基于信息化環(huán)境下財務(wù)在線稽核實踐

鑒于信息化環(huán)境下的財務(wù)在線稽核實踐財務(wù)在線稽核是跟著信息化技術(shù)發(fā)展而流行的現(xiàn)代化財務(wù)稽核技術(shù)，是張開財務(wù)稽核工作的協(xié)助工具，是拓展財務(wù)稽核廣度深度、提高財務(wù)工作效率的有效手段。實踐表示，順利張開在線稽核需要財務(wù)稽核業(yè)務(wù)知識與信息化技術(shù)的充分聯(lián)合，需要標準一致、數(shù)據(jù)共享的信息化環(huán)境，需要清楚的業(yè)務(wù)需乞降興盛的作業(yè)平臺，需要閉環(huán)的工作流程和健全的工作系統(tǒng)。在線稽核的迅速發(fā)展，使得公司實現(xiàn)“風險在線及時監(jiān)控”成為可能。財務(wù)在線稽核（下稱“在線稽核”）是利用公司ERP系統(tǒng)平臺，經(jīng)過配置稽核規(guī)則、查問方案等形式對公司各樣經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行搜尋、比對、分析、判斷，在線查找問題并在線達成整悔過程的現(xiàn)代化財務(wù)稽核技術(shù)。財務(wù)在線稽核是《會計法》規(guī)定的“會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)該成立稽核制度”的重要內(nèi)容，是在傳統(tǒng)的財務(wù)稽核基礎(chǔ)上跟著信息化技術(shù)發(fā)展而流行的創(chuàng)新稽核方法。縱觀國內(nèi)外，沒有成熟可借鑒的在線稽核實踐。以國家電網(wǎng)公司為代表的大型國有公司從2009年起研究實行在線稽核，從無到有，獲得了一些成功經(jīng)驗。本文拋磚引玉，希望更多公司參加在線稽核實踐，共同提高財務(wù)稽核的作用。一、實行在線稽核的現(xiàn)實意義目前，我國宏觀環(huán)境正處于社會發(fā)輾轉(zhuǎn)型期、經(jīng)濟系統(tǒng)改革期、利益格局調(diào)整期，國有公司內(nèi)、外面監(jiān)察壓力巨大。財務(wù)稽核作為公司重要的監(jiān)察手段之一，依法從嚴治企任務(wù)更加深重。傳統(tǒng)的財務(wù)稽核受稽核力量和稽核技術(shù)不足的限制，監(jiān)察頻次、監(jiān)察范圍沒法圓滿知足公司管理要求。在線稽核與傳統(tǒng)的財務(wù)稽查比較，能有效提高稽核效率和見效。表此刻四個方面。一是實行早先事中稽核。在線稽核確立的檢查標準傳導(dǎo)公司管理規(guī)范，并在業(yè)務(wù)信息產(chǎn)生過程中進行檢查，提高財務(wù)預(yù)防能力。二是拓展稽核廣度深度。在線稽核可針對同一檢查點涵蓋全部檢查樣本量，詳細問題可穿透終歸層業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，稽核覆蓋面能最大范圍延長。三是打破時間空間限制。在線稽核可全天候的實行檢查，不受時間限制；可網(wǎng)絡(luò)遠程實行檢查，不受地區(qū)限制。四是提高稽核工作效率。在線稽核可把好的檢查方法進行系統(tǒng)固化，依靠計算機自動調(diào)動履行檢查，解決稽核力量不足的問題。國內(nèi)外存在利用信息系統(tǒng)監(jiān)察檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的做法，為實行在線稽核供給了參照，也表示實行在線稽核在技術(shù)上圓滿可行。大型商業(yè)銀行依靠高度集中的信息系統(tǒng)和服務(wù)器監(jiān)測分支機構(gòu)的經(jīng)營活動，希望將金融風險控制在承受范圍以內(nèi)。財政部與各大銀行聯(lián)網(wǎng)，將全國全部財政專戶歸入監(jiān)控范圍，在線檢查財政資本進出能否規(guī)范。審計署按期收集公司全部業(yè)務(wù)信息成立數(shù)據(jù)庫房，查找張開審計的線索。國內(nèi)用友、中普、中軟以及外國ACL等通用審計軟件，在進行計算機協(xié)助審計時收集被審計單位信息數(shù)據(jù)，經(jīng)過標準化或定制開發(fā)查問方案，對被審計單位進行全面掃描，迅速鎖定問題和確立審計方向。二、在線稽核的詳細做法實行在線稽核是一項系統(tǒng)工程，是財務(wù)稽核業(yè)務(wù)知識與信息化技術(shù)的充分聯(lián)合，專業(yè)知識要乞降信息技術(shù)含量高，屬于信息化的高級應(yīng)用。（一）實行在線稽核的信息化環(huán)境實行在線稽核理想的信息化環(huán)境是涵蓋公司財務(wù)及各項業(yè)務(wù)的ERP系統(tǒng)僅使用一種軟件系統(tǒng)，母公司及全部下級單位的信息數(shù)據(jù)高度一致、集中，財務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)橫向、縱向高度共享。如達不到理想的信息化環(huán)境，最少應(yīng)具備：1.一致信息標準。信息系統(tǒng)標準化程度高低直接影響在線稽核的見效。公司應(yīng)成立ERP系統(tǒng)主數(shù)據(jù)管理平臺，一致主數(shù)據(jù)管控標準，供各項信息系統(tǒng)調(diào)用，如組織機構(gòu)、人員崗位、業(yè)務(wù)流程、供給商、會計科目等信息。每項信息系統(tǒng)的功能、代碼、票據(jù)應(yīng)保證母公司與下級單位按一致的信息標準部署，盡量防范個性開發(fā)系統(tǒng)功能。2.共享數(shù)據(jù)中心。信息數(shù)據(jù)是在線稽核的實行基礎(chǔ)，沒有信息數(shù)據(jù)，在線稽核只好是紙上談兵。公司可成立圖書室式的數(shù)據(jù)中心，集成基建、采買、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等數(shù)據(jù)，依據(jù)料理需要分門別類寄存。在線稽核可無阻攔地獲得，必要時可依據(jù)受權(quán)穿透至基層業(yè)務(wù)明細數(shù)據(jù)。3.必需硬件支撐。在線稽核的工作原理是加工辦理信息數(shù)據(jù)，需占用必定的系統(tǒng)資源。具備條件的公司可為在線稽核部署獨立的服務(wù)器，內(nèi)存在32M及以上即可。不具備條件的公司也可與其余業(yè)務(wù)系統(tǒng)部署在同一服務(wù)器，但張開在線稽核項目時有可能會對其余業(yè)務(wù)系統(tǒng)造成必定影響。（二）開發(fā)在線稽核系統(tǒng)開發(fā)在線稽核系統(tǒng)是張開在線稽核的核心內(nèi)容。目前，國、內(nèi)外還沒適用于在線稽核的成熟套裝軟件，可依據(jù)公司管理需求定制開發(fā)。國家電網(wǎng)公司鑒于遠光軟件開發(fā)了在線稽核系統(tǒng)，供公司各單位使用，系統(tǒng)功能依據(jù)需求的不停提出仍在優(yōu)化圓滿中。總結(jié)下來，開發(fā)在線稽核系統(tǒng)應(yīng)注意以下四點：1）清楚提出在線稽核的開發(fā)需求。在線稽核系統(tǒng)與其余信息監(jiān)察系統(tǒng)同樣之處在于工作原理均是加工辦理信息數(shù)據(jù)，可是各項系統(tǒng)實現(xiàn)的目標是為了需足不同樣的管理需求。在線稽核屬于廣義的財務(wù)稽核范圍，根本目的是檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)或財務(wù)進出能否合法合規(guī)、內(nèi)部控制制度能否合理有效、財務(wù)報告及有關(guān)信息能否真切圓滿。在線稽核系統(tǒng)開發(fā)需求的提出應(yīng)環(huán)繞實現(xiàn)三個稽核目的。一是能實現(xiàn)數(shù)據(jù)比較分析。如經(jīng)濟業(yè)務(wù)辦理結(jié)果與法律法例的規(guī)定比較、賬務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的查對、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)供給的正確圓滿性、重點指標的橫向縱向趨向分析等。二是能查找內(nèi)部控制重點環(huán)節(jié)。公司一般會將內(nèi)部控制的重點控制舉措固化在信息系統(tǒng)中，但個別單位存在“逃獄”操作現(xiàn)象。在線稽核應(yīng)能監(jiān)測發(fā)現(xiàn)下級單位的近似不規(guī)范行為。如檢查系統(tǒng)提交的資本支付申請能否受估計強迫控制。三是能具備基本的行為分析。對信息系統(tǒng)操作人員的平時操作行為進行統(tǒng)計分析，能搜尋出部分特別規(guī)行為。如網(wǎng)上銀行辦理資本支付時，在同一個IP地點上使用兩個及以上的密鑰，可能是同一個人操作所致。2）成立興盛的在線稽核作業(yè)平臺。在線稽核作業(yè)平臺是信息數(shù)據(jù)交匯的地方，數(shù)據(jù)庫構(gòu)造必定要選擇能支撐大數(shù)據(jù)量加工辦理的系統(tǒng)，不然會嚴重影響在線稽核效率，降低適用性。開發(fā)在線稽核工具，支持配置稽核規(guī)則、組合查問方案、公司業(yè)務(wù)語義網(wǎng)等，達成監(jiān)控任務(wù)并能將監(jiān)控結(jié)果直觀顯現(xiàn)出來。開發(fā)稽核任務(wù)的在線管理功能，對稽核發(fā)現(xiàn)問題實現(xiàn)上下級交流、反應(yīng)。（3）增強在線稽核系統(tǒng)及時監(jiān)控功能。在線稽核作業(yè)模式按履行方式可分為系統(tǒng)調(diào)動與人工調(diào)動兩類。系統(tǒng)調(diào)動即創(chuàng)立稽核項目時，先設(shè)定稽核調(diào)動策略（按年、季、月、日、小時），系統(tǒng)可依據(jù)調(diào)度策略自動觸發(fā)稽核。將稽核任務(wù)盡量交與計算機達成，減少財務(wù)稽核人職工作量。（4）注意在線稽核系統(tǒng)的開放性。橫向上，與公司內(nèi)部控制管理等系統(tǒng)的信息共享與功能交融，如依據(jù)內(nèi)部控制矩陣豐富在線稽核內(nèi)容，在線稽核結(jié)果作為內(nèi)部控制談?wù)摰囊罁?jù)。縱向上，贊成公司各級單位依據(jù)自己稽核需要使用在線稽核系統(tǒng)，如成立在線稽核任務(wù)、配置在線稽核規(guī)則、設(shè)置查問方案等。（三）在線稽核的應(yīng)用在線稽核可寬泛用于會計信息的查錯防弊、內(nèi)部控制履行監(jiān)控、國家法律法例和公司管理規(guī)定的依據(jù)檢查等。在線稽核的順利張開還需要成立規(guī)范的工作流程和工作系統(tǒng)。1）制定在線稽核工作流程。一般包含六個步驟：一是確立在線稽核需求。依據(jù)需要稽核的內(nèi)容，考慮信息系統(tǒng)現(xiàn)有功能和存在的經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，從實質(zhì)管理需要出發(fā)提出在線稽核需求，明確稽核重點。二是配置在線稽核規(guī)則或查問方案等。依據(jù)在線稽核需求，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)儲蓄的地點、構(gòu)造等，利用合理的稽核公式、優(yōu)選條件設(shè)置稽核規(guī)則或查問方案，選擇適合的稽核規(guī)則或查問方案植入在線稽核系統(tǒng)。三是成立在線稽核項目。綜合考慮在線稽核的內(nèi)容重要性、稽核頻次等要素選擇在線稽核作業(yè)模式，成立在線稽核項目。成立項目包含制定項目目標、填寫項目基本信息、選擇適合的稽核規(guī)則、查問方案和稽查對象等。四是在線稽核和交流。履行在線稽核項目，分析判斷稽核結(jié)果，對需要詢證的事項填寫詢證說明進行在線詢證，依據(jù)發(fā)現(xiàn)的疑點或問題填寫工作記錄，得出稽核結(jié)論，形成稽核建議。五是在線下達整頓建議。將在線稽核發(fā)現(xiàn)的問題及整頓建議經(jīng)過信息系統(tǒng)在線通知被稽核單位整頓，提出整頓有關(guān)要求。六是在線整頓反應(yīng)。有關(guān)單位依據(jù)整頓建議進行整頓落實，將整頓達成狀況在線進行反應(yīng)稽核單位。稽核單位審察整頓結(jié)果，經(jīng)過實行閉環(huán)管理敦促被稽核單位落實問題的整頓。2）成立在線稽核工作系統(tǒng)。對大型國有公司而言，在線稽核工作決不是一個人或幾個人達成的，需要上下各級公司共同張開，方能發(fā)揮在線稽核的作用。母公司以及各級擁有下級單位的公司應(yīng)成立上對下按期或不按期在線稽核系統(tǒng)，發(fā)現(xiàn)問題及時在線下達整頓建議通知整頓，實現(xiàn)足不出戶對下級單位進行監(jiān)控檢查。各級公司應(yīng)成立自我在線稽核系統(tǒng)，充發(fā)利用在線稽核功能協(xié)助張開財務(wù)平時稽核工作，提高稽核工作的質(zhì)量和效率。3）增強多專業(yè)人材的交融。在線稽核的有效應(yīng)用還依靠于財務(wù)專業(yè)人員與信息技術(shù)人員的充分交融，這是在線稽核應(yīng)用的難點。在某一個公司里，同時精曉財務(wù)專業(yè)知識和信息技術(shù)的復(fù)合型人材較少，實質(zhì)工作中常常需要創(chuàng)立條件將財務(wù)專業(yè)人員與信息技術(shù)人員集中，共同參加在線稽核系統(tǒng)的建設(shè)、稽核規(guī)則和查問方案的設(shè)置、在線稽核任務(wù)的實行等工作。三、在線稽核的評估與改良實踐證明，在線稽核作為張開財務(wù)稽核工作的協(xié)助工具，創(chuàng)新了財務(wù)稽核手段，已成為拓展財務(wù)稽核廣度深度、提高財務(wù)工作效率的有效手段。公司依靠一體化信息平臺，鼎力張開在線稽核，逐漸實現(xiàn)對公司經(jīng)營管理風險的在線監(jiān)控和財務(wù)預(yù)警，提高財務(wù)早先、事中監(jiān)察能力，知足了“風險在線監(jiān)控”的工作需要?？墒牵壳霸诰€稽核的實行仍遇到一些限制，在線稽核的結(jié)果精確度不夠高。一是在線稽核遇到信息化發(fā)展的限制。智能化的信息監(jiān)察技術(shù)和大數(shù)據(jù)量辦理技術(shù)不可以熟，暫沒法應(yīng)用于在線稽核系統(tǒng)，大批在線稽核任務(wù)仍需要稽核人員人工操作和判斷。公司信息化建設(shè)未最后達成、數(shù)據(jù)共享不足、在線稽核系統(tǒng)功能不圓滿，降低了在線稽核的見效。二是在線稽核沒法取代現(xiàn)場稽核。現(xiàn)場稽核經(jīng)過獲得大批的信息系統(tǒng)之外的旁證信息得出稽核結(jié)論，而信息數(shù)據(jù)承載的信息量單調(diào)，必定程度限制了稽核的深度以及稽核結(jié)果的正確性。自然，在線稽核作為一新惹禍物，現(xiàn)仍處于認識、研究階段。跟著公司認識到在線稽核的優(yōu)勢，更多公司參加在線稽核實踐，在線稽核將迎來廣闊的發(fā)展遠景。不久的未來，智能監(jiān)察技術(shù)、云技術(shù)、行為統(tǒng)計技術(shù)寬泛應(yīng)用于在線稽核系統(tǒng)，公司實現(xiàn)“風險在線及時監(jiān)控”將成為可能。四、在線稽核實踐事例【事例1】檢查月度物質(zhì)采買資本支付受估計控制狀況（見圖1、2、3，節(jié)選）稽核重點：檢查月度物質(zhì)采買資本支付票據(jù)能否受估計強控制，能否存在超月度估計辦理資本支付的狀況?；艘?guī)則分析：月度資本支付票據(jù)受估計強控制，表現(xiàn)為資本支付累計申請金額超出估計將不可以提交支付申請，若撤消估計強控制，則為超估計列支留下隱患。將月度支付金額與現(xiàn)金流估計金額進行比對，判斷每個月的資本支出能否在經(jīng)贊成的月度估計內(nèi)。設(shè)置稽核條件：物質(zhì)查問_統(tǒng)計申請金額>月度估計_估計明細_本