市場營銷第五章貸款業(yè)務(wù)的核算

第五章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算教學(xué)目的：通過本章的學(xué)習(xí)，使我們了解貸款業(yè)務(wù)的意義、種類和核算要求，掌握各種貸款、貼現(xiàn)的利息計(jì)算和會(huì)計(jì)處理手續(xù)教學(xué)重點(diǎn)：貸款的概念和種類，利隨本清的計(jì)息、貸款的定期結(jié)息，貼現(xiàn)利息的計(jì)算與會(huì)計(jì)處理。教學(xué)難點(diǎn)：貸款的展期、逾期的處理。教學(xué)時(shí)數(shù)：6學(xué)時(shí)。2023/1/141第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述一、貸款的概念及意義P96（一）貸款的概念貸款是指貸款人對借款人提供的并按約定利率和期限還本付息的一種信用活動(dòng)。貸款人是指在中國境內(nèi)設(shè)立的中資商業(yè)銀行、信托投資公司、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、城鄉(xiāng)信用社及其他經(jīng)營貸款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。借款人是指從上述金融機(jī)構(gòu)取得貸款的企事業(yè)法人和自然人。2023/1/142（二）貸款的意義

1、調(diào)劑資金余缺，發(fā)揮資金效益；

2、支持生產(chǎn)發(fā)展，擴(kuò)大商品流通；

3、貫徹方針政策，開展扶優(yōu)限劣工作。金融企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)是由計(jì)劃、信貸和會(huì)計(jì)部門分工負(fù)責(zé)，共同完成。計(jì)劃部門掌握資金運(yùn)用計(jì)劃，確定貸款規(guī)模；信貸部門負(fù)責(zé)貸款的組織、審批和檢查分析；會(huì)計(jì)部門承擔(dān)貸款業(yè)務(wù)的具體核算。2023/1/143二、貸款業(yè)務(wù)核算的基本要求（一）貫徹貸款政策和原則政策：實(shí)行傾斜政策。有重點(diǎn)支持有：1、高產(chǎn)優(yōu)質(zhì)高效的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，關(guān)系國計(jì)民生的糧、棉、油等主要農(nóng)副產(chǎn)品的生產(chǎn)和收購。農(nóng)業(yè)科技開發(fā)，農(nóng)田水利建設(shè)以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展。2、能源、交通運(yùn)輸、原材料等基礎(chǔ)工業(yè)的發(fā)展。3、繼續(xù)保持在多種流通中發(fā)揮主導(dǎo)作用的商業(yè)企業(yè)。4、出口創(chuàng)匯的外向型企業(yè)。5、經(jīng)濟(jì)效益好、風(fēng)險(xiǎn)小、信譽(yù)好的一、二類企業(yè)及第三產(chǎn)業(yè)的大力發(fā)展。2023/1/144限制的有（五不貸）：1、盲目布點(diǎn)、重復(fù)建設(shè)和未經(jīng)國家和省、自治區(qū)、直轄市批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目；2、生產(chǎn)和收購沒有銷路，耗能高、質(zhì)量差、成本高的產(chǎn)品及超過限產(chǎn)計(jì)劃的長線產(chǎn)品；3、超過計(jì)劃和計(jì)劃外虧損及經(jīng)營性虧損在限期內(nèi)不能扭虧的企業(yè)；4、已經(jīng)列入淘汰項(xiàng)目的產(chǎn)品，國家限期改進(jìn)，而不予執(zhí)行的企業(yè)；5、國家已經(jīng)確定關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)，仍然照舊生產(chǎn)不執(zhí)行上級決定的企業(yè)。還有只收不貸和嚴(yán)格掌握的等。2023/1/145原則：區(qū)別對待、擇優(yōu)撫植、三性（即效益性、安全性、流動(dòng)性）原則。（二）正確反映信貸資金運(yùn)行情況正常的貸款和有問題的貸款等等。（三）根據(jù)不同類型貸款的要求，制定不同的核算手續(xù)。2023/1/146三、貸款業(yè)務(wù)的種類（一）按貸款期限分為短、中、長期貸款。（二）按貸款有無保證分為信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)。擔(dān)保貸款包括保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款。（三）按貸款主體分為自營貸款和委托貸款。（四）按貸款的質(zhì)量分為正常貸款和有問題的貸款（即一逾兩呆：逾期貸款、呆滯貸款和呆賬貸款）。（五）按貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度，將貸款質(zhì)量分為五級貸款（即正常類、關(guān)注類、次級類、可疑類和損失類）。2023/1/1471、正常類：借款人能夠履行合同，有充分把握按時(shí)足額償還本息。主要特征：借款人有能力履行承諾，并且對貸款的本金和利息進(jìn)行全額償還，沒有有問題的貸款。如財(cái)務(wù)狀況良好，逾期30天以內(nèi)的，都算正常類貸款。貸款損失概率為0%。2023/1/1482、關(guān)注類：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素（潛在缺陷）。其主要特征：1）凈現(xiàn)金流量減少；2）借款人銷售收入、利潤在下降；3）一些財(cái)務(wù)指標(biāo)低于行業(yè)平均水平；4）借款人未按規(guī)定使用貸款；5）還款意愿差；6）貸款抵押品價(jià)值下降；7）銀行對抵押品失去控制；8）銀行對貸款缺乏有效的監(jiān)督等。如財(cái)務(wù)狀況良好，逾期31-180天的，都算關(guān)注類貸款。貸款損失概率為5%。2023/1/1493、次級類：借款人的還款能力出現(xiàn)了明顯的問題，依靠其正常經(jīng)營收入已無法保證足額償還貸款本息。（明顯缺陷）。主要特征：1）借款人支付出現(xiàn)困難；2）難以按市場條件獲取新的資金；3）借款人內(nèi)部管理問題未解決；4）借款人采取隱瞞事實(shí)等不正當(dāng)手段套取貸款。如財(cái)務(wù)狀況良好，逾期181-360天的貸款。貸款損失概率為30-50%。2023/1/14104、可疑類類：借款款人無法法足額償償還本息息，即使使執(zhí)行抵抵押或擔(dān)擔(dān)保，也也肯定要要造成一一部分損損失。（（明顯缺缺陷且有有一部分分損失））。主要特征征：1）借款人人處于停停產(chǎn)、半半停產(chǎn)狀狀態(tài)；2）固定資資產(chǎn)貸款款項(xiàng)目處處于停緩緩狀態(tài)；；3）借款人人已資不不抵債；；4）銀行已已訴諸法法律來收收回貸款款；5）貸款經(jīng)經(jīng)過重組組，仍然然逾期或或不能正正常歸還還本息等等。如財(cái)務(wù)狀狀況良好好，逾期期361-720天的貸款款。貸款損失失概率為為50-75%。2022/12/31115、損失類：在在采用所有可可能的措施和和一切必要的的法律程序之之后，本息仍仍然無法收回回或只能收回回極少部分。。其主要特征征：1）借款人無力力償還，抵押押品價(jià)值低于于貸款額；2）抵押品價(jià)值值不確定；3）借款人已徹徹底停止經(jīng)營營活動(dòng)；4）固定資產(chǎn)貸貸款項(xiàng)目停業(yè)業(yè)時(shí)間很長，，復(fù)工無望等等。如財(cái)務(wù)狀況良良好，逾期721天以上的貸款款。貸款損失概率率為95-100%。2022/12/3112交行信貸風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)10評級法與人行行貸款五級分分類的對應(yīng)關(guān)關(guān)系信貸等級等等級的定義義人人行行分類標(biāo)準(zhǔn)普爾和穆穆迪參考示例1穩(wěn)定程度特別別高。整體業(yè)業(yè)務(wù)正正常AAA主要工業(yè)化國國1牢固且多元化化發(fā)展。資產(chǎn)產(chǎn)和Aaa家的政府和中中負(fù)債的質(zhì)量高高。經(jīng)營活動(dòng)動(dòng)現(xiàn)金央央銀行；少少數(shù)流量充足。償償債能力極強(qiáng)強(qiáng)。進(jìn)入主主要的世界級級國際金融市場場融資無任何何困難。銀銀行行和少數(shù)主要要1的跨國公司。。2穩(wěn)定程度特別別高。整體業(yè)業(yè)務(wù)正正常AA在主要的穩(wěn)定定行牢固且多元化化。資產(chǎn)負(fù)債債、Aa業(yè)中占有重要要的現(xiàn)金流量和業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)作會(huì)因因業(yè)務(wù)市市場場份額的主要要周期影響而產(chǎn)產(chǎn)生波動(dòng)。資資產(chǎn)負(fù)債工工業(yè)化國國家的跨國率稍高，但償償債能力仍較較強(qiáng)。公公司或或大型全國性性隨時(shí)有能力進(jìn)進(jìn)入市場融資資。公公司司。3業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如產(chǎn)產(chǎn)品或市場較較為集中。正正常A在相對穩(wěn)定行行業(yè)中目前有足夠能能力清償債務(wù)務(wù)，資金A的主要工業(yè)化化國家周轉(zhuǎn)無問題，，但較脆弱。?？扇谫Y。的的主要區(qū)域域性公司2022/12/3113信貸等級等等級的定義義人行分類標(biāo)準(zhǔn)普爾和穆穆迪參考示例4現(xiàn)金周轉(zhuǎn)和資資產(chǎn)狀況可為為正常常BBB在適度受商業(yè)業(yè)循環(huán)4債務(wù)償還提供供一定的保證證。Baa和外界變化影影響的風(fēng)險(xiǎn)因素主要要表現(xiàn)在盈利利較較穩(wěn)定行業(yè)中中的主和整體經(jīng)營狀狀況的不穩(wěn)定定。要要工工業(yè)化國家的的優(yōu)進(jìn)入國內(nèi)資本本市場融資基基本秀秀區(qū)區(qū)域性公司。。5現(xiàn)金周轉(zhuǎn)和資資產(chǎn)狀況可為為正正常BB在易受變化影影響的債務(wù)償還提供供一定的保證證。Ba周期性行業(yè)的的主要但由于資產(chǎn)負(fù)負(fù)債率較高等等因素，工工業(yè)化國國家的經(jīng)營業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)較突出，，為此，公公司。。需要對授信作作結(jié)構(gòu)性安排排，如保證抵抵押、預(yù)設(shè)約約束條件等對對有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)加以防范范和回避。管管理層的管理理能力對這類類公司的健康康發(fā)展至關(guān)重要，尤尤其是管理層層能否確保有有關(guān)財(cái)務(wù)計(jì)劃劃的落實(shí)。在在國內(nèi)資本市場上的的融資受到一一定限制，但但仍有能力以以相似的利率率和條件向其他銀行行融資。6行業(yè)或公司不不景氣，存在在的關(guān)關(guān)注B在周期性或衰衰退性風(fēng)險(xiǎn)因素較明明顯。經(jīng)營運(yùn)運(yùn)作狀況行業(yè)中占有平平均或與財(cái)務(wù)實(shí)力處處于邊際狀態(tài)態(tài)。公司難以以較較小市市場份額主要要工從銀行以外的的渠道獲得融融資，在銀行行業(yè)業(yè)化國國家的公司。。2022/12/3114信貸等級等等級的定義義人行分分類標(biāo)準(zhǔn)普普爾和和穆迪迪參考示示例的融資資成本本高于于5級客戶戶。把存在在的弱弱點(diǎn)和和可供供利用用的降低風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)辦辦法等等因素素考慮慮在內(nèi)內(nèi)后，若若在外外部條條件改改善時(shí)時(shí)，該該類借款款人的的評級級有望望獲得得調(diào)升升。7存在潛潛在或或正在在暴露露的脆脆弱點(diǎn)點(diǎn)，關(guān)關(guān)注注CCC在新興興行業(yè)業(yè)或正正在并產(chǎn)生生較大大的業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。。不利利的Caa惡化的的行業(yè)業(yè)中的的主要要經(jīng)濟(jì)狀狀況可可能會(huì)會(huì)延續(xù)續(xù)。市市場趨趨勢工工業(yè)業(yè)化國國家的的公司司；和借款款人的的經(jīng)營營狀況況可能能直接接影響響在在一般般行業(yè)業(yè)中市市場到其未未來的的償債債能力力?？煽赡茉谠谪?cái)務(wù)務(wù)份份額很很小或或下降降的信息披披露或或抵押押品控控制等等方面面出現(xiàn)現(xiàn)的的主要要工業(yè)業(yè)化國國家的的問題。。雖然然這些些弱點(diǎn)點(diǎn)并不不意味味著有有關(guān)公公司司。債務(wù)的的償還還會(huì)立立即或或嚴(yán)重重地受受到威威脅，，但銀行行仍要要加倍倍留意意監(jiān)控控該類類債務(wù)務(wù)。8依靠借借款人人的償償債能能力無無法足足額還還款。。次級級CCCa9銀行肯肯定會(huì)會(huì)遭受受較大大損失失。可可疑CC10本息無無法收收回，，或只只能收收回極極少部部分。。損損失DD2022/12/3115第二節(jié)節(jié)信信用貸貸款一、逐逐筆核核貸概概念和和適用用范圍圍（一））逐筆筆核貸貸的概概念逐筆核核貸是是借款款人按按照批批準(zhǔn)的的借款款計(jì)劃劃，采采取逐逐筆申申請、、逐筆筆立據(jù)據(jù)、約約定期期限、、一次次或分分次歸歸還的的一種種貸款款方式式。（二））適用用范圍圍它適用用于各各種信信用貸貸款、、擔(dān)保保貸款款和下下貸上上轉(zhuǎn)等等貸款款業(yè)務(wù)務(wù)。2022/12/3116二、、貸貸款款的的發(fā)發(fā)放放和和收收回回的的處處理理（一一））貸貸款款的的發(fā)發(fā)放放P98申請請人人提提交交一一式式四四聯(lián)聯(lián)借借款款借借據(jù)據(jù)———信貸貸部部門門審審批批———會(huì)計(jì)計(jì)部部門門復(fù)復(fù)審審后后：：借：：×××貸款款———×借款款人人戶戶貸：：×××存款款———×借款款人人戶戶（二二））貸貸款款的的收收回回借款款人人憑憑一一式式四四聯(lián)聯(lián)償償還還憑憑證證或或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳帳支支票票還還款款：：借：：×××存款款———×借款款人人戶戶貸：：×××貸款款———×借款款人人戶戶貸款款利利息息收收入入2022/12/3117三、、貸貸款款的的延延期期（（即即展展期期））和和逾逾期期的的處處理理（一一））貸貸款款的的展展期期P99將批批準(zhǔn)準(zhǔn)的的展展期期申申請請書書不不通通過過會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄，，和和原原借借據(jù)據(jù)按按新新的的到到期期日日順順序序?qū)A夾保保管管。。同同時(shí)時(shí)注注意意：：短期期貸貸款款的的展展期期不不能能超超過過原原貸貸款款期期限限；；中期期貸貸款款的的展展期期不不能能超超過過原原期期限限的的一一半半；；長期期貸貸款款的的展展期期不不能能超超過過三三年年。。（二二））貸貸款款的的逾逾期期借款款人人到到期期不不能能償償還還即即作作逾逾期期處處理理：：借：：逾逾期期貸貸款款———×借款款人人戶戶貸：：×××貸款款———×借款款人人戶戶對逾逾期期90天以以上上的的貸貸款款，，不不在在表表內(nèi)內(nèi)計(jì)計(jì)算算應(yīng)應(yīng)收收利利息息。。2022/12/3118四、、貸貸款款的的利利息息計(jì)計(jì)算算(04年10月29日起起，，人人行行決決定定金金融融機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)‘城鄉(xiāng)鄉(xiāng)信信用用社社除除外外’貸款款利利率率不不再再設(shè)設(shè)上上限限)（一一））利利隨隨本本清清的的計(jì)計(jì)息息方方法法（（一般般按按實(shí)實(shí)際際天天數(shù)數(shù)計(jì)計(jì)息息）P1051、到到期期或或提提前前全全部部還還貸貸例：：如如某某借借款款人人于于2010年3月18日向向銀銀行行貸貸款款20萬元元，，約約期期半半年年，，利利率率7.2%，到到2010年8月3日全全部部歸歸還還。。利息息=200000××138××7.2%÷÷360=5520（元元））借：：×××存款款等等205520貸：：×××貸款款200000貸款款利利息息收收入入55202022/12/31192、提前分分次還貸貸例：如某某借款人人（302003）于2010年1月5日向銀行行貸款10萬元，約約期六個(gè)個(gè)月，利利率7.2‰，到2010年5月25日來行歸歸還6萬元，剩剩余部分分到期還還清。請請分別計(jì)計(jì)算利息息，并作作出償還還時(shí)的分分錄。10/5/25利息=60000××140×7.2‰÷30=2016（元）借：30200362016貸：貸款利息息收入201610/7/5利息=40000××181×7.2‰÷30=1737.60分錄（略略）2022/12/31203、逾期還還貸例某借款款人（302003）于10年4月26日向銀行行貸款80萬元，約約期三個(gè)個(gè)月，利利率6.375‰，該企業(yè)業(yè)于貸款款到期日日歸還50萬元，剩剩余部分分于9月30日還清，，銀行按按每日萬萬分之五五計(jì)收利利息。請請作出借借款、到到期日還還款和歸歸還逾期期貸款的的分錄。。10/4/26發(fā)放的分分錄（略略）10/7/26利息=50萬×91××6.375‰÷30=9668.75（元）10/9/30利息=30萬×91××6.375‰÷30＋30萬×66××5/萬=5801.25＋9900=15701.25（元）2022/12/31214、求本利利和的計(jì)計(jì)算例某借款款人于2009年6月11日向銀行行貸款2000元，約期期半年，，利率8.1‰，該借款款人于2010/1/3用1500元來行歸歸還部分分貸款本本息，逾逾期部分分按每日日萬分之之五計(jì)收收利息。。問還款款后還欠欠多少貸貸款？設(shè)歸還時(shí)時(shí)本金為為X本利和=X＋X×183×8.1‰÷30＋X×23×5/萬1500=X（1＋183××8.1‰÷30＋23×5/萬）X=1500÷÷（1＋183××8.1‰÷30＋23×5/萬）=1500÷（1＋0.04941＋0.0115）=1413.88（元）欠貸款=2000－1413.88=586.12（元）2022/12/31225、等額本息還還款法等額本息還款款法是指貸款款期內(nèi)每月以以相等的額度度平均償還貸貸款本息的方方法。每月還款額計(jì)計(jì)算公式為：：每月還款額=[月利率×（1+月利率）還款期數(shù)]÷[（1+月利率）還款期數(shù)-1]×貸款本金公式推論(未來值法)：設(shè)期初本金金為b元，按月等額額還款，每月月末還a元，月利率為為r，復(fù)利制下，，依n期末的未來值值為標(biāo)準(zhǔn)有：：本金n期后的m值=各期等額還款款的未來值即：b×(1+r)n=a×(1+r)n-1+a×(1+r)n-2+...+a×(1+r)+a=a[1+(1+r)+...+(1+r)n-1]=a[1-(1+r)n]÷[1-(1+r)]=a/r[(1+r)n-1]∴a=r(1+r)n÷[(1+r)n-1]×b2022/12/3123例如：某個(gè)人人申請住房貸貸款20萬元，期限5年，利率6‰，等額本息還還款，請計(jì)算算每月還款額額。每月還款額=[6‰×（1+6‰）60]÷[（1+6‰）60-1]×200000=（0.006××1.431788412）÷0.431788412×200000=3980.21五年共還款=3980.21×60=238812.72注意（1+6‰）60的計(jì)算方法““1、最簡單的用用電腦的計(jì)算算器—查看—科學(xué)性，輸?shù)椎讛?shù)—點(diǎn)x∧y,再輸指數(shù)，最最后是=就出來了。2、用Excel表格，求f(x)。3、換成以10為底的對數(shù)查查表，先查對對數(shù)表，后查查反對數(shù)表求求出?；蛴肞MT（函數(shù)參數(shù)））：Pate=0.006,Nper=60,Pv=200000,Fv=0,TV=0或1。月還3979.142022/12/31246、等額本金還還款法等額本金還款款法是指貸款款期內(nèi)每月償償還貸款本金金，貸款利息息隨本金逐月月遞減。每月月還款額計(jì)算算公式為：每月還款額=貸款本金÷還款次數(shù)+（貸款本金-已歸還貸款本本金累計(jì)額））×月利率例如：某個(gè)人人申請住房貸貸款20萬元，期限5年，利率6‰，等額本金還還款，請計(jì)算算每月還款額額。二月還款額=200000÷60+（200000-3333.33）×6‰=4513.33五月還款額=200000÷60+（200000-3333.33*4）×6‰=4453.332022/12/3125（二）定期結(jié)結(jié)息的計(jì)算方方法P104它主要適用于于對信用較好好的借款人、、符合國家的的產(chǎn)業(yè)政策，，采取充分供供應(yīng)資金的辦辦法。一般是是按季或按月月計(jì)息，按季季的為季末20日；按月的為為月底。多采采用余額表或或乙種賬計(jì)息息，按實(shí)際天天數(shù)計(jì)算。例某開戶人于于2010年6月21日向銀行貸款款200萬元，合同規(guī)規(guī)定采取充分分供應(yīng)資金的的辦法，約定定季末20日計(jì)息，利率率7.8‰，該借款人于于2010/6/30日歸還50萬元；7/5日還款80萬元；7/20日貸款100萬元；8/4日還款120萬元；8/15日貸款90萬元；8/28日還款60萬元；9/8日貸款70萬元；9/15日還款130萬元。請計(jì)算算該單位第三三季度的貸款款利息。2022/12/31262010年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)備注月日621貸200借2009180010570×7.8‰÷30=2.7482萬元630還50借150575075還80借70151050720貸100120借5011550815貸90借140131820828還60借801188098貸70130借2061202022/12/3127(三)承諾諾費(fèi)的概念念與計(jì)算承諾費(fèi)指指借款人就就貸方承諾諾提供資金金而支付的的費(fèi)用。即即借款人在在用款期間間，對已用用金額要支支付利息；；而對未提提用部分，，因?yàn)殂y行行要準(zhǔn)備出出一定的資資金以備借借款人的提提款，所以以借款人應(yīng)應(yīng)按未提貸貸款金額向向貸款人支支付承諾費(fèi)費(fèi)，作為對對貸款人因因承擔(dān)貸款款責(zé)任而受受利息損失失的補(bǔ)償。。承諾費(fèi)是銀銀行向客戶戶出具承諾諾書，承諾諾在一定額額度內(nèi)提供供貸款，如如果客戶日日后并沒有有動(dòng)用這筆筆資金，為為彌補(bǔ)銀行行因承諾貸貸款而不能能隨意使用用該筆資金金的損失，，銀行向客客戶收取的的費(fèi)用即為為承諾費(fèi)。。承諾費(fèi)率率一般為0.125%～0.4%。承承諾費(fèi)按未未支用金額額和實(shí)際未未支用天數(shù)數(shù)計(jì)算，每每季、每半半年支付一一次。借款款企企業(yè)業(yè)應(yīng)應(yīng)付付承承諾諾費(fèi)費(fèi)=（（周周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)信信貸貸額額度度-企企業(yè)業(yè)實(shí)實(shí)際際借借款款額額））××?xí)r時(shí)期期××承承諾諾費(fèi)費(fèi)率率承諾諾費(fèi)費(fèi)的的舉舉例例：：為為期期一一年年的的周周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)信信貸貸額額為為1000萬萬元元，，承承諾諾費(fèi)費(fèi)率率為為0.4%，，1月月1號號借借入入500萬萬元元，，8月月1日日又又借借入入300萬萬元元，，年年利利率率8%，，承承諾諾費(fèi)費(fèi)？？利利息息？？承諾諾費(fèi)費(fèi)=200××0.4％％+300××7××0.4％％／／12=0.8+0.7=1.5萬萬元元。。一一年年沒沒用用的的：：200萬萬，，7個(gè)個(gè)月月沒沒用用的的：：300萬萬，，剩剩下下的的500萬萬從從年年初初就就開開始始使使用用了了，，不不用用付付承承諾諾費(fèi)費(fèi)。。利息息=500××1××8%+300××5××8%÷÷12=40+10=50課堂堂作作業(yè)業(yè)：：為為期期一一年年的的周周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)信信貸貸額額為為3000萬元元，，承承諾諾費(fèi)費(fèi)率率為為0.4%，1月1號借借入入1500萬元元，，使使用用了了7個(gè)月月，，利利率率8%。10月1日又又借借入入800萬元元，，使使用用了了2個(gè)月月,年利利率率8%。請請計(jì)計(jì)算算該該企企業(yè)業(yè)的的全全年年承承諾諾費(fèi)費(fèi)和和利利息息各各為為多多少少？？承諾諾費(fèi)費(fèi)=1500×5××0.4％÷12+800×10××0.4％÷12+（3000-1500-800）×1××0.4％=2.5+2.67+2.8=7.97萬元元。。利息息=1500××7××8%÷12+800××2××8%÷12=70+10.67=80.67第三三節(jié)節(jié)擔(dān)擔(dān)保保貸貸款款一、、抵抵押押貸貸款款P99（一一））抵抵押押物物的的種種類類1、抵抵押押人人所所有有的的房房屋屋和和其其他他地地上上定定著著物物；；2、抵抵押押人人所所有有的的機(jī)機(jī)器器、、交交通通運(yùn)運(yùn)輸輸工工具具和和其其他他財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)；；3、抵抵押押人人依依法法有有權(quán)權(quán)處處分分國國有有土土地地使使用用權(quán)權(quán)、、房房屋屋和和其其他他地地上上定定著著物物；；4、抵抵押押人人依依法法有有權(quán)權(quán)處處分分國國有有機(jī)機(jī)器器、、交交通通運(yùn)運(yùn)輸輸工工具具和和其其他他財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)；；5、抵抵押押人人依依法法承承包包并并經(jīng)經(jīng)發(fā)發(fā)包包人人同同意意抵抵押押的的慌慌山山、、慌慌溝溝、、慌慌丘丘、、慌慌灘灘等等荒荒地地的的土土地地使使用用權(quán)權(quán)；；6、其其他他可可以以抵抵押押的的財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)。。（二二））抵抵押押貸貸款款的的申申請請和和審審批批2022/12/3132（三三））抵抵押押貸貸款款物物的的保保管管P100分為為貸貸款款人人保保管管和和借借款款人人保保管管兩兩種種。。（四四））抵抵押押貸貸款款的的發(fā)發(fā)放放和和收收回回1、發(fā)發(fā)放放2、登登記記3、收收回回（（1）主主動(dòng)動(dòng)歸歸還還；；（2）強(qiáng)強(qiáng)制制扣扣收收。。2022/12/3133二、保證貸款款P1011、保證貸款的的含義是指以銀行認(rèn)認(rèn)可的,具有代位清償償債務(wù)能力的的法人、其他他經(jīng)濟(jì)組織或或自然人作為為保證人而發(fā)發(fā)放的貸款。。注意下列單位位或組織不能能擔(dān)任保證人人：國家機(jī)關(guān)關(guān)；學(xué)校、幼幼兒園、醫(yī)院院等以公益為為目的的事業(yè)業(yè)單位、社會(huì)會(huì)團(tuán)體；企業(yè)業(yè)法人的分支支機(jī)構(gòu)、職能能部門，但如如果有法人授授權(quán)的，其分分支機(jī)構(gòu)可以以在授權(quán)范圍圍內(nèi)提供保證證。2、保證貸款的的發(fā)放3、保證貸款的的收回2022/12/3134三、質(zhì)押貸款款1、質(zhì)押貸款的的含義與種類類它指客戶以其其動(dòng)產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)利作為債債權(quán)的擔(dān)保，，以轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)產(chǎn)占有為前提提，將動(dòng)產(chǎn)或或權(quán)利憑證交交銀行占有，，向銀行辦理理借款手續(xù)，，由銀行所發(fā)發(fā)放的貸款。。①動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押：：如機(jī)動(dòng)車、、黃金珠寶、、電器、鐘表表、字畫等。。②權(quán)利質(zhì)押：：如匯票、支支票、本票、、債券、存款款單、倉單、、提單、可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的基金份份額、股權(quán)等等。2、質(zhì)押貸款的的發(fā)放與收回回（略）2022/12/3135第四節(jié)票票據(jù)貼現(xiàn)一、票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)的概念和適適用范圍P101貼現(xiàn)是銀行以以預(yù)扣利息的的方式購進(jìn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)期票據(jù)的一一種交易行為為。它適用于銷貨貨人（持票人人）持有的未未到期的商業(yè)業(yè)匯票向銀行行進(jìn)行的資金金融通。2022/12/3136二、票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)的主要規(guī)定定（一）貼現(xiàn)現(xiàn)行必須是貼貼現(xiàn)申請人的的開戶行。（二）收款人人需要資金時(shí)時(shí)，可持未到到期的商業(yè)匯匯票申請貼現(xiàn)現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)或或再貼現(xiàn)。（三）貼現(xiàn)期期限一律從貼貼現(xiàn)之日起至至匯票到期日日止，如承兌兌人為異地，，則另加3天劃款期。（四）貼現(xiàn)到到期，貼現(xiàn)現(xiàn)行應(yīng)首先向向承兌人收取取票款。如收收到退票理由由書，則從貼貼現(xiàn)申請人存存款賬戶中扣扣收。(五)按照支付貼現(xiàn)現(xiàn)利息的角色色不同，分為為賣方付息、、買方付息、、第三方付息息和協(xié)議付息息貼現(xiàn)。2022/12/3137三、受受理票票據(jù)貼貼現(xiàn)的的處理理P102（一））貼現(xiàn)現(xiàn)申請請人填填制一一式五五聯(lián)貼貼現(xiàn)憑憑證連連同增增值稅稅專用用發(fā)票票一并并提交交開戶戶行。。（二））開戶戶行信信貸部部門進(jìn)進(jìn)行審審批。。（三））會(huì)計(jì)計(jì)部門門復(fù)審審后，，計(jì)算算貼現(xiàn)現(xiàn)利息息和實(shí)實(shí)付貼貼現(xiàn)金金額，，并作作出受受理貼貼現(xiàn)的的會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄。借：貼貼現(xiàn)現(xiàn)票票面面金額額貸：貸貸款利利息收收入貼貼現(xiàn)現(xiàn)利息息××存款實(shí)實(shí)付付貼現(xiàn)現(xiàn)金額額2022/12/3138實(shí)例：：某開開戶人人（302415）于7月9日持面面額5萬元的的銀行行承兌兌匯票票來行行申請請辦理理貼現(xiàn)現(xiàn)，匯匯票的的出票票日期期為7月1日，承承兌日日期為為7月5日，到到期日日為9月5日，賒賒購人人（302065）在異異地他他行開開戶，，貼現(xiàn)現(xiàn)率為為7.2%，請計(jì)計(jì)算貼貼現(xiàn)利利息和和實(shí)付付貼現(xiàn)現(xiàn)金額額，并并作出出受理理貼現(xiàn)現(xiàn)時(shí)的的會(huì)計(jì)計(jì)分錄錄。貼現(xiàn)利利息=50000××（23+31+4+3）×7.2%÷360=610（元））實(shí)付貼貼現(xiàn)金金額=50000-610=49390（元））借：貼貼現(xiàn)現(xiàn)50000貸：貸貸款利利息收收入610302415493902022/12/3139四、到期期收回貼貼現(xiàn)票款款的處理理（一）貼貼現(xiàn)的票票據(jù)為商商業(yè)承兌兌匯票1、承兌人人開戶行行收到托托收憑證證劃款的的分錄借：××存款貸：××聯(lián)行等2、貼現(xiàn)行行收到貼貼現(xiàn)票款款的分錄錄P103借：××聯(lián)行等貸：貼現(xiàn)現(xiàn)2022/12/3140（二）貼現(xiàn)的票票據(jù)為銀銀行承兌兌匯票1、承兌行行收到托托收憑證證劃款的的分錄借：應(yīng)解解匯款及及臨時(shí)存存款貸：××聯(lián)行等2、貼現(xiàn)行行收到貼貼現(xiàn)票款款的分錄錄借：××聯(lián)行等貸：貼現(xiàn)現(xiàn)（三）貼貼現(xiàn)行如如收到退退票理由由書，則則：借：××存款—貼現(xiàn)申請請人（或逾期期貸款））貸：貼現(xiàn)現(xiàn)2022/12/3141五、貼現(xiàn)現(xiàn)與信用用放款的的區(qū)別（一）融融資主體體的經(jīng)濟(jì)濟(jì)關(guān)系不不同（二）利利息收取取的時(shí)間間不同（三）資資金融通通的期限限不同（四）還還款的追追索不同同（五）資資金的流流動(dòng)性不不同2022/12/3142第五節(jié)貸貸款呆賬賬準(zhǔn)備金金與與壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備金一、貸款款呆賬準(zhǔn)準(zhǔn)備（一）貸貸款呆賬賬準(zhǔn)備金金的提取取1、一般準(zhǔn)準(zhǔn)備借：利潤潤分配—提取一般般準(zhǔn)備金金戶貸：一般般準(zhǔn)備金金2、專項(xiàng)準(zhǔn)準(zhǔn)備和特特種準(zhǔn)備備借：資產(chǎn)產(chǎn)減值損損失貸：貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備—XX戶沖減時(shí)與與提取時(shí)時(shí)相反。。2022/12/3143（二）損損失貸款款的核銷銷1、一般準(zhǔn)準(zhǔn)備借：貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備—XX戶貸：逾期期貸款或或XX貸款—X單位2、以前確確認(rèn)并轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷的貸貸款，以以后收回回的借：逾期期貸款或或XX貸款—X單位貸：貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備借：XX存款—XX單位貸：逾期期貸款或或XX貸款—X單位二、壞賬賬準(zhǔn)備金金的核算算（略））P982022/12/3144本章結(jié)束束下章聯(lián)行行。先預(yù)預(yù)習(xí)！?。。?022/12/31459、靜夜四無無鄰，荒居居舊業(yè)貧。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黃黃葉樹，，燈下白白頭人。。。08:29:5508:29:5508:2912/31/20228:29:55AM11、以我獨(dú)沈沈久，愧君君相見頻。。。12月-2208:29:5508:29Dec-2231-Dec-2212、故故人人江江海海別別，，幾幾度度隔隔山山川川。。。。08:29:5508:29:5508:29Saturday,December31,202213、乍見翻翻疑夢，，相悲各各問年。。。12月-2212月-2208:29:5508:29:55December31,202214、他鄉(xiāng)鄉(xiāng)生白白發(fā)，，舊國國見青青山。。。31十十二二月20228:29:55上上午08:29:5512月月-2215、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就就不不要要。。。。。十二二月月228:29上上午午12月月-2208:29December31,202216、行動(dòng)出成果果，工作出財(cái)財(cái)富。。2022/12/318:29:5508:29:5531December202217、做前前，能能夠環(huán)環(huán)視四四周；；做時(shí)時(shí)，你你只能能或者者最好好沿著著以腳腳為起起點(diǎn)的的射線線向前前。。。8:29:55上上午8:29上上午