地方稅收知識(shí)系列講座

地方稅收知識(shí)系列講座主要內(nèi)容教育費(fèi)附加第一部分社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)知識(shí)介紹蕪湖市社保費(fèi)征繳基本情況2011年社保費(fèi)匯算工作《社會(huì)保險(xiǎn)法》解讀第二部分其他基金費(fèi)知識(shí)介紹地方教育附加水利建設(shè)基金文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)殘疾人就業(yè)保障金工會(huì)經(jīng)費(fèi)一、《社會(huì)保險(xiǎn)法》解讀（三）費(fèi)改稅（一）概述（二）條款解讀1、五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)簡(jiǎn)介2、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳3、法律責(zé)任4、其他條款1、背景介紹2、立法原則3、社會(huì)保險(xiǎn)的基本內(nèi)容4、制度方針（一）概述背景介紹：

《社會(huì)保險(xiǎn)法》自2007年起，經(jīng)過(guò)3年4審后，終于在2010年10月份正式出臺(tái)（自2011年7月1日起施行）。（一）概述1、貫徹落實(shí)黨的重要決策和戰(zhàn)略部署；2、人民群眾共享改革發(fā)展的成果；3、公平和效率相結(jié)合，權(quán)利和義務(wù)相對(duì)應(yīng)；4、確立框架、循序漸進(jìn)?！渡鐣?huì)保險(xiǎn)法》的立法原則主要有：（一）概述——社會(huì)保險(xiǎn)的基本內(nèi)容社會(huì)保險(xiǎn)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn)生育保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)新型農(nóng)村合作醫(yī)療城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)（一）概述社會(huì)保險(xiǎn)制度的方針：廣覆蓋?；径鄬哟慰沙掷m(xù)（二）條款解讀1、五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)簡(jiǎn)介2、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳3、法律責(zé)任4、其他條款《社會(huì)保險(xiǎn)法》部分條款解讀：1、五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)簡(jiǎn)介涉及《社會(huì)保險(xiǎn)法》的第二章至第六章（共5章47條）無(wú)雇工的個(gè)體工商戶未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員其他靈活就業(yè)人員繳費(fèi)主體（以基本養(yǎng)老保險(xiǎn)為例）：繳費(fèi)人職工個(gè)人用人單位（統(tǒng)稱：“個(gè)體勞動(dòng)者”、“靈活就業(yè)人員”）1、五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)簡(jiǎn)介繳費(fèi)依據(jù)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)工傷保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)生育保險(xiǎn)費(fèi)按照”本單位職工工資總額”按照“國(guó)家規(guī)定”《社會(huì)保險(xiǎn)法》中的表述：沒(méi)有明確表述。未出臺(tái)相關(guān)新政策前，仍維持現(xiàn)有費(fèi)率。費(fèi)率1、五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)簡(jiǎn)介蕪湖市社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)率如下表所示：費(fèi)種費(fèi)目標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率優(yōu)惠期費(fèi)率基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)單位20%

職工個(gè)人8%

靈活就業(yè)人員20%

基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)單位8.5%6.5%職工個(gè)人2%

靈活就業(yè)人員7.5%或10.5%5.5%或8.5%失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)單位2%

職工個(gè)人1%

工傷保險(xiǎn)費(fèi)單位1%（基本檔）0.5%（基本檔）生育保險(xiǎn)費(fèi)單位1%0.5%1、五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)簡(jiǎn)介養(yǎng)老保險(xiǎn)制度模式現(xiàn)收現(xiàn)付制完全積累制部分積累制無(wú)個(gè)人賬戶僅個(gè)人賬戶社會(huì)統(tǒng)籌+個(gè)人賬戶養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇：個(gè)人賬戶養(yǎng)老金統(tǒng)籌養(yǎng)老金=個(gè)人賬戶全部的存儲(chǔ)額÷政策規(guī)定月數(shù)每月領(lǐng)取的養(yǎng)老金×繳費(fèi)年限×

1%上年省均工資+本人指數(shù)化工資=——————————————2注：上述主要介紹基本方法，具體計(jì)算以人社部門(mén)口徑為準(zhǔn)。1、五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)簡(jiǎn)介工傷保險(xiǎn)：失業(yè)保險(xiǎn)：領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間，享受職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇（應(yīng)繳的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)從失業(yè)保險(xiǎn)基金中支付）。蕪湖市自2012年1月1日起實(shí)施。工傷保險(xiǎn)待遇墊付追償制度。社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)年限累計(jì)、賬戶可轉(zhuǎn)，分段計(jì)算、統(tǒng)一支付。繳費(fèi)年限累計(jì)計(jì)算繳費(fèi)年限累計(jì)計(jì)算幾個(gè)政策亮點(diǎn)：2、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳第五十七條……社會(huì)保險(xiǎn)登記、變更、注銷(xiāo)第五十八條第三款：社保號(hào)全國(guó)統(tǒng)一，即公民身份證號(hào)碼……

國(guó)家建立全國(guó)統(tǒng)一的個(gè)人社會(huì)保障號(hào)碼。個(gè)人社會(huì)保障號(hào)碼為公民身份號(hào)碼。……

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行統(tǒng)一征收，實(shí)施步驟和具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。第五十九條第二款：統(tǒng)一征收，步驟、辦法國(guó)務(wù)院規(guī)定2、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳

用人單位應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)、按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，非因不可抗力等法定事由不得緩繳、減免。職工應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由用人單位代扣代繳，用人單位應(yīng)當(dāng)按月將繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的明細(xì)情況告知本人?！诹畻l第一款：自行申報(bào)緩繳、減免（須不可抗力等法定事由）代扣代繳，并告知本人

用人單位未按規(guī)定申報(bào)應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)數(shù)額的，按照該單位上月繳費(fèi)額的百分之一百一十確定應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額；繳費(fèi)單位補(bǔ)辦申報(bào)手續(xù)后，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)按照規(guī)定結(jié)算。第六十二條2、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征繳第六十三條……條件措施未按時(shí)足額繳納責(zé)令限期繳納或補(bǔ)足逾期仍未繳納或補(bǔ)足查詢存款賬戶并可申請(qǐng)劃撥費(fèi)款賬戶余額不足要求提供擔(dān)保，簽訂延期繳費(fèi)協(xié)議未足額繳納且未提供擔(dān)保申請(qǐng)扣押、查封、拍賣(mài)，抵繳3、法律責(zé)任用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足，并自欠繳之日起，按日加收萬(wàn)分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門(mén)處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。第八十六條未按時(shí)足額繳納責(zé)令限期繳納并自欠繳之日起，按日加收0.05%的滯納金逾期不繳納，處欠繳數(shù)據(jù)1-3倍罰款（原政策為2‰）補(bǔ)充內(nèi)容：人社部第13號(hào)令《實(shí)施〈中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法〉若干規(guī)定》補(bǔ)充內(nèi)容：人社部第13號(hào)令職工應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由用人單位代扣代繳。用人單位未依法代扣代繳的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令用人單位限期代繳，并自欠繳之日起向用人單位按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。用人單位不得要求職工承擔(dān)滯納金。第二十條《社會(huì)保險(xiǎn)法》第八十六條：用人單位未按時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，由社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補(bǔ)足，并自欠繳之日起，按日加收萬(wàn)分之五的滯納金；……4、其他條款用人單位或者個(gè)人認(rèn)為社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)的行為侵害自己合法權(quán)益的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟?！诎耸龡l進(jìn)城務(wù)工的農(nóng)村居民依照本法規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)。第九十五條外國(guó)人在中國(guó)境內(nèi)就業(yè)的，參照本法規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)。第九十七條本法自2011年7月1日起施行。第九十八條（三）費(fèi)改稅主稅派多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家征收社保稅“稅”具有更高的權(quán)威性稅務(wù)系統(tǒng)全國(guó)統(tǒng)一更具規(guī)范性有效避免多頭征收規(guī)避“征、管、支”三位一體的模式弊端有利于提高統(tǒng)籌級(jí)次征收力度更大主要內(nèi)容教育費(fèi)附加第一部分社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)知識(shí)介紹蕪湖市社保費(fèi)征繳基本情況2011年社保費(fèi)匯算工作《社會(huì)保險(xiǎn)法》解讀第二部分其他基金費(fèi)知識(shí)介紹地方教育附加水利建設(shè)基金文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)殘疾人就業(yè)保障金工會(huì)經(jīng)費(fèi)二、蕪湖市社保費(fèi)征繳基本情況（三）城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)政策簡(jiǎn)介（一）蕪湖市“雙基數(shù)”征繳管理辦法（二）參保、繳費(fèi)操作指南及注意事項(xiàng)（一）蕪湖市“雙基數(shù)”征繳管理辦法社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳的主要政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》（中華人民共和國(guó)主席令第35號(hào)）《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第259號(hào)）《安徽省社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行規(guī)定》（省政府令第128號(hào)）《蕪湖市社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理辦法》（蕪政[2007]102號(hào)）蕪湖市市區(qū)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳現(xiàn)狀：應(yīng)參保單位：實(shí)行“雙基數(shù)”征繳管理辦法個(gè)體勞動(dòng)者：主要采取“稅銀聯(lián)網(wǎng)”征繳模式（一）蕪湖市“雙基數(shù)”征繳管理辦法《蕪湖市社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳管理辦法》（蕪政[2007]102號(hào)）自主申報(bào)據(jù)實(shí)征收按年清算重點(diǎn)稽查（一）蕪湖市“雙基數(shù)”征繳管理辦法主實(shí)算查（一）蕪湖市“雙基數(shù)”征繳管理辦法1、改善了“一個(gè)”明顯不足

2、理順了“兩部”職責(zé)權(quán)限

3、促進(jìn)了“三個(gè)”基本到位

4、設(shè)立了“四項(xiàng)”創(chuàng)新制度

5、實(shí)現(xiàn)了“五個(gè)”顯著提升

工作成效：繳費(fèi)登記申報(bào)繳費(fèi)入庫(kù)核算（二）參保、繳費(fèi)操作指南及注意事項(xiàng)繳費(fèi)登記適用對(duì)象：已辦理稅務(wù)登記的單位

社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)主管地稅機(jī)關(guān)主管地稅機(jī)關(guān)《用人單位繳費(fèi)登記基本信息表》《蕪湖市社會(huì)保險(xiǎn)登記表》繳費(fèi)登記參保登記繳費(fèi)登記適用對(duì)象：未辦理或無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位

社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)主管地稅機(jī)關(guān)參保登記繳費(fèi)登記錄入“地稅微機(jī)編碼”《蕪湖市社會(huì)保險(xiǎn)登記表》《用人單位繳費(fèi)登記基本信息表》申報(bào)繳納（當(dāng)期費(fèi)款）申報(bào)方式上門(mén)申報(bào)網(wǎng)上申報(bào)資格認(rèn)定不需要需要基本規(guī)定按月申報(bào)、限期繳納申報(bào)期限與納稅申報(bào)期一致（原則上每月15日前）提供材料《蕪湖市地方稅務(wù)局社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)表（繳納當(dāng)月費(fèi)款專用）》無(wú)（自助申報(bào)）繳費(fèi)憑證《安徽省社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)通用繳款書(shū)（聯(lián)網(wǎng)專用）》《電子繳費(fèi)付款憑證》繳納期限“限繳日期”注意事項(xiàng)社保費(fèi)申報(bào)、繳納的最后期限為每月25日申報(bào)繳納（非當(dāng)期費(fèi)款）申報(bào)方式上門(mén)申報(bào)基本規(guī)定每月5-20日先到社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請(qǐng)，然后再到地稅辦稅服務(wù)廳申報(bào)開(kāi)票申報(bào)期限開(kāi)具補(bǔ)繳通知單的次日起至當(dāng)月23日（遇節(jié)假日不順延）提供材料《單位繳納社會(huì)保險(xiǎn)欠費(fèi)通知單》繳費(fèi)憑證《安徽省社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)通用繳款書(shū)（聯(lián)網(wǎng)專用）》繳納期限“限繳日期”注意事項(xiàng)1、補(bǔ)繳通知單當(dāng)月有效；2、繳納的最后期限為每月25日；3、補(bǔ)繳社保欠費(fèi)需加收滯納金。入庫(kù)核算商業(yè)銀行人民銀行（國(guó)庫(kù)）地稅部門(mén)市社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)傳遞入庫(kù)信息（三）城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)政策簡(jiǎn)介4、待遇保障3、參保繳費(fèi)2、繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)1、保險(xiǎn)范圍和對(duì)象1、保險(xiǎn)范圍和對(duì)象市區(qū)范圍內(nèi)的下列人員應(yīng)當(dāng)參加城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)：

1、全日制在校學(xué)生（包括幼兒園、小學(xué)、初中、高中、中等專科學(xué)校、技校、特殊教育學(xué)校、全日制高等院校，不受戶口限制）；2、18周歲以下非在校居民；3、其他非從業(yè)居民。年滿18周歲以上，男60周歲、女55周歲以下且無(wú)固定職業(yè)、無(wú)穩(wěn)定收入的人員；男年滿60周歲、女年滿55周歲以上的老年居民。

1、全日制在校學(xué)生、18周歲以下非在校居民，個(gè)人繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為每人每年35元。

其中，屬居民最低生活保障待遇人員、重癥殘疾人員、重點(diǎn)優(yōu)撫對(duì)象的，個(gè)人繳費(fèi)15元，政府補(bǔ)助20元。2、其他非從業(yè)居民，設(shè)置每人每年50元和200元兩檔繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，由參保人員進(jìn)行選擇。

屬享受居民最低生活保障待遇人員、重癥殘疾人員、重點(diǎn)優(yōu)撫對(duì)象的，個(gè)人選擇按25元標(biāo)準(zhǔn)繳費(fèi)的，個(gè)人繳費(fèi)25元；選擇按200元標(biāo)準(zhǔn)繳費(fèi)的，個(gè)人繳費(fèi)100元，剩余部分由政府補(bǔ)助。其中，無(wú)生活來(lái)源、無(wú)勞動(dòng)能力又無(wú)法定贍養(yǎng)人的享受居民最低生活保障待遇人員，個(gè)人繳費(fèi)統(tǒng)一按200元標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，由政府全額補(bǔ)助。

上述繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)如遇調(diào)整，以人力資源和社會(huì)保障部門(mén)的最新政策為準(zhǔn)。2、繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)1、全日制在校學(xué)生，由學(xué)校統(tǒng)一辦理參保登記手續(xù)，申報(bào)繳費(fèi)期從每年9月1日開(kāi)始的2個(gè)月內(nèi)（春招全日制在校學(xué)生，于到校報(bào)到的2個(gè)月內(nèi)按規(guī)定辦理參保繳費(fèi)手續(xù)）。2、其他城鎮(zhèn)居民（18周歲以下非在校居民和其他非從業(yè)居民）參保，到戶口所在地街道就業(yè)和社會(huì)保障事務(wù)所辦理參保登記手續(xù)，申報(bào)繳費(fèi)期為每年的6月1日至8月20日。參保人持《戶口本》、《居民身份證》原件及復(fù)印件、一寸近期彩色照片1張，到戶口所在地的城鎮(zhèn)街道辦理參保登記。3、允許新生兒在胎兒期隨母親在每年規(guī)定的申報(bào)繳費(fèi)期間（每年6月1日至8月20日期間）參保繳費(fèi)，未在申報(bào)繳費(fèi)期間參保的，應(yīng)在出生之日起的2個(gè)月內(nèi)參保繳費(fèi)。3、參保繳費(fèi)居民醫(yī)保不建立個(gè)人賬戶，具體支出范圍：1、住院、門(mén)診慢性病的醫(yī)療費(fèi)用；2、全日制在校學(xué)生意外傷害門(mén)診費(fèi)用；3、普通門(mén)診醫(yī)療費(fèi)用；4、城鎮(zhèn)非從業(yè)婦女生育醫(yī)療費(fèi)補(bǔ)貼。4、待遇保障主要內(nèi)容教育費(fèi)附加第一部分社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)知識(shí)介紹蕪湖市社保費(fèi)征繳基本情況2011年社保費(fèi)匯算工作《社會(huì)保險(xiǎn)法》解讀第二部分其他基金費(fèi)知識(shí)介紹地方教育附加水利建設(shè)基金文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)殘疾人就業(yè)保障金工會(huì)經(jīng)費(fèi)三、2011年社保費(fèi)匯算工作（三）注意事項(xiàng)（一）匯算范圍（二）工作安排（一）匯算范圍包括：蕪湖市市區(qū)2011年底前已參保的各類企業(yè)、

民辦非企業(yè)單位；不包括：納入財(cái)政預(yù)算管理的機(jī)關(guān)事業(yè)單位、純

社保參保單位和按建安項(xiàng)目管理的單位。匯算內(nèi)容：?jiǎn)挝粦?yīng)申報(bào)繳納的2011年度各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，

不含職工個(gè)人應(yīng)繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

匯算對(duì)象：已參保單位（二）工作安排至抽查重點(diǎn)：實(shí)際用工人數(shù)明顯大于參保人數(shù)的參保單位第一階段：參保單位自行申報(bào)結(jié)算第二階段：地稅部門(mén)審核至第三階段：地稅部門(mén)重點(diǎn)抽查至填報(bào)《蕪湖市社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)匯算申報(bào)表（2011）》審核表格的完整性、數(shù)據(jù)的邏輯性和合理性并統(tǒng)計(jì)分析（三）注意事項(xiàng)2、填報(bào)要求：如實(shí)、規(guī)范。3、費(fèi)款結(jié)算：

1、時(shí)間要求：嚴(yán)格按照規(guī)定的時(shí)間完成。（3）多繳費(fèi)款：滿足條件，可抵、可退。（2）欠繳費(fèi)款：按照申報(bào)繳納非當(dāng)期費(fèi)款處理。（1）查補(bǔ)費(fèi)款大廳申報(bào)（申報(bào)表上注明“匯算查補(bǔ)”字樣）網(wǎng)上申報(bào)（選擇“地方稅檢查結(jié)算表”模塊）主要內(nèi)容教育費(fèi)附加第一部分社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)知識(shí)介紹蕪湖市社保費(fèi)征繳基本情況2011年社保費(fèi)匯算工作《社會(huì)保險(xiǎn)法》解讀第二部分其他基金費(fèi)知識(shí)介紹地方教育附加水利建設(shè)基金文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)殘疾人就業(yè)保障金工會(huì)經(jīng)費(fèi)一、教育費(fèi)附加（一）繳費(fèi)人：凡繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納

教育費(fèi)附加。（二）計(jì)征依據(jù)和費(fèi)率：以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅

額為計(jì)征依據(jù)。教育費(fèi)附加的費(fèi)率為3%。（三）申報(bào)繳納：繳費(fèi)人應(yīng)在繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的同時(shí)繳納，其納稅義

務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限與增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅完全一致。（四）其他有關(guān)規(guī)定：1、依照政策法規(guī)減免增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)也減免教育費(fèi)附加。2、由于減免增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，同時(shí)退還已征的教育費(fèi)附加。但對(duì)于出口產(chǎn)品發(fā)生退稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加。3、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物全面實(shí)行免抵退稅辦法的，當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍。4、對(duì)增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨其附征的教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。二、地方教育附加（一）繳費(fèi)人：凡我省行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的單

位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定繳納地方教育附加。（二）計(jì)征依據(jù)和費(fèi)率：以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、

消費(fèi)稅稅額為計(jì)征依據(jù)。地方教育附加的費(fèi)

率為2％。（三）申報(bào)繳納：繳費(fèi)人應(yīng)在繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的同時(shí)繳

納，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限與增值稅、營(yíng)

業(yè)稅、消費(fèi)稅完全一致。（四）其他有關(guān)規(guī)定：征收有關(guān)政策比照教育費(fèi)附加執(zhí)行。有關(guān)兩項(xiàng)“附加”的政策調(diào)整1、教育費(fèi)附加自2010年12月1日起，將外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人納入到教育費(fèi)附加的征收范圍。2、地方教育附加一是調(diào)整了征收標(biāo)準(zhǔn)。從2011年1月1日起，地方教育附加的征收標(biāo)準(zhǔn)由原先的1%調(diào)整為2%。二是調(diào)整了征收范圍。征收范圍擴(kuò)大到外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人。三是調(diào)整了優(yōu)惠政策。自2011年1月1日起，對(duì)生產(chǎn)卷煙企業(yè)的地方教育附加不再執(zhí)行減半征收的政策。兩項(xiàng)與“教育”有關(guān)的附加，近兩年來(lái)的重大政策調(diào)整：三、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)（一）繳費(fèi)人：本省行政區(qū)域內(nèi)的下列單位和個(gè)人，為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納義務(wù)人：1.從事各種營(yíng)業(yè)性歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂(lè)茶座、游藝和高爾夫球、臺(tái)球、保齡球等娛樂(lè)業(yè)的單位和個(gè)人。2.廣播電臺(tái)、電視臺(tái)、報(bào)紙、刊物等廣告媒介單位以及戶外廣告經(jīng)營(yíng)單位。（二）計(jì)征依據(jù)和費(fèi)率：文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)按繳費(fèi)人應(yīng)當(dāng)繳納娛樂(lè)業(yè)、

廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為計(jì)征依據(jù)。文化

事業(yè)建設(shè)費(fèi)的費(fèi)率為3%。（三）申報(bào)繳納：繳費(fèi)人應(yīng)當(dāng)向提供娛樂(lè)業(yè)、廣告業(yè)勞務(wù)的發(fā)生地

的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。四、水利建設(shè)基金（一）繳費(fèi)人：有銷(xiāo)售收入和營(yíng)業(yè)收入的企事業(yè)單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。（二）計(jì)征依據(jù)和費(fèi)率：凡有銷(xiāo)售收入和營(yíng)業(yè)收入的企事業(yè)單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，按其上年銷(xiāo)售收入或營(yíng)業(yè)收入的0.6‰征收地方水利建設(shè)基金。其中，銀行（含信用社）按上年利息收入的0.4‰征收，保險(xiǎn)公司按上年保費(fèi)收入的0.4‰征收；各類信托投資公司、財(cái)務(wù)公司等非銀行金融機(jī)構(gòu)按上年業(yè)務(wù)收入的0.6‰征收。（三）其他有關(guān)規(guī)定：1、對(duì)上年無(wú)銷(xiāo)售收入或營(yíng)業(yè)收入的企業(yè)，按當(dāng)年實(shí)際實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)、銷(xiāo)售收入按月計(jì)征。2、新開(kāi)業(yè)戶繳納水利建設(shè)基金，按照開(kāi)業(yè)當(dāng)年該戶實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)、銷(xiāo)售收入計(jì)算征收。3、新政策即將出臺(tái)，明確取消了針對(duì)職工個(gè)人征收的地方水利建設(shè)基金。五、殘疾人就業(yè)保障金（一）繳費(fèi)人：未安排殘疾人就業(yè)和安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到本單位上一年度從業(yè)人員總數(shù)的1.5%比例的國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他社會(huì)組織（以下統(tǒng)稱為用人單位），均應(yīng)繳納殘疾人就業(yè)保障金。（二）計(jì)征依據(jù)和費(fèi)率：用人單位每少安排一名殘疾人，按當(dāng)?shù)乜h級(jí)以上統(tǒng)計(jì)部門(mén)統(tǒng)計(jì)的上年度本地區(qū)從業(yè)人員年平均勞動(dòng)報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)繳納殘疾人就業(yè)保障金。用人單位安排殘疾職工差額不足一人的可免于安排，但需按差額比例計(jì)算并繳納殘疾人就業(yè)保障金。

計(jì)算公式：應(yīng)繳殘疾人就業(yè)保障金