國家統(tǒng)計局調(diào)查隊系統(tǒng)財務(wù)管理內(nèi)部控制規(guī)范

第一章內(nèi)部控制機構(gòu)和機制建設(shè)第一節(jié) 內(nèi)部控制機構(gòu)一、內(nèi)部控制工作組織機構(gòu)( 一）主干機構(gòu)調(diào)查隊財務(wù)管理內(nèi)部控制主要包括組織機構(gòu)、 議事決策機制 關(guān)鍵崗位杈責(zé)分配 關(guān)鍵崗位人員管理會計系統(tǒng)、 信息系統(tǒng)與信息技術(shù)控制六方面。 其中，合理的組織機構(gòu)設(shè)置是財務(wù)管理內(nèi)部控制的前提，關(guān)鍵崗位杈責(zé)分配與關(guān)鍵崗位人員管理為議事決算的有效性提供保障，會計系統(tǒng)作為一種重要的控制手段， 旨在確保單位財務(wù)信息編報的及時、 準確，信息系統(tǒng)與信息技術(shù)控制貫穿于財務(wù)管理內(nèi)部控制的整個過程，以提升內(nèi)部控制的效率和可靠性。調(diào)查隊?wèi)?yīng)單獨設(shè)置財務(wù)管理內(nèi)部控制職能部門或確定財務(wù)管理內(nèi)部控制牽頭部門， 負責(zé)組織協(xié)調(diào)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作。充分發(fā)揮財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在財務(wù)管理內(nèi)部控制中的作用。對調(diào)查隊而言，組織機構(gòu)設(shè)置的核心在于建工包括決策機構(gòu) 執(zhí)行機構(gòu)和監(jiān)督機構(gòu)在內(nèi)的相互制衡機制，并運應(yīng)我政府職能轉(zhuǎn)變和機構(gòu)改革的大環(huán)境一般來說，決策機構(gòu)是讕查隊的權(quán)力中心，其設(shè)計合理性對調(diào)查隊財務(wù)管理內(nèi)部控制整體效果具有正向引導(dǎo)作用， 執(zhí)行機構(gòu)是決策機構(gòu)的承辦部門， 具體實施凋查隊財務(wù)管理內(nèi)部控制活動，如財務(wù)部門。采購部門、資產(chǎn)管理部門 預(yù)算管理部門等，監(jiān)督機構(gòu)對決策機構(gòu)和和執(zhí)行機構(gòu)進行監(jiān)督，一般包括內(nèi)部審計部門、紀檢監(jiān)察部門等 (二) 協(xié)同機構(gòu)協(xié)同配合機構(gòu)一般指決策機構(gòu)的承辦部門及其他相關(guān)部 r1，如財務(wù)部門、采購部門、資產(chǎn)管理部門、預(yù)算管理部門、相關(guān)業(yè)務(wù)處室和直屬事業(yè)單位等 在財務(wù)管理內(nèi)部控制機制運轉(zhuǎn)過程中，協(xié)同配合機構(gòu)負責(zé)按照財務(wù)管理內(nèi)部控制制度要求，規(guī)X合理地行使自身的職責(zé)，發(fā)揮好各自應(yīng)有的作用和職能，以提高決策執(zhí)行效率和滿足業(yè)務(wù)職能二ˋ內(nèi)部控制工作監(jiān)督機構(gòu)調(diào)查隊?wèi)?yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明碗各相關(guān)部門或務(wù)性質(zhì) 業(yè)務(wù)X圍 管理架構(gòu)，按照決策 執(zhí)行 監(jiān)督相互分離相互制衡的要求， 科學(xué)設(shè)置內(nèi)設(shè)機構(gòu)管理層級崗位職責(zé)權(quán)限權(quán)力運行規(guī)程，切實做到分事行杈、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)，并定期輪崗( 二）建立健全制度建立健全財務(wù)管理內(nèi)部控制體系， 強化內(nèi)部流程控制按照財務(wù)管理內(nèi)部控制要求， 在主要負責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下， 建立適合本調(diào)查隊實際情況的財務(wù)管理內(nèi)部控制體系， 全面梳理業(yè)務(wù)沅程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險隱患，完善風(fēng)險評估機制，制定風(fēng)險應(yīng)對策略，有效運用不相容財務(wù)崗位相互分離、 內(nèi)部授權(quán)審批控制歸 0管理 預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等內(nèi)部控制基本方法， 實現(xiàn)財務(wù)管理內(nèi)部控制體系的全面、 有效實施。( 三)內(nèi)控信息公開建立內(nèi)控抿告制度， 促進內(nèi)控信息公開。 積極推進財務(wù)管理內(nèi)部控制信息公開， 通過面向單位內(nèi)部和外部定翔公開內(nèi)部控制相關(guān)信息，逐步建立健全規(guī)X有序、及時信息公開機制，更好發(fā)揮信息公開對財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)的促進和監(jiān)督作用( 四)確保內(nèi)控有效已經(jīng)建立并實施財務(wù)管理內(nèi)部控制制度 (機制) 的單位，應(yīng)定期對本單位內(nèi)部控制制度(機制) 的全面性、重要性 制制衡性、適應(yīng)性和有效性進行自主評價、對照檢查，并針對存在的問題，及時抓好整改落實，進一步健全制度(機制)，提高執(zhí)行力，完善監(jiān)督措施，確保財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的有效實施。( 五)強化監(jiān)督檢查。加強監(jiān)督檢查工作。通過日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，檢查財務(wù)管理內(nèi)部控制實施過程中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，進一步改進和加強財務(wù)管理內(nèi)部控制；通過自主評價，評估財務(wù)管理內(nèi)部控制的全面性、重要性、制衡性適應(yīng)性和有效性，進一步改進和完善財務(wù)管理內(nèi)部控制。二ˋ內(nèi)部控制機制( 一)崗位管理.財務(wù)管理內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。 各單位應(yīng)加強財務(wù)管理內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育平和綜合素質(zhì)。不斷提升其業(yè)務(wù)本凋查隊財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的有效運行依賴于有關(guān)人苻的切實執(zhí)行， 尤其是關(guān)鍵財務(wù)崗位人員的專業(yè)技能和綜合素后直接影響到所在單位內(nèi)部控制管理的效果 調(diào)查隊財務(wù)管理內(nèi)部控制專(兼) 職人員的錄用 考核 任免、職務(wù)升降、獎勵懲戒、培訓(xùn) 交流、回遴ˋ辭職 辭退以及退休等均應(yīng)按照國家相關(guān)法律法規(guī)來執(zhí)行(二) 機構(gòu)設(shè)置。調(diào)查隊?wèi)?yīng)當(dāng)單獨設(shè)置財務(wù)管理內(nèi)部控制職能部門，或確定財務(wù)管理內(nèi)部控制牽頭部門，負責(zé)組織協(xié)調(diào)本單位內(nèi)部控制工作。 同時，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財會、 內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察、基建、政府采購、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。 調(diào)查隊負責(zé)人應(yīng)通過完善財務(wù)機構(gòu)設(shè)置，合理調(diào)配單位人員編制， 明璃各內(nèi)設(shè)機構(gòu)的內(nèi)部控制責(zé)任， 建立健全財務(wù)管理內(nèi)部控制運行的紡織基礎(chǔ) .調(diào)查隊?wèi)?yīng)建立決策機構(gòu)、 執(zhí)行機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)三者之間科學(xué)分工、 相互制衡的有效機制，特別是應(yīng)明確財務(wù)管嬖內(nèi)部控制的牽頭機構(gòu)或職能機構(gòu)根據(jù)單位目標，合理配置各內(nèi)設(shè)財務(wù)機構(gòu)的具體職責(zé)，明確各內(nèi)設(shè)機構(gòu)的管理權(quán)限，特別是明確財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察弦本建設(shè)、政府采購、資產(chǎn)管理等機構(gòu)的內(nèi)部控制職責(zé)權(quán)限。 (三）制度建設(shè)。建立支出的集體議事決策制度。主要內(nèi)容：議事成員構(gòu)成；決策事項X圍；投票表決規(guī)則；決策紀要的撰寫、流轉(zhuǎn)和保存；決策事項的落實程序；監(jiān)督程序、責(zé)任追究制度等建立關(guān)鍵財務(wù)崗位管理制度。主要內(nèi)容： 調(diào)查隊內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位；關(guān)鍵控制崗位責(zé)任制；關(guān)鍵崗位輪崗制度和專項審計制度；關(guān)鍵崗位工作人員崗位條件及培訓(xùn)制度等 .建立會計機構(gòu)管理制度。主要內(nèi)容： 會計機構(gòu)設(shè)置；會計人員配置及崗位責(zé)任制；財會部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)制度；會計業(yè)務(wù)工作流程絲vo4.按照內(nèi)部控制規(guī)X要求，建立主要經(jīng)濟活動的管理流程 .主要內(nèi)容 梳理調(diào)查隊主要經(jīng)濟活動的工作流程，明確工作環(huán)節(jié) 查找風(fēng)險點 采取控制措施，進行財務(wù)管理內(nèi)部控制設(shè)計，進一步完善單位的財務(wù)制度建設(shè)。5 按照單位控制工作需要建立的其他管理制度(四) 評價機制定期評價各級調(diào)查隊在內(nèi)部控制工作有效開展的基礎(chǔ)上， 還需建立財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的評估機制和監(jiān)督機制，通過評估工作報告和發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督機制的監(jiān)督作用，不斷檢驗 修正和完善本調(diào)查隊財務(wù)管理內(nèi)部控制工作調(diào)查隊?wèi)?yīng)定期組織人員對財務(wù)管理內(nèi)部控制的有效性進行評價 內(nèi)部控制自主評價工作的實施主體一般為本調(diào)查隊或?qū)ｉT的內(nèi)部控制基礎(chǔ)評價機構(gòu) 對于單獨設(shè)有專門內(nèi)部控制機構(gòu)的調(diào)查隊，可由內(nèi)部控制機構(gòu)來負責(zé)財務(wù)管理內(nèi)部控制自主評價的具體組織實施工作， 但為了保證評價工作的獨立性，負責(zé)內(nèi)部控制設(shè)計與評價的部門應(yīng)適當(dāng)分離 p調(diào)查隊也可以委托專業(yè)的中介機構(gòu)實施財務(wù)管理內(nèi)部控制基礎(chǔ)評價， 但中介機構(gòu)受托為調(diào)查隊實施內(nèi)部控制自主評價是一種非保證服務(wù)，內(nèi)部控調(diào)查隊?wèi)?yīng)明確預(yù)算管理、經(jīng)費收支、 會計核算、資產(chǎn)管理等環(huán)節(jié)的方法和程序， 針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，在進行整改的同時，應(yīng)對造成不良影響或后果的事件、行為進行責(zé)任追究，要有人負責(zé)，避免出現(xiàn)人人都負責(zé)卻人人不負責(zé)的現(xiàn)象。為強化職責(zé)，促使調(diào)查隊干部職工恪盡職守， 確保工作質(zhì)量，提高工作效率， 防止和減少過錯，建立勤政、廉潔、務(wù)實、高效的工作團隊。問責(zé)制度依照調(diào)查隊領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)制的工作原則，堅持實事求是，獎罰分明，追究過錯與責(zé)任相適應(yīng)，教育與懲戒相結(jié)合的原則。在追究過錯責(zé)任的同時，應(yīng)當(dāng)及時采取補救措施，避免或者盡量減少不良后果的發(fā)生，問責(zé)處罰應(yīng)遵循 制度面前人人平等原則，責(zé)任與權(quán)利對等原則，誰主管誰負責(zé)原則，實事求是、客觀、公平、公正等原則。同時，應(yīng)堅持問責(zé)與改進相結(jié)合、 懲戒與教育相結(jié)合。制定內(nèi)部考評體系。 通過內(nèi)部控制考評體系， 客觀公正地對本單位財務(wù)管理內(nèi)部控制制(機制)落實情況進行考核評價，采取獎勵或懲罰措施，激勵和進一步推動相關(guān)部門及人員傲好內(nèi)部控制工作，讓財務(wù)管理內(nèi)部控制制度(機制)得到有效落實。第三節(jié)風(fēng)險評估工作一、風(fēng)險評估概述風(fēng)險評估就是通過一定技術(shù)手段，找出那些影響內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的有利或不利因素，并對其存在的風(fēng)險隱患進行定性和定量分析，從而確定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略。它是實現(xiàn)財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是采取控制活動的依據(jù)。風(fēng)險評估的作用：一是更準確地認識風(fēng)險；二是保證目標規(guī)劃的合理性和計劃的可行性；三是合理選擇風(fēng)險對策，形成最佳風(fēng)險對策組合風(fēng)險評估機制作為內(nèi)部控制組織層級設(shè)計的一個重要環(huán)節(jié)， 有助于調(diào)查隊及時識別、 系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動中與實現(xiàn)財務(wù)管理內(nèi)部控制目標有關(guān)的風(fēng)險， 合理確定有效的風(fēng)險應(yīng)對策略。調(diào)查隊必須結(jié)合本單位的實際， 在明確單位目標的前提下， 設(shè)立可辨認、分析和管理相關(guān)風(fēng)險的機制，以了解單位所面臨的來自內(nèi)部和外部的各種不同的風(fēng)險 . 既要關(guān)注制度建設(shè)、崗位設(shè)置等層級的風(fēng)險，又要關(guān)注預(yù)算管理、收支業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、政府采購管理、項目績效管理等具體業(yè)務(wù)風(fēng)險 . 在充分識別各種潛在風(fēng)險因素之后， 要對各種風(fēng)險進行科學(xué)的分析評估， 并在分析評估相關(guān)風(fēng)險的可能性和影響的基礎(chǔ)之上，采取相應(yīng)的策略進行應(yīng)對。二、風(fēng)險評估工作的組織調(diào)查隊開展經(jīng)濟活動風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險評估工作小組， 通常由調(diào)查隊分管財務(wù)工作的隊領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長 . 風(fēng)險評估工作小組可以設(shè)置在財務(wù)管理內(nèi)部控制部門或者牽頭部門。組織實施內(nèi)容包括：制定風(fēng)險管理規(guī)劃；風(fēng)險辨識；風(fēng)險評估；風(fēng)險管理策略方案選擇；風(fēng)險管理策略實施；風(fēng)險管理策略實施評價。各級調(diào)查隊?wèi)?yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟活動風(fēng)險定期評估機制， 對經(jīng)濟活動存在的風(fēng)險進行全面、 系統(tǒng)和客觀評估。經(jīng)濟活動風(fēng)險評估至少每年進行一次。 外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時對經(jīng)濟活動風(fēng)險進行重估。 經(jīng)濟活動風(fēng)險評估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報告，并及時提交調(diào)查隊領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。風(fēng)險評估可分為目標設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對等四個步驟目標設(shè)定： 采取恰當(dāng)?shù)某绦蛉ピO(shè)定對于控制對象的控制目標，確認所選定的目標來支持和切合單位的職責(zé)使命。 每個控制對象的控制目標總體上是與內(nèi)部控制的整體目標一致的，但是每個控制對象的控制 B標又各有其側(cè)重點，如貨幣資金的控制目標重點是保證貨幣資金的安全完整，而支出業(yè)務(wù)的控制目標重點是支出業(yè)務(wù)符合開支X圍標準， 并經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批風(fēng)險識別： 風(fēng)險識別是對調(diào)查隊面臨的各種不確定因素進行確認。風(fēng)險分析： 風(fēng)險分析是在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)之上，運用定量和定性方法進一步分析風(fēng)險發(fā)生的可能性和對單位目標實現(xiàn)的影響程度， 井對風(fēng)險的狀況進行綜合評價， 以便為制定風(fēng)險應(yīng)對策略、選擇應(yīng)對措施提供依據(jù)。風(fēng)險應(yīng)對：風(fēng)險應(yīng)對是指在風(fēng)險分析的基礎(chǔ)之上， 針對調(diào)查隊所存在的風(fēng)險， 提出各種風(fēng)險解決方案，經(jīng)過分析論證與評價， 從中選擇最優(yōu)方案并予以實施的過程 . 風(fēng)險應(yīng)對的策略一般有風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)、風(fēng)險承受等四種。三、風(fēng)險評估體系的建立(一) 財務(wù)風(fēng)險總體評估體系1. 內(nèi)部控制工作的組織情況。 包括是否確定財務(wù)管理內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門 是否建立調(diào)查隊各部門在財務(wù)管理內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制等 .內(nèi)部控制機制的建設(shè)情況。包括經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離；杈責(zé)是否對等·是否建立健全議事決策機制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機制等。內(nèi)部管理制度的完善情況。包括內(nèi)部管理制度是否健全執(zhí)行是否有效等內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓(xùn)、評價、輪崗等機制，工作人員是否具備相應(yīng)的資格和能力等。財務(wù)信息的編抿情況.包括是否按照國家統(tǒng)一的會計制度對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行賬務(wù)處理；是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務(wù)會計報告等 .(二）業(yè)務(wù)活動評估體系預(yù)算管理情況。包括在預(yù)算編制過程中單位內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預(yù)算編制與資產(chǎn)配置是否相結(jié)合與與具體工作是否相對應(yīng)；是否按照批復(fù)的額度和開支X圍執(zhí)行預(yù)算，進度是否合理，是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題；預(yù)算、決算編報是否真實、完整、準確、及時。收支管理情況。包括收入是否實現(xiàn)歸0管理，是否按照規(guī)定及時向財會部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等 發(fā)生支出事項時，是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形資產(chǎn)管理情況。包括是否實現(xiàn)資產(chǎn)歸0管理并明確使用責(zé)任；是否定期對資產(chǎn)進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理；是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。4. 政府采購管理情況。包括是否按照預(yù)算和計劃組織政府采購業(yè)務(wù) 是否按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。5.項目績效管理情況。包括是否反映項目既定9標實現(xiàn)的水平和效果；反映項目產(chǎn)出產(chǎn)品和服務(wù)的及時程度和效率情況；是否反映既定項目成本與實際項目成本之間的差異程度是否反映項目某個或整體績效效能實際發(fā)揮情況(三) 應(yīng)對風(fēng)險的措施應(yīng)對手段風(fēng)險規(guī)避：以放棄或拒絕承擔(dān)風(fēng)險作為手段，來規(guī)遴損失發(fā)生的可能性。風(fēng)險規(guī)避的常用形態(tài)有棄除特定的風(fēng)險活動和中止已經(jīng)開展的行為兩種風(fēng)險降低調(diào)查隊財務(wù)部門通過降低損失發(fā)生的概率，縮小損失程度時所采取的控制技術(shù)和方法.依據(jù)風(fēng)險管理的目的，風(fēng)險降低措施又可以分為損失預(yù)防和損失抑制兩類.隔離風(fēng)險是風(fēng)險抑制的特殊形式，就是把風(fēng)險因素進行最大限度的分割或限制。風(fēng)險承受：調(diào)查隊財務(wù)部門自行承擔(dān)風(fēng)險事故所造成的損失。風(fēng)險承受可能是主動的，也可能是被動的。應(yīng)當(dāng)綜合評估上述各種風(fēng)險應(yīng)對手段。風(fēng)險回避只有在其他應(yīng)對措施都不能將風(fēng)險降低到風(fēng)險承受度以內(nèi)的情況下采用；風(fēng)險降低和風(fēng)險分擔(dān)的目標是使財務(wù)管理的剩余風(fēng)險和風(fēng)險承受度相一致；風(fēng)險承受必須是財務(wù)部門主動或被動承擔(dān)的風(fēng)險在可控和承受X圍之內(nèi)。財務(wù)部門應(yīng)結(jié)合及時收集的風(fēng)險(三) 應(yīng)對風(fēng)險的措施應(yīng)對手段風(fēng)險規(guī)避：以放棄或拒絕承擔(dān)風(fēng)險作為手段，來規(guī)避損失發(fā)生的可能性。風(fēng)險規(guī)避的常用形態(tài)有棄除特定的風(fēng)險活動和中止已經(jīng)開展的行為兩種風(fēng)險降低調(diào)查隊財務(wù)部門通過降低損失發(fā)生的概率，縮小損失程度時所采取的控制技術(shù)和方法。依據(jù)風(fēng)險管理的目的， 風(fēng)險降低措施又可以分為損失預(yù)防和損失抑制兩類。離風(fēng)險是風(fēng)險抑制的特殊形式，就是把風(fēng)險因素進行最大限度的分割或限制。( 3) 風(fēng)險承受： 調(diào)查隊財務(wù)部門自行承擔(dān)風(fēng)險事故所造成的損失。風(fēng)險承受可能是主

隔動的，也可能是被動的。應(yīng)當(dāng)綜合評估上述各種風(fēng)險應(yīng)對手段 . 風(fēng)險回避只有在其他應(yīng)對措施都不能將風(fēng)險降低到風(fēng)險承受度以內(nèi)的情況下采用； 風(fēng)險降低和風(fēng)險分擔(dān)的目標是使財務(wù)管理的剩余風(fēng)險和風(fēng)險承受度相一致；風(fēng)險承受必須是財務(wù)部門主動或被動承擔(dān)的風(fēng)險在可控和承受X圍之內(nèi)。財務(wù)部門應(yīng)結(jié)合及時收集的風(fēng)險相關(guān)信息，識別和分析風(fēng)險，根據(jù)客觀情況變化調(diào)整應(yīng)對手段2. 應(yīng)對方澮合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限X圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)X圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)根據(jù)本單位實際情況，按照杈責(zé)對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理強化對經(jīng)濟活動的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程(5 ）建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整 .建立健全本單位財務(wù)管理制度。加強會計機構(gòu)建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)水平，強化會計人員崗位責(zé)任制，規(guī)X會計基礎(chǔ)工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序(7) 要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程，在財務(wù)管理制度中明碗界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度。根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、X圍、方式和程序在招錄的資格條件第二童人員和崗位內(nèi)部控制第一節(jié)控制目標選擇、調(diào)配財務(wù)人員過程中， 充分分析財務(wù)人員能力素質(zhì)以及工作經(jīng)驗等，位勝

確保選擇具有崗任能力和綜合素質(zhì)合格的財務(wù)人員， 做到人事匹配、人崗匹配，保障單位經(jīng)濟活動有效開展合理識別調(diào)查隊經(jīng)濟活動中的關(guān)鍵崗位，保障經(jīng)濟活動有效開展；對單位經(jīng)濟活動關(guān)鍵崗位進行適當(dāng)?shù)呢?zé)權(quán)分配，確保不相容崗位相互分離；預(yù)防關(guān)鍵崗位發(fā)現(xiàn)舞弊和腐敗現(xiàn)象，確保關(guān)鍵崗位管理符合國家法律法規(guī)，不存在XX違規(guī)行為。第二節(jié) 財務(wù)人員管理控制一ˋ會計人員任職條件(一) 堅持原則，廉潔奉公；(二) 具有會計專業(yè)技術(shù)資格；(三) 熟練使用財務(wù)軟件和常用辦公軟件；(四) 熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識；( 五)有較強的組織能力；( 六)身體狀況能適應(yīng)本職工作要求。二ˋ會計人員職業(yè)道德(一）遵守職業(yè)道德，有良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴守工作紀律，努力提高工作效率和質(zhì)量。熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，不斷適應(yīng)所從事工作的要求。((

三)熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度， 并結(jié)合會計工作進行廣泛宣傳。四)按照會計法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求開展會計工作， 確保所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。( 五)辦理會計事務(wù)應(yīng)實事求是、客觀公正。( 六)熟悉本單位的業(yè)務(wù)管理情況， 積極運用掌握的會計信息和方法，

為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務(wù)。( 七)保守本單位的秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)同意外，不私自向外界提供或者泄露單位的會計信息三ˋ管理措施對新錄用從事會計工作人員以及調(diào)整至關(guān)鍵崗位會計人員，在上崗前應(yīng)經(jīng)過相應(yīng)的專業(yè)知識培訓(xùn)新錄用的會計人員，除參加人事部門組織的集中培訓(xùn)外，還應(yīng)參加財務(wù)會計培訓(xùn)，培訓(xùn)時間不少于1個月。在財務(wù)部門工作試用戟為一年。根據(jù)崗位輪換制度規(guī)定，會計人員工作崗位輪換時，成因工作需要調(diào)整至其他崗位的，上崗前至少要經(jīng)過 1周時間的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。 培訓(xùn)方式采購自學(xué)或幫帶方式， 經(jīng)財務(wù)部門負責(zé)人考核通過后上崗 p財務(wù)部門負責(zé)人任職前，應(yīng)參加本調(diào)查隊的在職領(lǐng)導(dǎo)培訓(xùn)，確因特殊情況在任職前未達到培訓(xùn)要求的，應(yīng)當(dāng)在任職后1年內(nèi)完成培訓(xùn)。(= ）繼續(xù)教育會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容主要包括會計理論、政策法規(guī)、業(yè)務(wù)如識、技能訓(xùn)練和職業(yè)道德等2. 調(diào)查隊財務(wù)部門負責(zé)組織和督促本單位會計人員參加繼續(xù)教育 . 按照教育、考核、使用相結(jié)合的原則， 鼓勵、支持并組織本隊會計人員參加繼續(xù)教育，保證學(xué)習(xí)時間，提供必要的學(xué)習(xí)條件。會計人員可自愿選擇參加繼續(xù)教育形式。參加繼續(xù)教育采取學(xué)分制管理制度，每年參加繼續(xù)教育取得的學(xué)分不得少于 24學(xué)分( 三)任職回避調(diào)查隊領(lǐng)導(dǎo)的直系親屬不得擔(dān)任本調(diào)查隊財務(wù)部門負貴人、會計主管人員系統(tǒng)財務(wù)部門中擔(dān)任財務(wù)工作。需要回避的直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系( 四)崗位輪換輪換對象.具有會計人員從業(yè)XX書，在財務(wù)部門內(nèi)部從事預(yù)算、會計、出納、資產(chǎn)管理、政府采購和內(nèi)部審計的人員，一般應(yīng)有計劃地進行工作崗位調(diào)換輪換周期。一般會計人員在同一崗位上工作滿五年應(yīng)當(dāng)進行崗位輪換，因工作需要或特殊原因，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準可提前或延期3.輪換程序。崗位輪換工作一般在年初進行，

由財務(wù)部門提出崗位輪換的安排建議，

經(jīng)研究后實施第三節(jié) 崗位設(shè)置的控制一、不相容崗位設(shè)置調(diào)查隊?wèi)?yīng)按照財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)不相容崗位分離控制的原則要求，根據(jù)需要設(shè)置會計工作崗位。會計工作崗位一般可分為：會計機構(gòu)負責(zé)人或會計主管人員，出納，財產(chǎn)物資核算，工資核算，資金核算，往來結(jié)算，政府采購.、會計電算化、財務(wù)報表，稽核，內(nèi)部審計，檔案管理等。會計工作崗位設(shè)置與分工，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼管稽核會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的的登記工作。責(zé)并報告工作：貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)方針、政策和法規(guī)，落實國家統(tǒng)計局制度規(guī)定，建立健全本隊財務(wù)管理規(guī)章制度；負責(zé)組織編制本隊年度財務(wù)預(yù)算和決算，掌握財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，年終提出財務(wù)總結(jié)報告：嚴格控制經(jīng)費支出，掌握資金的流向，依法科學(xué)合理的使用資金，確保資金安全：負責(zé)本調(diào)查隊資產(chǎn)管理，組織協(xié)調(diào)建設(shè)項目和政府采購工作；各省級調(diào)查總隊負責(zé)所屬市縣調(diào)查隊財務(wù)管理，并開展監(jiān)督檢查工作；負責(zé)組織財務(wù)人員的政治理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)扭識培訓(xùn)，加強會計隊伍建設(shè)；完成調(diào)查隊領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。( 二) 會計崗位職責(zé)根據(jù)有關(guān)財務(wù)法規(guī)，負責(zé)對所管經(jīng)費收支進行審核、抿賬工作；負責(zé)經(jīng)費管理、資產(chǎn)核算、工資發(fā)放工作；負責(zé)各種稅費的代扣代繳工作負責(zé)所管業(yè)務(wù)賬簿的登記、票據(jù)的管理等工作負責(zé)編制各種報表，財務(wù)數(shù)據(jù)分析，經(jīng)批準為相關(guān)部門提供需要的財務(wù)信息6. 負責(zé)定期對銀行存款、庫存現(xiàn)金進行清點 .(三) 出納崗位職責(zé)負責(zé)日常報賬的現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款；負責(zé)妥善保管現(xiàn)金，防止丟失被盜；負責(zé)現(xiàn)金日記賬的對賬；負責(zé)現(xiàn)金盤點工作⊥負責(zé)記銀行日記賬；負責(zé)保管銀行支票。(四) 審核制單崗位職責(zé)依據(jù)國家的報銷規(guī)定及標準嚴格審核各項開支，正碥開展各項經(jīng)濟活動和會計核算；審核原始憑證的真實性、合法性，簽批手續(xù)是否完備，各項支出金額、標準、預(yù)算指標是否準確，如發(fā)現(xiàn)問題及時更正3.根據(jù)審核的原始憑證，準確編制記賬憑證：對違規(guī)、違紀及手續(xù)不全的支出不予辦理；對填寫不完整、不規(guī)X的報銷憑證予以指導(dǎo)。(五) 復(fù)核崗位職責(zé)按照國家的報銷規(guī)定及標準復(fù)核記賬憑證，堅持原則，秉公辦事；復(fù)核原始憑證是否合法合規(guī)，簽批手續(xù)是否完備，支出是否超出預(yù)算，數(shù)字是否準確，發(fā)現(xiàn)差錯及時更正；認真復(fù)核記賬憑證的各項內(nèi)容，包括科目的運用、會計分錄、摘要的填寫，金額是否準確( 穴)預(yù)算編制崗位職責(zé)嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律和國家局各項財務(wù)規(guī)章制度；負責(zé)年度部門預(yù)算和項目預(yù)算報表的編制工作；負責(zé)協(xié)助調(diào)查隊領(lǐng)導(dǎo)編制本調(diào)查隊內(nèi)部預(yù)算；編制過程中應(yīng)嚴格遵循真實性、完整性、重點性、科學(xué)性、透明性和績效性原則；編制的預(yù)算經(jīng)審核與批復(fù)后，必須及時立卷歸檔，妥善保管，不得丟失和毀損。( 七)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督崗位職責(zé)嚴格執(zhí)行國家的財經(jīng)紀律和國家局的各項規(guī)章制度；按照年初預(yù)算和預(yù)算文件，及時、準確編制部門預(yù)算、專項項目預(yù)算；監(jiān)督每筆支出是否在預(yù)算額度內(nèi)，支出內(nèi)容是否符合預(yù)算，對超預(yù)算支出及不符合預(yù)算內(nèi)容的支出不予辦理；大額支出是否手續(xù)完備，包括合同、政府采購及招投標手續(xù)等，對手續(xù)不全的支出不予辦理；監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行進度，加快財政資金的使用效率。(/\) 績效評價崗位職責(zé)負責(zé)制定預(yù)算績效管理規(guī)章制度、辦法和相應(yīng)的技術(shù)規(guī)X，并對有關(guān)制度和辦法的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查；組織、指導(dǎo)本調(diào)查隊預(yù)算部門、項目主管部門和所屬基層調(diào)查隊預(yù)算績效管理工作；3.審核績效目標，對績效目標執(zhí)行情況進行跟蹤檢查：4.對預(yù)算部門、項目主管部門和下級單位提交的績效抿告進行審核，并根據(jù)需要實施績效評價或再評價，提出改進預(yù)算管理的意見并督促落實；建立完善績效指標庫、績效標準庫、專家?guī)臁⒅薪闄C構(gòu)庫，推進預(yù)算績效管理信息平臺建設(shè).(九)固定資產(chǎn)管理崗位職責(zé)1. 嚴格按規(guī)程操作、維護和錄入財務(wù)固定資產(chǎn)明細賬； 2儆好卡片、固定資產(chǎn)賬及明細賬定期核對工作，做到賬賬相符、賬實相符、信息完整，確保不重不漏；負責(zé)統(tǒng)計、申報資產(chǎn)處置及其收入收繳；負責(zé)各項固定資產(chǎn)報表工作( 十)審計崗位職責(zé)熟悉黨和國家方針、政策和法律、法規(guī)，了解掌握主管部門制度規(guī)定：2.嚴格遵守內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)X，實事求是、客觀公正、堅持原則、忠于職守、保守秘密；，遵守內(nèi)部審計準則，按單位主要負責(zé)人或上級審計部門的要求施買審計；每年應(yīng)當(dāng)向本調(diào)查隊主要負責(zé)人、上級審計部門報送審計計劃、報告統(tǒng)計報表等資料，負責(zé)審計檔案的歸檔工作；提出改進管理、提高資金使用效益和糾正處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見建議；完成調(diào)查隊領(lǐng)導(dǎo)交辦其他審計任務(wù)( 十一) 印鑒、網(wǎng)銀盾管理崗位職責(zé)產(chǎn)格按規(guī)定使用財務(wù)印章、網(wǎng)銀盾，確保貨幣資金的安全：財務(wù)印章、網(wǎng)銀盾不準外借，不得擅自交他人使用、保管財務(wù)印章.網(wǎng)銀盾必須安全存放，不得隨意擺放，不得與財務(wù)票據(jù)同處存放；4，對外用印須經(jīng)本調(diào)查隊財務(wù)部門負責(zé)人審批，并傲好詳細登記⊥財務(wù)印章作廢或變更，原印章交檔案室統(tǒng)一管理。(十二) 檔案管理崗位職責(zé)執(zhí)行國家有關(guān)會計檔案管理的有關(guān)制度和規(guī)定⊥負責(zé)日常會計檔案的整理、裝訂及保管工作；負責(zé)匯集年度各類會計憑證、賬薄、報表等會計資料，并進行審核、整理、造冊、入庫工作；負責(zé)1年以上的會計檔案移交工作，對于超過1個會計年度的會計檔案要及時移交到本調(diào)查隊檔案室：負責(zé)會計資料調(diào)檔工作，辦理借閱手續(xù)：負責(zé)審核會計檔案的銷毀清冊，按規(guī)定報批，有關(guān)負責(zé)人簽章并長期保存。第三章 會計基礎(chǔ)工作內(nèi)部控制第一節(jié)控制目標加強會計基礎(chǔ)工作，建立規(guī)X的會計工作秩序，提高會計工作水平；依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，保障會計工作依法有序地進行；加強會計核算管理，保證會計信息、資料的真實、完整；有效開展會計基礎(chǔ)各項工作，做到有章有循、有據(jù)可依；加強會計人員素質(zhì)培養(yǎng)，促進會計工作水平的提高第二節(jié) 會計工作管理一、管理原則調(diào)查隊系統(tǒng)會計工作管理除遵循統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理的內(nèi)容外，還應(yīng)遵循貼合實際、簡捷明晰、規(guī)X高效、獎罰并重的原則。二、管理權(quán)限( 一)有杈要求本調(diào)查隊有關(guān)部門、 人員認真執(zhí)行國家批準的計劃和預(yù)算、 遵守國家財經(jīng)紀律和財務(wù)會計制度， 如有違反，會計人員有權(quán)拒絕付款、 拒絕報銷或拒絕執(zhí)行，并向本單位領(lǐng)導(dǎo)人報告。對于弄虛作假 . 營私舞弊、欺騙上級等XX亂紀行為會計人員必須堅決拒絕執(zhí)行，并向本調(diào)查隊領(lǐng)導(dǎo)或上級機關(guān)、財政部門報告( 二) 有權(quán)參與本單位工作計劃制定， 根據(jù)年度工作任務(wù)編制經(jīng)費預(yù)算， 簽訂經(jīng)濟合同，參加有關(guān)的管理會議。( 三)有杈監(jiān)督、檢查本單位有關(guān)部門的財務(wù)收支、資金使用和資產(chǎn)管理等情況三、管理風(fēng)險( 一) 風(fēng)險意識弱。調(diào)查隊領(lǐng)導(dǎo)不重視會計風(fēng)險控制，導(dǎo)致整體風(fēng)險意識弱化，′基層調(diào)查隊過于注重具體專業(yè)工作， 導(dǎo)致在會計工作管理中與經(jīng)濟相關(guān)的活動安排得多， 而對風(fēng)險控制工作安排得少， 相關(guān)工作人員因缺乏對風(fēng)險控制方面的培訓(xùn)， 風(fēng)險控制意識和基礎(chǔ)較為薄弱，無法形成較好的風(fēng)險控制氨圍。管理軟件弱。風(fēng)險控制制度過于細化，而管理軟件功能相對不足且執(zhí)行力度較差。調(diào)查隊內(nèi)部控制制度和會計管理系統(tǒng)雖運行較好，風(fēng)險控制制度也相對完善，但制度過于詳錮和繁瑣，雖可很好地控制日常風(fēng)險，但相關(guān)管理軟件跟不上管理揩施，從而帶來風(fēng)險.軟件功能雜亂導(dǎo)致信息失真，且風(fēng)險控制未與單位和個人績效相結(jié)合，使得有關(guān)人員熱情不高，貫徹執(zhí)行力度不夠、效果不好。(i) 思想道德弱。財務(wù)人員存在道德風(fēng)險，過于追求自身利益而違背道德原則。存在隱瞞、篡改與己不利的會計信息， 編制虛假財務(wù)報表的問題， 導(dǎo)致可能遭受損失的會計風(fēng)險。( 四)信息溝通弱。信息溝通和傳遞存在障礙， 以致于財務(wù)信息失真 . 風(fēng)險控制意識不強，信息不能夠很好地進行溝通和傳遞， 基層調(diào)查隊領(lǐng)導(dǎo)不能及時掌握風(fēng)險控制的相關(guān)信息，并采取相應(yīng)的措施予以規(guī)遴。存在內(nèi)部核算與管理制度不完善的問題，使得會計信息失真( 五)監(jiān)督力度弱。一些調(diào)查隊對會計工作的監(jiān)督力度不夠， 且工作滯后，可能導(dǎo)致私自挪用、轉(zhuǎn)移資金或資產(chǎn)等問題。四、內(nèi)部控制揞施( 一) 加強制度建設(shè)。在制度管理和風(fēng)險控制過程中，要建立完善重大事項決策與審批制度，財務(wù)部門各崗位工作責(zé)任制等相關(guān)制度， 并通過合理的杈責(zé)分工和崗位稽核， 細化各類人員的崗位職責(zé)，強化職責(zé)的安全級別和身份標識。( 二) 加強職能控制。加強相應(yīng)的職能控制與權(quán)限控制， 實施權(quán)限管理制度， 采取數(shù)據(jù)處理和具體業(yè)務(wù)操作人員相隔離的方式， 健全各類人員的崗位責(zé)任制； 嚴格按照財經(jīng)政策規(guī)定和行政單位財務(wù)制度要求加強財務(wù)管理，提高會計核算水平，鍋保會計信息的真實、準確、完整( 三)加強組織機構(gòu)建設(shè)。 針對財務(wù)信息的特點， 充分利用會計管理實現(xiàn)內(nèi)部控制的程序化、科學(xué)化以及規(guī)少 a化。同時完善風(fēng)險管理制度，建立能防X風(fēng)險的職責(zé)明確、運轉(zhuǎn)自如反應(yīng)靈敏、控制有效、監(jiān)督到位的內(nèi)部控制組織構(gòu)架改造 .( 四) 加強信息化建設(shè)。充分利用信息化管理手段實現(xiàn)內(nèi)部控制的程序化 i 科學(xué)化及規(guī)X化，運用自動化風(fēng)險控制手段來替代手工控制， 降低人工操作風(fēng)險， 及時提示和控制會計鳳險，提高控制質(zhì)量和效率。( 五) 加強實時監(jiān)控，建立和完善符合國家內(nèi)部控制要求的風(fēng)險控制管理機制，對風(fēng)險進行實時監(jiān)控；建立健全內(nèi)部核查、審計、資產(chǎn)管理等制度，加強對會計工作的日常監(jiān)管，遴免挪用、轉(zhuǎn)移資金或資產(chǎn)情況的發(fā)生，保障國有資產(chǎn)的安全完第三節(jié)會計基礎(chǔ)工作內(nèi)部控制一、會計憑證管理( 一)原始憑證管理基本要求記錄真實。原始憑證鎮(zhèn)列必須真實可靠，既符合國家有關(guān)要求，又符合經(jīng)濟業(yè)務(wù)實際情況，不得弄虛作假或偽造。填寫內(nèi)容完整。包括：原始憑證名稱，日期、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容(含數(shù)量、單價、金額)以及附件等。(3) 手續(xù)完備. 單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名蓋章；對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章； 從外部取得的原始憑證， 必須蓋填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章，(4) 書寫規(guī)X。購買實物的原始憑證， 必須有驗收證明支付款項的原始憑證， 必須有收款單位和收款人的收款證明。(5 ）編號連續(xù)。一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證，不得涂改。原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。要素審核(1) 合法性審核。應(yīng)審核所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定的要求， 有否違反財經(jīng)制度的現(xiàn)象； 原始憑證所列經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項是否真實， 有無弄虛作假。(2 ）真實性審核，審核憑證所反映的內(nèi)容是否符合實際情況，有無偽造、涂改、重復(fù)使用或大頭小尾、各聯(lián)之間數(shù)字不符等情況。特別要注意的是： 內(nèi)容記載是否清晰， 有無掩蓋事情真相的現(xiàn)象；憑證抬頭不是本調(diào)查隊；數(shù)量、單價與金額是否相符；認真核對筆跡，有無模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡簽字冒領(lǐng)現(xiàn)象；有無涂改，有無添加內(nèi)容和金額；有無移花接木的憑證。(3) 正確性審核。審核原始憑證的摘要和數(shù)字是否填寫清楚正確、 無差錯，大小寫金額是否相符.完整性審核。審核原始憑證的手續(xù)是否完備，各個項目內(nèi)容是否填寫齊全，有關(guān)經(jīng)力、人員是否都已簽章，是否經(jīng)過有關(guān)調(diào)查隊領(lǐng)導(dǎo)審批等。(5) 合理性審核。審核所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合厲行節(jié)約、 反對浪費、有利于提高經(jīng)濟效益的原則，有否違反該原則的現(xiàn)象。管理風(fēng)險財務(wù)人員對原始憑證審核不嚴格，對記載不準確不完整、不規(guī)X的原始憑證進行報銷對違反制度的憑證審核通過，費用報銷講人情，對不真買、不合規(guī)的原始憑證的審核把關(guān)不嚴內(nèi)部控制措施(1) 財務(wù)人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，對原始憑證進行審核，對記載不準確、不完整的原始憑證予以返回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。(2) 財務(wù)人員應(yīng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守， 嚴格按照財務(wù)管理制度審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)。對不符合國家規(guī)定的、違反財經(jīng)制度的現(xiàn)象，以及不真實、弄虛作假的原始憑證不予接受，并向單位負責(zé)人報告，杜絕不良風(fēng)氣的發(fā)生，不斷提高法律意識。( 二) 記賬憑證管理基本要求(1) 審核無誤。在審核無誤的原始憑證基礎(chǔ)上填制記賬憑證 . 這是內(nèi)部牽制制度的一個重要環(huán)節(jié)。內(nèi)容完整。包括：記賬憑證名稱、填制單位名稱、憑證鎮(zhèn)制的日期和編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要、借貸科目的名稱和金額、所附原始憑證X數(shù)、制證、復(fù)核、記賬和會計主管 F等有關(guān)人員的簽章等(3) 分類正確。根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容， 正確區(qū)別不同類型的原始憑證， 正確應(yīng)用會計科目(4) 連續(xù)編號. 記賬憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號手續(xù)完備。對機制記賬憑證，要認真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準碗無誤。打印出的機制記賬憑證要加蓋制單人員、 審核人員、記賬人員及會計機構(gòu)負責(zé)人、 會計主管人員印章或者簽字2. 要素審核合規(guī)性審核。審核記賬憑證是否附原始憑證，原始憑證是否齊全，內(nèi)容是否合法，記賬憑證記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與所附原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否相符。準碗性審核，審核會計科目(包括二級或明細科目)對應(yīng)關(guān)系是否清晰、金額是否正確。記賬憑證中的項目是否鎮(zhèn)制完整，摘要是否清楚，有關(guān)人員的簽章是否齊全(3 ）鎮(zhèn)制好的記賬憑證，應(yīng)經(jīng)過其他會計人員審核。如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤，應(yīng)當(dāng)及時更正 . 只有審核無誤的記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)3. 管理風(fēng)險

.(1) 會計憑證傳遞不及時，因記賬失誤或會計科目使用錯誤導(dǎo)致的記賬錯誤。(2) 實行電算化的單位，未將記錄作廢的憑證及時刪除或刪除后憑證號未重新整理，導(dǎo)致記賬憑證不連續(xù) .內(nèi)部控制措施(1) 及時傳遞會計憑證，如實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)，合規(guī)使用會計科目，準確記賬。加強財務(wù)相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，嚴格按照《會計法》、《行政單位會計制度》等相關(guān)規(guī)定進行會計核算(2) 實行會計電算化的單位， 用計算機打印的會計憑證必須連續(xù)編號， 經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員簽字或者蓋章。( 三)會計憑證管理流程圖二、會計賬簿管理(一) 會計賬簿登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，必須采用訂本式賬簿，不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬買行會計電算化的單位，計算機打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員簽字或者蓋章登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記︿賬內(nèi)，做到數(shù)字準確摘要清楚、登記及時、字跡工整當(dāng)記賬憑證錯誤導(dǎo)致賬簿記錄發(fā)生錯誤時，應(yīng)首先更正記賬憑證，然后再按更正的記賬憑證登記賬簿實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應(yīng)定期打印發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天，必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤( 二) 會計賬簿核對調(diào)查隊?wèi)?yīng)定期對會計賬簿有關(guān)數(shù)字與庫存實物、 貨幣資金有價證券、 往來單位或者個人等進行核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對賬工作每年至少進行一次，出納賬與會計賬至少每月核對一次1. 賬證核對。核對會計賬簿記錄與原始憑證 記賬憑證的時間 憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致 記賬方向是否相符相符2. 賬賬核對。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符包括： 總賬有關(guān)賬戶的余額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，調(diào)查隊財務(wù)部門財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細賬核對等賬實核對。核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對等定期結(jié)結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。( 三)管理風(fēng)險會計賬簿打印裝訂不及時，造成缺失或損壞。2. 記賬憑證未及時審核，打印會計賬簿未全面反映本單位的經(jīng)濟支出 .對賬不及時，未及時找出記賬錯誤，沒有定期清理往來款項。( 四)內(nèi)部控制措施實行會計電算化的調(diào)查隊，總賬和明細賬應(yīng)定期及時打印，并按賬簿的分類情況進行排序裝訂。會計賬簿應(yīng)裝訂牢固、平整，不得有析角、缺角、錯頁、掉頁、加空白紙的現(xiàn)象；會計賬簿的封口要嚴密并加蓋印章財務(wù)人員在定期結(jié)賬前，必須將本期發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符，做到賬證相符。財務(wù)人員應(yīng)定期對會計賬簿有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行核對清理，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。 對賬工作每月至少進行一次三、會計電算化管理開展會計電算化工作， 是促進會計基礎(chǔ)工作規(guī)X化和提高經(jīng)濟效益的重要手段和有效措施。加強會計電算化管理，可以提高會計信息的質(zhì)量，加速會計信息傳遞， 及時編制各種報表，保證會計數(shù)據(jù)的準確性。(一) 管理目標提高財務(wù)工作效率；準確、及時地提供會計信息；促進會計工作規(guī)X化( 二) 管理風(fēng)險電算化操作權(quán)限分配和設(shè)置不合理，不符合內(nèi)部控制要求。電算化條件下，會計業(yè)務(wù)的處理主要依靠電腦來完成，人為控制因素逐漸減少，致使審核功能被嚴重削弱。會計電算化系統(tǒng)權(quán)限分配不科學(xué)，不相容崗位未進行有效分離，容易造成越權(quán)操作。，密碼泄露風(fēng)險。會計電算化系統(tǒng)根據(jù)口令進入，如果操作人員口令不慎泄露，會帶來風(fēng)險。如果不對會計電算化系統(tǒng)采取有效的內(nèi)部控制措施，會計數(shù)據(jù)的安全性就無法得到保障憑證填制后未經(jīng)審核，可能導(dǎo)致不合規(guī)的憑證進入處理流程。操作失誤風(fēng)險。財務(wù)人員缺少必要的崗前培訓(xùn)，對電算化軟件操作流程不熟悉，導(dǎo)致信息錄入錯誤或其他操作失誤，致使會計信息失真，影響會計信息的使用。會計信息存儲風(fēng)險.會計電算化系統(tǒng)下的會計信息，以電子數(shù)據(jù)形式儲存，安全系數(shù)不高，易被篡改破壞，且不易控制。同時，計算機網(wǎng)絡(luò)犯罪隱蔽性很強，危害性也很大與傳統(tǒng)會計檔案管理手段相比，會計電算化的安全性和完整性更不容易得到保障電算化信息系統(tǒng)未按期維護，軟件升級滯后( 三)內(nèi)部控制措施提高財務(wù)人員電算化素質(zhì)能力。加強對現(xiàn)有財務(wù)人員電算化能力的培養(yǎng)。培養(yǎng)的方式包括接受培訓(xùn)機構(gòu)培訓(xùn)，實現(xiàn)電算化能力的提高；聘請專業(yè)人員對財務(wù)人員進行培訓(xùn)，對財務(wù)軟件的應(yīng)用等進行熟練掌握。加強對財務(wù)人員的權(quán)限管理。根據(jù)單位財務(wù)管理的實際情況，按照不相容崗位分離原則進行權(quán)限分配，以決定使用人員具有的使用權(quán)限.對財務(wù)人員的權(quán)限管理必須要做到職權(quán)分離，這樣有利于及時發(fā)現(xiàn)使用中的問題，避免出現(xiàn)錯誤建立合理的管理控制制度。在財務(wù)軟件的使用過程中，由操作人員本人擬定密碼，并嚴格XX；建立財務(wù)軟件使用制度，未經(jīng)允許，無關(guān)人員不得進行財務(wù)軟件的使用和操作；建立使用人員登記制度，對使用過程、操作內(nèi)容等進行精細化管理復(fù)核人員對記賬憑證和原始憑證進行核對后，審核人員應(yīng)及時審核，嚴禁未經(jīng)核對執(zhí)行批量審核。加強會計信息檔案的控制.建立健全電算化會計檔案管理制度，實現(xiàn)電算化檔案管理的規(guī)X化和制度化，提高會計電算化檔案管理的水平記賬憑證和賬簿要按時、定期打印并裝訂成紙質(zhì)檔案，由指定人員負責(zé)保管。電算化系統(tǒng)管理員應(yīng)定期對系統(tǒng)進行維護，發(fā)現(xiàn)異常要及時報修。軟件應(yīng)及時升級，確保會計數(shù)據(jù)的安全和XX，防止對數(shù)據(jù)和軟件的惡意修改和刪除。同時，應(yīng)定期對會計數(shù)涫進行備份，防止數(shù)據(jù)丟失( 四）會計電算化管理流程圖四、財務(wù)票據(jù)管理財務(wù)票據(jù)分為支票、 匯票、本票和非稅收入票據(jù)、 結(jié)算票據(jù)等幾大類。 調(diào)查隊臨時開展的有償服務(wù)項目，需要開具含稅發(fā)票的，應(yīng)由當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門代開(一) 支票、匯票、本票管理管理風(fēng)險(1) 票據(jù)交接由于無記錄，產(chǎn)生差異；(2) 票據(jù)使用、保管不當(dāng)造成數(shù)量差異內(nèi)部控制措施出納人員對購買的支票、匯票、本票進行登記、造冊；每日終了，出納人員對當(dāng)日支票匯票、本票的使用數(shù)量情況進行盤點，財務(wù)復(fù)核人員審核當(dāng)日支票、匯票、本票使用數(shù)量是否賬實相符；(3) 保證票據(jù)領(lǐng)用數(shù)量的合理性，按業(yè)務(wù)量逐次領(lǐng)用，總量控制；(4）所持票據(jù)應(yīng)全部進行登記，以保證留存票據(jù)和票據(jù)登記簿記錄的一致性；保證開具的票據(jù)符合規(guī)定，并正確登記。支票、匯票、本票管理流程圖(二) 財政票據(jù)管理管理風(fēng)險1）票據(jù)購入、領(lǐng)用未進行登記，造成數(shù)量不符。票據(jù)開具時填寫不規(guī)X，對填寫錯誤的票據(jù)未按規(guī)定處理票據(jù)保管不當(dāng)，造成票據(jù)丟失、損毀財政票據(jù)保存期滿，未按規(guī)定程序銷毀內(nèi)部控制措施指定專人負責(zé)管理票據(jù)，建立票據(jù)使用登記制度，設(shè)置票據(jù)管理臺賬。票據(jù)管理人員在購入票據(jù)時應(yīng)登記票據(jù)臺賬，記錄票據(jù)數(shù)量和票據(jù)號；票據(jù)開出時應(yīng)及時登記，保證票據(jù)數(shù)量準確票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定填寫，做到字跡清楚、內(nèi)容完整真實、印章齊全、各聯(lián)次內(nèi)容和金額一致。填寫錯誤的，應(yīng)當(dāng)另行填寫. 因填寫錯誤等原因而作廢的票據(jù)， 應(yīng)當(dāng)加蓋作廢戳記或者注明“作廢”字樣，并完整保存各聯(lián)次，不得擅自銷毀。(3 ）票據(jù)使用完畢，票據(jù)管理人員應(yīng)按照要求填寫相關(guān)資料， 按順序清理票據(jù)存根、裝訂成冊、妥善保管。(4) 財政票據(jù)保存期滿需要銷毀的， 抿經(jīng)原核發(fā)票據(jù)的財政部門查驗后銷毀。 保存期未滿、但有特殊情況需要提前銷毀的， 抿原核發(fā)票據(jù)的財政部門批準。 尚未使用但應(yīng)予作廢銷毀的財政票據(jù)，使用單位應(yīng)當(dāng)?shù)怯浽靸裕T核準、銷毀。報原核發(fā)票據(jù)的財政部 3. 財政票據(jù)管理流程圖五財務(wù)印章管理理( 一) 管理風(fēng)險財務(wù)印章管理風(fēng)險。由一人管理全部財務(wù)印章，銀行預(yù)留印鑒未實行分開管理，存在潛在的道德風(fēng)險，財務(wù)印章保管風(fēng)險。財務(wù)印章管理不善，未指定專人保管，可能丟失、損壞，造成經(jīng)濟損失，用印審批風(fēng)險。財務(wù)印章使用未履行審批程序，可能導(dǎo)致用印流程失控用印登記風(fēng)險。未對印章使用情況進行登記，或者用印登記不及時，存在漏記錯記現(xiàn)象，責(zé)任劃分不明確，影響事后核查追溯。( 二) 內(nèi)部控制措施建立財務(wù)印章管理制度，不相容崗位相互分離，銀行預(yù)留印鑒法人代表章和財務(wù)專用章不得由一人保管和使用.建立“財務(wù)印章管理登記表”，注明印章啟用信息：印章保管人不得擅自將印章交給保管人之外的任何人使用或保管；印章保管人離開辦公室或下班時，必須將印章鎖好，節(jié)假日期間必須由印章保管人格印章封存。使用印章的部門經(jīng)辦人必須經(jīng)過相關(guān)負責(zé)人審批方可用印，必須在“財務(wù)印章使用登記表”進行登記方可加蓋印章.不得在空白紙X、空白介紹信或空白憑證上加蓋印章。對違反規(guī)定使用財務(wù)印章的人員進行處罰或追究相應(yīng)法律責(zé)任。六、銀行賬戶管理(一) 控制目標加強調(diào)查隊財政資金以及其他資金的管理， 規(guī)X銀行賬戶的開設(shè)、變更、使用和撤銷等，確保單位的資金管理合法合規(guī)(二) 管理風(fēng)險銀行賬戶的開立不符合國家法律法規(guī)要求，導(dǎo)致單位資金管理存在違規(guī)風(fēng)險；銀行賬戶的使用不符合法律規(guī)定，導(dǎo)致遭受外部單位處罰的風(fēng)險：私自變更或撤銷銀行賬戶，導(dǎo)致賬戶管理混亂，造成資金截留風(fēng)險：銀行賬戶設(shè)立或撤銷程序不符合規(guī)定，或未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準，造成資金管理風(fēng)險(三) 內(nèi)部控制措施嚴格銀行賬戶開立程序，不得多頭違規(guī)開立銀行賬戶所有銀行賬戶的開設(shè)應(yīng)符合單位實際需要，不得隨意開設(shè)，不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶，按預(yù)算單位銀行賬戶的設(shè)置原則設(shè)置賬戶，并自覺接受監(jiān)督檢查部門的檢查：對需要開設(shè)、變更、撤銷的銀行賬戶，要按規(guī)定的程序辦理，嚴禁擅自開設(shè)、變更、撤銷銀行賬戶：3，要按照法律法規(guī)規(guī)定的用途使用銀行賬戶，不得將財政性資金轉(zhuǎn)為定期存款，不得以個人名義存放單位資金，不得出租、出借、 轉(zhuǎn)讓銀行賬戶，不得為個人或其他單位提供信用擔(dān)保上級調(diào)查隊要加強對所屬基層調(diào)查隊銀行賬戶的監(jiān)督管理，建立所屬基層調(diào)查隊銀行賬戶的管理制度，嚴把審核關(guān)，定期對所屬基層調(diào)查隊銀行賬戶的管理情況進行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)不按規(guī)定開立、使用、變更及撤銷銀行賬戶的，應(yīng)及時糾正和處理；糾正無效的，應(yīng)提請財政等職能部門按有關(guān)規(guī)定處理；加強銀行預(yù)留印鑒管理.銀行預(yù)留印鑒應(yīng)分開由不同人員保管，嚴禁一人保管所有支付預(yù)留印鑒；防X網(wǎng)上銀行支付風(fēng)險實行網(wǎng)上電子支付業(yè)務(wù)的，應(yīng)與承辦銀行簽訂協(xié)議。操作人員應(yīng)根據(jù)操作授權(quán)和密碼進行規(guī)X操作⊥對已開設(shè)未使用或長期不使用的賬戶，應(yīng)及時作出銷戶處理，并應(yīng)經(jīng)過規(guī)定步驟或程序( 四)流程圖七、會計檔案管理( 一)管理風(fēng)險會計檔案立卷不規(guī)X。不重視檔案管理，不認真將每年形成的會計檔案整理立卷、裝訂成冊、編制會計檔案保管清冊會計檔案保管不善，未指定專人保管會計檔案。會計檔案在會計機構(gòu)保管一年后，未移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管會計檔案保管過程中， 由于保管不善導(dǎo)致會計檔案丟失、損

缺實行電算化管理的單位，未指定專業(yè)人員對財務(wù)數(shù)據(jù)進行備份管理和計算機維護，忽視對計算機和網(wǎng)絡(luò)的維護。4. 會計檔案管理不到位。會計檔案管理不科學(xué)，存放混亂， 不方便查閱，借閱登記制度不健全會計檔案銷毀不規(guī)X。會計檔案銷毀未履行必要的審批程序，銷毀的會計檔案未與銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對，無監(jiān)銷人監(jiān)銷( 二) 內(nèi)部控制措施1. 規(guī)X會計檔案立卷。 嚴格按照規(guī)定將當(dāng)年形成的會計 檔案整理立卷、裝訂成冊、編制會計檔案保管清冊。，加強會計檔案管理，理順會計檔案管理體制。按財務(wù)管理制度建立健全本單位會計檔案的接收、移交、歸檔、保管、借閱和銷毀制度，并落實到位，防止會計檔案的損毀和泄露建立定期備份制度。電算化會計檔案應(yīng)定期將會計數(shù)據(jù)備份到感性介質(zhì)，并定期檢查、復(fù)制，防止會計信息損壞做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應(yīng)準備雙份，存放在兩個不同的地點；采用鐺性介質(zhì)保存會計檔案的，應(yīng)定期進行檢查，定期進行復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞，導(dǎo)致會計檔案丟失；會計軟件的全套文檔資料以及會計軟件程序，視同會計檔案保管，保管期應(yīng)截至該軟件停止使用或有重大更改之后的五年。規(guī)X會計檔案保管。財務(wù)機構(gòu)設(shè)置專門人員保管會計檔案。會計檔案在財務(wù)機構(gòu)保管期滿后，財務(wù)機構(gòu)應(yīng)按檔案管理部門的要求辦理相關(guān)手續(xù)，將會計檔案移交檔案管理部門保管規(guī)X會計檔案銷毀管理p會計檔案銷毀應(yīng)嚴格按照《會計檔案管理辦法》規(guī)定執(zhí)行保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未 7事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未？事項完結(jié)時為止。 單獨抽出立卷的會計檔案， 應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位， 其保管期滿的會計檔案不得銷毀。(三) 會計檔案管理流程圖八，會計工作交接管理(一J管理風(fēng)險1，會計人員調(diào)動或離職時，未按規(guī)定行會計工作交接，可能導(dǎo)致會計資料塊失，一旦出現(xiàn)問題難以追究責(zé)任交接手續(xù)不完備.主要表現(xiàn)：一是無監(jiān)交人僅有兩方履行交接手續(xù)，缺乏公正性；二是未詳細清點交接資料。如移交人已經(jīng)受理的原始憑證未經(jīng)處理即交給了接替人，有的甚至不經(jīng)清點就交接，造成原始憑證的散失或難以處理·三是未及時結(jié)清賬目.如移交人已制作的記賬憑證沒有登記到會計賬簿上就交給了接替人，應(yīng)及時進行月結(jié)。年結(jié)，又如應(yīng)該合計、累計的賬簿未進行處理就交接；四是資料不齊全。會計憑證、會計賬簿。財務(wù)會計報告有缺失，沒有說明原因即進行交接，甚至沒有移交有關(guān)文件資料交接后接替人未按規(guī)定處理相關(guān)事務(wù)。一是對交接人種留的業(yè)務(wù)，接替人推諉責(zé)任，不給予辦理；二是接替人不按規(guī)定廷續(xù)使用移交來的會計賬簿， 而是另行開設(shè)會計賬簿， 不能保證會計業(yè)務(wù)連續(xù)性( 二) 內(nèi)部控制措施1，制定會計工作交接具體辦法。

會計人員交接時，由監(jiān)交人明確交接的要求、

內(nèi)容和程序，并對容易出現(xiàn)的疏漏提出注意事項按照移交清冊逐項移交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清：會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責(zé)；銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對一致。按規(guī)定對會計工作交接進行監(jiān)交。一般會計人員離任由會計部門負責(zé)人或會計主管人員負責(zé)監(jiān)交；會計部門負責(zé)人或會計主管人員離任，由調(diào)查隊負責(zé)人監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。明確交接責(zé)任。在交接時，交接雙方應(yīng)明確責(zé)任，對因移交人的責(zé)任造成的遺留問題要作出約定。(三) 會計1作交接管理流程圖（一) 財務(wù)報告的分類調(diào)查隊財務(wù)報告，包括財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、 收入支出表、支出明細表、財政撥款收入支出表、 固定資產(chǎn)投資決算報表等主表及有關(guān)附表財務(wù)情況說明書，主要說明單位本期收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余、專項資金使用及資產(chǎn)負債變動等情況，以及影響財務(wù)狀況變化的重要事項，總結(jié)財務(wù)管理經(jīng)驗分析，對存在的問題提出改進意見。財務(wù)分析是依據(jù)會計核算資料和其他有關(guān)信息資料，對單位財務(wù)活動過程及其結(jié)果進行的研究、分析和評價。包括預(yù)算編制與執(zhí)行情況、收入支出狀況、人員增減情況、資產(chǎn)使用情況等。各級調(diào)查隊?wèi)?yīng)當(dāng)真實準確、完整、及時地編制財務(wù)報告，，認真進行財務(wù)分析，并按照規(guī)定報送財政部門、主管預(yù)算單位和其他有關(guān)部門。( 二) 管理風(fēng)險財務(wù)報告的風(fēng)險伴隨著財務(wù)報告編報的每個步驟，可能發(fā)生在財務(wù)信息加工流程的各個環(huán)節(jié)，即數(shù)據(jù)收集整理環(huán)節(jié)、財務(wù)報告的編制和披露等環(huán)節(jié)。原始數(shù)據(jù)失真。財務(wù)報告編制前期準備工作不充分，可能導(dǎo)致結(jié)賬前未能及時發(fā)現(xiàn)會計核算差錯，導(dǎo)致會計信息失真，管理信息價值失效。2，財務(wù)人員參與管理意識不強，分析質(zhì)量不高 . 調(diào)查隊財務(wù)人員往往是被動的抿賬，做報表，參與單位管理的機會少，意識不強，對調(diào)查隊現(xiàn)狀，問題和今后的發(fā)展缺乏全面分析財務(wù)人員在進行財務(wù)分析時只能根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)被動地進行財務(wù)收支判斷， 難以找準問題的要害，難以為決策者提供有效的財務(wù)信息判斷， 致使財務(wù)分析報告的參謀職能弱化3. 制度建設(shè)薄弱，且操作性不強。調(diào)查隊對新出臺的財務(wù)政策 . 法規(guī)，重要性認識不足，或不能及時修訂和完善，或制定財務(wù)管理制度過于籠統(tǒng)、定義較為模糊，操作性不強( 三)內(nèi)部控制措施規(guī)X經(jīng)濟行為，夯實會計基礎(chǔ)。加強事前和關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制，為財務(wù)報告編制提供基礎(chǔ)保證。建立切實可行的會計核算處理流程，重點把好三道關(guān)口：一是記賬前會計業(yè)務(wù)審核關(guān)；二是結(jié)算支付資金安全關(guān)；三是記賬后憑證登記審核關(guān)財務(wù)人員轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)理財觀念。調(diào)查隊負責(zé)人及財務(wù)人員應(yīng)及時轉(zhuǎn)變觀念，提高認識，加強學(xué)習(xí).要正確理解財務(wù)分析和會計核算之間的關(guān)系，從單純的重“財務(wù)會計”轉(zhuǎn)向“財務(wù)與管理”并重，發(fā)揮財務(wù)分析的管理和參謀作用建立健全單位財務(wù)管理制度。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)X》要求，，做到管理規(guī)X.運作有序、監(jiān)督有力，建立健全各項財務(wù)規(guī)章制度，嚴抓內(nèi)部控制制度。建立會計崗位責(zé)任制，制定完善的財務(wù)規(guī)章制度，建立完整的內(nèi)部監(jiān)督體系。十、財務(wù)信息公開調(diào)查隊?wèi)?yīng)按信息公開的要求和權(quán)限，以適當(dāng)方式公開除XX內(nèi)容和事項之外的財務(wù)信息。涉及財務(wù)信息公開的主要內(nèi)容包括：行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)X性文件；預(yù)算和決算信息；政府采購文件、采購預(yù)算、中標成交結(jié)果、采購合同等情況；公務(wù)接待的批次、人數(shù)、經(jīng)費總額等情況·會議的名稱、主要內(nèi)容、支出金額等情況；培訓(xùn)的項目、內(nèi)容、人數(shù)、經(jīng)費等情況；辦公用房建設(shè)、維修改造使用、運行費用支出等情況； 公務(wù)支出和公款消費的審計結(jié)果其他需要公開的內(nèi)容( 一)管理風(fēng)險信息公開不及時； 財務(wù)信息未能按要求予以公開； 財務(wù)信息公開不完整； 財務(wù)信息公開不科學(xué)、不明晰，導(dǎo)致信息被誤讀；財務(wù)信息公開基本制度不健全。( 二) 內(nèi)部控制措施加強領(lǐng)導(dǎo)，指定專人負責(zé)財務(wù)信息公開工作，明確責(zé)任，切實做好財務(wù)信息公開工作建立健全符合財政部門規(guī)定的財務(wù)信息公開制度。強化信息公開工作的問責(zé)機制，確保信息按要求及時完整地公開強化財務(wù)信息公開前的分析、說明、檢查，加大對公開財務(wù)信息的審核把關(guān)力度第四章業(yè)務(wù)工作內(nèi)部控制第一節(jié) 預(yù)算管理內(nèi)部控制一、控制目標(一)預(yù)算編制做到程序規(guī)X、方法科學(xué)、編制及時內(nèi)容完整、項目細化數(shù)據(jù)準確。預(yù)算編制過程中調(diào)查隊內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)充分，實現(xiàn)預(yù)算與資產(chǎn)配置相結(jié)合、與具體工作相對應(yīng)，根據(jù)工作計劃細化預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。( 二) 已批復(fù)的預(yù)算指標在調(diào)查隊內(nèi)部層層分解、審批下達。規(guī)X內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序，嚴格控制預(yù)算追加調(diào)整，發(fā)揮預(yù)算對經(jīng)濟活動的管控作用(三）根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項收支，確保預(yù)算嚴格有效執(zhí)行.嚴格按照批復(fù)的預(yù)算金額和用途安排各項支出。建立預(yù)算執(zhí)行分析機制，定期通報各部門預(yù)算執(zhí)行情況，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。杜絕無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題。( 四)決算真實、完整 準確、及時，決算分析工作全面有效，決算分析結(jié)果與預(yù)算相互反映、相互促進，加強預(yù)算績效管理，建立健全“預(yù)算編制有目標、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機制二、預(yù)算編制( 一)管理風(fēng)險部門預(yù)算通常提前半年開始編制，可能存在對下年度調(diào)查工作估計不準確，對申請預(yù)算的項目前期預(yù)判不充分的情況，從而降低了預(yù)算的科學(xué)性和可行性人員、資產(chǎn)、項目庫等基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)更新不及時，核定預(yù)算經(jīng)費數(shù)據(jù)錯誤；未合理預(yù)計非中央財政撥款收入，隱瞞預(yù)算收入或支出、結(jié)余未按要求全部納入預(yù)算管理，預(yù)算反映不全面。4. 部分項目預(yù)算分配方法過于簡單，基數(shù)法核定預(yù)算不能真正反映實際需求 .預(yù)算安排不科學(xué)，沒有合理預(yù)計政府采購預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不到位。6. 存在“一支筆”管理制度，或者沒有集體決策的制度安排 . 預(yù)算審批權(quán)限不明確，審批流程不規(guī)X，隨意性較大 7. 預(yù)算編制工作由財務(wù)部門大包大攬，預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)參與度低，造成個別支出計劃未編進預(yù)算， 導(dǎo)致實際支出時無預(yù)算可依， 無法安排資金的現(xiàn)象。(二) 內(nèi)部控制措施及時更新預(yù)算基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫，將數(shù)據(jù)庫與預(yù)算編制相關(guān)的法律法規(guī)及政策、與以前年度歷史數(shù)據(jù)有機結(jié)合，形成三年滾動預(yù)算編制的政策依據(jù)和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，增強預(yù)算編制的合規(guī)性.要加強基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的審核，對預(yù)算進行分解和細化，對內(nèi)部預(yù)算控制數(shù)的額度、開支X圍和執(zhí)行方式進行逐一界定，預(yù)算編制應(yīng)在以前年度財政收支的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，根據(jù)本單位各部門上報的業(yè)務(wù)工作計劃，對下年度財政收支的規(guī)模和結(jié)構(gòu)進行的預(yù)計和測算。財務(wù)部門按照預(yù)算編報的職責(zé)預(yù)算編制標準，以及下一年度工作安排，提出預(yù)算建議數(shù)及基礎(chǔ)申報數(shù)據(jù)完善預(yù)算編制的組織管理體制，做好預(yù)算編制的各項準備工作。通常由財務(wù)部門負責(zé)預(yù)算編制的組織管理，應(yīng)依據(jù)上級主管部門預(yù)算編報要求，做好預(yù)算編制政策、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準備和相關(guān)人員的培訓(xùn)工作，統(tǒng)一部署預(yù)算編報工作規(guī)X預(yù)算編制程序，明確審批要求。各業(yè)務(wù)部門按照規(guī)定的預(yù)算編報職責(zé)、 預(yù)算編制標準，以及下一年度工作安排提出預(yù)算建議數(shù)以及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)申報，經(jīng)隊領(lǐng)導(dǎo)審批后，提交財務(wù)部門· 財務(wù)部門應(yīng)對提交的預(yù)算建議數(shù)和編報數(shù)據(jù)進行初審：預(yù)算建議數(shù)經(jīng)隊領(lǐng)導(dǎo)審定后， 提交黨組會表決， 決議通過后財務(wù)部門應(yīng)按上級主管部門規(guī)定的格式及要求，報送審核，并加強預(yù)算合理性和合規(guī)性審核強化預(yù)算收支管理，充分預(yù)計非財政撥款資金和項目結(jié)轉(zhuǎn)資金，真實準確的反映預(yù)算收入，科學(xué)合理編制部門預(yù)算將預(yù)算細化，以工作計劃為依據(jù)，使用科學(xué)的方法合理測算支出需求，碗定為實現(xiàn)工作計劃所需要的基本支出和項目支出，準確預(yù)算政府采購預(yù)算，做到預(yù)算編制與資產(chǎn)配置、項目申請或具體業(yè)務(wù)一一對應(yīng)。建立部門之間的溝通協(xié)調(diào)機制，增強預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)的參與度，執(zhí)行機構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分參與到本單位預(yù)算編制，合理按工作計劃細化預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。(三）預(yù)算編制管理流程圖三、預(yù)算分配( 一）管理風(fēng)險預(yù)算調(diào)整沒有嚴格控制，預(yù)算分配的過程短，時間緊X，準備不充分，可能導(dǎo)致預(yù)算細化調(diào)整質(zhì)量低。在預(yù)算細化調(diào)整、分配、編制工作上，各業(yè)務(wù)部門經(jīng)常認為預(yù)算主要是財務(wù)部門的事情，對預(yù)算工作不特別重視也不主動學(xué)習(xí)，細化、編制的預(yù)算草率、粗枝、缺乏科學(xué)性，等到真正需要落實的時候發(fā)現(xiàn)與實際需要嚴重不符( 二) 內(nèi)部控制措施召開預(yù)算編制會議，全面把握預(yù)算編制政策，完善細化調(diào)整程序，對內(nèi)部預(yù)算指標的名稱、額度、開支X圍和執(zhí)行方式進行逐一界定財務(wù)部門收到主管部門的年度預(yù)算批復(fù)后，應(yīng)當(dāng)在本調(diào)查隊年度預(yù)算總額控制X圍內(nèi)，統(tǒng)籌考慮自有資金和結(jié)余資金，及時細化分解本年度內(nèi)部預(yù)算指標 p內(nèi)部指標分解按照各業(yè)務(wù)部門工作計劃對預(yù)算資金進行資源匹配， 既包括對本調(diào)查隊業(yè)務(wù)工作計劃的資金支撐，將預(yù)算批復(fù)落實到具體部門， 完成省級調(diào)查總隊內(nèi)部財權(quán)與事權(quán)的科學(xué)匹配， 也要對業(yè)務(wù)工作計劃的金額、標準和具體支出方向進行限定；應(yīng)在評價當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，根據(jù)各業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)工作計劃，對下一預(yù)算年度財政收支的規(guī)模和結(jié)構(gòu)迸行預(yù)計和測算；對于預(yù)算年度的工作計劃，應(yīng)盡可能的具體，相應(yīng)地細化預(yù)算的編制；重大預(yù)算項目采取立項評審方式。對于建設(shè)工程、大型修繕、信息化項目和大宗物資采購等專業(yè)性較強的重大事項，還可以在預(yù)算編制環(huán)節(jié)采取立項評審的方式，對預(yù)算事項的目的、效果和金額等方面進行綜合立項評審.除遵照主管部門的有關(guān)規(guī)定履行指定專業(yè)機構(gòu)評審以外，還可以成立評審小組自行組織評審，亦可規(guī)定委托外聘專家和機構(gòu)等第三方進行外部評審；5. 按照業(yè)務(wù)部門的工作計劃逐級分解，進行內(nèi)部預(yù)算指標的批復(fù) . 制定嚴格的預(yù)算審批制度，規(guī)X審批流程與審批權(quán)限，并將制度落實到位。( 二) 預(yù)算分配管理流程圖四、預(yù)算調(diào)整（一)管理風(fēng)險由于經(jīng)費支出沒有計劃性，如政府采購周期長的項目，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進度慢或年度內(nèi)無法執(zhí)行，財政部門核減下年度預(yù)算。預(yù)算調(diào)整沒有嚴格控制，導(dǎo)致預(yù)算約束力不足。預(yù)算編制考慮不周，編制不細，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制出入很大，調(diào)整頻繁，甚至出現(xiàn)無預(yù)算、超預(yù)算項目。( 二)內(nèi)部控制措施充分考慮預(yù)算執(zhí)行的時間和進度，合理安排和使用資金，加強預(yù)算執(zhí)行的分析解決力度，避免預(yù)算申請得不到順利執(zhí)行，提高財政資金的使用效益。加強預(yù)算管理工作的嚴肅性p預(yù)算分配時，充分考慮工作實際，合理分配，盡量避免預(yù)算調(diào)整。加強市場調(diào)研，改進預(yù)算開支標準與實際執(zhí)行的誤差。對于執(zhí)行過程中臨時出現(xiàn)的預(yù)算不足，必須增加支出事項，應(yīng)盡早提出，并經(jīng)過嚴格審核程序，上報財務(wù)司，以便爭取財政部的支持。( 三）預(yù)算調(diào)整管理流程圖預(yù)算調(diào)整流程業(yè)務(wù)五、預(yù)算執(zhí)行(一) 管理風(fēng)險一 1. 未按實際支出情況進行用款計劃的申請，導(dǎo)致項目支出經(jīng)費不足，不能滿足實際沒有嚴格按照批復(fù)的預(yù)算安排各項收支；或者沒有按照規(guī)定履行相應(yīng)的申請審批程序，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算指標不符；未按規(guī)定履行相應(yīng)的申請審批程序，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算指標不符，出現(xiàn)無預(yù)算支出、超預(yù)算支出、按規(guī)定不應(yīng)列支的事項發(fā)生開支、支出標準不符合規(guī)定等違規(guī)現(xiàn)象，未按規(guī)定的采購方式進行采購等；

或者預(yù)算執(zhí)行沒有進行分析，沒有建立有效的溝通機制，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進度偏慢或偏快，在預(yù)算執(zhí)行方面， 財務(wù)部門和其他部門彼此缺少有效的溝通， 財務(wù)人員不了解項目的實際進度，技術(shù)管理人員不了解預(yù)算執(zhí)行情況，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行隨意無序，失去嚴肅性。( 二) 內(nèi)部控制措施，必須將預(yù)算指標、支出事項的計劃與用款計劃相銜接，根據(jù)項目實際情況編制用款計劃，申請用款額度，嚴格進行審核控制預(yù)算執(zhí)行申請，各業(yè)務(wù)部門必須在明確的預(yù)算指標下提出執(zhí)行申請，凡預(yù)算批復(fù)時確定為一事一議方式的，在未經(jīng)過指標申請和審批前，不能提出執(zhí)行申請。執(zhí)行申請受預(yù)算指標當(dāng)前可用額度控制，不能超可用額度提出申請。 執(zhí)行申請時，必須將指標、支出事項和執(zhí)行申請一一對應(yīng)， 必須符合指標批復(fù)時的業(yè)務(wù)X圍以及經(jīng)費支出管理辦法和細則的相關(guān)規(guī)定，方可進行財務(wù)報銷及資金支付核算執(zhí)行申請?zhí)岢龊螅粯I(yè)務(wù)負責(zé)人批示，然后交歸口部門進行歸口審核。 歸口審核時，按經(jīng)費支出管理辦法中審批權(quán)限規(guī)定， 不同類型費用由相應(yīng)歸口部門進行審核。 審核內(nèi)容主要包括：是否已經(jīng)按經(jīng)費支出管理辦法提交相應(yīng)單據(jù)，例如：會議申請單、接待審批表；提交執(zhí)行申請是否符合經(jīng)費支出管理辦法以及細則的規(guī)X性要求， 對于不符合規(guī)X的，不能通過；如執(zhí)行申請涉及動用歸口部門預(yù)算的，則由歸口部門按預(yù)算控制額度進行審核。執(zhí)行申請經(jīng)財務(wù)部門負責(zé)人審核后， 按規(guī)定的審批權(quán)限進行審核。 各隊?wèi)?yīng)根據(jù)各部門的情況，根據(jù)不同類型業(yè)務(wù)分類設(shè)定多層級的預(yù)算指標申請審批權(quán)限。 執(zhí)行審批單審批通過后，執(zhí)行部門需在執(zhí)行申請X圍內(nèi)開展工作，并以此為依據(jù)進行借款、報銷。涉及資金支付的預(yù)算執(zhí)行事項，要嚴格資金支付控制資金支付要經(jīng)過以下程序資金支付申請.各項經(jīng)費支出前均應(yīng)按照相關(guān)管理規(guī)定，履行事前審批程序，并在報銷時附上相應(yīng)的事前審批文件。 按照經(jīng)費支出性質(zhì)， 分別由歸 0部門負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人審批報銷管理。費用報銷時，經(jīng)辦人填寫《費用報銷單》，將部門、用途、金額等要素填寫齊全，由經(jīng)辦人、證明人簽字后，提交本部門負責(zé)人審核；審核通過后提報財務(wù)人員審核無誤后按照經(jīng)費支出審批權(quán)限進行審批資金支付。各業(yè)務(wù)部門報銷申請按規(guī)定的審批權(quán)限和程序?qū)徟瓿珊螅?出納崗應(yīng)依據(jù)審批單據(jù)辦理具體的資金支付業(yè)務(wù)，會計崗進行后續(xù)的會計核算工作。財務(wù)部門對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控.關(guān)注各分類項目的預(yù)算執(zhí)行進度，及時通報預(yù)算執(zhí)行進度和完成情況，定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會，分析實際發(fā)生效與預(yù)算數(shù)之間的差異，查找預(yù)算執(zhí)行快慢的主要原因，進行分析整理，研究解決辦法，提出具體解決揩施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。，預(yù)算管理崗對當(dāng)季度的預(yù)算執(zhí)行情況進行分析整理，匯報財務(wù)部門負責(zé)人、調(diào)查隊領(lǐng)導(dǎo)。對于未按序時進度完成預(yù)算執(zhí)行的，由各業(yè)務(wù)部門查找項目進度慢的主要原因并提出具體的解決獵菇。六、決算管理(一) 管理風(fēng)險1，決算與預(yù)算存在脫節(jié)、口徑不一，難以及時反映預(yù)算執(zhí)行情況，可能導(dǎo)致預(yù)算管理的效率低下；2. 日常會計核算科目設(shè)置與預(yù)算收支科目不完全一致，

導(dǎo)致

e

常核算不能及時反映預(yù)算執(zhí)行情況；如存在年終調(diào)整，仍可能導(dǎo)致決算與預(yù)算不符；未按照規(guī)定進行預(yù)算績效管理，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果缺少評價，各項支出所帶來的經(jīng)濟效益缺乏考核，評價機制不完善，使績效考核形同虛設(shè)，缺乏必要的反饋監(jiān)督機制。( 二）內(nèi)部控制措施加強日常財務(wù)工作規(guī)X化管理，嚴格預(yù)算支出；決算控制。加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結(jié)果運用，建立健全預(yù)算與決算相互反映、相互促進的機制；績效評價控制。對資金的使用效益，尤其是項目資金的使用效益進行績效評價，結(jié)合預(yù)算的完成情況，將經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行率、項目實施效果與績效評價結(jié)果掛鉤，提高資金使用效率⊥重視決算結(jié)果的分析評價與運用.通過資料收集，確定預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標的差異，分析預(yù)算指標的完成程度及偏離原因， 正確評價預(yù)算執(zhí)行情況、 資金和實物資產(chǎn)的使用效率和效果，查找問題，提出整改措施，使決算能夠充分反映預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，并為下年度預(yù)算編制提供基礎(chǔ)。第二節(jié) 收支業(yè)務(wù)管理內(nèi)部控制一、控制目標（一)收入調(diào)查隊所有收入必須金額納入單位預(yù)算，統(tǒng)籌安排使用；及時進行入賬管理和分項核算，防止資金體外循環(huán)形成“小金庫”( 二)支出各項支出符合預(yù)算控制要求，確保項目支出的開支X圍和開支標準符合國家有關(guān)規(guī)定，經(jīng)費間不出現(xiàn)相互擠占的現(xiàn)象；嚴格審批程序，依法依規(guī)辦理各項經(jīng)濟活動，杜絕無預(yù)算、起預(yù)算、超標準、超X圍支出行為，防X舞弊和貪污腐敗風(fēng)險；提高財政資金使用效益。對各項支出業(yè)務(wù)的真實性、必要性迸行嚴格審核，對有限的資金進行合理分配，避免浪費；確保財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實可靠， 對社會公眾關(guān)注度較高的 “三公經(jīng)費” 等重點經(jīng)費支出情況進行實時監(jiān)測和有效管控二、收入業(yè)務(wù)管理( 一)管理風(fēng)險崗位設(shè)置不合理、崗位職責(zé)不清，收款、開票與會計核算等不相容崗位未有效分離；收入不入賬或設(shè)立賬外賬，導(dǎo)致“小金庫”的形成和資金體外循環(huán)：違反“收支兩條線”管理規(guī)定，截留、挪用、私分收繳收入：對于印鑒章保管與使用缺乏有效控制；對票據(jù)的保管、申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀等缺乏有效控制，可能導(dǎo)致票據(jù)丟失、相關(guān)人發(fā)生錯誤或舞弊的風(fēng)險收入核算不規(guī)X，財務(wù)報告不真實或不準確(二) 內(nèi)部控制不相容崗位分離。應(yīng)合理設(shè)置收入管理崗位，明確相關(guān)崗位的職能權(quán)限，確保收款、開票與會計核算等不相容崗位相互分離；收人歸口管理。各項收入應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門歸口管理并進行會計核算，嚴禁設(shè)立賬外賬和“小金庫”。業(yè)務(wù)部門應(yīng)該在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關(guān)材料交存財務(wù)部門，確保各項收入應(yīng)收盡收，及時入賬；嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理規(guī)定，不得以任何形式截留挪用、私分或者變相私分收入，對取得的非稅收入，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具財政票據(jù)，做到票款一致，并按時、足額上繳國庫或財政專戶；建立健全印鑒章使用制度，確保印鑒章由專人負責(zé)保管，并得到有效控制，使用時均得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和審批；5. 建立健全票據(jù)管理程序和責(zé)任制度。

財政票據(jù)、稅務(wù)發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、

啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)，并建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作；強化內(nèi)部審計和監(jiān)督檢查。(三) 收入業(yè)務(wù)管理流程圖三、支出業(yè)務(wù)管理( 一)支出決策管理管理風(fēng)險支出決策容易受政策因素、知識結(jié)構(gòu)因素、人為因卜以及工的影響，導(dǎo)致支出決策發(fā)生偏離。如對“三公經(jīng)費”開支限區(qū)不足，會導(dǎo)致決策違反關(guān)財經(jīng)紀律；(2 )受如識結(jié)構(gòu)的影響，或?qū)δ骋皇挛锏恼J識不足的影響，相關(guān)決策缺乏科學(xué)性和準確性；(3) 由于提請決策的有關(guān)部門或有關(guān)人員提供的信息不完整或主要領(lǐng)導(dǎo)對集體決策的干預(yù)等因素，導(dǎo)致支出決策不公允內(nèi)部控制措施(1)在做出決策前，應(yīng)結(jié)合有關(guān)法律法規(guī)和制度要求，仔細審查提交決策的事項是否合理、合法、合規(guī)，充分預(yù)見潛在的各類風(fēng)險：(2）對重大經(jīng)濟活動的決策，應(yīng)當(dāng)實行集體決策制度，廣泛聽取各方面意見，進行充分論證，防X“一言堂”造成決策風(fēng)險和腐敗風(fēng)險 .支出決策管理流程圖(二) 基本支出管理管理風(fēng)險崗位設(shè)置不合理，支出申請