全套賬務(wù)處理案例分析

會計(jì)從業(yè)資格考試培訓(xùn)課程：

《會計(jì)基礎(chǔ)》

主講教師：林雙全

廣州城市職業(yè)學(xué)院

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PH:136602791661精品ppt第十章企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理

案例分析■企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的基本環(huán)節(jié)

一、資金籌集二、資金投放

三、供應(yīng)過程四、生產(chǎn)過程五、銷售過程六、利潤形成七、利潤分配2精品ppt第三章會計(jì)循環(huán)案例（一）資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

實(shí)收資本（資本公積）銀行存款（現(xiàn)、固、無）短期借款

長期借款

3精品ppt會計(jì)循環(huán)案例1.收到ABC公司投入的最后一筆資金2，270，000元，款項(xiàng)存入銀行。

借：銀行存款2，270，000

貸：實(shí)收資本-ABC2，270，0004精品ppt會計(jì)循環(huán)案例2.收到DEF公司投入設(shè)備一臺，雙方協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值為650，000元，設(shè)備已投入使用。

借：固定資產(chǎn)650，000

貸：實(shí)收資本-DEF公司650，0003.GHI公司用商標(biāo)權(quán)向美德公司投資，經(jīng)專家評估確認(rèn)，價(jià)值為80，000元。

借：無形資產(chǎn)80，000

貸：實(shí)收資本-GHI公司80，0005精品ppt會計(jì)循環(huán)案例4.由于季節(jié)性儲備材料需要，甲公司向銀行申請借入流動資金300，000元，借款期限3個月，已辦妥借款手續(xù)，款項(xiàng)已轉(zhuǎn)存銀行。

借：銀行存款300，000

貸：短期借款300，0005.向銀行借入兩年期借款1000，000元，借款暫時存入銀行。

借：銀行存款1000，000

貸：長期借款1000，0006精品ppt第二章會計(jì)方法與會計(jì)循環(huán)（二）資金投放過程的賬務(wù)處理銀行存款固定資產(chǎn)（庫存現(xiàn)金）

應(yīng)付賬款無形資產(chǎn)（應(yīng)付票據(jù)）

7精品ppt會計(jì)循環(huán)案例6.購入辦公樓一棟，購買價(jià)款3000000元?？铐?xiàng)已用銀行存款支付。

借：固定資產(chǎn)3000，000

貸：銀行存款3000，0007.購入生產(chǎn)設(shè)備一批，價(jià)值2400000元，另購入辦公設(shè)備一批，價(jià)值6000000元。通過銀行存款支付款項(xiàng)1100000元，余款于近期支付。

借：固定資產(chǎn)2400000固定資產(chǎn)6000000貸：銀行存款1100000

應(yīng)付賬款73000008精品ppt會計(jì)循環(huán)案例（三）供應(yīng)過程的賬務(wù)處理

銀行存款材料采購原材料生產(chǎn)成本或應(yīng)付賬款

100100

100117

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)-增（進(jìn)）

17

9精品ppt會計(jì)循環(huán)案例應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅的賬務(wù)處理

銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅銀行存款

1171725.5175.5

8.5材料采購主營業(yè)務(wù)收入

100150

銀行存款

8.5

10精品ppt會計(jì)循環(huán)案例8.從甲公司購入A材料1000公斤，買價(jià)40，000元，增值稅6，800元，對方代墊運(yùn)費(fèi)500元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。采購付款時：

借：原材料—A材料40，500

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6，800貸：應(yīng)付賬款—甲公司47，3009.根據(jù)合同規(guī)定，向本地乙公司預(yù)付貨款30，000用于采購B材料。

借：預(yù)付賬款—乙公司30，000

貸：銀行存款30，00011精品ppt會計(jì)循環(huán)案例10.購入C材料5000千克，買價(jià)300，000元，增值稅51，000元，材料驗(yàn)收入庫，企業(yè)開出商業(yè)匯票承諾付款。采購付款時：

借：原材料—C材料300，000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51，000

貸：應(yīng)付票據(jù)351，00012精品ppt會計(jì)循環(huán)案例（四）產(chǎn)品生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理原材料產(chǎn)成品管理費(fèi)用等

累計(jì)折舊生產(chǎn)成本產(chǎn)品銷售成本

周轉(zhuǎn)材料制造費(fèi)用

應(yīng)付職工薪酬銀行存款

13精品ppt會計(jì)循環(huán)案例11.美德公司根據(jù)當(dāng)期領(lǐng)料憑證，編制領(lǐng)料憑證匯總表，如下表所示：

領(lǐng)料匯總表

用途

A材料

B材料金額合計(jì)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額制造產(chǎn)品耗用X產(chǎn)品Y產(chǎn)品制造部門一般耗用500020.00100，000400010012.0012.0048，0001，200100，00048，0001，200合計(jì)500020.00100，000410012.0049，200149，20014精品ppt會計(jì)循環(huán)案例根據(jù)上表編制會計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本—X產(chǎn)品100，000—Y產(chǎn)品48，000

制造費(fèi)用1，200貸：原材料149，20015精品ppt

12.本期根據(jù)考勤記錄和產(chǎn)量記錄計(jì)算職工的工資如下：職工工資計(jì)算表生產(chǎn)工人X產(chǎn)品工人

36，500Y產(chǎn)品工人

23，500小計(jì)60，000車間人員

18，000行政管理人員

42，000合計(jì)

120，00016精品ppt

根據(jù)上表編制會計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本—X產(chǎn)品36，500—Y產(chǎn)品23，500

制造費(fèi)用18，000

管理費(fèi)用42，000

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資120，00013.開出現(xiàn)金支票一張，支付本期工資120，000元。

借：應(yīng)付職工薪酬—工資120，000

貸：銀行存款120，00017精品ppt會計(jì)循環(huán)案例14.根據(jù)本期職工工資總額計(jì)算的職工福利費(fèi)如下：

職工福利費(fèi)計(jì)算表生產(chǎn)工人X產(chǎn)品工人

5，110Y產(chǎn)品工人

3，290

小計(jì)

8，400車間人員

2，520行政管理人員

5，880合計(jì)

16，80018精品ppt會計(jì)循環(huán)案例根據(jù)上表編制的會計(jì)分錄如下：

借：生產(chǎn)成本—X產(chǎn)品5，110—Y產(chǎn)品3，290

制造費(fèi)用2，520

管理費(fèi)用5，880

貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利16，80015.以現(xiàn)金購買車間辦公用品280元。借：制造費(fèi)用280

貸：庫存現(xiàn)金280

19精品ppt會計(jì)循環(huán)案例

16.以銀行存款支付本期車間水電費(fèi)共5，800元。借：制造費(fèi)用5，800

貸：銀行存款5，80020精品ppt會計(jì)循環(huán)案例17.期末結(jié)轉(zhuǎn)本期制造費(fèi)用。本期發(fā)生的制造費(fèi)用共為27，800元。根據(jù)X、Y產(chǎn)品的生產(chǎn)工時比例分配制造費(fèi)用，X、Y產(chǎn)品的生產(chǎn)工時分別為30，000和20，000。

制造費(fèi)用（11）1，200（12）18，000（14）2，520（15）280（16）5，800本月發(fā)生額27，80021精品ppt會計(jì)循環(huán)案例制造費(fèi)用分配表分配對象生產(chǎn)工時分配率分配金額生產(chǎn)成本X產(chǎn)品30，0000.55616，680Y產(chǎn)品20，0000.55611，120合計(jì)50，000

27，800借：生產(chǎn)成本—X產(chǎn)品16，680

—Y產(chǎn)品11，120貸：制造費(fèi)用27，80022精品ppt會計(jì)循環(huán)案例18.某企業(yè)本期完工X產(chǎn)品3000件，Y產(chǎn)品1000件，均已驗(yàn)收入庫。其中期末在產(chǎn)品X產(chǎn)品500件，Y產(chǎn)品200件。X、Y產(chǎn)品期初、期末在產(chǎn)品成本資料如表18-1，表18-2所示。

表18-1期初在產(chǎn)品成本資料單位：元產(chǎn)品名稱直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)X產(chǎn)品26，0005，0002，00033，000Y產(chǎn)品10，0004，0001，20015，200合計(jì)36，0009，0003，20048，20023精品ppt會計(jì)循環(huán)案例18.表18-2期末在產(chǎn)品成本資料單位：元產(chǎn)品名稱直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)X產(chǎn)品30，0005，6002，60038，200Y產(chǎn)品12，0004，2001，80018，000合計(jì)42，0009，8004，40056，20024精品ppt會計(jì)循環(huán)案例18.生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬如表18-3，表18-4所示表18-3生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬產(chǎn)品名稱：X產(chǎn)品單位：元年憑證號數(shù)摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月日期初在產(chǎn)品成本26，0005，0002，00033，000本月生產(chǎn)費(fèi)用100，0004161016680100，000生產(chǎn)費(fèi)用累計(jì)126，00046，61018，680191，290本期完工產(chǎn)品成本96，00041，01016，080153，090期末余額30，0005，6002，60038，20025精品ppt會計(jì)循環(huán)案例18.生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬如表18-3，表18-4所示表18-4生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬產(chǎn)品名稱：Y產(chǎn)品單位：元年憑證號數(shù)摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月日期初在產(chǎn)品成本100004

0001

20015

200本月生產(chǎn)費(fèi)用48，000267901112048，000生產(chǎn)費(fèi)用累計(jì)58，00030，79012，320101，110本期完工產(chǎn)品成本46

00026

59010

52083

110期末余額12，0004，2001，80018，00026精品ppt會計(jì)循環(huán)案例18.產(chǎn)品成本計(jì)算過程如下：本期X產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本=33，000+（100，000+36，500+5，110+16，680）-38，200=153，090（元）本期Y產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本=15，200+（48，000+23，500+3，290+11，120）-18，000=83，110（元）27精品ppt會計(jì)循環(huán)案例18.根據(jù)表18-3，18-4的資料，編制會計(jì)分錄如下：借：庫存商品—X產(chǎn)品153，090—Y產(chǎn)品83，110

貸：生產(chǎn)成本—X產(chǎn)品153，090—Y產(chǎn)品83，11028精品ppt第二章會計(jì)方法與會計(jì)循環(huán)（六）銷售過程的賬務(wù)處理產(chǎn)成品主營業(yè)務(wù)成本本年利潤主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-增應(yīng)交稅費(fèi)主營業(yè)務(wù)稅金其他業(yè)務(wù)收入銀行存款及附加

原材料其他業(yè)務(wù)成本投資收益

其他業(yè)務(wù)稅金營業(yè)外收入及附加29精品ppt會計(jì)循環(huán)案例19.銷售給丙公司A產(chǎn)品500件，增值稅專用發(fā)票所列示的單價(jià)200元，價(jià)款為100，000元，增值稅額為17，000元，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款—丙公司117，000

貸：主營業(yè)務(wù)收入100，000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷）17，00030精品ppt會計(jì)循環(huán)案例20.銷售給丁公司B產(chǎn)品300件，增值稅專用發(fā)票所列示的單價(jià)500元，價(jià)款為150，000元，增值稅額為25，500元，共計(jì)貨款175，500元，對方以商業(yè)匯票結(jié)算。

借：應(yīng)收票據(jù)—丁公司175，500

貸：主營業(yè)務(wù)收入150，000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷）25，50031精品ppt會計(jì)循環(huán)案例21.預(yù)收戊公司貨款50，000元。借：銀行存款50，000

貸：預(yù)收賬款50，00022.銷售一批不需用的材料，共500公斤，單價(jià)為每公斤40元，價(jià)款為20，000元，增值稅額為3，400元，共計(jì)貨款23，400元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。借：銀行存款23，400

貸：其他業(yè)務(wù)收入20，000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷）3，40032精品ppt會計(jì)循環(huán)案例23.以銀行存款支付銷售產(chǎn)品廣告費(fèi)11，182元。借：銷售費(fèi)用11，182

貸：銀行存款11，18224.期末，結(jié)轉(zhuǎn)本期已銷產(chǎn)品銷售成本。X產(chǎn)品500件的銷售成本為25，515元，Y產(chǎn)品300件的銷售成本為24，933元。借：主營業(yè)務(wù)成本—X產(chǎn)品25，515

—Y產(chǎn)品24，933

貸：庫存商品—X產(chǎn)品25，515—Y產(chǎn)品24，93333精品ppt會計(jì)循環(huán)案例25.月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷售材料的成本12，000元。借：其他業(yè)務(wù)成本12，000

貸：原材料12，00026.本期應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅3，213元，應(yīng)交教育費(fèi)附加1，377元。借：主營稅金及附加—應(yīng)交城建稅3，213—應(yīng)交教育費(fèi)附加1，377

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅3，213—應(yīng)交教育費(fèi)附加1，377

34精品ppt會計(jì)循環(huán)案例27.期末以銀行存款繳納上述稅費(fèi)。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅3213—應(yīng)交教育費(fèi)附加1377貸：銀行存款459028.從下屬單位分得投資利潤10，000元，存入銀行。借：銀行存款10000

貸：投資收益10

00035精品ppt會計(jì)循環(huán)案例（七）利潤形成會計(jì)處理

主營業(yè)務(wù)成本本年利潤主營業(yè)務(wù)收入

營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)成本投資收益

其他業(yè)務(wù)稅金及附加公允價(jià)值變動收益三項(xiàng)費(fèi)用（銷、管、財(cái)）利潤分配營業(yè)外收入資產(chǎn)減值損失

營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用

36精品ppt會計(jì)循環(huán)案例29.企業(yè)接受CGB公司現(xiàn)金捐贈150，000元，存入銀行。接受捐贈時：借：庫存現(xiàn)金150，000

貸：營業(yè)外收入150，000把現(xiàn)金存入銀行時：借：銀行存款150，000貸：庫存現(xiàn)金150，00037精品ppt會計(jì)循環(huán)案例30.在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)因火災(zāi)原因造成盤虧A材料一批，實(shí)際成本2100元，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營業(yè)外支出。盤虧時：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢2，100貸：原材料—A材料2，100結(jié)轉(zhuǎn)時：借：營業(yè)外支出2，100

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢2，10031.開出轉(zhuǎn)賬支票1800元支付本期銀行借款利息。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1800

貸：銀行存款180038精品ppt會計(jì)循環(huán)案例32.期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。（1）結(jié)轉(zhuǎn)收入至本年利潤賬戶：借：主營業(yè)務(wù)收入250，000其他業(yè)務(wù)收入20，000投資收益10，000營業(yè)外收入150，000貸：本年利潤430，00039精品ppt會計(jì)循環(huán)案例32.期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。（2）結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用支出至本年利潤賬戶：借：本年利潤130，000貸：主營業(yè)務(wù)成50，448其他業(yè)務(wù)成本12，000營業(yè)稅金及附加4，590

銷售費(fèi)用11，182管理費(fèi)用47，880財(cái)務(wù)費(fèi)用1，800營業(yè)外支出2，10040精品ppt會計(jì)循環(huán)案例33.計(jì)算期末利潤總額。

利潤總額=430，000-130，000=300，000（元）41精品ppt會計(jì)循環(huán)案例34.假設(shè)本期不存在納稅調(diào)整項(xiàng)目，按稅法規(guī)定25%的稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額。應(yīng)納稅額=300，000×25%=75，000（元）

計(jì)算時：借：所得稅費(fèi)用75，000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅75，000結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時：借：本年利潤75，000

貸：所得稅費(fèi)用75，00042精品ppt（八）利潤分配的賬務(wù)處理盈余公積-一般（法盈）利潤分配-提法盈利潤分配-未本年利潤

2250022500225000225000186750盈余公積-一般（任盈）利潤分配-提任盈382501125011250

盈余公積-公益利潤分配-提公益

應(yīng)付股利利潤分配-應(yīng)付股利

153000153000

43精品ppt會計(jì)循環(huán)案例35.計(jì)算本期凈利潤，結(jié)轉(zhuǎn)可供分配的利潤。本期凈利潤（稅后利潤/可供分配利潤）=300，000-75，000=225，000（元）借：本年利潤225，000

貸：利潤分配—未分配利潤225，00044精品ppt會計(jì)循環(huán)案例36.按照本期凈利潤的10%提取法定盈余公積。應(yīng)提取的法定盈余公積=225，000×10%=22，500（元）借：利潤分配—提