深入學習2022《政府會計準則制度解釋第5號》重點內(nèi)容PPT課件（帶內(nèi)容）

《政府會計準則制度解釋第5號》全文學習

政府會計準則制度解釋第5號政府會計準則制度解釋第5號匯報：XXX時間：XX月XX日各中央預算單位，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財政局：

為了進一步健全和完善政府會計準則制度，確保政府會計準則制度有效實施，根據(jù)《政府會計準則——基本準則》（財政部令第78號），我們制定了《政府會計準則制度解釋第5號》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

執(zhí)行中如有問題，請及時反饋我部。

附件：政府會計準則制度解釋第5號財政部2022年9月21日前言關于預算管理一體化相關會計處理01該問題主要涉及《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號，以下稱《政府會計制度》）中有關財政撥款（預算）收入及相關支出的會計處理。根據(jù)《預算管理一體化規(guī)范（試行）》（財辦〔2020〕13號）、《中央財政預算管理一體化資金支付管理辦法（試行）》（財庫〔2022〕5號）等規(guī)定，中央一體化試點部門及其所屬相關預算單位（以下稱中央預算單位）在預算管理一體化下的有關會計處理規(guī)定如下：實行預算管理一體化的中央預算單位在會計核算時不再使用“零余額賬戶用款額度”科目，“財政應返還額度”科目和“資金結存——財政應返還額度”科目下不再設置“財政直接支付”、“財政授權支付”明細科目。（一）有關會計科目的設置和使用1.財政資金支付的賬務處理。中央預算單位應當根據(jù)收到的國庫集中支付憑證及相關原始憑證，按照憑證上的國庫集中支付入賬金額，在財務會計下借記“庫存物品”、“固定資產(chǎn)”、“業(yè)務活動費用”、“單位管理費用”、“應付職工薪酬”等科目，貸記“財政撥款收入”科目（使用本年度預算指標）或“財政應返還額度”科目（使用以前年度預算指標）；同時，在預算會計下借記“行政支出”、“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政撥款預算收入”科目（使用本年度預算指標）或“資金結存——財政應返還額度”科目（使用以前年度預算指標）。（二）有關賬務處理規(guī)定2.按規(guī)定向本單位實有資金賬戶劃轉財政資金的賬務處理。

中央預算單位在某些特定情況下按規(guī)定從本單位零余額賬戶向本單位實有資金賬戶劃轉資金用于后續(xù)相關支出的，可在“銀行存款”或“資金結存——貨幣資金”科目下設置“財政撥款資金”明細科目，或采用輔助核算等形式，核算反映按規(guī)定從本單位零余額賬戶轉入實有資金賬戶的資金金額，并應當按照以下規(guī)定進行賬務處理：

（1）從本單位零余額賬戶向實有資金賬戶劃轉資金時，應當根據(jù)收到的國庫集中支付憑證及實有資金賬戶入賬憑證，按照憑證入賬金額，在財務會計下借記“銀行存款”科目，貸記“財政撥款收入”科目（使用本年度預算指標）或“財政應返還額度”科目（使用以前年度預算指標）；同時，在預算會計下借記“資金結存——貨幣資金”科目，貸記“財政撥款預算收入”科目（使用本年度預算指標）或“資金結存——財政應返還額度”科目（使用以前年度預算指標）。

（2）將本單位實有資金賬戶中從零余額賬戶劃轉的資金用于相關支出時，按照實際支付的金額，在財務會計下借記“應付職工薪酬”、“其他應交稅費”等科目，貸記“銀行存款”科目；同時，在預算會計下借記“行政支出”、“事業(yè)支出”等支出科目下的“財政撥款支出”明細科目，貸記“資金結存——貨幣資金”科目。（二）有關賬務處理規(guī)定3.已支付的財政資金退回的賬務處理。

發(fā)生當年資金退回時，中央預算單位應當根據(jù)收到的財政資金退回通知書及相關原始憑證，按照通知書上的退回金額，在財務會計下借記“財政撥款收入”科目（支付時使用本年度預算指標）或“財政應返還額度”科目（支付時使用以前年度預算指標），貸記“業(yè)務活動費用”、“庫存物品”等科目；同時，在預算會計下借記“財政撥款預算收入”科目（支付時使用本年度預算指標）或“資金結存——財政應返還額度”科目（支付時使用以前年度預算指標），貸記“行政支出”、“事業(yè)支出”等科目。

發(fā)生項目未結束的跨年資金退回時，中央預算單位應當根據(jù)收到的財政資金退回通知書及相關原始憑證，按照通知書上的退回金額，在財務會計下借記“財政應返還額度”科目，貸記“以前年度盈余調(diào)整”、“庫存物品”等科目；同時，在預算會計下借記“資金結存——財政應返還額度”科目，貸記“財政撥款結轉——年初余額調(diào)整”等科目。（二）有關賬務處理規(guī)定4.結余資金上繳國庫的賬務處理。因項目結束或收回結余資金，中央預算單位按照規(guī)定通過實有資金賬戶匯總相關資金統(tǒng)一上繳國庫的，應當根據(jù)一般繳款書或銀行匯款單上的上繳財政金額，在財務會計下借記“累計盈余”科目，貸記“銀行存款”科目；同時，在預算會計下借記“財政撥款結余——歸集上繳”科目，貸記“資金結存——貨幣資金”科目。中央預算單位按照規(guī)定注銷財政撥款結轉結余資金額度的，應當按照《政府會計制度》相關規(guī)定進行賬務處理。（二）有關賬務處理規(guī)定5.年末的賬務處理。年末，中央預算單位根據(jù)財政部批準的本年度預算指標數(shù)大于當年實際支付數(shù)的差額中允許結轉使用的金額，在財務會計下借記“財政應返還額度”科目，貸記“財政撥款收入”科目；同時，在預算會計下借記“資金結存——財政應返還額度”科目，貸記“財政撥款預算收入”科目。上述會計處理中涉及增值稅業(yè)務的，相關賬務處理參見《政府會計制度》中“應交增值稅”等科目相關規(guī)定。（二）有關賬務處理規(guī)定

中央預算單位在轉為預算管理一體化資金支付方式時，應當注銷原零余額賬戶用款額度，按照零余額賬戶用款額度的金額，在財務會計下借記“財政撥款收入”科目（本年度預算指標）或“財政應返還額度”科目（以前年度預算指標），貸記“零余額賬戶用款額度”科目；同時，在預算會計下借記“財政撥款預算收入”科目（本年度預算指標）或“資金結存——財政應返還額度”科目（以前年度預算指標），貸記“資金結存——零余額賬戶用款額度”科目。

省級及以下地方預算單位在預算管理一體化下的有關會計處理參照上述規(guī)定執(zhí)行，但財政國庫集中支付結余不再按權責發(fā)生制列支的地區(qū)，預算單位不執(zhí)行上述規(guī)定中“5.年末的賬務處理”。（三）關于新舊銜接的會計處理關于從結余中提取的專用基金的會計處理02該問題主要涉及《政府會計制度》中有關專用基金、專用結余的會計處理。根據(jù)《事業(yè)單位財務規(guī)則》（財政部令第108號）規(guī)定，事業(yè)單位應當將專用基金納入預算管理。事業(yè)單位按照規(guī)定使用從非財政撥款結余或經(jīng)營結余中提取的專用基金時，應當在財務會計下借記“業(yè)務活動費用”等費用科目，貸記“銀行存款”等科目，并在有關費用科目的明細核算或輔助核算中注明“使用專用基金”（使用專用基金購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，按照《政府會計制度》中“專用基金”科目相關規(guī)定進行處理）；同時，在預算會計下借記“事業(yè)支出”等預算支出科目，貸記“資金結存”科目，并在有關預算支出科目的明細核算或輔助核算中注明“使用專用結余”。事業(yè)單位應當在期末將有關費用中使用專用基金的本期發(fā)生額轉入專用基金，在財務會計下借記“專用基金”科目，貸記“業(yè)務活動費用”等科目；在年末將有關預算支出中使用專用結余的本年發(fā)生額轉入專用結余，在預算會計下借記“專用結余”科目，貸記“事業(yè)支出”等科目。（一）有關賬務處理規(guī)定事業(yè)單位在編制凈資產(chǎn)變動表時，“本年盈余”行“專用基金”項目應當根據(jù)本年使用從非財政撥款結余或經(jīng)營結余中提取的專用基金時直接計入費用的金額，以“-”號填列；“使用專用基金”行“專用基金”項目應當根據(jù)本年使用專用基金時直接沖減專用基金余額的金額填列。事業(yè)單位在編制預算結轉結余變動表時，“三、本年變動金額”中“其他資金結轉結余”項目下的“本年收支差額”項目，應當根據(jù)“非財政撥款結轉”科目下“本年收支結轉”明細科目、“其他結余”科目、“經(jīng)營結余”科目、“專用結余”科目本年轉入的預算收入與預算支出的差額的合計數(shù)填列。自2023年度起，“三、本年變動金額”中“其他資金結轉結余”項目下不再設置“使用專用結余”項目。（二）有關列報要求關于生效日期03本解釋自公布之日起施行。2022年度內(nèi)自《事業(yè)單位財務規(guī)則》（財政部令第108號）、《中央財政預算管理一體化資金支付管理辦法（試行）》（財庫〔2022〕5號）施行日至本解釋首次執(zhí)行日期間，相關單位上述業(yè)務的會計處理與本解釋規(guī)定不一致的，應當根據(jù)本解釋相關規(guī)定進行處理?！畷嫓蕜t制度解釋第5號——演示結束

感謝觀看演示結束

感謝觀看匯報：XXX時間：XX月XX日（9）樓梯及走廊保潔一、樓內(nèi)外走廊及入口區(qū)域1、 地面清潔，無污跡，無水痕，無紙屑。2、 柱面無灰塵，防火門亦無灰塵。3、 扶手梯、欄桿上無灰塵。4、 場內(nèi)椅子、花盆上無塵、無污。5、 玻璃清潔無污跡，無水珠，無手印。6、 垃圾箱經(jīng)常保持清潔，無過多垃圾，對垃圾筒進行定期消毒。7、 指示牌上無灰塵。8、 咨詢臺上無灰塵。二、樓道清潔(1)早上對單元門走道、各樓層走道地面和大理石臺階清掃一次，用濕拖把拖凈地面污跡。(2)清掃電梯轎箱內(nèi)地面并用拖把拖干凈，按《不銹鋼清潔保養(yǎng)》程序清潔電梯內(nèi)壁。(3)備掃把、垃圾鏟、膠袋、膠桶、拖把各一只，從底層至頂層自下而上清掃樓道梯級，將果皮、煙頭、紙屑收集于膠袋中然后倒入垃圾車；用膠桶裝清水，洗凈拖把，擰干拖把上的水，用拖把從頂層往下逐級拖抹梯級，拖抹時，清洗拖把數(shù)次。(4)備抹布一塊，膠桶(裝水)，自下而上擦抹樓梯扶手及欄桿，擦抹時，清洗抹布數(shù)次。(5)清潔消防栓、管：備掃把一把，膠桶(裝水)，抹布兩塊(干、濕各一塊)。先用掃把打掃消防管上的灰塵和蜘蛛網(wǎng)，再用濕抹布擦抹消防栓及玻璃，然后用干抹布擦抹玻璃一次，按上述程序逐個清潔。(6)清潔墻面、宣傳板、開關：備干凈的長柄膠掃把、膠桶(裝水)、抹布和刮刀。先用掃把打掃墻上的蜘蛛網(wǎng)，再撕下墻上貼的廣告紙。如有殘紙時，用濕抹布抹濕殘紙，慢慢用刮刀刮去，撕下宣傳板上過期的資料和通知，用濕抹布擦抹干凈；將抹布清洗干凈，盡量擰干水分，擦抹各樓道燈開關板。(7)清潔電子門：備梯子一個，膠桶(裝水)和抹布。用濕抹布從上往下擦抹電子門和信報箱一遍。擦抹時，清洗抹布數(shù)次，然后用干抹布抹信報箱以及電子門上的號牌和按鈕。(8)用干抹布擦抹配電箱、電表箱上的灰塵和污跡。(9)清潔窗戶玻璃：備玻璃刮，清水一桶，清潔劑，按《玻璃門、窗、鏡面的清潔》進行作業(yè)。(10)每小時巡視檢查樓道內(nèi)外衛(wèi)生一次，將廣告紙、垃圾清掃干凈。清潔衛(wèi)生標準(1)每日清掃、擦抹一次。梯級每2天用拖把拖抹一次，窗戶玻璃每月清潔一次。(2)目視樓道：無煙頭、果皮、紙屑、廣告紙、蜘蛛網(wǎng)、積塵、污跡等。安全注意事項擦抹配電箱時禁用濕毛巾，不得將配電箱門打開以防觸電造成意外。三、 樓層通道地面1、 清潔范圍所有樓層通道地面，包括大理石地面、水磨石地面和水泥地面(不包括樓梯冋)。2、 清潔作業(yè)程序(1)每天上午用掃把對各樓層走道地面和后樓梯臺階清掃一次。(2)每周用拖把拖走道地面和后樓梯臺階一次。(3)每月用長柄手刷沾去污粉，對污跡較重的通道地面徹底清刷一次，再用擰干的濕毛巾，抹凈墻根部分踢腳線。(4)大理石地面每兩月打蠟一次、拋光一次。3、 清潔標準(1)大理石地面目視干凈，無污漬，有光澤。(2)水磨石地面和水泥地面目視干凈，無雜物，無污跡。4、 工作過程中應注意事項洗刷樓道時，防止水流入電梯門和住房門內(nèi)。四、 樓道樓梯保潔清潔范圍樓道樓梯、扶手、墻面、樓道門、信報箱、配電箱、消防栓、消防管道、樓道門窗、樓道燈開關及燈具的清潔。清潔作業(yè)程序(1)備掃把、垃圾鏟、膠袋、膠桶、拖把各一只，從底層至頂層自下而上清掃樓道梯級，將果皮、煙頭、紙屑收集于膠袋中然后倒入垃圾車;用膠桶裝清水，洗凈拖把，擰干拖把上的水，用拖把從頂層往下逐級拖抹梯級，拖抹時，清洗拖把數(shù)次。(2)備抹布一塊，膠桶(裝水)，自下而上擦抹樓梯扶手及欄桿,擦抹時，清洗抹布數(shù)次。(3)清潔消防栓、管:備掃把一把，膠桶(裝水)，抹布兩塊(干、濕各一塊)。先用掃把打掃消防管上的灰塵和蜘蛛網(wǎng)，再用濕抹布擦抹消防栓及玻璃，然后用干抹布擦抹玻璃一次，按上述程序逐個清潔。(4)清潔墻面、宣傳板、開關:備干凈的長柄膠掃把、膠桶(裝水)、抹布和刮刀。先用掃把打掃墻上的蜘蛛網(wǎng)，再撕下墻上貼的廣告紙。：：如有殘紙時,用濕抹布抹濕殘紙，慢慢用刮刀刮去，撕下宣傳板上過期的資料和通知，用濕抹布擦抹干凈;將抹布清洗干凈,盡量擰干水分，擦抹各樓道燈開關板。(5)清潔樓道門：備梯子一個，膠桶(裝水)和抹布。用濕抹布從上往下擦抹門和信報箱一遍。擦抹時，清洗抹布數(shù)次。(6)用干抹布擦抹配電箱、電表箱上的灰塵和污跡。(7)清潔窗戶玻璃:備玻璃刮，清水一桶,清潔劑，按《玻璃門、窗、鏡面的清潔》進行作業(yè)。(8)每小時巡視檢查樓道內(nèi)外衛(wèi)生一次、垃圾清掃干凈。(9)樓道文化裝飾：掛畫牢固、不歪不斜、掛畫玻璃和窗框無灰塵和污跡，裝飾品擺放整齊，表面無灰塵。(10)樓梯扶手：不污染、無塵。清潔標準(1)每星期清掃、擦抹兩次以上。樓梯每日用拖把拖抹一次,窗戶玻璃每日清潔一次。(2)目視樓道:無煙頭、果皮、紙屑、廣告紙、蜘蛛網(wǎng)、積塵、污跡等。安全事項擦抹配電箱時禁用濕毛巾，不得將配電箱門打開以防觸電造成意外。(10)電梯保潔一般為每日清潔一次，并進行巡回保潔，每日巡回保潔次數(shù)可根據(jù)人流量的大小和具體標準要求而定。(1)清潔程序準備工作+清潔轎廂內(nèi)壁一清潔轎門內(nèi)槽、轎廂地面一清潔電梯轎廂門+檢查、16清理。在電梯轎廂的清潔過程中，一般應從上到下，從里到外依次進行。（2）方法電梯的清潔工作應安排在晚間或人流量較少的時間內(nèi)進行，-?般應在相連的樓層清潔前進行，操作方法如下：1） 準備工作①準備好所需的工具和用具，如抹布、干毛巾、水桶、清潔劑、掃把、拖把、吸塵器和按要求需要更換的地毯等。②通知電梯工停止電梯運行，切斷電源。2） 清潔轎廂內(nèi)壁①將抹布浸入配制好清潔劑的水桶中，拿起后擰干，沿著轎廂內(nèi)壁從上往下用力抹擦。②若壁上沾有較頑固的污垢或污跡，可用鏟輕刮或直接噴上清潔劑后用抹布用力來回抹擦。③用另一塊抹布浸透清水后，擰干抹擦。將抹布過清永后用力擰干，再徹底清抹i遍。④用半干濕毛巾抹凈電梯按鈕及顯示屏。⑤轎廂天花板可每周清潔一次，除照明燈飾鏡面和攝像探頭要用半干濕毛巾輕輕清抹外，其他部位的清潔方法與轎廂內(nèi)壁清潔方法相同。3） 清潔轎門內(nèi)槽、轎廂地面①用鐵鉤將轎門內(nèi)槽的雜物勾起，亦可用吸塵器吸凈轎門內(nèi)槽的沙粒。②若轎廂地面鋪有每天更換的地毯，則只需將舊地毯掀起，用半干濕拖把將轎廂地面拖凈，待濕氣揮發(fā)后再鋪上干凈的地毯。③若轎廂地面為固定地毯，則可用吸塵器吸干凈地面的沙粒、雜物，每周一次用洗地機（地毯機）配合清潔劑清潔一遍。④若轎廂地面為木質(zhì)或合成塑料，則可先用濕地拖配合清潔劑拖抹，再用清水拖抹，最后用干地拖將水跡抹干。4） 清潔電梯轎廂門①電梯轎門材料-?般是不銹鋼，清潔時先噴上少許不銹鋼噴劑，然后用棉質(zhì)軟布由上而下抹凈，使電梯轎門潔凈光亮。②清潔作業(yè)完畢，應環(huán)視整個電梯轎廂一遍，檢查是否有遺漏和清潔不徹底之處，如有應立即補做，最后通知電梯工重新啟動電梯。（3）巡回保潔方法在電梯正常運轉的情況下，用夾子夾起電梯間地面上的垃圾或雜物，用干毛巾抹擦按鈕、顯示屏及臟污印跡。（11）院內(nèi)車棚保潔確保院內(nèi)車棚清潔整潔、車道暢通，保持良好的衛(wèi)生清潔環(huán)境。保潔需遵守以下管理制度：1、 清掃院內(nèi)車棚地坪、斜坡車道、車道應使用塵推、掃帚、畚箕、拖把、推水器、刷子、全能清潔劑等用具。2、 清潔院內(nèi)車棚地坪、斜坡車道依次從一頭的出入口至另一頭的出入口清掃。清掃時，應集中思想，注意安全，身穿反光背心。清掃應先當中后兩邊；3、 為減少空氣中灰塵，可適當噴清水。清掃時，發(fā)現(xiàn)煙蒂、雜物要及時清除，發(fā)現(xiàn)地面有油跡、污跡，可用全能清潔劑和刷子去除，再用清水過洗后將地面拖干凈。在清掃中，發(fā)現(xiàn)業(yè)戶保養(yǎng)車輛搞濕地面，要及時處理，保證地坪衛(wèi)生。車庫地坪要求無明顯油跡、無雜物、煙蒂、紙屑、干凈、無積灰。4、 斜坡車道，每二天用拖把拖清一次。若碰到地坪積水等特殊情況，要及時拖凈掃清。5、 清潔車道地坪用塵推依次從一頭的出入口至另一頭的出入口推塵，在推塵中，應集中思想，注意安全，若碰到地坪積水等特殊情況，要及時拖凈掃清，待地坪干后再用塵推推塵。雨天用推水器或干拖把清除環(huán)氧樹脂地坪上殘留的水跡，勤巡視。要求每天至少上、下午二次推塵，及時掃去推出的