公積300貸：投資收益300出售丙公司股份應(yīng)確認(rèn)的投資收益=900+300=1200(萬元)。3.【答案】(1)ABCD;(2)BCD;(3)ABCD;(4)AC;(5)A【解析】(1)生產(chǎn)工人工資350萬計入生產(chǎn)成本;車間管理人員工資70萬計入制造費(fèi)用;企業(yè)行政管理人員工資50萬計入管理費(fèi)用;專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資30萬計入銷售費(fèi)用;選項ABCD均正確。(2)扣回代墊的職工家屬醫(yī)藥費(fèi)：借：應(yīng)付職工薪酬6貸：其他應(yīng)收款6代扣代繳個人所得稅：借：應(yīng)付職工薪酬15貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅15實際支付職工工資：借：應(yīng)付職工薪酬479貸：銀行存款479(3)企業(yè)計提的基本養(yǎng)老保險費(fèi)屬于離職后福利，計提時應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬—設(shè)定提存計劃—基本養(yǎng)老保險費(fèi)”科目60萬元，選項AB正確;企業(yè)計提的基本醫(yī)療保險費(fèi)屬于短期薪酬，計提時應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬—社會保險費(fèi)—基本醫(yī)療保險費(fèi)”科目50萬元，選項CD正確。(4)企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給參加產(chǎn)品生產(chǎn)的職工時：借：生產(chǎn)成本35.1貸：應(yīng)付職工薪酬35.1借：應(yīng)付職工薪酬35.1貸：主營業(yè)務(wù)收入30應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5.1借：主營業(yè)務(wù)成本20貸：庫存商品20(5)“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額=500(資料1)+60(資料3)+50(資料3)+40(資料3)+50(資料3)+35.1(資料3)=735.1(萬元)。2015年會計專業(yè)技術(shù)資格考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》真題(二)一、單項選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)1.對下列規(guī)范性文件所作的判斷中，不正確的是()。A.上海市人民政府發(fā)布的《上海市旅館業(yè)管理辦法》屬于地方性法規(guī)B.國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》屬于行政法規(guī)C.西藏自治區(qū)人民代表大會發(fā)布的《西藏自治區(qū)立法條例》屬于自治法規(guī)D.財政部發(fā)布的《金融企業(yè)國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理辦法》屬于部門規(guī)章2.根據(jù)民事訴訟法律制度的規(guī)定，下列法院中，對因票據(jù)糾紛提起的民事訴訟享有管轄權(quán)的是()。A.出票人住所地法院B.持票人住所地法院C.票據(jù)出票地法院D.票據(jù)支付地法院3.2013年3月12日，吳某應(yīng)聘到甲公司工作，每月領(lǐng)取工資2000元，直至2014年2月12日甲公司方及其訂立書面勞動合同。根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，甲公司應(yīng)依法向吳某支付未及時訂立書面勞動合同的工資補(bǔ)償為()。A.22000元B.20000元C.44000元D.19000元4.乙勞務(wù)派遣公司應(yīng)甲公司要求，將張某派遣到甲公司工作。根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于該勞務(wù)派遣用工的表述中，正確的是()。A.乙公司應(yīng)向張某按月支付勞動報酬B.甲公司可以將張某再派遣到其他用人單位C.乙公司可以向張某收取勞務(wù)中介費(fèi)D.甲公司及張某之間存在勞動合同關(guān)系5.2014年10月19日，甲公司職工李某因突發(fā)心臟病住院治療。已知李某實際工作年限為12年，其中在甲公司工作年限為4年。根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，李某依法可享受的醫(yī)療期為()。A.12個月B.9個月C.18個月D.6個月6.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于一定期限向其開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，該期限是()。A.5個工作日內(nèi)B.3個工作日內(nèi)C.3日內(nèi)D.5日內(nèi)7.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于單位人民幣卡賬戶使用的表述中，正確的是()。A.可支取現(xiàn)金B(yǎng).可轉(zhuǎn)存銷貨收入C.可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算D.可存入現(xiàn)金8.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列票據(jù)當(dāng)事人的簽章中，不符合法律規(guī)定會導(dǎo)致票據(jù)無效的是()。A.承兌人的簽章B.出票人的簽章C.保證人的簽章D.背書人的簽章9.2014年10月甲公司進(jìn)口貨物一批，海關(guān)審定貨價為80萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)等共計20萬元，繳納關(guān)稅稅額10萬元。已知增值稅稅率為17%。甲公司當(dāng)月進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是()。A.(80+10)×17%=15.3(萬元)B.(80+20)×17%=17(萬元)C.80×17%=13.6(萬元)D.(80+20+10)×17%=18.7(萬元)10.某公司為增值稅一般納稅人，外購高檔香水精生產(chǎn)高檔香水，11月份生產(chǎn)銷售高檔香水取得不含稅銷售收入100萬元。該公司11月初庫存高檔香水精10萬元，11月購進(jìn)高檔香水精100萬元，11月底庫存高檔香水精20萬元。已知高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。A.100×15%-100×15%=0B.100×15%-(10+100-20)×15%=1.5C.100×15%-(20-10)×15%=13.5D.100×15%=1511.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收消費(fèi)稅的是()。A.體育上用的發(fā)令紙B.爆竹C.禮花彈D.組合煙花12.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是()。A.納稅人采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天B.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天C.納稅人采取委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天13.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于個體工商戶個人所得稅扣除項目的表述中，正確的是()。A.個體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費(fèi)、行政性收費(fèi)、協(xié)會會費(fèi)等，按稅法規(guī)定限額扣除B.贊助支出，可以扣除C.個體工商戶業(yè)主的工資薪金不得在稅前扣除D.業(yè)主及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用及生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合并難以劃分的，不得扣除14.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納個人所得稅的是()。A.撫恤金B(yǎng).軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)C.保險賠款D.年終加薪15.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項所得中，按次計算繳納個人所得稅的是()。A.工資薪金所得B.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得C.偶然所得D.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得16.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，采取定額和定率相結(jié)合的扣除方法減除費(fèi)用計算繳納個人所得稅的是()。A.工資、薪金所得B.利息、股息、紅利所得C.對企事業(yè)單位承包經(jīng)營所得D.勞務(wù)報酬所得17.老李擁有一套價值72萬元的住房，老張擁有一套52萬元的住房，雙方交換住房，由老張補(bǔ)差價20萬元給老李。已知契稅的稅率為3%，下列各項中，正確的是()。A.老李應(yīng)繳納契稅2.16萬元B.老張應(yīng)繳納契稅0.6萬元C.老李應(yīng)繳納契稅0.6萬元D.老張應(yīng)繳納契稅2.16萬元18.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于土地增值稅納稅人的是()。A.承租商鋪的張某B.出讓國有土地使用權(quán)的某市政府C.接受房屋捐贈的某學(xué)校D.轉(zhuǎn)讓廠房的某企業(yè)19.某企業(yè)銷售房產(chǎn)取得不含增值稅售價5000萬元，扣除項目金額合計為3000萬元，已知適用的土地增值稅稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。則該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A.650B.700C.1850D.190020.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列城市土地中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A.企業(yè)生活區(qū)用地B.國家機(jī)關(guān)自用的土地C.名勝古跡自用的土地D.市政街道公共用地21.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，實行從量計征的是()。A.原煤B.天然氣C.砂石D.原油22.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，關(guān)于發(fā)票開具和保管的下列表述中，正確的是()。A.銷售貨物開具發(fā)票時，可按付款方要求變更品名和金額B.經(jīng)單位財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可拆本使用發(fā)票C.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)保存期滿后，開具發(fā)票的單位可直接銷毀D.收購單位向個人支付收購款項時，由付款方向收款方開具發(fā)票23.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列行為中，屬于偷稅的是()。A.以暴力、威脅方法，拒不繳納稅款的B.在賬簿上多列支出、少列收入，少繳應(yīng)納稅款的C.未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的D.假報出口，騙取國家出口退稅款的24.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大，適合采用的征收方式是()。A.查賬征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額征收二、多項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。)1.下列各項中，屬于法律關(guān)系構(gòu)成要素的有()。A.主體B.內(nèi)容C.客體D.法律事件2.根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，下列關(guān)于一裁終局原則的表述中，正確的有()。A.仲裁裁決作出后，當(dāng)事人就同一糾紛向人民法院起訴的，人民法院不予受理B.仲裁裁決作出后，當(dāng)事人可就同一糾紛向原仲裁委員會申請復(fù)議C.仲裁裁決作出后，當(dāng)事人可就同一糾紛向司法行政機(jī)關(guān)申請復(fù)議D.仲裁裁決作出后，當(dāng)事人就同一糾紛再申請仲裁的，仲裁委員會不予受理3.根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于職工帶薪年休假制度的表述中，正確的有()。A.職工連續(xù)工作1年以上方可享受年休假B.機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、有雇工的個體工商戶等單位的職工均可依法享受年休假C.國家法定休假日、休息日不計入年休假的假期D.職工在年休假期間享受及正常工作期間相同的工資收入4.根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于用人單位支付勞動報酬的表述中，不正確的有()。A.勞動者在婚喪假期間，用人單位不向其支付工資B.對部分公民放假的節(jié)日期間照常工作的職工，用人單位應(yīng)向其支付工資報酬，但不支付加班工資C.工資可以實物及有價證券替代貨幣支付D.約定的工資支付日期遇節(jié)假日或休息日的，工資應(yīng)在節(jié)假日或休息日后最近的工作日支付5.根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于停止領(lǐng)取失業(yè)保險金并且同時停止享受其他失業(yè)保險待遇的情形有()。A.重新就業(yè)的B.應(yīng)征服兵役的C.移居境外的D.享受基本養(yǎng)老保險待遇的6.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，支票的下列記載事項中，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記的有()。A.出票人名稱B.確定金額C.收款人名稱D.出票日期7.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，票據(jù)或者粘單未記載下列事項的，保證人仍需承擔(dān)票據(jù)保證責(zé)任的有()。A.保證人簽章B.保證日期C.被保證人名稱D.“保證”字樣8.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅的有()。A.國際運(yùn)輸服務(wù)B.國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)C.存儲地點在境外的倉儲服務(wù)D.標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)9.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列消費(fèi)品中，實行從價定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計征辦法征收消費(fèi)稅的有()。A.白酒B.卷煙C.啤酒D.煙絲10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下非居民企業(yè)收入要全額計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有()。A.利息收入B.特許權(quán)使用費(fèi)收入C.股票轉(zhuǎn)讓收入D.不動產(chǎn)租賃收入11.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項捐贈中，在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的有()。A.通過非營利性社會團(tuán)體向公益性青少年活動中心捐贈B.直接向困難企業(yè)捐贈C.通過國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)捐贈D.直接向貧困地區(qū)捐贈12.根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于法定減免關(guān)稅的有()。A.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品B.外國政府無償贈送的物資C.無商業(yè)價值的廣告品D.無商業(yè)價值的貨樣13.下列各項中，不征收印花稅的有()。A.甲公司及乙公司簽訂的貨物運(yùn)輸合同B.會計咨詢合同C.企業(yè)及主管部門簽訂的租賃承包合同D.電網(wǎng)及用戶之間簽訂的供用電合同14.下列各項中，屬于關(guān)稅的計稅方法有()。A.從價稅計算法B.從量稅計算法C.復(fù)合稅計算法D.滑準(zhǔn)稅計算法15.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實施稅務(wù)檢查時，可以采取的措施有()。A.檢查納稅人的會計資料B.檢查納稅人貨物存放地的應(yīng)納稅商品C.檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證D.到車站檢查旅客自帶物品三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)1.法憑借國家強(qiáng)制力的保證而獲得普遍遵行的效力。()2.職工發(fā)生工傷事故但所在用人單位未依法繳納工傷保險費(fèi)的，不享受工傷保險待遇。()3.國內(nèi)信用證結(jié)算方式可用于單位和個人之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算。()4.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。()5.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，寶石坯應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。()6.納稅人出租不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。()7.企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以實際經(jīng)營期為1個納稅年度。()8.關(guān)稅的計征方法有從價計征，從量計征，復(fù)合計征和滑準(zhǔn)計征。()9.印花稅應(yīng)自憑證生效日貼花。()10.對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。()四、不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)【資料1】2014年2月18日，甲公司簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票交付乙公司并授權(quán)其補(bǔ)記相關(guān)事項。乙公司于2月20日將該支票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司，丙公司于3月3日向甲公司開戶銀行P銀行提示付款，P銀行拒絕付款。丙公司遂行使追索權(quán)。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。1.下列各項中，屬于該支票付款人的是()。A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.P銀行2.下列記載事項中，甲公司可以授權(quán)乙公司補(bǔ)記的是()。A.出票日期B.收款人名稱C.確定金額D.付款人名稱3.關(guān)于丙公司行使票據(jù)權(quán)利的下列表述中，正確的是()。A.丙公司有權(quán)向乙公司行使追索權(quán)B.丙公司有權(quán)向P銀行行使追索權(quán)C.P銀行有權(quán)拒絕付款D.丙公司有權(quán)向甲公司行使追索權(quán)4.丙公司向甲公司行使追索權(quán)的期限自出票日起()。A.6個月B.10日C.2年D.3個月【資料2】甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運(yùn)輸服務(wù)，2014年8月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)購進(jìn)辦公用小轎車1輛，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為25500元;購進(jìn)貨車用柴油，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為51000元。(2)購進(jìn)職工食堂用的材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為8500元。(3)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得含增值稅價款1110000元，同時收取保價費(fèi)2220元。(4)提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)，取得含增值稅價款31800元;因損壞所搬運(yùn)貨物，向客戶支付賠償款5300元。(5)提供貨物倉儲服務(wù)，取得含增值稅價款116600元，另外收取貨物逾期保管費(fèi)21200元。已知：交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為11%，物流輔助服務(wù)增值稅稅率為6%，上期留抵增值稅稅額6800元，取得的增值稅專用發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。1.甲公司下列增值稅進(jìn)項稅額中，準(zhǔn)予抵扣的是()。A.購進(jìn)柴油的進(jìn)項稅額51000元B.購進(jìn)職工食堂用的材料的進(jìn)項稅額8500元C.上期留抵的增值稅稅額6800元D.購進(jìn)小轎車的進(jìn)項稅額25500元2.甲公司當(dāng)月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是()。A.(1110000+2220)×11%=122344.2(元)B.1110000×11%=122100(元)C.(1110000+2220)÷(1+11%)×11%=110220(元)D.1110000×(1+11%)×11%=135531(元)3.甲公司當(dāng)月提供貨物裝卸搬運(yùn)服務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是()。A.(31800-5300)×6%=1590(元)B.31800×6%=1908(元)C.31800÷(1+6%)×6%=1800(元)D.(31800-5300)÷(1+6%)×6%=1500(元)4.甲公司當(dāng)月提供貨物倉儲服務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是()。A.116600×(1+6%)×6%=7415.76(元)B.116600×6%=6996(元)C.(116600+21200)×6%=8268(元)D.(116600+21200)÷(1+6%)×6%=7800(元)【資料3】甲公司為居民企業(yè)。2014年有關(guān)收支情況如下：(1)產(chǎn)品銷售收入2500萬元，營業(yè)外收入70萬元。(2)發(fā)生合理的工資薪金150萬元，職工供暖費(fèi)補(bǔ)貼23萬元、防暑降溫費(fèi)20萬元。(3)發(fā)生廣告費(fèi)300萬元，稅收滯納金6萬元、環(huán)保部門罰款5萬元、非廣告性贊助16萬元，直接向某希望小學(xué)捐贈10萬元。(4)繳納增值稅125萬元、消費(fèi)稅75萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元和教育費(fèi)附加6萬元。已知：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，職工福利費(fèi)支出不超過工資薪金總額的14%;廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。1.甲公司在計算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)是()。A.375萬元B.385.5萬元C.300萬元D.10.5萬元2.甲公司下列支出中，在計算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的是()。A.環(huán)保部門罰款5萬元B.稅收滯納金6萬元C.直接向某希望小學(xué)捐贈10萬元D.非廣告性贊助16萬元3.甲公司在計算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)是()。A.22.5萬元B.23萬元C.43萬元D.21萬元4.甲公司發(fā)生的下列稅費(fèi)中，在計算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的是()。A.消費(fèi)稅75萬元B.城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元C.教育費(fèi)附加6萬元D.增值稅125萬元參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】A【解析】選項A：屬于地方政府規(guī)章。2.【答案】D【解析】因票據(jù)糾紛提起的民事訴訟，由票據(jù)支付地或者被告住所地的人民法院管轄。3.【答案】B【解析】(1)用人單位自用工之日起超過1個月不滿1年未及勞動者訂立書面勞動合同的，應(yīng)當(dāng)向勞動者每月支付2倍的工資，起算時間為用工之日起滿1個月的次日，截止時間為補(bǔ)訂書面勞動合同的前一日，即2013年4月12日～2014年2月11日，共計10個月;(2)2倍工資含已發(fā)放的工資，因此，甲公司應(yīng)向吳某補(bǔ)償?shù)慕痤~=2000×10個月=20000(元)。4.【答案】A【解析】(1)選項A：勞務(wù)派遣單位(乙公司)應(yīng)當(dāng)按月向勞動者(張某)支付勞動報酬;(2)選項B：用工單位(甲公司)不得將被派遣勞動者再派遣到其他用人單位;(3)選項C：勞務(wù)派遣單位(乙公司)和用工單位(甲公司)均不得向勞動者(張某)收取費(fèi)用;(4)選項D：在勞務(wù)派遣關(guān)系中，勞動合同關(guān)系存在于勞務(wù)派遣單位(乙公司)及被派遣勞動者(張某)之間。5.【答案】D【解析】實際工作年限10年以上，在本單位工作年限5年以下的，醫(yī)療期為6個月。6.【答案】A【解析】存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請。7.【答案】C【解析】(1)選項AD：單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金;(2)選項B：銷貨收入不得存入單位卡賬戶;(3)選項C：單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，但不得透支。8.【答案】B【解析】(1)選項AC：承兌人、保證人在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力;(2)選項B：出票人在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定的，票據(jù)無效;(3)選項D：背書人在票據(jù)上的簽章不符合規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力。9.【答案】D【解析】(1)進(jìn)口貨物的完稅價格包括進(jìn)口貨物的成交價格、運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等。(2)納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)繳納的增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)×增值稅稅率。10.【答案】B【解析】當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款，應(yīng)按當(dāng)期“生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”計算。11月為生產(chǎn)香水領(lǐng)用香水精=10+100-20=90(萬元)，該公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=100×15%-90×15%=1.5(萬元)?！咀⑨尅勘绢}原考查的知識點2017年教材已過時，題目根據(jù)2017年教材進(jìn)行了改編。11.【答案】A【解析】(1)選項A：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不征收消費(fèi)稅;(2)選項BCD：應(yīng)按“鞭炮、焰火”稅目征收消費(fèi)稅。12.【答案】A【解析】選項A：采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。13.【答案】C【解析】(1)選項A：個體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費(fèi)、行政性收費(fèi)、協(xié)會會費(fèi)等，按實際發(fā)生數(shù)額扣除;(2)選項B：贊助支出，不得扣除;(3)選項C：個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除;(4)選項D：個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個人、家庭費(fèi)用。對于生產(chǎn)經(jīng)營及個人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為及生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除?！咀⑨尅勘绢}原考查的知識點根據(jù)2017年教材已過時，題目根據(jù)2017年教材進(jìn)行了改編。14.【答案】D【解析】(1)選項ABC：屬于免稅項目;(2)選項D：按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。15.【答案】C【解析】(1)選項A：按月計算繳納個人所得稅;(2)選項BD：按年計算繳納個人所得稅。16.【答案】D【解析】(1)選項A：采取定額扣除生計費(fèi)的辦法;(2)選項B：不得扣除任何費(fèi)用;(3)選項C：采取限額內(nèi)據(jù)實扣除有關(guān)成本、費(fèi)用或規(guī)定的必要費(fèi)用;(4)選項D：采取定額和定率相結(jié)合的扣除辦法，除勞務(wù)報酬所得外，還有稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和財產(chǎn)租賃所得。17.【答案】B【解析】(1)房屋交換，以所交換房屋的價格差額為計稅依據(jù);(2)交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。因此，老張應(yīng)繳納契稅=20×3%=0.6(萬元)。18.【答案】D【解析】土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物(以下簡稱“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)”)并取得收入的單位和個人。(1)選項A：房地產(chǎn)出租，沒有發(fā)生房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。(2)選項B：“轉(zhuǎn)讓”國有土地使用權(quán)征收土地增值稅，“出讓”國有土地使用權(quán)不征收土地增值稅。(3)選項C：土地增值稅屬于轉(zhuǎn)讓方稅，接受捐贈方屬于承受方，不繳納土地增值稅。另外房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈及直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為不征土地增值稅;房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈及教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為不征土地增值稅。19.【答案】A【解析】土地增值稅=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅=(5000-3000)×40%-3000×5%=650(萬元)。20.【答案】A【解析】選項BCD：屬于免稅情形。21.【答案】C22.【答案】D【解析】(1)選項A：屬于虛開發(fā)票行為;(2)選項B：禁止拆本使用發(fā)票;(3)選項C：保存期滿，應(yīng)報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后銷毀。23.【答案】B【解析】偷稅，是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。(1)選項A：屬于抗稅行為;(2)選項C：屬于違反稅務(wù)管理基本規(guī)定的行為;(3)選項D：屬于騙稅行為。24.【答案】C【解析】查驗征收的征收方式，適用于納稅人財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的稅源。二、多項選擇題1.【答案】ABC【解析】(1)選項ABC：法律關(guān)系由主體、內(nèi)容和客體三個要素構(gòu)成;(2)選項D：法律事件屬于法律事實，是法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的原因，但并非法律關(guān)系的構(gòu)成要素。2.【答案】AD【解析】仲裁庭作出的仲裁裁決為終局裁決，仲裁裁決作出后，當(dāng)事人就同一糾紛再申請仲裁或向人民法院起訴的，仲裁委員會或者人民法院不予受理。3.【答案】ABCD【解析】(1)選項AB：機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、