《企業(yè)內(nèi)部控制與制度設(shè)計第2版》課件項目八 成本費用內(nèi)部控制與制度設(shè)計

項目八成本費用控制與制度設(shè)計引導(dǎo)案例:降本增效結(jié)碩果啟示：建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，可以從源頭上控制成本和費用。如何實施成本費用控制?

◆任務(wù)一熟悉和掌握成本費用控制的內(nèi)容與要求

任務(wù)二建立成本費用控制制度任務(wù)三項目實訓(xùn)——成本費用控制制度設(shè)計任務(wù)一熟悉和掌握成本費用控制的內(nèi)容與要求任務(wù)一熟悉和掌握成本費用控制的內(nèi)容與要求

一、成本費用的特點與管控中常見的問題(一)成本費用的特點1.成本費用范圍廣泛，項目繁多。成本費用幾乎貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的所有環(huán)節(jié)。2.成本費用最終會減少企業(yè)的利潤。3.成本費用最終會減少企業(yè)所有者權(quán)益。（二）成本費用管控中常見的問題

1.虛列費用與支出，人為隱藏獲利情況。

2.混淆生產(chǎn)成本與期間費用界限。

3.任意擴大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)。

4.成本費用缺乏嚴(yán)格的控制流程與措施。

二、成本費用內(nèi)部控制的內(nèi)容事前控制1．成本費用預(yù)算2．劃分責(zé)任中心，明確責(zé)任目標(biāo)3．制定成本費用的控制標(biāo)準(zhǔn)，明確控制目標(biāo)事中控制1．生產(chǎn)成本發(fā)生控制2．產(chǎn)品成本核算控制3．期間費用控制事后控制1．成本費用分析2．考核評價（一）成本費用核算流程與風(fēng)險控制1．成本費用核算流程與風(fēng)險控制圖2．成本費用核算流程描述及說明三、成本費用流程與風(fēng)險控制（二）成本費用控制流程與風(fēng)險控制1．成本費用控制流程與風(fēng)險控制圖2．成本費用控制流程描述及說明三、成本費用流程與風(fēng)險控制（三）成本費用目標(biāo)確定流程與風(fēng)險控制1．成本費用目標(biāo)確定流程與風(fēng)險控制圖2．成本費用目標(biāo)確定流程描述及說明三、成本費用流程與風(fēng)險控制（四）成本費用預(yù)測方案制定流程與風(fēng)險控制1．成本費用預(yù)測方案制定流程與風(fēng)險控制圖2．成本費用核成本費用預(yù)測方案制定流程描述及說明三、成本費用流程與風(fēng)險控制四、成本費用控制的關(guān)鍵點（一）生產(chǎn)成本的關(guān)鍵控制點1.授權(quán)批準(zhǔn)：生產(chǎn)指令、領(lǐng)料、工資。2.成本記錄：成本項目、賬戶設(shè)置。3.成本反映：憑證依據(jù)。4.成本計算：成本的核算方式、方法和核算程序。（二）職工薪酬的關(guān)鍵控制點1．職工薪酬的審批：批準(zhǔn)用工、工作時間、工資、代扣款項、工資結(jié)算表。2．職工薪酬的記錄：職工薪酬項目、賬戶設(shè)置等。3.職工薪酬反映：憑證依據(jù)。4．職工薪酬的計算：工資費用分配方法、賬務(wù)處理流程。5．人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄之間相互分離。（三）期間費用的關(guān)鍵控制點1.授權(quán)批準(zhǔn)：經(jīng)營指令、領(lǐng)料、工資。2.費用記錄：費用項目、賬戶設(shè)置。3.費用反映：憑證依據(jù)。4.費用計算：費用的核算方式、方法和核算程序。

任務(wù)二建立成本費用控制制度任務(wù)二建立成本費用控制制度一、成本費用控制制度建設(shè)目標(biāo)1．保證各項成本費用的合法性2．保證各項成本費用開支的合理性3．保證成本費用正確核算，及時提供真實、可靠的成本費用信息資料4．加強成本費用管理，提高經(jīng)濟(jì)效益二、成本費用控制制度建設(shè)項目(一)成本費用業(yè)務(wù)崗位分工制度(二)成本費用業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度(三)成本費用預(yù)算編制制度(四)成本費用支出控制制度(五)成本費用核算與報告制度(六)成本費用監(jiān)督檢查制度任務(wù)三項目實訓(xùn)——成本費用控制制度設(shè)計任務(wù)三項目實訓(xùn)——成本費用控制制度設(shè)計【實訓(xùn)目標(biāo)與要求】本實訓(xùn)目標(biāo)是培養(yǎng)學(xué)生運用所學(xué)企業(yè)成本費用內(nèi)部控制知識與制度建設(shè)要求進(jìn)行制度設(shè)計的能力。其要求是：1、掌握成本費用控制內(nèi)容、關(guān)鍵點及其制度建設(shè)要求。2、能夠根據(jù)模擬公司成本費用業(yè)務(wù)流程并結(jié)合公司內(nèi)部控制環(huán)境，進(jìn)行相關(guān)制度設(shè)計?！緦嵱?xùn)方式】學(xué)生在任課教師的組織和指導(dǎo)下，主要由學(xué)生在課下以小組的形式進(jìn)行。任課教師對項目實訓(xùn)組織、實訓(xùn)時間、實訓(xùn)成果提交作出安排，并引導(dǎo)學(xué)生解讀實訓(xùn)資料、提示學(xué)生應(yīng)注意哪些問題；在學(xué)生領(lǐng)會實訓(xùn)內(nèi)容、目標(biāo)和要求后，各小組按照承擔(dān)的設(shè)計任務(wù)，通過團(tuán)隊協(xié)作完成相應(yīng)制度設(shè)計?！緦嵱?xùn)考核】

根據(jù)各實訓(xùn)小組提交成果（設(shè)計的制度文本）的質(zhì)量進(jìn)行評分。項目實訓(xùn)成績按百分制評定。小組項目實訓(xùn)成績=實訓(xùn)準(zhǔn)備（滿分10）+實訓(xùn)成果（滿分80）+小組協(xié)作（滿分10）?！緦嵱?xùn)資料】

江淮公司為了實現(xiàn)面向全國的市場這一宏偉目標(biāo)，決定加強成本管理，努力降低生產(chǎn)成本，增強產(chǎn)品的市場競爭力。但是，眼下必須解決成本管控體系不完整、管理制度不夠健全問題。對此，李明總經(jīng)理要求財務(wù)部針對這一情況，在5天內(nèi)定提出建設(shè)方案。

江淮公司其他基礎(chǔ)性資料見項目一實訓(xùn)資料?！緦嵱?xùn)要求】假定你是公司主管會計，請根據(jù)圖8-6所示江淮公司成本業(yè)務(wù)流程，分析控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點，并結(jié)合公司實際，為該公司設(shè)計以下成本業(yè)務(wù)控制制度（每個小組完成一項制度設(shè)計）：1．成本業(yè)務(wù)崗位分工制度2．成本業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度3.成本支出控制制度4．成本核算與報告制度【實訓(xùn)提示】

1．在進(jìn)行制度設(shè)計前，一定要把實訓(xùn)資料讀懂，把要求設(shè)計的制度的控制目標(biāo)明確了，在此基礎(chǔ)上查找企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引對相關(guān)制度內(nèi)容的要求。2．在具體進(jìn)行制度設(shè)計時，一定要結(jié)合江淮公司實際，不能生搬硬套，要體現(xiàn)江淮公司的特點。3.所設(shè)計的制度既要符合企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引的要求，又要具有可操作性，制度的具體條款要反映同江淮公司的生產(chǎn)經(jīng)營與