第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的管理與核算

第五章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的管理與核算第1頁，共157頁。1、了解支付結(jié)算的意義、原則、種類；2、了解我國支付清算體系的構(gòu)成；3、掌握各種票據(jù)與非票據(jù)結(jié)算方式的特點與適用范圍、業(yè)務(wù)流程、會計核算；4、掌握票據(jù)貼現(xiàn)的核算。學(xué)習(xí)目標第2頁，共157頁。第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算小結(jié)目錄第3頁，共157頁。第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述一、支付結(jié)算的定義與意義1、支付結(jié)算的定義支付結(jié)算——是單位和個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡、信用證和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。商業(yè)銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)。第4頁，共157頁。第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述2、支付結(jié)算的意義（1）簡化結(jié)算手續(xù)、縮短結(jié)算過程（2）節(jié)約現(xiàn)金使用、穩(wěn)定貨幣流通（3）集聚社會資源、擴大資金來源（4）加強貨幣管理、保證資金安全第5頁，共157頁。第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述二、支付結(jié)算的原則1、恪守信用，履約付款2、誰的錢進誰的賬，由誰支配3、銀行不墊款第6頁，共157頁。第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述三、支付結(jié)算的種類支付結(jié)算按性質(zhì)分為交易往來結(jié)算和非交易往來結(jié)算兩種；按結(jié)算雙方所處的地域分為國際結(jié)算、國內(nèi)結(jié)算（又分為同城結(jié)算和異地結(jié)算）；按照結(jié)算工具分為票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算兩類。第7頁，共157頁。第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述目前使用的支付結(jié)算方式：支票商業(yè)匯票銀行匯票本票（只有銀行本票）銀行卡（借記卡、貸記卡、準貸記卡、信用卡）匯兌托收承付委托收款信用證第8頁，共157頁。第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述第9頁，共157頁。第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述第10頁，共157頁。第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述四、銀行辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的基本程序1、受理和審查客戶提交的憑證。2、辦理付款人、收款人活期存款賬戶之間的資金轉(zhuǎn)移。3、轉(zhuǎn)賬后通知收款人、付款人。第11頁，共157頁。第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述五、我國支付清算系統(tǒng)的構(gòu)成中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（包括人民銀行大額支付系統(tǒng)和小額支付系統(tǒng)）全國支票影像交換系統(tǒng)同城票據(jù)交換系統(tǒng)銀行業(yè)金融機構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng)銀行卡跨行交易清算系統(tǒng)城市商業(yè)銀行銀行匯票處理系統(tǒng)農(nóng)信銀支付清算系統(tǒng)外幣清算系統(tǒng)

電子商業(yè)匯票系統(tǒng)網(wǎng)上支付跨行清算系統(tǒng)

第12頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算票據(jù)關(guān)系人票據(jù)關(guān)系人，是對票據(jù)具體享有某種權(quán)利或承擔(dān)某種義務(wù)責(zé)任的當(dāng)事人。它主要包括出票人、付款人和收款人及背書人、承兌人、持票人等。出票人、付款人和收款人是票據(jù)的基本關(guān)系人。第13頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算①出票人是開立票據(jù)并交付給他人的人。②付款人是根據(jù)出票人的命令或委托，向收款人、持票人支付票款的人。③收款人是享有票據(jù)債權(quán)，具體收取票款的人。第14頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算④背書人是收款人或持票人在接到票據(jù)后，經(jīng)過背書，將票據(jù)轉(zhuǎn)給他人的人。而從背書人手中接受票據(jù)的人，即票據(jù)的受讓人被稱為被背書人。⑤承兌人是遠期票據(jù)到期前，票據(jù)的付款人接受出票人的委托，在票據(jù)上簽章確認付款責(zé)任的人。⑥持票人即為占有票據(jù)的收款人、被背書人等持有人。第15頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、支票業(yè)務(wù)的核算（一）支票的定義和種類1、支票的定義支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。2、支票的種類支票可分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。第16頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（1）現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票用于向銀行提取現(xiàn)金，支票上印有“現(xiàn)金”字樣。現(xiàn)金支票不能用于轉(zhuǎn)賬?，F(xiàn)金支票的核算，在存、取款的核算中已講述。第17頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第18頁，共157頁。第19頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第20頁，共157頁。第21頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（2）轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，支票上均印有“轉(zhuǎn)賬”字樣。轉(zhuǎn)賬支票不得用于提取現(xiàn)金。第22頁，共157頁。第23頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第24頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第25頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（3）普通支票支票上未印有“現(xiàn)金”或者“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票。普通支票可用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票的左上角劃兩條平行線的為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，而不得支取現(xiàn)金。第26頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第27頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第28頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第29頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定：1、中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或0）填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，如貳、陸、億、萬、圓的，也應(yīng)受理。第30頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2、中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。3、中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。

第31頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算4、阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進行書寫。例如：￥6，007.14，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分￥16，409.02，應(yīng)寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分5、阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認真填寫，不得連寫分辯不清。

第32頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算6、票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。如1月15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。7、票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。第33頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（二）支票的有關(guān)規(guī)定A.同城和異地均可使用。B.法定記載事項：無條件支付的委托、確定的金額、收款人名稱和付款人名稱、出票日期、出票人簽章。C.支票的提示付款期為自出票日起10天。D.存款人領(lǐng)購支票，須填寫“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單”。存款戶結(jié)清時應(yīng)將全部剩余空白票據(jù)交回銀行注銷。第34頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算E．支票的出票人為在經(jīng)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾兽k理支票業(yè)務(wù)的銀行機構(gòu)開立可以使用支票的存款賬戶的單位和個人。F．現(xiàn)金支票不得背書轉(zhuǎn)讓。G．支票的退票：出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留印鑒不符、支付密碼錯誤。H．票據(jù)的喪失及掛失止付：銀行在收到掛失止付通知書之日起，12日內(nèi)須收到人民法院的止付通知書，否則自第13日起，持票人提示付款并依法向持票人付款的，銀行不承擔(dān)掛失責(zé)任。第35頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（三）轉(zhuǎn)賬支票和劃線支票的核算出票人或出票人辦理轉(zhuǎn)賬支票兌付業(yè)務(wù)時，應(yīng)填制一式三聯(lián)《進賬單》，連同轉(zhuǎn)賬支票一同提交受理網(wǎng)點。第36頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1、收款人和付款人開戶行屬于同一銀行系統(tǒng)的處理①收款人和付款人開戶行是同一機構(gòu)的處理會計分錄為:

借:吸收存款—出票人戶（付款人戶）貸:吸收存款—持票人戶（收款人戶）第37頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算②收款人和付款人開戶行是同一銀行系統(tǒng)的不同機構(gòu)的處理付款人的賬戶為通兌賬戶，由付款人開戶行或收款人開戶行受理業(yè)務(wù)的處理：付款人開戶行，會計分錄：借：吸收存款——付款人戶貸：清算資金往來注：清算資金往來——屬資產(chǎn)負債共同類科目，本科目核算銀行間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項。本科目期末借方余額，反映銀行應(yīng)收的清算資金；本科目期末貸方余額，反映銀行應(yīng)付的清算資金。第38頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算收款人開戶行，會計分錄：借：清算資金往來貸：吸收存款——收款人戶付款人的賬戶為通兌賬戶，由其他的系統(tǒng)內(nèi)機構(gòu)受理業(yè)務(wù)的處理：付款人開戶行，會計分錄：借：吸收存款——付款人戶貸：清算資金往來收款人開戶行，會計分錄：借：清算資金往來貸：吸收存款——收款人戶受理行，會計分錄：借：清算資金往來貸：清算資金往來第39頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算如果付款人的賬戶不是通兌賬戶，由收款人開戶行受理業(yè)務(wù)時，需通過票據(jù)交換將轉(zhuǎn)賬支票和進賬單第二、三聯(lián)交換至付款人開戶行；若由付款人開戶行受理業(yè)務(wù)，則不需票據(jù)交換。

付款人開戶行，會計分錄：借：吸收存款——付款人戶貸：清算資金往來

收款人開戶行，會計分錄：借：清算資金往來貸：吸收存款——收款人戶第40頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2、收款人和付款人不屬于同一銀行系統(tǒng)（跨行）的處理①收款人開戶行受理業(yè)務(wù)的處理出票人收款人（持票人）收款人（持票人）開戶銀行出票人開戶銀行1、出票2送交支票

3交換支票并清算資金4收妥入賬第41頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算持票人開戶行的處理（通過同城票據(jù)交換系統(tǒng)處理）受理業(yè)務(wù)，會計分錄：借:清算資金往來貸:其他應(yīng)付款（或設(shè)置其他科目）支票按票據(jù)交換的規(guī)定及時提出交換，待退票時間過后，即可為持票人進賬，會計分錄：借:其他應(yīng)付款貸:吸收存款——持票人戶第42頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算如果由于出票人賬戶余額不足等原因，被退票，會計分錄：（與受理時相反）借:其他應(yīng)付款貸:清算資金往來第43頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算出票人開戶行的處理出票人開戶行收到交換提入的支票,按有關(guān)規(guī)定審查無誤后,同時出票人賬戶有足夠款項支付時，會計分錄為:借:吸收存款——出票人戶貸:清算資金往來如果出現(xiàn)退票情況，會計分錄：借:其他應(yīng)收款（或設(shè)置其他科目）貸:清算資金往來第44頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支票在下次交換退回后,會計分錄為:借:清算資金往來貸:其他應(yīng)收款第45頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算②付款人開戶行受理業(yè)務(wù)的處理出票人出票人開戶銀行收款人開戶銀行收款人1提交支票委托付款2交換進賬單并清算資金3收妥入賬第46頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算付款人（出票人）開戶行收到交來的支票和進賬單時,審查無誤后轉(zhuǎn)賬:借:吸收存款——出票人戶貸:清算資金往來進賬單第2聯(lián)和第3聯(lián)按票據(jù)交換規(guī)定及時提出交換,收款人開戶行經(jīng)票據(jù)交換提入該進賬單:借:清算資金往來貸:吸收存款——收款人戶第47頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算思考：支票正送（順進賬）快，還是倒送（倒進賬）快？答：倒送快。第48頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算二、銀行本票業(yè)務(wù)的核算（一）銀行本票的定義及其特點1、銀行本票的定義銀行本票是由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行本票的出票人是銀行。第49頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第50頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第51頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2、銀行本票的特點A.屬于己付票據(jù)，銀行見票即付；B.信用高，支付能力強C.使用范圍廣泛第52頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（二）銀行本票的有關(guān)規(guī)定1、單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)各種款項的支付都可使用。2、銀行本票的出票人，為經(jīng)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾兽k理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行機構(gòu)。3、簽發(fā)銀行本票必須記載下列事項：票據(jù)名稱、無條件支付的承諾、確定的金額、收款人名稱、出票日期、出票人簽章。第53頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算4、銀行本票的提示付款期限自出票日起，最長不得超過2個月。5、銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬或提取現(xiàn)金。6、若申請人和收款人均為個人，需要支取現(xiàn)金的可申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票，但不得背書轉(zhuǎn)讓；申請人或收款人為單位的，不得申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。

第54頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（三）銀行本票的核算核算包括三個階段：出票付款結(jié)清第55頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1、銀行本票出票的核算銀行本票申請書

第56頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算轉(zhuǎn)賬交付：借：吸收存款——申請人戶貸：開出本票（或存入保證金——本票）以現(xiàn)金交付：借：庫存現(xiàn)金貸：開出本票第57頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2、銀行本票付款的核算（1）轉(zhuǎn)賬銀行本票付款的核算收款人（持票人）將銀行本票直接送至出票行借：開出本票貸：吸收存款——持票人戶（收款人戶）第58頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算收款人（持票人）將銀行本票送至代理付款行

申請人出票人交付票款出票收款人提示付款代理付款行代理付款銀行間清算資金交付票據(jù)第59頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算代理付款行受理本票并審核無誤后，會計分錄：借：清算資金往來貸:吸收存款——持票人戶對于跨系統(tǒng)銀行代理付款的，根據(jù)人民銀行的規(guī)定，代理付款行可以按同業(yè)往來利率向出票銀行收取一天的利息。第60頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（2）現(xiàn)金銀行本票付款的核算現(xiàn)金銀行本票只能由出票行付款。即由收款人送至出票行。借：開出本票貸：庫存現(xiàn)金第61頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算3、銀行本票結(jié)清的處理出票行通過票據(jù)交換提入本票時,抽卡核對并轉(zhuǎn)賬借：開出本票貸：清算資金往來第62頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（四）銀行本票與轉(zhuǎn)賬支票的區(qū)別1、使用范圍不同2、信用關(guān)系不同3、出票時的處理不同4、性質(zhì)不同5、提示付款期和票據(jù)時效不同第63頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算三、銀行匯票業(yè)務(wù)的核算（一）銀行匯票的定義及特點1、銀行匯票的定義銀行匯票——指匯款人將款項交存銀行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。第64頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算銀行匯票的當(dāng)事人:申請人——個人或單位出票人——商業(yè)銀行收款人——由申請人指定代理付款人——一般是出票銀行同系統(tǒng)的異地的機構(gòu)，與出票人是同一銀行系統(tǒng)第65頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第66頁，共157頁。第67頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第68頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第69頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2、銀行匯票的特點（1）使用范圍廣、兌現(xiàn)性強；（2）票隨人到，款隨人走，多余款可自動退回；（3）銀行見票即付。第70頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（二）銀行匯票的有關(guān)規(guī)定1、簽發(fā)銀行匯票必須記載的事項：表明“銀行匯票”字樣、無條件支付的承諾、出票金額、付款人名稱、收款人名稱、出票日期、出票人簽章。

2、銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個月。3、銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，也可以用于支取現(xiàn)金。第71頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算4、申請人應(yīng)將銀行匯票和解訖通知聯(lián)一并交給匯票上記載的收款人，其實際結(jié)算金額應(yīng)在出票金額以內(nèi)，并不得更改。

持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。5、跨系統(tǒng)銀行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬銀行匯票的付款，應(yīng)通過同城票據(jù)交換，將銀行匯票和解訖通知提交給同城的有關(guān)銀行審核支付后抵用。第72頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（三）銀行匯票的核算

1、銀行匯票出票的核算

一式三聯(lián)的銀行匯票申請書轉(zhuǎn)賬交付的，申請書第二聯(lián)作借方傳票，第三聯(lián)作貸方傳票，會計分錄為：借：吸收存款——申請人戶貸：吸收存款——其他存款

第73頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算現(xiàn)金交付的，第三聯(lián)作貸方傳票，會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——其他存款

第二聯(lián)加蓋匯票專用章，并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽名或蓋章，用統(tǒng)一制作的壓數(shù)機壓印出票金額，然后連同第三聯(lián)交申請人。第一聯(lián)加蓋經(jīng)辦人、復(fù)核員名章，記賬后連同第四聯(lián)一并專夾保管。

第74頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算四聯(lián)式銀行匯票第1聯(lián)卡片第2聯(lián)匯票第3聯(lián)解訖通知第4聯(lián)多余款收賬通知第75頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2、異地的代理付款行付款的核算（1）轉(zhuǎn)賬支付的核算如果持票人在代理付款行開戶，出票行是同一銀行系統(tǒng)的，會計分錄：借:清算資金往來貸:吸收存款——持票人戶如果持票人未在代理付款行開戶，驗明持票人身份證件后，以持票人姓名開立應(yīng)解匯款臨時存款賬戶，登記“應(yīng)解匯款登記簿”，會計分錄相同。第76頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（2）支取現(xiàn)金的核算會計分錄：借:清算資金往來貸:庫存現(xiàn)金最后，解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章，隨編制的借方報單寄給出票行。若出票行是跨系統(tǒng)銀行的應(yīng)進行票據(jù)交換。第77頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算3、出票行結(jié)清的核算出票行收到借方報單和解訖通知后，應(yīng)抽出原專夾保管的匯票卡片核對。確屬本行出票，借方報單與實際結(jié)算金額相符，多余金額結(jié)計準確無誤后，根據(jù)情況分別處理。第78頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（1）全額付款的應(yīng)在匯票卡片的實際結(jié)算金額欄內(nèi)填入全部金額，在多余收賬通知的多余金額欄填寫“-0-”。會計分錄：借：吸收存款——其他存款貸：清算資金往來第79頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（2）有多余款的申請人在本行開戶的，在匯票卡片和多余款收賬通知上填寫實際結(jié)算金額。會計分錄：借：吸收存款——其他存款貸：清算資金往來吸收存款－申請人戶申請人未在本行開戶，將多余金額先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款——申請人戶”科目，通知申請人持申請書存根及本人身份證來辦理領(lǐng)取手續(xù)。第80頁，共157頁。申請人持票人出票行代理付款行８收賬通知１銀行匯票申請書２收妥記賬３出票，留卡片1０核對后結(jié)清４交票５憑票購貨６交票提示付款７審查后付款９解訖后用借方報單通知11多余款收賬通知第81頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算例題：中國建設(shè)銀行太原A支行1月2日收到在該行開戶的國美電器的匯票申請書,要求向青島海爾公司簽發(fā)銀行匯票購貨，出票金額600000元。1月2日出票，太原A支行:借：吸收存款——國美電器600000

貸：吸收存款——其他存款——青島海爾公司600000第82頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1月9日建行青島B支行收到收款人提示付款的進賬單和第2，3聯(lián)銀行匯票（實際結(jié)算額580000元）:借：清算資金往來580000

貸：吸收存款——海爾公司5800001月10日太原A支行收到借方報單和解訖通知:借：吸收存款——其他存款——青島海爾公司

600000

貸：清算資金往來580000

吸收存款——國美電器20000第83頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算4、銀行匯票退款和掛失的處理（1）退款的處理出票在匯票和解訖通知的實際結(jié)算金額大寫欄填寫“未用退回”字樣。會計分錄：借：吸收存款——其他存款貸：吸收存款——申請人戶在多余款收賬通知的多余金額欄填寫原出票金額，并加蓋轉(zhuǎn)訖章，作收賬通知交申請人。第84頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（2）掛失的處理注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票喪失，持票人可到原出票行或者代理付款行申請掛失，不管哪一方銀行受理掛失，都要通知對方行。待掛失匯票在付款期屆滿一個月后，確實未支付時，憑有關(guān)證明到出票行辦理退款手續(xù)。

第85頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算四、商業(yè)匯票的核算（一）商業(yè)匯票的定義和種類1、商業(yè)匯票的定義商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。第86頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2、商業(yè)匯票按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票商業(yè)匯票的承兌人即為商業(yè)匯票的付款人。（1）商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票是由收款人或付款人簽發(fā)，并由銀行以外的付款人承兌的票據(jù)。（2）銀行承兌匯票銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立賬戶的存款人簽發(fā)并由銀行承兌的票據(jù)。

第87頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（二）商業(yè)匯票的有關(guān)規(guī)定1、商業(yè)匯票的使用范圍：必須是在銀行開立存款賬戶的法人或者其他組織之間，必須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系。2、商業(yè)匯票的付款期限最長不超過6個月，提示付款期限自匯票到期日起10天。對異地委托收款的，持票人應(yīng)預(yù)計郵程提前5天通過開戶行委托收款。3、商業(yè)匯票可以在出票時向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。付款人應(yīng)在自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌，或出具證明，拒絕承兌。第88頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算4、銀行承兌匯票在承兌行承兌時，應(yīng)按票面金額的萬分之五向出票人收取承兌手續(xù)費。銀行承兌匯票到期，出票人未能足額交存票款時，承兌銀行應(yīng)無條件向持票人全額付款，并向出票人按未付金額每日處以萬分之五的罰款。5、符合條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)。6、商業(yè)匯票允許背書轉(zhuǎn)讓。已承兌的商業(yè)匯票喪失，可以由失票人通知付款人掛失止付。第89頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（三）商業(yè)承兌匯票的核算第90頁，共157頁。第91頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第92頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第93頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1、持票人開戶銀行受理商業(yè)承兌匯票的處理商業(yè)承兌匯票到期后，持票人在提示付款期內(nèi)委托其開戶行收款時，應(yīng)填制托收憑證（一式五聯(lián)），連同匯票正聯(lián)一起送交開戶行。開戶銀行審查無誤后，在托收憑證各聯(lián)加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記，第一聯(lián)作為回單交持票人，第二聯(lián)專夾保管并登記“發(fā)出托收憑證登記簿”，第三、四、五聯(lián)連同商業(yè)承兌匯票一并轉(zhuǎn)寄付款人開戶行，付款人如在同城，則通過票據(jù)交換處理。

第94頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2、付款人開戶行收到匯票的處理付款人開戶行接到持票人開戶行寄來的委托收款憑證及匯票時，應(yīng)按有關(guān)內(nèi)容認真審查無誤后，將第五聯(lián)托收憑證交給付款人。第三、四聯(lián)托收憑證登記“收到委托收款憑證登記簿”后，專夾保管。第95頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算付款人同意付款的，應(yīng)當(dāng)填制付款通知及時通知開戶銀行。付款人開戶銀行接到同意付款通知后（或在付款人接到開戶行的付款通知的次日起3日內(nèi)仍未接到同意付款通知的，視為同意），按規(guī)定的劃款日期辦理劃款，并視付款人賬戶資金足夠與否，分別做出處理。第96頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（1）付款人的存款賬戶有足夠款項支付的以托收憑證第三聯(lián)代借方傳票，匯票作附件，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄：借：吸收存款——付款人戶貸：清算資金往來第四聯(lián)托收憑證隨編制的貸方報單寄給持票人開戶行。第97頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（2）付款人的存款賬戶不足支付的銀行在托收憑證備注欄注明“付款人無款支付”字樣，并填制一式三聯(lián)付款人未付款項通知書，將第一聯(lián)通知書和第三聯(lián)委托收款憑證留存?zhèn)洳?；將第二、三?lián)通知書，連同第四聯(lián)托收憑證及匯票寄持票人開戶行轉(zhuǎn)交持票人。第98頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算付款人拒絕付款的，應(yīng)填制拒絕付款理由書（四聯(lián)），在收到付款通知的次日起3天內(nèi)交開戶行。付款人開戶行核對無誤后，在托收憑證和“收到托收憑證登記簿”備注欄注明“拒絕付款”字樣，然后將第一聯(lián)拒絕付款理由書加蓋公章作為回單退還付款人，第二聯(lián)拒絕付款理由書連同第三聯(lián)托收憑證留存?zhèn)洳?。將第三、四?lián)拒付理由書和第四、五聯(lián)托收憑證連同匯票一并寄持票人開戶行轉(zhuǎn)交持票人。第99頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算3、持票人開戶行收到劃回款項的處理會計分錄：借：清算資金往來貸：吸收存款——收款人戶轉(zhuǎn)賬后，將第四聯(lián)托收憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交給收款人，并銷記“發(fā)出托收憑證登記簿”。第100頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（四）銀行承兌匯票的核算第101頁，共157頁。第102頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第103頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第104頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算1、銀行承兌匯票的出票及承兌銀行承兌匯票的承兌人為銀行，銀行一經(jīng)承兌，匯票到期就要負絕對付款責(zé)任，因此承兌時必須經(jīng)過銀行信貸部門同意。承兌申請人提交一式三聯(lián)銀行承兌匯票，承兌銀行的信貸部門按規(guī)定審查同意后，與出票人簽署銀行承兌協(xié)議。第105頁，共157頁。第106頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算會計部門接到銀行承兌匯票和承兌協(xié)議，審核無誤后，在第一、二聯(lián)銀行承兌匯票上注明承兌協(xié)議編號，并在第二聯(lián)匯票“承兌人簽章”處加蓋匯票專用章，并由授權(quán)的經(jīng)辦人簽名或蓋章。同時按照規(guī)定標準向出票人收取承兌手續(xù)費。會計分錄：借：吸收存款——承兌申請人戶貸：手續(xù)費及傭金收入——銀行承兌匯票承兌手續(xù)費第107頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算承兌銀行根據(jù)第一聯(lián)匯票卡片填制銀行承兌匯票表外科目收入傳票，登記表外科目登記簿.分錄為：收入：銀行承兌匯票XXXX第108頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2、持票人開戶行受理銀行承兌匯票持票人在提示付款期內(nèi)憑匯票委托其開戶行向承兌銀行收取票款時，應(yīng)填制托收憑證，并注明“銀行承兌匯票”及其匯票號碼，連同匯票一并送交開戶行。持票人開戶銀行按規(guī)定審查后，在托收憑證各聯(lián)加蓋“銀行承兌匯票”戳記，其余處理與受理商業(yè)承兌匯票相同。第109頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算3、承兌行于匯票到期日按協(xié)議收取票款（1）出票人足額支付票款的處理會計分錄：借：吸收存款——出票人戶貸：吸收存款——其他存款第110頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（2）出票人無款或不足支付出票人賬戶無款或不足支付時，應(yīng)將不足支付的金額轉(zhuǎn)入該出票人的逾期貸款戶，并按每日萬分之五計收罰息。會計分錄：借：吸收存款—出票人戶貸款—出票人逾期貸款戶貸：吸收存款——其他存款第111頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算4、承兌行收票后劃款會計分錄：借：吸收存款——其他存款貸：清算資金往來另填制銀行承兌匯票表外科目付出傳票，銷記表外科目登記簿。付出：銀行承兌匯票ＸＸＸ第112頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算5、持票人開戶行收到票款處理參照商業(yè)承兌匯票款項劃回的處理。借：清算資金往來貸：吸收存款——持票人戶第113頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（五）票據(jù)貼現(xiàn)的核算1、票據(jù)貼現(xiàn)概述（1）票據(jù)貼現(xiàn)的概念票據(jù)貼現(xiàn)是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期以前，為獲得資金而向商業(yè)銀行貼付一定利息所作的票據(jù)轉(zhuǎn)讓。第114頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（2）票據(jù)貼現(xiàn)與一般貸款的區(qū)別①貸款對象不同②信用關(guān)系不同③計息時間不同④資金流動性不同第115頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（3）貼現(xiàn)利息的計算公式：貼現(xiàn)利息＝匯票金額×貼現(xiàn)天數(shù)×（月貼現(xiàn)率÷30）實付貼現(xiàn)金額=匯票金額－貼現(xiàn)利息注：貼現(xiàn)天數(shù)是從貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日的前一日為止的實際天數(shù)，若承兌人為異地的另加3日劃款期。第116頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算（1）受理貼現(xiàn)商業(yè)匯票持有者急需資金，而匯票又未到期，可以向開戶銀行申請貼現(xiàn)。銀行要計算貼現(xiàn)利息，并予以扣除，按實際支付的貼現(xiàn)金額向持票人融通資金。一式五聯(lián)的貼現(xiàn)憑證

第117頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第118頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算會計分錄如下：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——XX商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票貸：吸收存款——貼現(xiàn)申請人戶貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整第119頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算例：2006年4月15日，新華商場持一份銀行承兌匯票到建設(shè)銀行申請貼現(xiàn)，該匯票金額為180000元，于4月10日出票，9月15日到期，由異地某商業(yè)銀行承兌。經(jīng)信貸部門審核同意，當(dāng)天辦理貼現(xiàn)手續(xù)，年貼現(xiàn)率為4.5%。計算貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)金額，并作相應(yīng)的會計分錄。第120頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算會計分錄：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——銀行承兌匯票180000

貸：吸收存款——新華商場176490貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整3510第121頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2、匯票到期收回（1）商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)到期收回的核算對于同城的商業(yè)匯票，在到期日辦理收款；對于異地的商業(yè)票據(jù)應(yīng)提前填制托收憑證，并連同匯票一起寄交承兌人開戶行，向承兌人收取票款。付款人開戶行收到托收憑證及匯票后，于匯票到期日將票款從付款人賬戶付出，劃貼現(xiàn)銀行。第122頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算付款人開戶行應(yīng)作會計分錄：借：吸收存款——某承兌人戶貸：清算資金往來貼現(xiàn)銀行收到票款后，應(yīng)沖銷貼現(xiàn)科目，會計分錄為：借：清算資金往來貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票第123頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算如果承兌人的賬戶資金不足，收到退回的有關(guān)憑證后，銀行對已貼現(xiàn)的匯票款項向貼現(xiàn)申請人收取款項。會計分錄為：借：吸收存款——貼現(xiàn)申請人戶貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票第124頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算如果貼現(xiàn)申請人賬戶無足夠資金，則轉(zhuǎn)為逾期貸款處理。會計分錄為：借：貸款——持票人逾期戶貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票第125頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算例：某商業(yè)銀行受理遠大公司為貼現(xiàn)申請人的一份金額為150000元的商業(yè)承兌匯票到期，經(jīng)向付款人托收，未獲付款，今向遠大公司收取票款，但該單位存款不足，僅能支付80000元。該銀行收回貼現(xiàn)票款時，應(yīng)如何編制會計分錄。第126頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算借：吸收存款——遠大公司80000

貸款——遠大公司逾期戶70000

貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票150000第127頁，共157頁。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（2）銀行承兌匯票貼現(xiàn)到期收回的核算由于銀行承兌匯票的承兌銀行于匯票到期日即從出票人的賬戶中扣收匯票款專戶儲存，即使出票人賬戶資金不足，也由承兌銀行承擔(dān)付款責(zé)任，所以銀行承兌匯票一般不會發(fā)生退票。具體會計處理參照商業(yè)承兌匯票。第128頁，共157頁。第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算一、匯兌業(yè)務(wù)的核算（一）匯兌的定義和種類1、匯兌的定義匯兌是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。適用于單位和個人的各種款項結(jié)算。第129頁，共157頁。第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算2、匯兌的種類匯兌分信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。信匯是匯款人委托銀行以郵寄憑證的方式通知匯入行付款的一種結(jié)算方式。電匯是匯款人委托銀行以拍發(fā)電報或通過計算機網(wǎng)絡(luò)電子匯款的方式通知匯入行付款的一種結(jié)算方式。第130頁，共157頁。第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算第131頁，共157頁。第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算第132頁，共157頁。第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算（二）匯兌的有關(guān)規(guī)定1、匯款人和收款人均為個人，需要在匯入行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在信、電匯憑證的“匯款金額”大寫欄內(nèi)，先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。2、匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。第133頁，共157頁。第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算3、對于收款人要求分次支付的匯款，匯入行應(yīng)開立臨時存款戶，該戶只付不收，付完清戶，不計利息。4、匯款人確定不得轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在匯兌憑證備注欄注明“不得轉(zhuǎn)匯”字樣。5、匯款人對匯出行尚未匯出的款項，可以申請撤銷；對匯出行已經(jīng)匯出的款項，可以申請退匯；匯入行對于收款人拒收匯款或經(jīng)過2個月無法支付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。第134頁，共157頁。匯款人收款人匯出行２收款記賬匯入行４審核后入賬１交匯款憑證３匯款／發(fā)出信息５收款或取款通知信匯和電匯程序有經(jīng)濟往來第135頁，共157頁。第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算（三）匯兌的核算1、匯出的核算轉(zhuǎn)賬交付的借：吸收存款——匯款人戶貸：清算資金往來現(xiàn)金交付的借：庫存現(xiàn)金貸：清算資金往來通過電報或電子匯兌系統(tǒng)向匯入行發(fā)出電子信息第136頁，共157頁。第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算2、匯入的核算直接收賬（收款人在匯入行開立存款賬戶的）借：清算資金往來貸：吸收存款——收款人戶然后把收賬通知交給收款人第137頁，共157頁。第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算不直接收賬（收款人未在匯入行開立存款賬戶）匯款無法直接解付收款人，分兩步處理。借：清算資金往來貸：吸收存款——收款人應(yīng)解匯款戶登記“應(yīng)解匯款登記簿”，通知收款人取款。當(dāng)收款人持證件來行取款時，需要支付現(xiàn)金的，經(jīng)審核后：借：吸收存款——收款人應(yīng)解匯款戶貸：庫存現(xiàn)金第138頁，共157頁。第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算3、退匯的處理（1）匯款人要求退匯如果收款人是匯入行的開戶單位的，且款已入賬的，由其自行聯(lián)系辦理。如果收款人未在匯入行開戶的，由匯出行承辦，以“退匯通知書”通知匯入行。匯入行接到通知后，如果尚未解付的：借：吸收存款——收款人應(yīng)解匯款戶貸：清算資金往來第139頁，共157頁。第三節(jié)非票據(jù)結(jié)算方式的核算匯出行收到款項后，如果匯款人在本行開戶的：借：清算資金往來