第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬

第四節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬登記賬簿作為會(huì)計(jì)核算的專門(mén)方法之一，包括記賬、對(duì)賬和結(jié)賬3個(gè)相互聯(lián)系又不可分割的工作環(huán)節(jié)。一、對(duì)賬

（一）、賬證核對(duì)賬證核對(duì)即將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證相核對(duì)。

（二）、賬賬核對(duì)

試算平衡：是指根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)律的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查賬戶記錄的正確性、完整性。

所有賬戶借方期初余額合計(jì)數(shù)＝所有賬戶貸方期初余額合計(jì)數(shù)所有賬戶借方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)＝所有賬戶貸方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)所有賬戶借方期末余額合計(jì)數(shù)＝所有賬戶貸方期末余額合計(jì)數(shù)（二）、賬賬核對(duì)總分類(lèi)賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表

20××年4月30日

單位：元賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)

金50008004200銀行存款69500360000278000777000應(yīng)收賬款1000006000040000原材料20000080000280000固定資產(chǎn)1800000180000198000管理費(fèi)用800800短期借款250000250000應(yīng)付賬款2000001000030000220000應(yīng)交稅金500003800012000實(shí)收資本23000002300000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000300000合

計(jì)2800000280000066880066880030820003082000（二）、賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)總賬內(nèi)部核對(duì)總賬與日記賬核對(duì)總賬與明細(xì)賬核對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)明細(xì)賬與保管部門(mén)明細(xì)賬核對(duì)（二）、賬賬核對(duì)總賬與日記賬核對(duì)（二）、賬賬核對(duì)總賬與明細(xì)賬核對(duì)（二）、賬賬核對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)明細(xì)賬與保管部門(mén)明細(xì)賬核對(duì)（三）、賬物核對(duì)1、賬物核對(duì)：是指各種財(cái)產(chǎn)物資賬面余額，與實(shí)存數(shù)相核對(duì)?，F(xiàn)金日記賬余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)實(shí)體型財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬余額與實(shí)有財(cái)產(chǎn)數(shù)相核對(duì)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與相對(duì)應(yīng)的債務(wù)債權(quán)單位核對(duì)（四）、賬款核對(duì)1．庫(kù)存現(xiàn)金的清查。人員：出納人員、財(cái)產(chǎn)清查人員方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法內(nèi)容：逐張查點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)鈔，盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果和現(xiàn)金日記賬余額編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表單位：

年

月

日實(shí)存金額賬存金額對(duì)比結(jié)果備

注盈虧（四）、賬款核對(duì)2．銀行存款的清查。方法：銀行存款的清查是采用核對(duì)的方法內(nèi)容：將銀行對(duì)賬單與單位銀行存款日記賬相互核對(duì)，以查明銀行存款是否正確差錯(cuò)原因：記賬錯(cuò)誤和未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)種類(lèi)：銀行已收，企業(yè)未收銀行已付，企業(yè)未付企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)已付，銀行未付（四）、賬實(shí)核對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)節(jié)方法表4-3銀行存款余額調(diào)節(jié)表

20××年

9月30日項(xiàng)

目金

額項(xiàng)

目金

額銀行對(duì)賬單上的存款余額36020企業(yè)賬面上的存款余額32540加：企業(yè)已作存款增加，銀行未入賬款1920加：銀行已作存款增加，企業(yè)未入賬款5200減：企業(yè)已作存款減少，銀行未入賬款440減：銀行已作存款減少，企業(yè)未入賬款240調(diào)節(jié)后的存款余額37500調(diào)節(jié)后的存款余額37500（四）、賬款核對(duì)3．往來(lái)款項(xiàng)的清查。一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)。并編制“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單”和“往來(lái)款項(xiàng)清查表”。函證××單位本公司與貴單位的業(yè)務(wù)往來(lái)款項(xiàng)有下列項(xiàng)目，為了清兌賬目，特函請(qǐng)查證，是否相符，請(qǐng)?jiān)诨貓?zhí)中注明后蓋章寄回。此致敬禮。往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)對(duì)賬單單位：地址：編號(hào)：明細(xì)賬名稱截止日期經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)摘要賬面余額二、結(jié)賬

期末對(duì)該期內(nèi)賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額，并將余額轉(zhuǎn)入下期或轉(zhuǎn)入新賬及劃出結(jié)賬標(biāo)志的程序和方法。結(jié)賬時(shí)間---會(huì)計(jì)期末（月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)）

（二）結(jié)帳的方法計(jì)算登記各種帳簿本期發(fā)生額和期末余額的工作，一般按月進(jìn)行，稱為月結(jié)。有的帳目和應(yīng)按季結(jié)算稱為季結(jié)；年終，還應(yīng)進(jìn)行年終結(jié)帳稱為年結(jié)。期末結(jié)帳的方法主要采用劃線結(jié)帳法。也就是期末結(jié)出各帳戶的本期發(fā)生額和期末余額后，加以劃線標(biāo)記，將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期。結(jié)帳時(shí)不同的帳戶紀(jì)錄應(yīng)分別采用不同的方法。1、月結(jié)每月結(jié)帳時(shí)應(yīng)在本月份最后一筆記錄下面劃一條通欄紅線表示本月結(jié)束；然后在紅線下面結(jié)出本月發(fā)生額和月末余額，如果沒(méi)有余額在余額欄內(nèi)寫(xiě)“平”或填“0”。2、季結(jié)季結(jié)與月結(jié)基本相同，只是在摘要欄內(nèi)注明“本季合計(jì)”即可。3、年結(jié)辦理年結(jié)時(shí)，應(yīng)在12月份月結(jié)下面（需辦理季結(jié)的在第四季結(jié)下面）結(jié)算填列全年12個(gè)月的月結(jié)發(fā)生額和年末余額，如果沒(méi)有余額在余額欄內(nèi)寫(xiě)“平”或填“0”。并在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”或“年度發(fā)生額及余額”字樣；然后，將年初借（貸）方余額抄列于下一行的貸（借）方欄內(nèi)，并在摘要樓內(nèi)注明“年初余額”字樣。同時(shí)在將年末借（貸）方余額再列入下一行的貸（借）方欄內(nèi)，在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；最后分別加計(jì)借貸方合計(jì)數(shù)，并在合計(jì)數(shù)下面劃通欄雙紅線表示封賬，完成了年結(jié)工作，需要更換新賬的，應(yīng)在新賬有關(guān)帳戶的第一行摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”字樣，并將上年的年末余額以相同方向記入新賬的余額欄內(nèi)。年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)11年初余額借8000………………………311月份發(fā)生額及余額110009000借1000021282月份發(fā)生額及余額120008000