基礎(chǔ)會(huì)計(jì)之復(fù)式記賬

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)——第四章復(fù)式記賬重點(diǎn)與難點(diǎn)

重點(diǎn)：1、借貸記賬法的基本原理——賬戶結(jié)構(gòu)——記賬規(guī)則

2、編制會(huì)計(jì)分錄4.1復(fù)式記賬原理單式記賬法與復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法的概念第一節(jié)復(fù)式記賬原理一、單式記賬VS復(fù)式記賬1.記賬方法:單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種（1）單式記賬法（了解）單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法（1）單式記賬法——舉例單式記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

用銀行存款1000元購(gòu)買材料銀行存款

原材料不予登記1000二、復(fù)式記賬法的概念（掌握）

例：企業(yè)用現(xiàn)金1,000元購(gòu)入原材料。

復(fù)式記賬：既要在“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶中登記減少現(xiàn)金1,000元，又要在“原材料”賬戶中登記增加1,000元。

1.概念復(fù)式記賬法，是根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式，對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中登記，全面反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種記賬方法。（1）復(fù)式記賬法——舉例復(fù)式記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

用銀行存款1000元購(gòu)買材料銀行存款

原材料10001000

復(fù)式記賬法的種類（了解）

復(fù)式記賬法在我國(guó)曾經(jīng)包括借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等。從1993年開(kāi)始逐漸取消了增減記賬法，1999年取消了收付記賬法。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。（掌握）【例1】復(fù)式記賬法對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在（）中進(jìn)行登記。

A.一個(gè)賬戶

B.兩個(gè)賬戶

C.全部賬戶

D.兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶

4.2借貸記賬法借貸記賬法的意義借貸記賬法的基本原理（掌握）借貸記賬法的簡(jiǎn)單應(yīng)用（掌握）第一節(jié)借貸記賬法的意義1.概念借貸復(fù)式記賬法（也稱“借貸記賬法”）是以“借”“貸”為記賬符號(hào)，反映會(huì)計(jì)要素增減變化的一種復(fù)式記賬方法。回顧：六大會(huì)計(jì)要素借貸記賬法的理論依據(jù)（補(bǔ)充、掌握）理論依據(jù)

資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益（會(huì)計(jì)恒等式）

例：一個(gè)企業(yè)剛剛組成，有貨幣資金10萬(wàn)元，其中6萬(wàn)元有所有者投入，4萬(wàn)元從債權(quán)人出借入。就形成了帳戶上的對(duì)應(yīng)關(guān)系和帳戶記錄之間的平衡關(guān)系。資產(chǎn)增加10萬(wàn)負(fù)債增加4萬(wàn)所有者權(quán)益增加6萬(wàn)第二節(jié)借貸記賬法的基本內(nèi)容（一）借貸記賬法的記賬符號(hào)（二）借貸記賬法的賬戶設(shè)置（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則（四）借貸記賬法的試算平衡方法1、借貸記賬法記帳符號(hào)（掌握）借貸記帳法以“借”“貸”二字作為記帳符號(hào)借――debit（DR）貸――Credit(CR)帳戶名稱（會(huì)計(jì)科目）借方貸方余額余額“借”和“貸”表示賬戶中兩個(gè)固定部位，左邊為“借”，右邊為“貸”第二節(jié)借貸記賬法的基本原理回顧：1）任何賬戶，都是左邊為借方，右邊為貸方2）不同類別的賬戶，增加發(fā)生額可能記錄借方，也可能記錄在貸方。（例如：資產(chǎn)類賬戶，本期增加額記錄在借方；負(fù)債類賬戶，本期增加額錄在貸方）帳戶性質(zhì)借方貸方余額方向1資產(chǎn)類帳戶2負(fù)債類帳戶所有者權(quán)益類帳戶3費(fèi)用、成本帳戶4收入、財(cái)務(wù)成果類帳戶借方貸方貸方一般無(wú)余額收入類一般無(wú)余額，財(cái)務(wù)成果類，借方表示虧損，貸方表示盈利第二節(jié)借貸記賬法的基本原理2.借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)（掌握）1）資產(chǎn)和費(fèi)用成本類賬戶：“借”增“貸”減，余額在借方。P542）負(fù)債、所有者權(quán)益和收入成果類賬戶：“貸”增“借“減，余額在貸方。P543）賬戶哪一方記增加，哪一方記減少，余額在哪方，要根據(jù)賬戶的性質(zhì)來(lái)判斷，不同性質(zhì)的賬戶結(jié)構(gòu)也不同。P52小結(jié)：T字帳戶借方貸方資產(chǎn)類帳戶結(jié)構(gòu)期初余額本期增加額本期減少額期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)-貸方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)借方貸方負(fù)債、所有者權(quán)益帳戶結(jié)構(gòu)期初余額本期增加額本期減少額期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)-借方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)借方貸方費(fèi)用、成本類帳戶結(jié)構(gòu)本期增加額本期減少額合計(jì)合計(jì)借方貸方收入、財(cái)務(wù)成果類帳戶結(jié)構(gòu)本期減少額本期增加額合計(jì)合計(jì)習(xí)題1：A企業(yè)用銀行存款38000元購(gòu)買原材料，試問(wèn)如何將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用在T字帳戶中表現(xiàn)出來(lái)？假設(shè)銀行存款余額為40000元，原材料帳戶余額為10000元原材料期初余額10000本期增加額38000本期余額48000本期減少額0銀行存款期初余額40000本期增加額0本期余額2000本期減少額38000小結(jié)1：會(huì)計(jì)等式左方有關(guān)項(xiàng)目有增有減P54習(xí)題2：A企業(yè)賒購(gòu)38000元的原材料，試問(wèn)如何將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用在T字帳戶中表現(xiàn)出來(lái)？假設(shè)應(yīng)付賬款余額為40000元，原材料帳戶余額為10000原材料期初余額10000本期增加額38000本期余額48000本期減少額0應(yīng)付賬款期初余額40000本期增加額38000期末余額78000本期減少額0小結(jié)2：會(huì)計(jì)等式左右兩方有關(guān)項(xiàng)目同時(shí)增加P54習(xí)題3：A企業(yè)投資者追加38000萬(wàn)的現(xiàn)金投資款，試問(wèn)如何將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用在T字帳戶中表現(xiàn)出來(lái)？假設(shè)實(shí)收資本余額為40000元，銀行存款帳戶余額為10000銀行存款期初余額10000本期增加額38000本期余額48000本期減少額0實(shí)收資本期初余額40000本期增加額38000期末余額78000本期減少額0習(xí)題4：A企業(yè)評(píng)估后認(rèn)定應(yīng)收賬款中的38000元回收的可能性不大，應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”，試問(wèn)如何將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用在T字帳戶中表現(xiàn)出來(lái)？假設(shè)壞帳準(zhǔn)備余額為40000元資產(chǎn)減值損失期初余額0本期增加額38000本期減少額0壞賬準(zhǔn)備期初余額40000本期增加額38000期末余額78000本期減少額0習(xí)題5：A企業(yè)以轉(zhuǎn)賬的方式將38000作為廣告制作費(fèi)匯入B廣告公司，試問(wèn)如何將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用在T字帳戶中表現(xiàn)出來(lái)？假設(shè)銀行存款帳戶余額40000元銀行存款期初余額40000本期增加額0本期余額2000本期減少額38000銷售費(fèi)用本期增加額38000合計(jì)38000本期減少額0小結(jié)3：會(huì)計(jì)等式左右兩方有關(guān)項(xiàng)目同時(shí)減少P54習(xí)題5：A企業(yè)向銀行借入3個(gè)月的款項(xiàng)30000元，直接用于償還之前的欠款。假設(shè)短期借款余額40000元，應(yīng)付賬款余額為100000元。短期借款期初余額40000本期增加額30000應(yīng)付賬款期初余額100000期末余額70000本期減少額30000期末余額70000小結(jié)4：會(huì)計(jì)等式右方有關(guān)項(xiàng)目有增有減P54習(xí)題6：A企業(yè)以38000的銷售價(jià)格出售一批電腦桌（庫(kù)存商品），已經(jīng)收到買方的貨款，試問(wèn)如何將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用在T字帳戶中表現(xiàn)出來(lái)？假設(shè)銀行存款帳戶余額40000元銀行存款期初余額40000本期增加額38000本期余額78000本期減少額0主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本期增加額38000合計(jì)38000本期減少額03.借貸記賬法的記賬規(guī)則P55

“有借必有貸”：記入一個(gè)賬戶的借方，必須同時(shí)記入另一個(gè)賬戶或幾個(gè)賬戶的貸方；或者是，記入一個(gè)賬戶的貸方，必須同時(shí)記入另一個(gè)賬戶或幾個(gè)賬戶的借方。

“借貸必相等”：記入借貸方賬戶的金額必須相等。第二節(jié)借貸記賬法的基本原理第二節(jié)借貸記賬法的基本原理會(huì)計(jì)分錄

借：會(huì)計(jì)科目1金額貸：會(huì)計(jì)科目2金額

會(huì)計(jì)分錄三要素：1)賬戶名稱（科目名稱）2)記賬方向（借、貸）3)記賬金額1）用銀行存款25000元，購(gòu)買一臺(tái)機(jī)床。資產(chǎn)：銀行存款-25000資產(chǎn)：固定資產(chǎn)+25000借：固定資產(chǎn)25000貸：銀行存款25000固定資產(chǎn)期初余額***本期增加額25000本期減少額0銀行存款期初余額***本期減少額25000本期增加額01.該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪些會(huì)計(jì)科目2.那些會(huì)計(jì)科目屬于哪些會(huì)計(jì)要素，是什么性質(zhì)的帳戶3.是否是備抵賬戶4.根據(jù)賬戶結(jié)構(gòu)表，判斷應(yīng)記錄借方或者貸方小結(jié):P552）向銀行舉借短期借款50000元，歸還前欠其他單位的購(gòu)貨款項(xiàng)。負(fù)債：短期借款+50000負(fù)債：應(yīng)付賬款-50000借：應(yīng)付賬款50000貸：短期借款50000短期借款期初余額***本期增加額50000本期減少額0應(yīng)付賬款期初余額***本期減少額50000本期增加額03）企業(yè)將留存收益中的100000元盈余公積轉(zhuǎn)增為企業(yè)的實(shí)收資本。借：盈余公積100000

貸：實(shí)收資本100000所有者權(quán)益：盈余公積-100000實(shí)收資本+100000實(shí)收資本期初余額***本期增加額100000本期減少額0盈余公積期初余額***本期減少額100000本期增加額04）企業(yè)從某供貨企業(yè)賒購(gòu)原材料一批，共計(jì)28000元。資產(chǎn)：原材料+28000負(fù)債：應(yīng)付賬款+28000借：原材料28000貸：應(yīng)付賬款28000原材料期初余額***本期增加額28000本期減少額0應(yīng)付賬款期初余額***本期減少額0本期增加額280005）用銀行存款50000元轉(zhuǎn)賬支付股利。資產(chǎn)：銀行存款-50000負(fù)債：應(yīng)付股利-50000借：應(yīng)付股利50000貸：銀行存款50000

應(yīng)付利潤(rùn)期初余額***本期增加額0本期減少額50000銀行存款期初余額***本期減少額50000本期增加額06）某投資者以生產(chǎn)設(shè)備向企業(yè)投資，經(jīng)評(píng)估該設(shè)備的價(jià)值為22000元。借：固定資產(chǎn)22000貸：實(shí)收資本22000固定資產(chǎn)期初余額***本期增加額22000本期減少額0實(shí)收資本期初余額***本期減少額0本期增加額22000資產(chǎn)：固定資產(chǎn)+22000所有者：實(shí)收資本+220007）A企業(yè)買入一批價(jià)值為10000元的原材料，以銀行轉(zhuǎn)賬的形式支付其中的5000，余額將于下月初支付。資產(chǎn)：原材料+10000資產(chǎn)：銀行存款-5000負(fù)債：應(yīng)付賬款+5000借：原材料10000貸：銀行存款5000貸：應(yīng)付賬款5000一借多貸一貸多借復(fù)合分錄P55簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄——由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。

復(fù)合會(huì)計(jì)分錄——由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄的種類借：×××科目

金額貸：×××科目

金額借：×××科目金額貸：×××科目金額×××科目金額借：×××科目金額×××科目金額貸：×××科目金額一般不編制多“借”多“貸”借貸記賬法的試算平衡

1）∑本期借方發(fā)生額合計(jì)=∑本期貸方發(fā)生額合計(jì)借、貸方發(fā)生額不平等，肯定存在錯(cuò)誤；借、貸方發(fā)生額平等，不一定沒(méi)有錯(cuò)誤。2）∑借方期末余額合計(jì)=∑貸方期末余額合計(jì)借、貸方余額不平等，肯定存在錯(cuò)誤；借、貸方余額平等，不一定沒(méi)有錯(cuò)誤。第二節(jié)借貸記賬法的基本原理4.借貸記賬法的簡(jiǎn)單應(yīng)用第二節(jié)借貸記賬法的基本原理4.借貸記賬法的簡(jiǎn)單應(yīng)用【1】投資人投入資本100000元，存入銀行。

【2】以銀行存款購(gòu)入機(jī)器一臺(tái)，計(jì)50000元，投入使用。

【3】從銀行提取現(xiàn)金5000元。

【4】職工預(yù)借差旅費(fèi)4000元。

【5】以銀行存款償還所欠供貨單位材料款20000元。

【6】以銀行存款繳納稅金26000元。

【7】收到購(gòu)貨單位償還前欠貨款30000元。

【8】經(jīng)批準(zhǔn)，將長(zhǎng)期借款100000元，轉(zhuǎn)為投入資本。

答案借：銀行存款100000貸：實(shí)收資本100000借：固定資產(chǎn)50000貸：銀行存款50000【1】【2】【3】【4】借：庫(kù)存現(xiàn)金5000貸：銀行存款5000借：其他應(yīng)收款4000貸：庫(kù)存現(xiàn)金4000答案【5】【6】借：應(yīng)付賬款20000貸：銀行存款20000借：應(yīng)交稅費(fèi)26000貸：銀行存款