第11章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第十一章1本章概述

本章主要講述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容及其編制第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤表2一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概念

是指單位根據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制并對(duì)外提供的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。

3(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。

●財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：

（1）資產(chǎn)負(fù)債表；

（2）利潤表；

（3）現(xiàn)金流量表；

（4）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表；

（5）附注。

(四表一注）4(三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分類

1、按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的內(nèi)容不同分：靜態(tài)報(bào)表、動(dòng)態(tài)報(bào)表。

靜態(tài)報(bào)表是指綜合反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的報(bào)表，資產(chǎn)負(fù)債表；

動(dòng)態(tài)報(bào)表是指綜合反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營情況或現(xiàn)金流動(dòng)情況的報(bào)表，如利潤表或現(xiàn)金流量表。5

2、按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)的時(shí)間不同分：

中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、年度財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表:包括月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)等。月報(bào)要求簡(jiǎn)明扼要，及時(shí)反映；季報(bào)和半年報(bào)在會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度方面，則介于月報(bào)和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表之間。年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表要求揭示完整，反映全面。中期財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表和附注63、按照會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送對(duì)象不同分：內(nèi)部報(bào)表、外部報(bào)表。內(nèi)部報(bào)表是指為滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理需要而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。外部報(bào)表則是指企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表，主要供投資者、債權(quán)人、政府部門和社會(huì)公眾等有關(guān)方面使用。74、按照會(huì)計(jì)報(bào)表的編制單位不同分：個(gè)別報(bào)表、合并報(bào)表。個(gè)別報(bào)表:是指由企業(yè)在自身會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上對(duì)賬簿記錄進(jìn)行加工而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。合并報(bào)表是以母公司和子公司組成有企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體，根據(jù)母公司和所屬子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)報(bào)表。8（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求真實(shí)可靠相關(guān)可比全面完整編報(bào)及時(shí)便于理解

6天、15天、60天，4個(gè)月

9二、資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義

1、資產(chǎn)負(fù)債表的概念

是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。理論依據(jù)：“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”102、資產(chǎn)負(fù)債表的意義

（1）反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況（2）反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來需要支付的債務(wù)數(shù)額；（3）反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份額（4）幫助報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來的經(jīng)濟(jì)決策提供參考信息11（二）資產(chǎn)負(fù)債表的格式1、格式和基本內(nèi)容（1）結(jié)構(gòu)

資負(fù)表由表首、正表和附注說明三部分組成。資負(fù)表正表的格式主要有賬戶式和報(bào)告式兩種。我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。

賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列；右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按求償權(quán)先后順序排列12二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式2、格式和基本內(nèi)容（1）結(jié)構(gòu)

①表首是報(bào)表的標(biāo)題，包括報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)和金額單位。13（二）資產(chǎn)負(fù)債表的格式

②正表:是報(bào)表的主體，它以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式為基礎(chǔ)，把資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益分為左右兩方。左方反映企業(yè)的資產(chǎn)，右方反映企業(yè)的負(fù)債及所有者權(quán)益，左右兩方的總計(jì)應(yīng)保持平衡。

在資負(fù)表中，資產(chǎn)類項(xiàng)目按其流動(dòng)性大小順序排列，依次為流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等；負(fù)債類項(xiàng)目按償債時(shí)間先后的順序排列，依次為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債；所有者權(quán)益項(xiàng)目按永久性程度排列，依次為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤

③附注說明：對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的必要補(bǔ)充141、格式和基本內(nèi)容（2）資產(chǎn)負(fù)債表的具體格式和內(nèi)容如圖：151617（三）資產(chǎn)負(fù)債表的填制方法

1、資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額”內(nèi)18（三）資產(chǎn)負(fù)債表的填制方法2、資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄主要有以下幾種方式可以取得：（1）根據(jù)某個(gè)總賬科目期末余額直接填列。

資產(chǎn)負(fù)債表種的大部分項(xiàng)目，都可根據(jù)總賬科目的期末余額直接填列。如：“交易性金融資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”、“短期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“其他應(yīng)付款”、“實(shí)收資本（股本）”、“資本公積”、“盈余公積”等項(xiàng)目。

一般情況下，資產(chǎn)類項(xiàng)目直接根據(jù)其總賬科目的借方余額填列，負(fù)債類項(xiàng)目直接根據(jù)其總賬科目的貸方余額填列。19（2）根據(jù)若干總賬科目的期末余額分析計(jì)算填列。貨幣資金：庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金存貨：“材料采購”（在途物資）、“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“材料成本差異”、“發(fā)出商品”等賬戶期末余額合計(jì)減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”未分配利潤：“本年利潤”和“利潤分配”分析20（三）資產(chǎn)負(fù)債表的填制方法

（3）根據(jù)有關(guān)總賬所屬明細(xì)賬的期末余額分析填列。①“應(yīng)收賬款”：根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶及“預(yù)收賬款”賬戶所屬的明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。②“預(yù)付款項(xiàng)”：根據(jù)“預(yù)付賬款”賬戶及“應(yīng)付賬款”賬戶所屬的明細(xì)賬的期末借方余額合計(jì)填列。③“應(yīng)付賬款”：根據(jù)“應(yīng)付賬款”賬戶及“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬的期末貸方余額合計(jì)填列。④“預(yù)收款項(xiàng)”：根據(jù)“預(yù)收賬款”賬戶及“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬的期末貸方余額合計(jì)填列。21（三）資產(chǎn)負(fù)債表的填制方法（4）根據(jù)有關(guān)總賬及明細(xì)賬的期末余額分析填列如“長期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬的期末余額扣除“長期借款”總賬所屬的明細(xì)賬中反映的將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期借款部分分析計(jì)算填列；22【例1】某企業(yè)長期借款情況如下：借款起始日期借款期限（年）金額（元）2007年1月1月512000002006年1月1月324000002004年8月1月41650000“長期借款”總賬科目余額為1200000+2400000+1650000＝5250000元，其中，一年內(nèi)到期的長期借款為1650000元，應(yīng)填列在流動(dòng)資產(chǎn)下“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中，所以，該企業(yè)2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中，“長期借款”項(xiàng)目的金額為：1200000+2400000＝3600000元23（5）根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)類賬戶余額與其備抵賬戶抵消后的凈額填列。

“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“其他應(yīng)收款”、“存貨”、“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等項(xiàng)目24注意：1）根據(jù)總賬余額直接填列；短期借款、應(yīng)收股利

2）根據(jù)有關(guān)總賬余額計(jì)算填列：貨幣資金、存貨

3）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬余額計(jì)算填列：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款4）根據(jù)總賬與明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列：長期借款

5）根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列：固定資產(chǎn)注意：預(yù)提費(fèi)用為借方余額時(shí)，應(yīng)合并在待攤費(fèi)用中反映。251、豐澤公司20※7年12月末有關(guān)賬戶資料如下：待攤費(fèi)用1400（借）預(yù)提費(fèi)用1600（借）應(yīng)付職工薪酬12500（借）應(yīng)交稅費(fèi)8300（借）庫存現(xiàn)金3600（借）原材料838000（借）銀行存款346400（借）生產(chǎn)成本485000（借）庫存商品77000（借）在途物資36000（借）要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算20※7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：1.貨幣資金=2.存貨=3.應(yīng)付職工薪酬=4.應(yīng)交稅費(fèi)=5.待攤費(fèi)用=6.預(yù)提費(fèi)用=26明月公司2007年12月31日有關(guān)賬戶資料如下：總賬余額：本年利潤30000（貸）利潤分配10000（借）固定資產(chǎn)2500000（借）累計(jì)折舊500000（貸）應(yīng)付賬款80000（貸）應(yīng)收賬款125000（借）壞賬準(zhǔn)備5000（貸）明細(xì)賬余額：應(yīng)收賬款——白龍公司150000（貸）應(yīng)付賬款——藍(lán)鴿公司210000（借）

——白象公司245000（借）——藍(lán)鳥公司40000（借）

——白馬公司30000（借）——藍(lán)鯨公司330000（貸）要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算：1.應(yīng)收賬款=2.預(yù)付賬款=3.應(yīng)付賬款=4.預(yù)收賬款=5.未分配利潤=6.固定資產(chǎn)凈值=27例2題目28要求：確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債表上有關(guān)項(xiàng)目金額（寫出必要的計(jì)算過程）貨幣資金存貨應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬未分配利潤預(yù)收賬款預(yù)付帳款29分析

貨幣資金=1000+200000=201000存貨=5000+10000+20000+3000=38000應(yīng)收賬款=30000應(yīng)付賬款=50000應(yīng)付職工薪酬=-15000未分配利潤=20000+5000=25000預(yù)收賬款=10000預(yù)付賬款=2000030三、利潤表（一）利潤表的概念和意義1、利潤表的概念是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。2、利潤表的意義（1）通過利潤表，可以從總體上了解企業(yè)收入、成本和費(fèi)用及凈利潤（或虧損）的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況。（2）通過利潤表提供的不同時(shí)期的數(shù)字比較（本期金額、上期金額），可以分析企業(yè)的獲利能力及利潤的未來趨勢(shì)，了解投資者投入資本的保值增值情況31（二）利潤表的格式1、格式和基本結(jié)構(gòu)由表首、正表和附注說明三部分組成。

正表有兩種：“單步式和多步式，

我國采用多步式：3233多步式利潤表（1）營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本-業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益＋投資收益

（2）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出（3）凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用34（三）利潤表的編制方法

1、收入類項(xiàng)目的填列根據(jù)收入類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)前貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的差額填列，若差額為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。如“公允價(jià)值變動(dòng)收益”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”等項(xiàng)目。但“營業(yè)收入”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶借貸發(fā)生額的差額，加上“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的借貸發(fā)生額的差額之和填列。352、費(fèi)用類項(xiàng)目的填列根據(jù)費(fèi)用類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)前借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的差額填列，若差額為負(fù)數(shù)，以“-”號(hào)填列。如“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“資產(chǎn)減值損失”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”等項(xiàng)目。但“營業(yè)成本”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶借貸發(fā)生額的差額，加上“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶的借貸發(fā)生額的差額之和填列。363、自然計(jì)算項(xiàng)目的填列通過表中有關(guān)項(xiàng)目自然計(jì)算后的金額填列的。如“營業(yè)利潤”、“利潤總額”、“凈利潤”等項(xiàng)目。4、特殊項(xiàng)目的填列“基本每股收益”項(xiàng)目，僅僅考慮當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外的普通股份，應(yīng)按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤除以當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外的普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算確定；“稀釋每股收益”項(xiàng)目，在存在稀釋性潛在普通股的，應(yīng)根據(jù)其影響分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤以及發(fā)行在外的普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算37例138例1分析

39第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的作用二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)三、現(xiàn)金流量表的編制原理和方法40一、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容1、現(xiàn)金流量表的含義指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量包括經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量412、現(xiàn)金流量表的主要作用（1）現(xiàn)金流量表可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，從而對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況作出客觀評(píng)價(jià)。（2）通過現(xiàn)金流量表可以對(duì)企業(yè)的支付能力和償債能力，以及企業(yè)對(duì)外部資金的需求情況做出較為可靠地判斷。（3）現(xiàn)金流量，不但可以了解企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，還可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來的發(fā)展情況。（4）便于報(bào)表使用者評(píng)估報(bào)告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)和無關(guān)的投資及籌資活動(dòng)。42二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)1、現(xiàn)金流量表編表基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表編表基礎(chǔ)為現(xiàn)金，包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物：

1）現(xiàn)金指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款,不能隨時(shí)用于支取的存款不屬于現(xiàn)金?，F(xiàn)金包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。432）現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營特點(diǎn)等，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，并附注中披露確定現(xiàn)金等價(jià)物的會(huì)計(jì)政策，并一貫性地保持這種劃分標(biāo)準(zhǔn)。442、影響現(xiàn)金流量的因素1）現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，不會(huì)影響現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)。2）非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)也不會(huì)影響現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)。3）現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)必然影響現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)。

現(xiàn)金流量表主要反映現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量?jī)纛~的影響。3)非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，如果屬于重要的投資和籌資活動(dòng)，應(yīng)在現(xiàn)金流量表的附注中予以披露。1)2)453、現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報(bào)現(xiàn)金流量。1）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)通過運(yùn)用所擁有或控制的資產(chǎn)獲取得的現(xiàn)金流量，主要是與企業(yè)凈利潤有關(guān)的現(xiàn)金流量，是現(xiàn)金制利潤。

包括銷售商品或提供勞務(wù)、經(jīng)營性租賃、購買貨物、接受勞務(wù)、制造產(chǎn)品、廣告宣傳、推銷產(chǎn)品、交納稅款等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。462）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個(gè)營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。主要包括取得或收回投資、購建和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)等。473）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤等。這里的債務(wù)是指企業(yè)對(duì)外舉債所借入的款項(xiàng)，如發(fā)行債券、向金融企業(yè)借入款項(xiàng)以及償還債務(wù)等。

484、現(xiàn)金流量表的格式現(xiàn)金流量表由正表與附表（或稱補(bǔ)充資料）兩部分組成。正表部分要求企業(yè)采用直接法表達(dá)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量，同時(shí)揭示企業(yè)投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。補(bǔ)充資料部分要求揭示按間接法重新計(jì)算與表達(dá)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量以及不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)。49第五節(jié)所有者權(quán)益

（或股東權(quán)益）變動(dòng)表1.定義：反映企業(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)情況的報(bào)表。2.作用了解企業(yè)在某一會(huì)計(jì)年度所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）的各個(gè)項(xiàng)目實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未未分配利潤等的增加、減少及其余額的情況分析其變動(dòng)原因及預(yù)測(cè)未來的變動(dòng)趨勢(shì)。

50所有者權(quán)益

（或股東權(quán)益）變動(dòng)表列示內(nèi)容（1）凈利潤（2）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額（3）會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累計(jì)影響金額（4）所有者投入資本和向所有者分配利潤等（5）按照規(guī)定提取的盈余公積（6）實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況51第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表附注一、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的作用二、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容52一、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的作用會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表本身無法或難以充分表述的內(nèi)容和項(xiàng)目所作的補(bǔ)充說明與詳細(xì)解釋。作用：可突出會(huì)計(jì)報(bào)表信息的重要性。提高報(bào)表內(nèi)信息的可比性。增加報(bào)表內(nèi)信息的可理解性