基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第七章財(cái)產(chǎn)清查課件

第七章財(cái)產(chǎn)清查賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)賬簿債權(quán)債務(wù)貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)核對(duì)一、財(cái)產(chǎn)清查的含義及種類1.財(cái)產(chǎn)清查的含義

◆對(duì)企業(yè)的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)盤點(diǎn)或核對(duì)，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)賬簿債權(quán)債務(wù)貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)核對(duì)2.財(cái)產(chǎn)清查的意義●保證賬實(shí)完全相符?！癖ＷC財(cái)產(chǎn)安全完整。3.財(cái)產(chǎn)清查的種類2.局部清查局部清查就是根據(jù)管理的需要，對(duì)一部分財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)。（流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)）（1）每日業(yè)務(wù)終了清點(diǎn)現(xiàn)金，做到日清月結(jié)。（2）每月核對(duì)一次銀行存款和銀行借款（3）對(duì)材料、在產(chǎn)品和庫(kù)存商品，每月重點(diǎn)抽查，貴重財(cái)產(chǎn)物資，每月清點(diǎn)一次。（4）債權(quán)債務(wù)在年度內(nèi)至少核對(duì)一至二次

(二)按照清查的時(shí)間分類可以分為定期清查和不定期清查。1.定期清查

定期清查就是根據(jù)管理制度的規(guī)定或按事先計(jì)劃安排的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行的清查。一般在年度、季度、月份、每日結(jié)賬時(shí)進(jìn)行。2.不定期清查不定期清查是事先并無計(jì)劃安排，而是根據(jù)特殊需要，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)所進(jìn)行的臨時(shí)性清查。一般適用于某些特定事項(xiàng)。如更換財(cái)產(chǎn)物資保管人員時(shí)

第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的方法一、貨幣資金的清查（一）庫(kù)存現(xiàn)金的清查——實(shí)地盤點(diǎn)的方法—現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表（二）銀行存款的清查——對(duì)賬單法——未達(dá)賬項(xiàng)——銀行存款余額調(diào)節(jié)表二、實(shí)物的清查方法三、往來款項(xiàng)的清查方法

（2）銀行存款的清查

1）清查方法：與銀行“對(duì)賬單”核對(duì)。

2）清查手續(xù)：若存在“未達(dá)賬項(xiàng)”，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。

3）未達(dá)賬項(xiàng)：

A.基本含義：對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，企業(yè)與銀行之間一方已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未記賬的款項(xiàng)。

B.未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況:

見教材P.121舉例。4）“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法

（2）往來款項(xiàng)的清查

1）清查方法：查詢核實(shí)法。

2）清查手續(xù)：應(yīng)填寫“往來款項(xiàng)對(duì)賬單”。第三節(jié)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理1.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟（1）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義

（2）處理原則：應(yīng)按照有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行處理。

（3）主要步驟：▲核準(zhǔn)金額，查明差異原因，提出處理意見?！{(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符?！鴪?bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，編制記賬憑證登記入賬，予以核銷。設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶用途：為了核算和監(jiān)督財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理情況，需要設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。性質(zhì)：資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)：該賬戶下設(shè)置“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)分類賬戶，分別對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)損溢進(jìn)行核算。（一）現(xiàn)金清查結(jié)果的處理

企業(yè)盤點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)短缺5.6元。等待處理。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5.6貸：現(xiàn)金5.6經(jīng)批準(zhǔn)，短缺的現(xiàn)金由出納員賠償，賠款未收到。借：其他應(yīng)收款5.6貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢5.6（二）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理造成存貨賬實(shí)不符的原因是多種多樣的，應(yīng)根據(jù)不同情況作不同的處理。一般處理方法是：定額內(nèi)的盤虧，應(yīng)增加費(fèi)用；責(zé)任事故造成的損失，應(yīng)由過失認(rèn)負(fù)責(zé)賠償；非常事故，如自然災(zāi)害，在扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，經(jīng)批準(zhǔn)列作營(yíng)業(yè)外支出等。如果發(fā)生盤盈則一般沖減費(fèi)用。例1某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈材料一批，估計(jì)價(jià)值為1000元。在批準(zhǔn)前，根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”所確定的材料盤盈數(shù)額，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料1000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000

借：其它應(yīng)收款200管理費(fèi)用1000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1200

（三）、固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)出現(xiàn)盤虧的原因主要是：自然災(zāi)害、責(zé)任事故和丟失等。根據(jù)不同的情況作不同的處理，一般處理辦法是：自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)毀損凈值，在扣除保險(xiǎn)公司賠償和殘值收入后，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)列作營(yíng)業(yè)外支出；責(zé)任事故所造成的固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)由責(zé)任人酌情賠償損失；丟失固定資產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)列作營(yíng)業(yè)外支出。固定資產(chǎn)出現(xiàn)盤盈大都是企業(yè)自制設(shè)備交付使用后未及時(shí)入賬所造成的。經(jīng)核算應(yīng)以其凈值列作營(yíng)業(yè)外收入。例１某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈車床一臺(tái)，該機(jī)器重置價(jià)值24000元，凈值為17200。在批準(zhǔn)前，根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”所確定的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)額，編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)17200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢17200上述盤盈的固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)給予轉(zhuǎn)賬。固定資產(chǎn)盤盈的凈值作為營(yíng)業(yè)外收入，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶的貸方。應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢17200貸：營(yíng)業(yè)外收入17200

上述盤虧的固定資產(chǎn)已查明原因：固定資產(chǎn)盤虧系管理不善造成。盤虧及毀損固定資產(chǎn)的凈值應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶的借方。根據(jù)批準(zhǔn)意見，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出3000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢3000（四）、應(yīng)收賬款清查結(jié)果的賬務(wù)處理應(yīng)收賬款的清查，也是采用同對(duì)方單位核對(duì)賬目的方法。應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)清理，對(duì)于長(zhǎng)期收不回來的應(yīng)收賬款，即壞賬，要按既定的程序予以核銷，沖減應(yīng)收賬款。當(dāng)采用直接核銷法核算時(shí)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。對(duì)于應(yīng)付款項(xiàng)中實(shí)在無法支付的部分，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)