《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》必備知識(shí)點(diǎn)：稅收法律制度

2018《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》必備知識(shí)點(diǎn)：稅收法律制度概述一、稅收與稅收法律關(guān)系（一）稅收與稅法1、稅收。稅收的特征：?！纠}·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于稅收特征的有（）。A.強(qiáng)制性B.靈活性C.無償性D.固定性ACD、稅法稅法是指稅收法律制度，是調(diào)整稅收律的重要組成部分。（二）稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系體現(xiàn)為國家征稅與納稅人納稅的利益分配關(guān)系三個(gè)方面構(gòu)成。（1）主體。一方國家稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)是履行納法人、自然人和其他組織?？腕w。對象征稅對象客體就是生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。內(nèi)容。是指稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。二、稅法要素在稅法體系里，既包括實(shí)體法，也包括程序法。1、納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人也稱納稅人，是指依法負(fù)有納稅義務(wù)的法人、自然人和其他組織?？劾U義務(wù)人務(wù)人必須按照稅法規(guī)定代扣稅款，并在規(guī)定期限繳入國庫。注意：納稅人區(qū)別于負(fù)稅人（稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者）和扣繳義務(wù)人。2、征稅對象課稅對象客體對象對什么征稅。不同的征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。3、稅目稅目是稅法中具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項(xiàng)目，是征稅對象的具體化。規(guī)定科目的目的有二：一是為了明確征稅的具體范圍二是為了對不同的征稅項(xiàng)目加以區(qū)分，從而制定高低不同的稅率。4、稅率稅率是應(yīng)征稅額與計(jì)稅金額（或數(shù)量單位）之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度。稅率的高低心要素。我國現(xiàn)行稅率主要有比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率三種基本形式。比例稅率是指對同一征稅對象，不論數(shù)量多少，數(shù)額大小均按同一比例征稅的稅率。累進(jìn)稅率數(shù)量增大而隨之提高率累進(jìn)稅率三種。定額稅率定額稅率又稱固定稅率，是按課稅對象的計(jì)量單位直接規(guī)定應(yīng)納稅額的稅率形式，課稅對象的計(jì)量單位主要有噸、升、平方米、千立方米、輛等。定額稅率一般適用于從量定額計(jì)征的某些課稅對象，實(shí)際是從量比例稅率。5、計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)是指計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)什么來計(jì)算納稅人應(yīng)繳納的稅額。6、納稅環(huán)節(jié)稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。7、納稅期限期限。規(guī)定納稅期限是為了及時(shí)保證國家財(cái)政收入的實(shí)現(xiàn)，也是稅收強(qiáng)制性和固定性的體現(xiàn)款。8、納稅地點(diǎn)是指根據(jù)各稅種的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人（包括代征、代扣、代繳義務(wù)人）具體繳納稅款的地點(diǎn)。9、稅收優(yōu)惠是指國家對對某些納稅人和征稅對象給予照顧和鼓勵(lì)的一種免特殊規(guī)定減稅和免稅①減稅是對應(yīng)納稅款少征一部分稅款；②免稅是對應(yīng)納稅額全部免征。起征點(diǎn)稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點(diǎn)數(shù)額。免征額稅法規(guī)定的征稅對象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額，是對所有納稅人的照顧。10、法律責(zé)任作為和不作為。行政責(zé)任和刑事責(zé)任三、我國的稅收管理與現(xiàn)行稅種現(xiàn)階段，我國稅收管理機(jī)關(guān)有國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局和海關(guān)。國稅局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理：1．增值稅；2．消費(fèi)稅；3．車輛購置稅；各銀行、保險(xiǎn)公司集中繳納的所得稅和城市建設(shè)維護(hù)稅；中央企業(yè)所得稅；地方銀行及非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅；．海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅．股票交易印花稅．出口產(chǎn)品退稅的管理。1．部分企業(yè)所得稅；個(gè)人所得稅；房產(chǎn)稅；契稅；土地增值稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；．車船稅；．印花稅（除股票交易印花稅外）．資源稅；．煙葉稅；．耕地占用稅；．環(huán)境保護(hù)稅；．城市建設(shè)維護(hù)稅海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理：關(guān)稅；船舶噸