上財?shù)?章-稅收穩(wěn)定

第4章稅收穩(wěn)定稅收穩(wěn)定從稅收對經(jīng)濟的宏觀影響出發(fā)分析稅收對總需求和總供給的影響探討稅收對物價、就業(yè)和經(jīng)濟增長的影響運用稅收政策工具來實現(xiàn)穩(wěn)定目標，促進經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展1/14/20231經(jīng)濟穩(wěn)定。經(jīng)濟穩(wěn)定。價格穩(wěn)定→調(diào)節(jié)價格穩(wěn)定充分就業(yè)→實現(xiàn)充分就業(yè)經(jīng)濟增長→促進經(jīng)濟增長國際收支平衡→促進國際收支平衡。稅收穩(wěn)定方式。經(jīng)濟穩(wěn)定經(jīng)濟穩(wěn)定1/14/20232第4章稅收穩(wěn)定第一節(jié)經(jīng)濟穩(wěn)定經(jīng)濟穩(wěn)定是政府宏觀調(diào)控的重要政策目標，包括價格穩(wěn)定、充分就業(yè)、經(jīng)濟增長和國際收支平衡。一、價格穩(wěn)定價格穩(wěn)定是指價格總水平的穩(wěn)定，一般以價格指數(shù)來反映價格穩(wěn)定的狀況價格指數(shù)=計算期價格/基期價格。價格不穩(wěn)定。通貨膨脹：價格指數(shù)＞1價格總水平上升。通貨緊縮：價格指數(shù)＜1價格總水平下降1/14/20233在現(xiàn)代經(jīng)濟中，價格的不穩(wěn)定主要反映為通貨膨脹通貨膨脹。

需求拉上型通貨膨脹：社會總需求＞商品可供量

成本推動型通貨膨脹：工資、原材料、資源等成本上升

1/14/20234二、充分就業(yè)：即勞動力資源的充分利用。就業(yè)與失業(yè)相對，并常以失業(yè)率指標反映就業(yè)狀況。失業(yè)率=非自愿失業(yè)人數(shù)/勞動力人數(shù)1.摩擦性失業(yè)

勞動力流動過程中（跳槽）的暫時性失業(yè)。2.結(jié)構(gòu)性失業(yè)

經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整使新行業(yè)、職業(yè)不斷形成，舊的淘汰，在勞動力供求總量平衡的前提下，一部分人找不到工作，一部分工作無人做。3.需求不足性失業(yè)：由于總需求和總供給共同決定國民總產(chǎn)出水平，而總產(chǎn)出水平又決定就業(yè)水平，當總需求不足時，國民總產(chǎn)出就達不到資源充分利用的國民總產(chǎn)出，就不能提供應(yīng)有的就業(yè)機會，從而出現(xiàn)失業(yè)。4.季節(jié)性失業(yè)生產(chǎn)的季節(jié)性原因?qū)е碌呐R時性失業(yè)。1/14/20235摩擦性失業(yè)和季節(jié)性失業(yè)屬于臨時性的正常失業(yè)，是無法消除解決的。由于失業(yè)的存在，經(jīng)濟資源沒有得到充分利用，從而導(dǎo)致投入不足，影響經(jīng)濟發(fā)展。因此，需要就不同的失業(yè)原因，通過就業(yè)指導(dǎo)、職業(yè)培訓(xùn)、擴大需求來達到充分就業(yè)。1/14/20236三、經(jīng)濟增長經(jīng)濟增長指一國經(jīng)濟實力水平的提高或增強，一般以國民生產(chǎn)總值或人均國民生產(chǎn)總值的增長率來衡量，以經(jīng)濟增長速度指標來反映。經(jīng)濟增長率是國民生產(chǎn)總值增量對國民生產(chǎn)總值的比率。

G=△Y/Y

正常情況下，要素投入與技術(shù)進步共同決定了經(jīng)濟增長速度。而經(jīng)濟增長速度又決定了一國的經(jīng)濟實力和國民的經(jīng)濟利益，因此，經(jīng)濟增長速度也就成為經(jīng)濟發(fā)展的重要目標。經(jīng)濟高速增長也可能引起資源浪費、結(jié)構(gòu)失衡，效益下降，并且受“瓶頸”部門的制約而使經(jīng)濟大起大落，導(dǎo)致不穩(wěn)定。經(jīng)濟應(yīng)保持均衡、持續(xù)、適度增長。1/14/20237GDP與GNP

GDP=Gross

Domestic

Product(國內(nèi)生產(chǎn)總值)GNP=Gross

National

Product(國民生產(chǎn)總值)

(國民總收入)它們都是核算社會生產(chǎn)成果和反映宏觀經(jīng)濟的總量指標。國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）是指一個國家或地區(qū)范圍內(nèi)反映所有常住單位生產(chǎn)活動成果的指標。國民生產(chǎn)總值（GNP）是指一個國家或地區(qū)范圍內(nèi)的所有國民在一定時期內(nèi)實際收到的原始收入（指勞動者報酬、生產(chǎn)稅凈額、固定資產(chǎn)折舊和營業(yè)盈余等）總和價值。1/14/20238GDP與GNP①GDP是一國領(lǐng)土范圍內(nèi)的居民（無論國籍）在一定時期內(nèi)所生產(chǎn)的最終產(chǎn)品和勞務(wù)的市場總價值。②GNP是一個國家的國民一定時期內(nèi)在國內(nèi)和國外所生產(chǎn)的最終產(chǎn)品和勞務(wù)的價值。本國居民在本國生產(chǎn)的產(chǎn)品和勞務(wù)的價值外國居民在本國生產(chǎn)的產(chǎn)品和勞務(wù)的價值本國居民在外國生產(chǎn)的產(chǎn)品和勞務(wù)的價值++==GDPGNP1/14/20239四、國際收支平衡在一個開放的經(jīng)濟社會中，一國的經(jīng)濟穩(wěn)定不但取決于本國經(jīng)濟，同時還取決于國際貿(mào)易、國際投資等國際經(jīng)濟國活動，也即國際收支平衡國際收支平衡：國際收入=國際支出不平衡。國際收支順差

國際收入＞國際支出。國際收支逆差

國際收入＜國際支出。1/14/202310四、國際收支平衡匯率：一國貨幣兌換另一國貨幣的比率浮動匯率。順差：（收入＞支出）本幣價格（匯率)提高，出口減少，進口增加，順差會減少或逆差增加逆差：（收入＜支出）本幣價格（匯率）下降，出口增加，進口減少，順差增加或逆差減少

本國外匯市場上外匯供給減少，需求增加，從而使得外匯的匯率上漲，本幣的匯率下跌。1/14/202311第二節(jié)稅收穩(wěn)定方式在市場經(jīng)濟條件下，市場機制具有自動調(diào)節(jié)經(jīng)濟平衡、保持經(jīng)濟穩(wěn)定的功能。市場經(jīng)濟具有很大的局限性。在現(xiàn)代貨幣制度下，市場不能有效地自動調(diào)節(jié)供求不平衡導(dǎo)致的失業(yè)或通貨膨脹以及經(jīng)濟的過快或停滯增長。市場經(jīng)濟缺陷導(dǎo)致的經(jīng)濟失衡不可能由市場本身解決。1/14/202312第二節(jié)稅收穩(wěn)定方式一、調(diào)節(jié)價格穩(wěn)定價格水平是由總需求和總供給共同決定的價格波動是由于總供給和總需求的失衡造成的?？傂枨?總供給決定了均衡的國民收入水平?jīng)Q定了均衡價格水平1/14/202313一、調(diào)節(jié)價格穩(wěn)定1、需求拉上型通貨膨脹2、成本推動型通貨膨脹

成本↗

→

價格↗

3、穩(wěn)定物價兩難選擇總需求＞

總供給→平均價格水平↗

1/14/202314第二節(jié)稅收穩(wěn)定方式一、調(diào)節(jié)價格穩(wěn)定（一）需求拉上型通貨膨脹總需求＞總供給

→平均價格水平↗（稅收是總需求構(gòu)成中的重要變量因素）總需求＞總供給

→價格上升提高稅率、擴大稅基、減少優(yōu)惠→減少總需求→減少通貨膨脹，穩(wěn)定價格（緊縮性財政政策）（二）成本推動型通貨膨脹

成本↗→價格↗（稅收是成本構(gòu)成中的重要變量因素）成本上升→價格上升調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，降低對生產(chǎn)投入要素征稅→降低生產(chǎn)成本→控制通貨膨脹，穩(wěn)定價格1/14/202315（三）穩(wěn)定物價兩難選擇所得稅增稅→總需求↘但是，對資本、勞動投入產(chǎn)生不良影響→總供給↘提高工資所得稅→工資增加→成本上升→價格提高→進一步的工資需求→稅收推進型通貨膨脹間接稅間接稅負擔(dān)前轉(zhuǎn)，會對消費物價指數(shù)產(chǎn)生直接影響課稅商品的需求彈性＜1時，間接稅的增加不會使消費相應(yīng)地減少支出，增加儲蓄，從而導(dǎo)致價格上升物價上漲迫使工資增加，可能會導(dǎo)致成本推進型通貨膨脹1/14/202316二、實現(xiàn)充分就業(yè)在摩擦性失業(yè)、結(jié)構(gòu)性失業(yè)、季節(jié)性失業(yè)和需求不足性失業(yè)四種類型中，稅收對需求不足的失業(yè)能發(fā)揮一定的調(diào)節(jié)作用。稅收對就業(yè)的影響，反映在稅收對勞動力需求和勞動力供給兩個方面。發(fā)達國家側(cè)重于稅收對勞動力供給的影響，發(fā)展中國家更多地偏向于稅收如何能夠創(chuàng)造更多的就業(yè)機會，即稅收對勞動力需求的影響。1/14/202317二、實現(xiàn)充分就業(yè)稅收對勞動力需求的影響（發(fā)展中國家）稅收對勞動力供給的影響（發(fā)達國家）宏觀影響。微觀影響微觀經(jīng)濟效應(yīng)：

替代效應(yīng)。收入效應(yīng)宏觀經(jīng)濟效應(yīng)1/14/202318稅收對勞動力需求的影響宏觀影響：現(xiàn)實的國民收入水平＜潛在的國民收入水平→資源沒有得到充分利用→有效需求不足的失業(yè)稅收可以改變改變新增資本/投資的增長速度，并據(jù)以決定新增就業(yè)稅收可以改變新增資本/投資的方向每一單位新增資本（投資）從事生產(chǎn)所需要的勞動力數(shù)量，即資本—勞動力比率是不同的。累進稅率。情況下稅率自動降級。減稅政策稅收減少→個人可支配收入增加。→消費增加→社會總需求增加→勞動力需求增加微觀影響：1/14/202319稅收可以改變新增資本/投資的方向（1）投資稅收政策影響就業(yè)對投資本身的稅收優(yōu)惠可以使其獲利能力增加而不斷擴大投資規(guī)模，增加就業(yè)機會。但是，對資本密集型和勞動密集型投資的稅收優(yōu)惠對就業(yè)會有不同的影響，因為不同投資所采用的技術(shù)決定其資本-勞動力比率有很大差別，從而投資所創(chuàng)造的就業(yè)規(guī)模也是不同的。（2）產(chǎn)業(yè)稅收政策影響就業(yè)由于不同行業(yè)中資本-勞動比率是不同的，勞動密集型產(chǎn)業(yè)的相對擴張可以相應(yīng)地增加就業(yè)。因此，稅收通過對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響可以改變或引導(dǎo)勞動密集型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，從而影響就業(yè)。（3）要素稅收政策影響就業(yè)

生產(chǎn)要素稅收政策直接影響要素價格，間接影響就業(yè)。1/14/202320稅收對勞動力供給的影響微觀經(jīng)濟效應(yīng)替代效應(yīng)：閑暇機會成本↘→閑暇↗→勞動供給↘

收入效應(yīng)：稅后工資↘→努力工作→勞動供給↗稅收對勞動力供給的凈效應(yīng)取決于替代效應(yīng)和收入效應(yīng)的。綜合。宏觀經(jīng)濟效應(yīng)從宏觀角度來看，在替代效應(yīng)占主導(dǎo)地位的情況下，征稅將使勞動供給減少減稅將使勞動供給增加機會成本：是指為了得到某種東西而所要放棄另一些東西的最大價值

1/14/202321三、促進經(jīng)濟增長

經(jīng)濟增長取決于多種因素，主要的是經(jīng)濟的投入要素，包括勞動力供給、儲蓄、投資和技術(shù)進步。

稅收對經(jīng)濟增長的影響是通過影響經(jīng)濟增長的因素，如勞動力供給、儲蓄、

投資和技術(shù)進步來間接起作用

稅收促進經(jīng)濟增長。稅收對勞動供給的影響稅收對儲蓄的影響從社會儲蓄角度分析如果個人、企業(yè)邊際儲蓄傾向＞政府邊際儲蓄傾向，減稅有利于增加社會儲蓄。如果個人、企業(yè)邊際儲蓄傾向＜政府邊際儲蓄傾向，征稅有利于增加社會儲蓄稅收對投資的影響稅收對技術(shù)進步的影響：科技進步成為經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵

稅收優(yōu)惠政策：新興產(chǎn)業(yè)、企業(yè)技術(shù)改造、新產(chǎn)品開發(fā)

特定稅收政策：高風(fēng)險的科技產(chǎn)業(yè)減少個人和企業(yè)儲蓄增加政府儲蓄政府儲蓄=政府稅收-政府消費支出收入效應(yīng)替代效應(yīng)減少個人和企業(yè)投資增加政府投資1/14/202322邊際儲蓄傾向

邊際儲蓄傾向是用來測度收入增加引起儲蓄增加的程度的一個概念，即居民邊際儲蓄傾向指居民收入每變動一單位時的居民儲蓄的變動額。若以MPS表示邊際儲蓄傾向,以ΔS表示儲蓄增量,以ΔY表示收入增量,則MPS=ΔS/ΔY。邊際儲蓄傾向是儲蓄函數(shù)的斜率。因為收入不是被用來消費，就是被用來儲蓄，因此邊際消費傾向和邊際儲蓄傾向的和是1，即MPC+MPS=1。邊際儲蓄傾向一般為正數(shù)值，但小于1，即0<MPS<1。隨著收入增加，邊際儲蓄傾向呈遞增的趨勢。

1/14/202323四、促進國際收支平衡

促進國際收支平衡國際投資稅收政策國際貿(mào)易稅收政策國際資本流入稅收政策國際資本流出稅收政策國際貿(mào)易稅收類型國際貿(mào)易稅收選擇稅收優(yōu)惠型—鼓勵稅收歧視型—限制稅收中性型—內(nèi)外平等1、稅收豁免法2、稅收扣除法3、稅收抵免法4、稅收減免法5、稅收緩課法6、饒讓抵免法1、消費地稅2、生產(chǎn)地稅3、進口關(guān)稅4、出口關(guān)稅1、生產(chǎn)地稅和消費地稅的選擇2、進口關(guān)稅和出口關(guān)稅的選擇1/14/202324第三節(jié)稅收穩(wěn)定機制稅收對經(jīng)濟的穩(wěn)定可分為稅收自動穩(wěn)定機制和稅收政策抉擇兩種穩(wěn)定方式稅收穩(wěn)定機制。稅收自動穩(wěn)定機制。稅收制度本身所固有的一種功能稅收相機抉擇機制。政府應(yīng)對宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化作出的政策抉擇（一）稅收自動穩(wěn)定功能（二）稅收自動穩(wěn)定功能規(guī)律。（三）稅收自動穩(wěn)定機制缺陷（一）稅收相機抉擇機制（二）稅收政策抉擇的局限性。1/14/202325一、稅收自動穩(wěn)定機制也稱稅收的自動穩(wěn)定器功能是指在經(jīng)濟運行中，稅收制度本身能夠?qū)?jīng)濟波動有較強的適應(yīng)性，稅收隨著經(jīng)濟的波動而自動地增加或減少，自動地影響社會總需求的變動，從而在一定程度上緩和經(jīng)濟的波動。1/14/202326一、稅收自動穩(wěn)定機制（一）稅收自動穩(wěn)定功能稅收制度本身所固有的穩(wěn)定經(jīng)濟的方式，是稅收制度對經(jīng)濟的一種自動反應(yīng)能力。1.稅收自動穩(wěn)定器通過緩和私有部門對商品和勞務(wù)的需求變動，達到穩(wěn)定經(jīng)濟的目標。當經(jīng)濟趨向衰退時，稅收隨著GDP的下降而減少，當經(jīng)濟膨脹時，稅收隨著GDP的上升而上升。

1/14/2023272.稅收縮減乘數(shù)稅收隨國民收入變動的內(nèi)生變化，不僅通過影響可支配收入來影響總需求從而最終影響國民收入，也通過縮減政府支出G、居民投資I、凈出口NX變化的乘數(shù)。存在稅收的情況下乘數(shù)乘數(shù)縮小，減少了變量波動對經(jīng)濟波動的影響1/14/2023283.稅收的GDP彈性稅收對經(jīng)濟的自動反應(yīng)和調(diào)節(jié)能力的大小取決于稅收彈性系數(shù)的大小稅收收入彈性系數(shù)：Et=△T/T÷△Y/Y△T是稅收收入增量，T是稅收△Y是GDP增量，Y是GDP稅收的自動穩(wěn)定機制在于稅收制度設(shè)計時，采取累進所得稅的方式。累進程度越高，稅收自動穩(wěn)定機制的功能越大。Et

＞1經(jīng)濟增長時，稅收增長幅度＞GDP增長幅度，稅收對經(jīng)濟穩(wěn)定具有較強的自動反應(yīng)和調(diào)節(jié)能力Et

＜1經(jīng)濟增長時，稅收增長幅度＜GDP增長幅度，稅收缺乏對經(jīng)濟穩(wěn)定的自動調(diào)節(jié)能力1/14/202329（二）稅收自動穩(wěn)定功能規(guī)律稅收穩(wěn)定功能取決于其彈性系數(shù)，不同的稅彈性系數(shù)不同稅收收入彈性系數(shù)：Et=△T/T÷△Y/Y自動穩(wěn)定性1比例稅比例稅＜累進稅比例稅：稅基累進稅：稅基和平均稅率2所得稅所得稅＞商品稅＞財產(chǎn)稅所得稅稅基波動比GDP更敏感商品稅稅收彈性接近1財產(chǎn)稅稅收彈性＜13社會保險稅稅收收入＜稅收支出稅收收入：單一稅率，稅收收入對經(jīng)濟波動的反映遲鈍稅收支出對經(jīng)濟波動的自動穩(wěn)定功能較強1/14/202330（三）稅收自動穩(wěn)定機制缺陷稅收自動穩(wěn)定機制是穩(wěn)定經(jīng)濟的內(nèi)生機制優(yōu)點：反應(yīng)能力強，避免了時滯因素對決策的不利影響局限性：1.只能緩和不能消除經(jīng)濟的波動2.對經(jīng)濟增長形成拖累1/14/202331二、稅收相機抉擇機制與稅收的自動穩(wěn)定機制相對應(yīng)，稅收的相機抉擇機制是政府為彌補市場自發(fā)調(diào)節(jié)的不足，政府根據(jù)經(jīng)濟形勢的變化，運用稅收政策有意識地調(diào)整經(jīng)濟活動的水平，消除經(jīng)濟中的不穩(wěn)定因素。1/14/202332二、稅收相機抉擇機制（一）稅收相機抉擇機制任務(wù)：消除稅收自動穩(wěn)定器無法消除的經(jīng)濟波動1.擴張性稅收政策（減稅）總需求不足，經(jīng)濟萎縮→

防止經(jīng)濟衰退和停滯→

擴張性稅收政策減少稅收→

增加個人可支配收入→

私人消費支出增加→

社會總需求擴大→

國民生產(chǎn)總值上升到就業(yè)水平減稅的辦法：免稅、退稅、降低稅率、廢棄舊稅間接稅的減稅直接稅的減稅2.緊縮性稅收政策（增稅）經(jīng)濟發(fā)生通貨膨脹→

緊縮性稅收政策增加政府稅收

，減少個人可支配收入→

私人消費支出下降，

社會總需求縮小，國民生產(chǎn)總值↘1/14/202333（二）稅收政策抉擇的局限性相機抉擇稅收機制有很大的靈活性，也存在弊端1.時滯問題2.多重目標：使得稅收政策的變動缺乏彈性3.理性預(yù)期：相機抉擇稅收政策是建立在無理性預(yù)期基礎(chǔ)上的認識時滯.執(zhí)行時滯反應(yīng)時滯1/14/202334一、單項選擇題

4.稅收的自動穩(wěn)定機制是在于稅收制度設(shè)計時，采取(B)的所得稅方式。A.比例稅率B.累進稅率C.累退稅率D.定額稅率5.在經(jīng)濟發(fā)生通貨膨脹時期，政府一般要實行(C)

A.擴張性的稅收政策B.中性的稅收政策C.緊縮性的稅收政策D.無法確定采取何種稅收政策

二、多項選擇題3.經(jīng)濟穩(wěn)定是政府宏觀經(jīng)濟政策的重要政策目標，包括()A.經(jīng)濟適度增長B.收入分配公平C.物價穩(wěn)定D.充分就業(yè)4.下面屬于臨時性的正常失業(yè)的是()A.摩擦性失業(yè)B.結(jié)構(gòu)性失業(yè)C.需求不足性失業(yè)D.季節(jié)性失業(yè)1/14/202335三、判斷題1.對工資收入征稅對個人勞動供給會同時產(chǎn)生減少閑暇、增加工作的收入效應(yīng)和增加閑暇、減少工作的替代效應(yīng)，最終對個人勞動供給的影響取決于兩種效應(yīng)的大小對比。(√)2.對工資收入征所得稅會同時產(chǎn)生兩種效應(yīng)，即收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。一般而言，凈替代效應(yīng)有利于增加勞動供給，凈收入效應(yīng)導(dǎo)致減少勞動供給。(×)4.在稅前工資率因征稅而變動的情況下，勞動的供給和需求彈性越大，則對工資收入征收所