增值稅采購稅務(wù)知識培訓(xùn)

增值稅采購稅務(wù)知識培訓(xùn)第一部份加工貿(mào)易模式來料加工優(yōu)缺點優(yōu)點：根本上是保稅物料，物料所有權(quán)屬外方，進(jìn)退容易缺點：不具備法律地位，加工費(fèi)當(dāng)?shù)亓舫?，不能國?nèi)銷售進(jìn)料加工優(yōu)缺點優(yōu)點：具備法律實體，可享受保稅物料并可開展內(nèi)銷缺點：受海關(guān)監(jiān)管一般貿(mào)易優(yōu)缺點優(yōu)點：不受海關(guān)監(jiān)管缺點：進(jìn)口關(guān)稅，占用資金國內(nèi)工廠的銷售模式工廠內(nèi)銷出口開增值稅發(fā)票轉(zhuǎn)廠交香港/保稅區(qū)/物流園區(qū)不退稅退稅零稅率征稅退采購環(huán)節(jié)的增值稅不退采購環(huán)節(jié)的增值稅不能退稅5.用于房屋建筑內(nèi)外的采購，如消防，空調(diào)，燈，電梯，水管〔營改增后，有變化〕征稅行為3.提供效勞如修理，修配等特珠的征稅行為將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅工程將自產(chǎn)、委托加工或購置的貨物作為對其他單位的投資將自產(chǎn)、委托加工或購置的貨物分配給股東或投資者將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個人消費(fèi)將自產(chǎn)、委托加工或購置的貨物無償贈送他人增值稅1.增值稅是價內(nèi)稅或價外稅？價外稅=不含稅價格×稅率價內(nèi)稅=含稅價格×稅率價內(nèi)稅或價外稅一般納稅人：價外稅小規(guī)模納稅：價內(nèi)稅價內(nèi)稅或價外稅一般納稅人:一般納稅人2月份購進(jìn)一臺電視機(jī)1170元，其中不含稅價1000元，進(jìn)項稅170元3月份對外銷售價2000元，那么銷項稅340元一般納稅人3月份應(yīng)納增值稅=340-170=170元一般納稅人利潤=2000-1000=1000元價內(nèi)稅或價外稅小規(guī)模納稅人:小規(guī)模納稅人2月購進(jìn)一臺電視機(jī)1170元，其中進(jìn)項稅170元，電視機(jī)不含稅價1000元3月對外銷售2000元小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=2000×3%=60元小規(guī)模納稅人的利潤=2000-1170=830元小規(guī)模納稅人和一般納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)

一般納稅人適用的稅率有：17%、13%、11%、6%、0%等。17%：銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。提供有形動產(chǎn)租賃效勞。

13%：圖書、天然氣、農(nóng)產(chǎn)品等增值稅稅率增值稅稅率11%：交通運(yùn)輸、郵政、根底電信、建筑、不動產(chǎn)租賃效勞，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。6%：提供現(xiàn)代效勞及生活效勞〔有形動產(chǎn)租賃效勞除外〕。0%：出口貨物等特殊業(yè)務(wù)。小規(guī)模納稅人適用征收率，征收率為3%。

增值稅計算1〕一般納稅人應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額其中銷項稅額是：銷項稅額＝銷售額×稅率銷售額=含稅銷售額÷〔1+稅率〕

2〕小規(guī)模納稅人按照銷售額和條例規(guī)定的征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率銷售額=含稅銷售額÷〔1+征收率〕參與增值稅計算的條件4.必須存檔保管好發(fā)票，遺失或作廢的發(fā)票均不能參與增值稅認(rèn)證增值稅稅負(fù)的計算一般納稅人在稅局的系統(tǒng)里，通常增值稅稅負(fù)為3%~6%之間，這取決于不同行業(yè)及不同毛利率增值稅稅負(fù)計算假設(shè)一材料采購本錢1000元，銷售價2000元，材料本錢占銷售單價的比例50%，那么增值稅稅負(fù)=〔340-170〕÷2000=8.5%假設(shè)二材料采購本錢1000元，銷售價1250元，材料本錢占銷售單價的比例80%，那么增值稅稅負(fù)=〔212.5-170〕÷2000=2.13%增值稅稅負(fù)計算假設(shè)三材料采購本錢1000元，銷售價5000元，材料本錢占銷售單價的比例20%，那么增值稅稅負(fù)=〔850-170〕÷2000=13.6%增值稅稅負(fù)結(jié)論2.實踐操作中，銷售方通常將增值稅的銷項稅轉(zhuǎn)稼給購置方。3.如果購置方少承擔(dān)1%的銷項稅，那么意味采購本錢降低了1%,同理類推增值稅稅負(fù)計算財務(wù)部建議：1.進(jìn)口價與國內(nèi)采購不含稅比較，扣除匯率因素假設(shè)港幣：人民幣=1:1進(jìn)口采購單價港幣10元，國內(nèi)采購單價含稅17%12元，那么進(jìn)口單價有優(yōu)勢；假設(shè)國內(nèi)采購單價含稅17%是11元，那么國內(nèi)采購單價有優(yōu)勢增值稅普通發(fā)票含稅價≥專用發(fā)票不含稅價，那么專用發(fā)票有單價優(yōu)勢增值稅的法律責(zé)任增值稅入刑法虛開增值稅發(fā)票，金額較小，三年以下有期并處20萬以下罰金，金額較大，處10年以下三年以上并處50萬以下罰金，金額特別大，處10年以上直至無期銷售方拒開增值稅發(fā)票，可以構(gòu)成偷稅罪，偷稅金額以1萬元作為起點。同時承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任Q&A第二部份發(fā)票相關(guān)知識發(fā)票定義：指在購銷商品，提供或者承受效勞以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。

發(fā)票的作用：1、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生2、相關(guān)人員報賬的唯一憑證；3、涉稅處理的唯一憑證。發(fā)票種類一般來說，目前我們接觸到的有二大類：一、增值稅發(fā)票;1.增值稅專用發(fā)票;〔抵扣認(rèn)證期為發(fā)票開具之日起180天〕2.增值稅普通發(fā)票;取得增值稅專用發(fā)票時應(yīng)查看：填寫工程齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，應(yīng)當(dāng)使用中文，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

二、普通發(fā)票〔8類17種〕。1、通用機(jī)打發(fā)票。2、百位手工發(fā)票。3、定額發(fā)票〔最高限額為100元〕.自制專用發(fā)票銷貨清單三、新版發(fā)票啟用與完畢時間廣東省國稅系統(tǒng)從2021年5月1日起，對新納入“營改增〞試點納稅人一律發(fā)放新版普通發(fā)票，對已屬國稅管轄納稅人將分期分批供給新版普通發(fā)票。舊版普通發(fā)票使用期限截止于2021年12月31日，逾期使用一律無效。從2021年1月1日起，廣東省國稅系統(tǒng)將全面啟用新版普通發(fā)票。采購人員索取發(fā)票應(yīng)注意的問題1.供給商是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的源頭之一。防范采購的稅務(wù)風(fēng)險，一方面是選擇稅務(wù)狀況良好的供給商，消除稅務(wù)隱患；另一方面是標(biāo)準(zhǔn)采購合同，防止稅務(wù)風(fēng)險。此外，明確供給商與貴公司的業(yè)務(wù)涉及稅務(wù)調(diào)查，供給商必須履行通知義務(wù)；企業(yè)與供給商的業(yè)務(wù)涉及稅務(wù)調(diào)查，供給商有義務(wù)配合。2.假設(shè)我司從供給商甲中采購材料A。A的增值稅率為17%。

情況一:供給商甲可以提供增值稅發(fā)票，采購本錢為RMB117。不含稅的采購本錢=117/〔1+0.17〕=100元進(jìn)項稅額=100*0.17=17元情況二:

假設(shè)采購本錢不變，仍為RMB117，但供給商ABC不能提供增值稅發(fā)票

由于沒有增值稅發(fā)票，沒有進(jìn)項增值稅可以抵扣。采購本錢＝117進(jìn)項稅額＝0在不含稅金額一致的情況下：稅率越高，不含稅金額占含稅金額的比例越低，本錢越低，如稅率17%的，不含稅金額占含稅金額的比例85.47%；稅率越低，不含稅金額占含稅金額的比例越高，本錢越高。稅率3%的，不含稅金額占含稅金額的比例97.09%；應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額，在銷項稅額一定的情況下，進(jìn)項稅額越大，應(yīng)交增值稅越??；進(jìn)項稅額越小，應(yīng)交增值稅越大。所以企業(yè)為了降低稅負(fù)，為了少繳稅，那就必須增加進(jìn)項稅額，那“進(jìn)項稅額〞從哪里來，必須取得增值稅專用發(fā)票，稅率越高，進(jìn)項稅額越大，稅率越低，進(jìn)項稅額越小。所以企業(yè)在采購業(yè)務(wù)中只有取得一般納稅人增值稅專用發(fā)票，稅率才最高，才能使“進(jìn)項稅額〞最大化。

結(jié)論：

〔1〕公司任何采購業(yè)務(wù)中只有取得一般納稅人增值稅專用發(fā)票，稅率才最高，才能使“進(jìn)項稅額〞最大化，才能使公司經(jīng)濟(jì)利益最大化；〔2〕在價格同等的情況下可索取增值稅專用發(fā)票就不要索取普通發(fā)票，可取得高抵扣率的發(fā)票就不要取得低抵扣率的發(fā)票；

〔3〕假設(shè)供給商未能提供增值稅發(fā)票，應(yīng)按照相應(yīng)貨物的增值稅率，把采購本錢壓下來。〔4〕不開票業(yè)務(wù)降低稅點，也未必使公司利益最大化。沒有取得發(fā)票，就不能計入本錢費(fèi)用，在計算企業(yè)所得稅時，稅務(wù)機(jī)關(guān)對沒有發(fā)票的，視同利潤計算企業(yè)所得稅，稅率25%，是一項更大的損失。所以任何借口都不能作為不開票的依據(jù)，財務(wù)在審核發(fā)票時，一般絕對不能放過這個底線，這也是很多不懂稅法的采購業(yè)務(wù)人員對財務(wù)人員最為不理解的地方，認(rèn)為在刁難他們，在成心和他們過不去，其實這是財務(wù)人員維護(hù)公司經(jīng)濟(jì)利益的最后一道防線。五、營改增背景政策演變及行業(yè)稅率背景：減少重復(fù)征稅，整體降低納稅人的稅負(fù)。2021年1月至今,2021年5月1起全行業(yè)全面實行營改增。目前的營改增政策中對增值稅稅率問題是如何規(guī)定？根據(jù)?營業(yè)稅改征增值稅試點實施方法