生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅基本政策講解

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅基本政策講解坪山區(qū)局：曾流民查詢最新出口退稅政策實(shí)時更新，敬請時常關(guān)注出口退稅政策概述出口退稅是在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報(bào)關(guān)出口的貨物（勞務(wù)、服務(wù)）退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定交納的增值稅和消費(fèi)稅?！皣H慣例”而非“政策優(yōu)惠”公平稅負(fù)原則零稅率原則：“征多少，退多少”序號文件號文件標(biāo)題1財(cái)稅[2012]39號關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知2國家稅務(wù)總局公告2012年第24號出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法3國家稅務(wù)總局公告2013年第12號關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關(guān)問題的公告4國家稅務(wù)總局公告2013年第30號關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告5國家稅務(wù)總局公告2013年第61號國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告6國家稅務(wù)總局公告2013年第65號國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告7國家稅務(wù)總局公告2014年第11號適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法8國家稅務(wù)總局公告2014年第13號國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物退(免)稅有關(guān)問題的公告9國家稅務(wù)總局公告2014年第51號國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)退（免）稅管理有關(guān)問題的公告10國家稅務(wù)總局公告2014年第52號啟運(yùn)港退（免）稅管理辦法11國家稅務(wù)總局公告2014年第56號融資租賃貨物出口退稅管理辦法12國家稅務(wù)總局公告2014年第59號國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)出口集裝箱有關(guān)退(免）稅問題的公告13財(cái)稅[2013]96號財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)零售出口稅收政策的通知14財(cái)稅[2013]112號財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于防范稅收風(fēng)險若干增值稅政策的通知15國家稅務(wù)總局公告2015年第2號出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法16國家稅務(wù)總局公告2015年第26號國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅免予提供紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單的公告17國家稅務(wù)總局公告2015年第29號國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅有關(guān)問題的公告出口貨物勞務(wù)服務(wù)政策文件清單出口貨物勞務(wù)與服務(wù)出口貨物勞務(wù)應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退(免)稅跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅免稅征稅征稅現(xiàn)行出口貨物勞務(wù)服務(wù)政策免抵退稅1、增值稅2、消費(fèi)稅出口退免稅免退稅退稅免抵退稅和免退稅3、營改增出口退（免）稅政策生產(chǎn)企業(yè)？具有生產(chǎn)能力（包括加工修理修配能力）的單位或個體工商戶?！懊狻倍?，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；(同樣產(chǎn)品,出售給國內(nèi)企業(yè),一般納稅人需按17%計(jì)算銷項(xiàng)稅額,小規(guī)模納稅人需按3%計(jì)算應(yīng)納稅額.)“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力、固定資產(chǎn)等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。免抵退稅？免抵退稅計(jì)算方法當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）不得免征和抵扣稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率-免稅購進(jìn)原材料價格）×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）免抵退稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率-免稅購進(jìn)原材料價格）×出口貨物退稅率

應(yīng)退稅額=“免抵退稅額”與“期末留抵稅額”孰小者應(yīng)免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額免抵退稅稅辦法適適用貨物物勞務(wù)范范圍（一）（三）（四）（二）出口自產(chǎn)產(chǎn)貨物對外提供供加工修修理修配配勞務(wù)視同自產(chǎn)產(chǎn)貨物列名生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)出出口非自自產(chǎn)貨物物2022/12/29122022/12/2912視同自產(chǎn)貨物的具體范圍一個共性的前提條件：持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為，并符合條件的可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策。1同時符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物：已取得增值稅一般納稅人資格；已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上;納稅信用等級A級；上一年度銷售額５億元以上；外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。2同時符合下列條件的外購貨物：與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同;使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或境外單位或個人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo);出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人。2022/12/29133與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人的外購貨物，符合下列條件之一的：用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件；不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套產(chǎn)品的貨物。4由所在地的地級以上(含本級)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的集團(tuán)公司，其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物。5同時符合下列條件的委托加工貨物：與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物；出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人；委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。6用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品7用于對外承包工程項(xiàng)目下的貨物8用于境外投資的貨物。9用于對外援助的貨物10生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）2022/12/2914列名生產(chǎn)企企業(yè)出口非非自產(chǎn)貨物物規(guī)定的74家出口企業(yè)業(yè)，出口非非自產(chǎn)產(chǎn)品品包括外購購與委托加加工不受視視同自產(chǎn)的的條件限制制。（見39號文附件））廣東省56珠海格力電器股份有限公司57廣州市虎頭電池集團(tuán)有限公司深圳市58深圳桑菲消費(fèi)通信有限公司59杜邦中國集團(tuán)有限公司60深圳英蘭電子有限公司免抵退稅辦辦理流程申報(bào)流程與與時限：1、增值稅申申報(bào)期內(nèi)辦辦理增值稅稅納稅申報(bào)報(bào)、免抵退退稅相關(guān)申申報(bào)和消費(fèi)費(fèi)稅免稅申申報(bào)。2、企業(yè)應(yīng)在貨貨物報(bào)關(guān)出口之日次次月起至次次年4月30日前的各增增值稅納稅稅申報(bào)期內(nèi)內(nèi)收齊有關(guān)憑憑證，向主主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申報(bào)辦辦理出口貨貨物增值稅稅免抵退稅稅及消費(fèi)稅稅退稅。逾期申報(bào)退退稅的，應(yīng)應(yīng)于5月份增值稅稅納稅申報(bào)報(bào)期內(nèi)申報(bào)報(bào)免稅；逾期申報(bào)報(bào)退稅、免免稅的，按按內(nèi)銷征稅稅。免抵抵退退稅稅預(yù)預(yù)申申報(bào)報(bào)增值值稅稅納納稅稅申申報(bào)報(bào)免抵抵退退稅稅正正式式申申報(bào)報(bào)兩表表銜銜接接申報(bào)報(bào)價價格格申報(bào)報(bào)免免抵抵退退稅稅時時，，進(jìn)進(jìn)、、出出口口金金額額應(yīng)應(yīng)按按照照實(shí)實(shí)際際離離岸岸價價格格（（即即FOB價格格）錄錄入入。。若若申申報(bào)報(bào)的的離離岸岸價價與與相相應(yīng)應(yīng)出出口口貨貨物物報(bào)報(bào)關(guān)關(guān)單單上上的的離離岸岸價價不不一一致致，，填填報(bào)報(bào)《出口口貨貨物物離離岸岸價價差差異異原原因因說說明明表表》。如如果果出出口口貨貨物物報(bào)報(bào)關(guān)關(guān)單單上上的的金金額額是是到到岸岸價價（（即即CIF價格格）），，申申報(bào)報(bào)免免抵抵退退稅稅時時，，是是否否已已扣扣減減運(yùn)運(yùn)保保費(fèi)費(fèi)。。無疑疑點(diǎn)點(diǎn)申申報(bào)報(bào)生產(chǎn)產(chǎn)企企業(yè)業(yè)出出口口貨貨物物勞勞務(wù)務(wù)及及服服務(wù)務(wù)，，應(yīng)應(yīng)在在申申報(bào)報(bào)出出口口退退（（免免））稅稅的的憑憑證證及及其其電電子子信信息息齊齊全全、、且且經(jīng)經(jīng)預(yù)預(yù)申申報(bào)報(bào)確確認(rèn)認(rèn)憑憑證證內(nèi)內(nèi)容容與與電電子子信信息息相相符符后后，，方方可可向向各各區(qū)區(qū)、、分分局局進(jìn)進(jìn)行行免免抵抵退退稅稅正正式式申申報(bào)報(bào)。。生產(chǎn)產(chǎn)企企業(yè)業(yè)出出口口貨貨物物勞勞務(wù)務(wù)及及服服務(wù)務(wù)，，應(yīng)應(yīng)按按照照增增值值稅稅管管理理的的規(guī)規(guī)定定進(jìn)進(jìn)行行增增值值稅稅納納稅稅申申報(bào)報(bào)，，并并根根據(jù)據(jù)當(dāng)當(dāng)期期免免抵抵退退稅稅正正式式申申報(bào)報(bào)的的出出口口銷銷售售額額計(jì)計(jì)算算免免抵抵退退稅稅不不得得免免征征和和抵抵扣扣稅稅額額，，填填報(bào)報(bào)當(dāng)當(dāng)期期《增值值稅稅納納稅稅申申報(bào)報(bào)表表附附列列資資料料（（二二））》、《免抵抵退退稅稅申申報(bào)報(bào)匯匯總總表表》的相相應(yīng)應(yīng)欄欄次次。。申報(bào)報(bào)適適用用啟啟運(yùn)運(yùn)港港退退稅稅政政策策的的貨貨物物仍需需提提供供紙紙質(zhì)質(zhì)報(bào)報(bào)關(guān)關(guān)單單2015年5月1日（（出出口口日日期期））以以后后出出口口的的貨貨物物，申申報(bào)報(bào)出出口口退退（（免免））稅稅及及相相關(guān)關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)按海海關(guān)關(guān)出出口口報(bào)報(bào)關(guān)關(guān)單單電電子子信信息息對對應(yīng)應(yīng)項(xiàng)項(xiàng)目目填填寫寫申申報(bào)報(bào)內(nèi)內(nèi)容容免紙紙質(zhì)質(zhì)報(bào)報(bào)關(guān)單填寫電子信息免紙質(zhì)報(bào)關(guān)單單申報(bào)無信息申報(bào)在退（免）稅稅申報(bào)期截止止之日前，出口企業(yè)應(yīng)將將憑證齊全、、但信息不齊齊或信息比對對不符，無法法進(jìn)行出口退退（免）稅正正式申報(bào)的單單證，按照61號公告第四條條的規(guī)定向各各區(qū)、分局進(jìn)進(jìn)行免抵退稅稅備案申報(bào)。。備案申報(bào)日期期為出口之日（（以出口貨物物報(bào)關(guān)單<出口退稅專用用>上的出口日期期為準(zhǔn)，下同同）次年3月15日至4月的增值稅納納稅申報(bào)期內(nèi)內(nèi)。對于已在各區(qū)區(qū)、分局完成成備案申報(bào)的的單證，免抵抵退稅正式申申報(bào)時間不受受申報(bào)期截止止之日的限制制；對于未按按規(guī)定在各區(qū)區(qū)、分局進(jìn)行行免抵退稅備備案申報(bào)的單單證，在免抵抵退稅申報(bào)期期限截止之日日后不得進(jìn)行行免抵退稅申申報(bào)，企業(yè)應(yīng)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行行免稅申報(bào)或或征稅申報(bào)。。延期申報(bào)出口企業(yè)或其其他單位發(fā)生生的真實(shí)出口口貨物勞務(wù)，，由于以下原原因造成在規(guī)規(guī)定期限內(nèi)未未收齊單證無無法申報(bào)出口口退（免）稅稅的，必須在報(bào)關(guān)單單出口日期次次年4月的增值稅申申報(bào)期限截止止之日前，向各主管國稅稅區(qū)分局的審審核科室提出出申請，并提供相關(guān)關(guān)舉證材料。。逾期的，不不再受理此類類申報(bào)。1.自然災(zāi)害、社社會突發(fā)事件件等不可抗力力因素；2.出口退（免））稅申報(bào)憑證證被盜、搶，，或者因郵寄寄丟失、誤遞遞；3.有關(guān)司法、行行政機(jī)關(guān)在辦辦理業(yè)務(wù)或者者檢查中，扣扣押出口退（（免）稅申報(bào)報(bào)憑證；4.買賣雙方因經(jīng)經(jīng)濟(jì)糾紛，未未能按時取得得出口退（免免）稅申報(bào)憑憑證；5.由于企業(yè)辦稅稅人員傷亡、、突發(fā)危重疾疾病或者擅自自離職，未能能辦理交接手手續(xù)，導(dǎo)致不不能按期提供供出口退（免免）稅申報(bào)憑憑證；6.由于企業(yè)向海海關(guān)提出修改改出口貨物報(bào)報(bào)關(guān)單申請，，在退（免））稅期限截止止之日海關(guān)未未完成修改，，導(dǎo)致不能按按期提供出口口貨物報(bào)關(guān)單單；7.國家稅務(wù)總局局規(guī)定的其他他情形。單證備案1生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等。2出口貨物裝貨單;3出口貨物運(yùn)輸單據(jù)(包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸單證)。注意二點(diǎn)一是出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退(免)稅后15日內(nèi)進(jìn)行備案。二是若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案，保存期為5年。未按規(guī)定進(jìn)行行單證備案（因出口貨物物的成交方式式特性，企業(yè)業(yè)沒有有關(guān)備備案單證的情情況除外）的的出口貨物，，不得申報(bào)退退（免）稅，，適用免稅政策。收匯規(guī)定須在退（免））稅申報(bào)期截截止之日內(nèi)收收匯，否則免免稅收到通知的企企業(yè)，必須先先收匯，后申申請出口退稅稅哪些企業(yè)會收收到通知？出口貨物收匯知識知多少？2014年第51號公告（一）被外匯匯管理部門列列為C類企業(yè)的；（二）被海關(guān)關(guān)列為C、D類企業(yè)的；（三）被稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)評定為為D級納稅信用等等級的;（四）不能收收匯的原因?yàn)闉樘摷俚?；（五）提供的的出口貨物收收匯憑證是冒冒用的。出口已使用過過設(shè)備（一）免抵退退稅企業(yè)出口口進(jìn)項(xiàng)稅額已已按規(guī)定抵扣扣的已使用過過的設(shè)備，適適用免抵退稅政策策。由于進(jìn)項(xiàng)稅額額前期已參與與抵扣，因此此，只需按出出口設(shè)備實(shí)際際離岸價申報(bào)報(bào)一筆出口銷銷售明細(xì)即可可。（二）免抵退退稅企業(yè)出口口進(jìn)項(xiàng)稅額未未抵扣的已使使用過的設(shè)備備，適用免退稅政策。（三）免抵退退稅企業(yè)出口口購進(jìn)時未取取得增值稅專專用發(fā)票、海海關(guān)進(jìn)口增值值稅專用繳款款書但其他相相關(guān)單證齊全全的已使用過過的設(shè)備，適適用增值稅免稅政策。放棄退（免））稅注銷認(rèn)定時，，放棄未申報(bào)報(bào)或已申報(bào)但但尚未辦理的的出口退（免免）稅并按規(guī)規(guī)定申報(bào)免稅稅的，視同已已結(jié)清出口退退稅稅款。放棄適用退（（免）稅政策策的出口企業(yè)業(yè)或其他單位位，應(yīng)向主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)報(bào)送《出口貨物勞務(wù)務(wù)放棄退（免免）稅聲明》，辦理備案手手續(xù)。自備案案次日起36個月內(nèi)，其出口的的適用增值稅稅退（免）稅稅政策的出口口貨物勞務(wù)，，適用增值稅稅免稅政策或或征稅政策。。其他政策及注注意事項(xiàng)1、委托出口的的貨物，除國國家取消出口口退稅的貨物物外，委托方方不再向主管管國稅機(jī)關(guān)報(bào)報(bào)送《委托出口貨物物證明》，此前未報(bào)送送《委托出口貨物物證明》的不再報(bào)送；；受托方申請開開具《代理出口貨物物證明》時，不再提供供委托方主管管國稅機(jī)關(guān)簽簽章的《委托出口貨物物證明》。2、以雙委托方方式（生產(chǎn)企企業(yè)進(jìn)口料件件、出口成品品均委托出口口企業(yè)辦理））從事的進(jìn)料料加工出口業(yè)業(yè)務(wù)，委托方在申申報(bào)免抵退稅稅前，應(yīng)按代代理進(jìn)口、出出口協(xié)議及進(jìn)進(jìn)料加工貿(mào)易易手冊載明的的計(jì)劃進(jìn)口總總值和計(jì)劃出出口總值，向向主管國稅機(jī)機(jī)關(guān)報(bào)送《進(jìn)料加工企業(yè)業(yè)計(jì)劃分配率率備案表》及其電子數(shù)據(jù)據(jù)。3、出口取消出出口退（免））稅的貨物適用征稅政策策。4、當(dāng)期免抵稅稅額應(yīng)納入城城建稅及教育育費(fèi)附加的計(jì)計(jì)征范圍。5、請盡快在電電子口岸提交交報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)據(jù)！給出口企業(yè)開票的供貨企業(yè)防范手段針對的對象出口企業(yè)財(cái)稅【2013】】112號文主要內(nèi)容容有下列行為的的對出口企業(yè)業(yè)實(shí)行免稅政政策對涉及的業(yè)務(wù)務(wù)免稅自稅務(wù)機(jī)關(guān)書書面通知之日日起，24個月內(nèi)出口的的貨物勞務(wù)免稅國內(nèi)收購價偏偏高出口價格偏高高（且無正當(dāng)理理由的）供貨企業(yè)在登登記兩年內(nèi)注注銷或認(rèn)定為為非正常戶的的本通知生效后后發(fā)生兩次增增值稅違法行行為的對存續(xù)期間的的業(yè)務(wù)免稅對今后所有原原適用退稅政政策的業(yè)務(wù)一一律改為免稅稅不知道本人是是法定代表人人的；無民事行為能能力人或限制制民事行為能能力的法人增值稅違法行行為：虛開專專票、騙稅具體情形具體情形生產(chǎn)企業(yè)在連連續(xù)12個月內(nèi)申報(bào)出出口退稅額達(dá)達(dá)到200萬元以上，且且從上述供貨貨納稅人取得得的增值稅專專用發(fā)票稅額額達(dá)到200萬元以上或占占該期間全部部進(jìn)項(xiàng)稅額30%以上的；生產(chǎn)企業(yè)連續(xù)續(xù)12個月內(nèi)有3戶以上上述供供貨納稅人，，且占該期間間全部供貨納納稅人戶數(shù)20%以上的。發(fā)生增值稅違違法行為對應(yīng)應(yīng)的出口貨物物勞務(wù)服務(wù)停止出口退稅稅權(quán)期間，變變更名稱或原原法人代表成成立新企業(yè)的的，變更的或或新成立的企企業(yè)在停止出出口退稅權(quán)期期間出口的貨貨物勞務(wù)服務(wù)務(wù)0102有下列行為的的對出口企業(yè)業(yè)實(shí)行征稅政政策分類管理（2015年第2號）二類企業(yè)一類企業(yè)三類企業(yè)四類企業(yè)一類企業(yè)評定定標(biāo)準(zhǔn)（一）年末凈凈資產(chǎn)大于當(dāng)當(dāng)年已辦理的的出口退（免免）稅總額