跨境服務(wù)增值稅免稅政策解讀

營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)

增值稅免稅政策及解讀2013年11月20日Part1：跨境服務(wù)增值稅相關(guān)政策文件Part2：跨境服務(wù)增值稅免稅備案操作Part3：前期試點期間稅款清算工作財稅[2011]131號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（本通知自2012年1月1日起執(zhí)行，自2013年8月1日起廢止）財稅[2013]37號附件4《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》國家稅務(wù)總局2013年第52號公告《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》

上海市國家稅務(wù)局2013年第3號公告《上海市國家稅務(wù)局關(guān)于本市營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅備案及前期試點期間稅款清算有關(guān)問題的公告》Part1：跨境服務(wù)增值稅相關(guān)政策應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定（財稅【2013】37號附件4）零稅率：國際運輸、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)——國家稅務(wù)總局公告2013年第47號《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅管理辦法（暫行）〉的公告》免稅：不符合條件的國際運輸、港澳臺運輸服務(wù)，適用簡易計稅方法的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，其他應(yīng)稅服務(wù)——國家稅務(wù)總局2013年第52號公告《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》跨境服務(wù)增值稅相關(guān)管理規(guī)定3財稅[2013]37號附件4

《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》一、中華人民共和國境內(nèi)的單位和個人提供的國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)，適用增值稅零稅率。二、境內(nèi)的單位和個人提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務(wù)，適用增值稅零稅率。三、境內(nèi)的單位和個人提供期租、程租和濕租服務(wù)，如果租賃的交通運輸工具用于國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)，不適用增值稅零稅率，由承租方按規(guī)定申請適用零稅率。4零稅率增值稅一般計稅方法：免抵退簡易計稅方法：免征增值稅*外貿(mào)企業(yè)兼營適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)：免退稅*放棄適用零稅率：36個月內(nèi)不得再申請適用零稅率財稅[2013]37號附件4

《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》5七、境內(nèi)的單位和個人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅，但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用零稅率的除外：（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。（二）會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。（三）存儲地點在境外的倉儲服務(wù)。（四）標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。（五）在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的發(fā)行、播映服務(wù)。（六）符合本規(guī)定第一條第（一）項規(guī)定但不符合第一條第（二）項規(guī)定條件的國際運輸服務(wù)。（七）符合本規(guī)定第二條第一款規(guī)定但不符合第二條第二款規(guī)定條件的港澳臺運輸服務(wù)。財稅[2013]37號附件4

《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》七、境內(nèi)的單位和個人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅，但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用零稅率的除外：（八）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：1．技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)除外）、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)制作服務(wù)、期租服務(wù)、程租服務(wù)、濕租服務(wù)。但不包括：合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。2.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。財稅[2013]37號附件4

《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》78國家稅務(wù)總局2013年第52號公告《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（二）會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。

為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務(wù)，屬于會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。國家稅務(wù)總總局2013年第52號公告《國家稅務(wù)總總局關(guān)于發(fā)發(fā)布〈營業(yè)稅改征征增值稅跨跨境應(yīng)稅服服務(wù)增值稅稅免稅管理理辦法（試試行）〉的公告》（五）在境境外提供的的廣播影視視節(jié)目（作作品）發(fā)行行、播映服服務(wù)。在境外提供供的廣播影影視節(jié)目（（作品）發(fā)發(fā)行服務(wù)，，是指向境外單單位或者個個人發(fā)行廣播影影視節(jié)目（（作品）、、轉(zhuǎn)讓體育育賽事等文文體活動的的報道權(quán)或或者播映權(quán)權(quán)，且該廣廣播影視節(jié)節(jié)目（作品品）、體育育賽事等文在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品）。通過境內(nèi)的電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節(jié)目（作品），不屬于在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)。國家稅務(wù)總總局2013年第52號公告《國家稅務(wù)總總局關(guān)于發(fā)發(fā)布〈營業(yè)稅改征征增值稅跨跨境應(yīng)稅服服務(wù)增值稅稅免稅管理理辦法（試試行）〉的公告》（六）以水水路運輸方方式提供國國際運輸服服務(wù)但未取得《國際船舶運運輸經(jīng)營許許可證》的；以陸陸路運輸輸方式提提供國際際運輸服服務(wù)但未取得《道路運輸輸經(jīng)營許許可證》或者《國際汽車車運輸行行車許可可證》，或者《道路運輸輸經(jīng)營許許可證》的經(jīng)營范范圍未包包括“國國際運輸輸”的；；以航空國家稅務(wù)務(wù)總局2013年第52號公告《國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于發(fā)布布〈營業(yè)稅改改征增值值稅跨境境應(yīng)稅服服務(wù)增值值稅免稅稅管理辦辦法（試試行）〉的公告》（七）以以陸路運運輸方式式提供至至香港、、澳門的的交通運運輸服務(wù)務(wù)，但未取得《道路運輸輸經(jīng)營許許可證》，或者未未具有持持《道路運輸輸證》的直通港港澳運輸輸車輛的的；以水水路運輸輸方式提提供至臺臺灣的交交通運輸輸服務(wù)，，但未取得《臺灣海峽峽兩岸間間水路運運輸許可可證》，或者未未具有持持《臺灣海峽峽兩岸間間船舶營營運證》的船舶的的；以水水路運輸輸方式提提供至香香港、澳澳門的交交通運輸輸服務(wù)，，但未具有獲獲得港澳澳線路運運營許可可的船舶舶的；以航空空運輸方方式提供供往返香香港、澳澳門、臺臺灣的交交通運輸輸服務(wù)或或者在香香港、澳澳門、臺臺灣提供供交通運運輸服務(wù)務(wù)，但未取得《公共航空空運輸企企業(yè)經(jīng)營營許可證證》，或者其其經(jīng)營范范圍未包包括“國國際、國國內(nèi)（含含港澳））航空客客貨郵運運輸業(yè)務(wù)務(wù)”的。。國家稅務(wù)務(wù)總局2013年第52號公告《國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于發(fā)布布〈營業(yè)稅改改征增值值稅跨境境應(yīng)稅服服務(wù)增值值稅免稅稅管理辦辦法（試試行）〉的公告》（八）適適用簡易計稅稅方法的下列應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)務(wù)：1．國際運運輸服務(wù)務(wù)；2．往返香香港、澳澳門、臺臺灣的交交通運輸輸服務(wù)以以及在香香港、澳澳門、臺臺灣提供供的交通通運輸服服務(wù)；3．向境外外單位提提供的研研發(fā)服務(wù)務(wù)和設(shè)計計服務(wù)，，對境內(nèi)不不動產(chǎn)提提供的設(shè)設(shè)計服務(wù)務(wù)除外。國家稅務(wù)務(wù)總局2013年第52號公告《國家稅務(wù)總局局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增增值稅跨境應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)增值值稅免稅管理理辦法（試行行）〉的公告》（九）向境外單位提提供的下列應(yīng)稅服服務(wù)：1．研發(fā)和技境外單位從事國際運輸和港澳臺運輸業(yè)務(wù)經(jīng)停我國機場、碼頭、車站、領(lǐng)空、內(nèi)河、海域時，納稅人向上述境外單位提供的航空地面服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運站場服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)，屬于向境外單位提供的物流輔助服務(wù)。合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的鑒證咨詢服務(wù)，以及提供服務(wù)時貨物實體在境內(nèi)的鑒證咨詢服務(wù)，不屬于本款規(guī)定的向境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)。

2.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，是指為在境外發(fā)布的廣告所提供的廣告服務(wù)。對跨境服務(wù)增增值稅免稅政政策的理解1.有明確的發(fā)生生地，不要求求接受方是外外國單位與個個人。發(fā)生地地界定容易。?！た碧娇睖y，工工程和資源所所在地·有形動產(chǎn)租賃賃，標(biāo)的物在在境外·倉儲，倉儲·會展，會議展覽地點·廣播影視發(fā)行及播映，在境外播映或者報道

2.國際運輸?shù)奶靥乩龥]有許可證不不符合條件的的國際運輸&適用簡易計稅稅辦法的國際際運輸服務(wù)。。3.傳統(tǒng)意義上的的跨境服務(wù)應(yīng)稅服務(wù)提供供方在境內(nèi)，，接受方在境境外，境內(nèi)向向境外提供服服務(wù)，從境外外取得收入。?！し?wù)出口兩種種情況，要區(qū)區(qū)分。如機場場服務(wù)，發(fā)生生地可能是境境內(nèi)。如廣告告服務(wù)，投放放地要求是境境外。對跨境服務(wù)增增值稅免稅政政策的理解除外：·向境外單位提提供的研發(fā)服服務(wù)和設(shè)計服服務(wù)，對境內(nèi)內(nèi)不動產(chǎn)提供供的設(shè)計服務(wù)務(wù)除外?！ず贤瑯?biāo)的物在在境內(nèi)的合同同能源管理服服務(wù)，對境內(nèi)內(nèi)不動產(chǎn)提供供的鑒證咨詢詢服務(wù)，以及及提供服務(wù)時時貨物實體在在境內(nèi)的鑒證證咨詢服務(wù)，，不屬于本款款規(guī)定的向境境外單位提供供的應(yīng)稅服務(wù)務(wù)?！は驀鴥?nèi)海關(guān)特特殊監(jiān)管區(qū)域域內(nèi)的單位或或者個人提供供的應(yīng)稅服務(wù)務(wù)，不屬于跨跨境服務(wù)，應(yīng)應(yīng)照章征收·通過境內(nèi)的電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節(jié)目（作品），不屬于在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)。上海市國家稅稅務(wù)局2013年第3號公告《上海市國家稅稅務(wù)局關(guān)于本本市營業(yè)稅改改征增值稅跨跨境應(yīng)稅服務(wù)務(wù)增值稅免稅稅備案及前期期試點期間稅稅款清算有關(guān)關(guān)問題的公告告》Part2：跨境服務(wù)增增值稅免稅備備案操作政策解讀：上海市營業(yè)稅稅改征增值稅稅跨境應(yīng)稅服服務(wù)增值稅免免稅管理問題題解答（一））》附件：跨境應(yīng)稅服務(wù)務(wù)免稅備案表表跨境應(yīng)稅服務(wù)務(wù)免征增值稅稅清算明細(xì)表表·日常備案管理理·前期稅款清算算·有關(guān)核算規(guī)定定日常備案管理理條件資料具體要求19日常備案管理理條件資料具體要求1.納稅人提供52號公告第二條條第（一）項項至第（八））項第1目、第2目跨境服務(wù)的的，應(yīng)同時符符合以下條件件：（1）與服務(wù)接受受方簽訂跨境境服務(wù)書面合合同；（2）取得跨境服服務(wù)收入為本本市營改增試試點實施日（（含）以后。。2.納稅人提供52號公告第二條條第（八）項項第3目至第（九））項跨境服務(wù)務(wù)的，除應(yīng)符符合上述（1）、（2）條件外，還還應(yīng)同時符合合以下條件：：（1）向境外單位位提供跨境服服務(wù)；（2）跨境服務(wù)收收入應(yīng)從境外外取得。20日常備案管理理條件資料具體要求1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)務(wù)免稅備案表表》2．跨境服務(wù)合合同（原件及及復(fù)印件）3.提供勘測勘探探、會展、倉倉儲、有形動動產(chǎn)租賃、廣廣播影視發(fā)行行及播映服務(wù)務(wù)，提供證明明材料（原件件及復(fù)印件））4.提供國國際運運輸或或者港港澳臺臺運輸輸業(yè)務(wù)務(wù)，提提供證證明材材料5.向境外外單位位提供供其他他應(yīng)稅稅服務(wù)務(wù)（含含簡易易計稅稅方法法的研研發(fā)、、設(shè)計計服務(wù)務(wù)），，提供供證明明材料料上述3、4、5材料，，一般般應(yīng)同同時提提供原原件和和復(fù)印印件。。確實實無法法提供供原件件的，，可只只提供供復(fù)印印件，，注明明“復(fù)復(fù)印件件與原原件一一致””字樣樣，并并由法法定代代表人人（負(fù)負(fù)責(zé)人人）簽簽字或或者單單位蓋蓋章。。21日常備備案管管理條件資料具體要要求納稅人人申請請跨境境服務(wù)務(wù)免稅稅的，，應(yīng)在在當(dāng)期期增值值稅納納稅申申報前前，到到主管管稅務(wù)務(wù)機關(guān)關(guān)辦理理免稅稅備案案手續(xù)續(xù)。從從2013年11月所屬屬期開開始，，未按按規(guī)定定辦理理備案案手續(xù)續(xù)的，，一律律不得得免征征增值值稅。。主管稅稅務(wù)機機關(guān)應(yīng)應(yīng)在受受理納納稅人人跨境境服務(wù)務(wù)備案案申請請14個工作作日內(nèi)內(nèi)完成成備案案工作作。在在審核核納稅稅人報報送資資料時時，發(fā)發(fā)現(xiàn)免免稅材材料不不齊全全或者者不符符合法法定形形式的的，應(yīng)應(yīng)一次次告知知納稅稅人需需要補補正的的全部部內(nèi)容容。同同意備備案的的，向向納稅稅人下22對合合同同的的細(xì)細(xì)化化規(guī)規(guī)定定跨境境服服務(wù)務(wù)合合同同格格式式框架架合合同同23對證證明明材材料料的的細(xì)細(xì)化化規(guī)規(guī)定定1.有關(guān)關(guān)行行政政主主管管部部門門或或公公證證機機構(gòu)構(gòu)、、律律師師事事務(wù)務(wù)所所等等第第三三方方機機構(gòu)構(gòu)出出具具證證明明服服務(wù)務(wù)地地點點在在境境外外的的材材料料；；2.人員員、、設(shè)設(shè)備備出出入入境境記記錄錄、、境境外外設(shè)設(shè)施3.為客客戶戶參參加加在在境境外外舉舉辦辦的的會會議議、、展展覽覽而而提提供供的的組組織織安安排排服服務(wù)4.在境外提提供的廣廣播影視視節(jié)目（（作品））發(fā)行服服務(wù)，應(yīng)應(yīng)提交服服務(wù)接受受方機構(gòu)構(gòu)所在地地在境外外的證明明材料（（材料具具體要求求按本條條第（二二）項第第5目規(guī)定執(zhí)執(zhí)行）。。提供勘測測勘探、、會展、、倉儲、、有形動動產(chǎn)租賃賃、廣播播影視發(fā)發(fā)行及播播映服務(wù)務(wù)，提供供證明材材料包括括：24對證明材材料的細(xì)細(xì)化規(guī)定定1.發(fā)生國際際運輸業(yè)業(yè)務(wù)或者者港澳臺臺運輸業(yè)業(yè)務(wù)的載載貨、載載客提單單或艙單單。提單單或艙單單數(shù)量較較多的，，可提供供匯總清清單；2.出入境主主管部門門簽發(fā)的的出入境境簽證證證明提供國際際運輸或或者港澳澳臺運輸輸業(yè)務(wù)證證明材料料：25對證明材材料的細(xì)細(xì)化規(guī)定定1.接受方機機構(gòu)所在在地在境境外，應(yīng)應(yīng)提供境境外有關(guān)關(guān)部門核核準(zhǔn)注冊冊、登記記的證明明文件或或材料（（包括機機構(gòu)所在在地租賃賃協(xié)議）），無法法提供上上述證明明文件或或材料的的，應(yīng)出出具公證證機構(gòu)、、律師事事務(wù)所等等第三方方機構(gòu)出出具的證證明材料料；2.提供跨境境服務(wù)免免稅的結(jié)結(jié)算單據(jù)據(jù)；3.從境外單單位取得得收入的的收款憑憑證和記記賬憑證證；4.提供技術(shù)術(shù)轉(zhuǎn)讓、、技術(shù)開開發(fā)服務(wù)務(wù)的，還還應(yīng)提供供本市商商務(wù)主管管部門認(rèn)認(rèn)定的技技術(shù)出口口合同登登記證書書和本市市科技主主管部門門認(rèn)定證證書；向境外單單位提供供其他應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)務(wù)（含簡簡易計稅稅方法的的研發(fā)、、設(shè)計服服務(wù)），，提供證證明材料料包括：：26對證明材材料的細(xì)細(xì)化規(guī)定定5.提供離岸岸服務(wù)外外包服務(wù)務(wù)的，還還應(yīng)提供供市商務(wù)務(wù)主管部部門確認(rèn)認(rèn)的《離岸服務(wù)務(wù)外包合合同確認(rèn)認(rèn)單》或《接包合同同信息表表》；（主要要針對信信息技術(shù)術(shù)服務(wù)））6.提供投放放地在境境外的廣廣告服務(wù)務(wù)，采用用播映方方式的，，還應(yīng)提提供境外外《第三方監(jiān)監(jiān)播報告告》。采用書書、報刊刊、雜志志等方式式的，應(yīng)應(yīng)提供首首頁封面面（要有有書刊號號）及廣廣告版面面復(fù)印件件。利用用網(wǎng)絡(luò)提提供的廣廣告服務(wù)務(wù)的，應(yīng)應(yīng)提供網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)界面面（要有有域名））截屏紙紙質(zhì)材料料；7.提供合同同能源管管理服務(wù)務(wù)的，還還應(yīng)提供供合同標(biāo)標(biāo)的物在在境外的的證明材材料；8.對不動產(chǎn)產(chǎn)或貨物物實體提提供鑒證證咨詢服服務(wù)的，，還應(yīng)提提供不動動產(chǎn)或貨貨物實體體在境外外的證明明材料；；向境外單單位提供供其他應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)務(wù)（含簡簡易計稅稅方法的的研發(fā)、、設(shè)計服服務(wù)），，提供證證明材料料包括：：9.適用簡易易計稅方方法的研研發(fā)、設(shè)設(shè)計服務(wù)務(wù)，應(yīng)提提供本市市商務(wù)主主管部門門認(rèn)定的的技術(shù)出出口合同同登記證證書。提提供的設(shè)設(shè)計服務(wù)務(wù)如涉及及不動產(chǎn)產(chǎn)的，還還應(yīng)提供供不動產(chǎn)產(chǎn)在境外外的證明明材料。。27對證明材材料的細(xì)細(xì)化規(guī)定定提供匯總總清單作作為附報報資料的的，其相相應(yīng)的紙紙質(zhì)材料料經(jīng)主管管稅務(wù)機機關(guān)查驗驗后由企企業(yè)留存存?zhèn)洳?；；主管稅稅?wù)機關(guān)關(guān)對納稅稅人提交交的境外外證明材材料有疑疑義的，，可以要要求納稅稅人提供供境外公公證部門門出具的的證明材材料。28對納稅人人及稅務(wù)務(wù)機關(guān)的的具體要要求納稅人申申請跨境境服務(wù)免免稅的，，應(yīng)在當(dāng)當(dāng)期增值值稅納稅稅申報前前，到主主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)辦辦理免稅稅備案手手續(xù)。從2013年11月所屬期期開始，，未按規(guī)規(guī)定辦理理備案手手續(xù)的，，一律不不得免征征增值稅稅。對納稅人人及稅務(wù)務(wù)機關(guān)的的具體要要求重新辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)屬于跨境服務(wù)免稅范圍自發(fā)生變化之日起停止享受免征不屬于免征增值稅范圍合同發(fā)生生實質(zhì)性性變更對納稅人人及稅務(wù)務(wù)機關(guān)的的具體要要求試點一般般納稅人人提供跨跨境服務(wù)務(wù)的免稅稅銷售額額，應(yīng)在在稅務(wù)機機關(guān)下發(fā)發(fā)的《備備案類減減免稅登登記通知知書》核核定的減減免額度度內(nèi)，在在當(dāng)期《《增值稅稅納稅申申報表（（適用于于增值稅稅一般納納稅人））》附表表一中填填報，““項目””選擇““出口應(yīng)稅稅行為”，稅目目選擇相相應(yīng)試點點服務(wù)。。試點小規(guī)規(guī)模納稅稅人提供供跨境服服務(wù)的免免稅銷售售額，應(yīng)應(yīng)在《備案類減減免稅登登記通知知書》核核定的減減免額度度內(nèi)，在在當(dāng)期《《增值稅稅納稅申申報表（（小規(guī)模模納稅人人）》中填報，，“項目目”選擇擇“出口口免稅銷銷售額””，稅目目選擇相相應(yīng)試點點服務(wù)。。31對納稅人人及稅務(wù)務(wù)機關(guān)的的具體要要求稅務(wù)局主管稅務(wù)機關(guān)關(guān)應(yīng)在受理納納稅人跨境服服務(wù)備案申請請14個工作日內(nèi)完成備案工工作。在審核核納稅人報送送資料時，發(fā)發(fā)現(xiàn)免稅材料料不齊全或者者不符合法定定形式的，應(yīng)應(yīng)一次告知納納稅人需要補補正的全部內(nèi)內(nèi)容。同意備備案的，向納納稅人下發(fā)《備案類減免稅稅登記通知書書》。對納稅人及稅稅務(wù)機關(guān)的具具體要求主管稅務(wù)機關(guān)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人人提供跨境服服務(wù)存在以下下情形的，應(yīng)應(yīng)調(diào)整已享受受的免征增值值稅額，并按按照《中華人人民共和國稅稅收征收管理理法》有關(guān)規(guī)規(guī)定進行處理理。涉嫌偷稅稅的，由稽查查部門查處。。需調(diào)整的情形形（1）納稅人未按按本公告辦理理備案手續(xù)而而自行申報免免稅的；（2）納稅人隱瞞瞞合同實質(zhì)性性變更情況未未及時向稅務(wù)務(wù)機關(guān)報告的的；（3）納稅人免稅稅條件發(fā)生變變化未及時向向稅務(wù)機關(guān)報報告的;（4）納稅人跨境境服務(wù)業(yè)務(wù)不不真實，實際際經(jīng)營情況不不符合跨境服服務(wù)免稅規(guī)定定條件的;（5）證明材料為為虛假的;（6）收款憑證是是冒用的。上海市國家稅稅務(wù)局2013年第3號公告《上海市國家稅稅務(wù)局關(guān)于本本市營業(yè)稅改改征增值稅跨跨境應(yīng)稅服務(wù)務(wù)增值稅免稅稅備案及前期期試點期間稅稅款清算有關(guān)關(guān)問題的公告告》Part3：前期試點期期間稅款清算算工作政策解讀：上海市營業(yè)稅稅改征增值稅稅跨境應(yīng)稅服服務(wù)增值稅免免稅管理問題題解答（一））》附件：跨境應(yīng)稅服務(wù)務(wù)免稅備案表表跨境應(yīng)稅服務(wù)務(wù)免征增值稅稅清算明細(xì)表表·清算對象·清算時間·清算程序清算對象在2012年1月1日至2013年10月31日期間，取得跨境服服務(wù)收入的試試點納稅人。。35清算時間清算對象應(yīng)在在2013年12月31日前，向主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)提交清清算資料。主管稅務(wù)機關(guān)關(guān)應(yīng)在2014年1月28日前，完成清算工工作。36清算程序納稅人提供跨跨境服務(wù)，符符合52號公告規(guī)定的的，應(yīng)將2013年10月31日前簽訂的所所有跨境服務(wù)務(wù)合同一次性性向主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)辦理備備案手續(xù)。（（11月申報表仍按按原規(guī)定填寫寫）納稅人與服務(wù)務(wù)接受方簽訂訂的每份跨境境服務(wù)合同應(yīng)應(yīng)單獨填寫《《跨境應(yīng)稅服服務(wù)免稅備案案表》，并提提交3號公告第一條條規(guī)定的備案案資料。補辦備案程序序一清算程序二提交清算資料料（1）《跨境應(yīng)稅服務(wù)務(wù)免征增值稅稅清算明細(xì)表表》（2）不得抵扣進進項稅額作轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出以及應(yīng)稅稅減除項目金金額的計算說說明及記賬憑憑證（3）納稅人申報報的跨境服務(wù)務(wù)免稅收入數(shù)數(shù)據(jù)與《跨境境應(yīng)稅服務(wù)免免稅備案表》》中登記的銷銷售額金額不不一致的，應(yīng)應(yīng)提交書面說說明（4）跨境服務(wù)務(wù)免稅收入入對應(yīng)的進進項稅額與與應(yīng)稅減除除項目金額額不具有合合理性的，，應(yīng)在《跨跨境應(yīng)稅服服務(wù)免稅備備案表》備備注欄中標(biāo)標(biāo)記，并提提交書面說說明。38跨境應(yīng)稅服服務(wù)免征增增值稅清算算明細(xì)表納稅人應(yīng)對對照52號公告規(guī)定定，對已申申報和未申申報跨境服服務(wù)收入進進行清理，，完整填寫寫《跨境應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)免免征增值稅稅清算明細(xì)細(xì)表》相應(yīng)應(yīng)欄次，據(jù)據(jù)以確定前前期試點期期間應(yīng)征應(yīng)應(yīng)退增值稅稅稅額。該該表應(yīng)與申申請一次性性備案的全全部跨境服服務(wù)合同中中注明的合合同事項相相匹配，并并與已申報報的增值稅稅申報表相相關(guān)欄次數(shù)數(shù)據(jù)相關(guān)聯(lián)聯(lián)。39清算明細(xì)表表填報要求求納稅人已進進行免稅申申報的跨境境服務(wù)收入入，不符合合免稅條件件的，應(yīng)在在《跨境應(yīng)稅服服務(wù)免征增增值稅清算算明細(xì)表》“調(diào)增銷售額額計算”欄欄次填列相相關(guān)金額，，作為補繳繳增值稅依依據(jù)。清算明細(xì)表表填報要求求納稅人在52號公告出臺臺前未作免免稅申報，，但作為增增值稅收入入申報的，，經(jīng)主管稅稅務(wù)機關(guān)審審核予以補補備案后，，應(yīng)在《跨境應(yīng)稅服服務(wù)免征增增值稅清算算明細(xì)表》“調(diào)減銷售額額計算”欄欄次填列相相關(guān)金額，，據(jù)以申請請退稅或者者抵減以后后的應(yīng)納稅稅額。清算明細(xì)表表填報要求求納稅人既有有補繳又有有退還增值值稅的，可可以合并計計算應(yīng)補（（退）稅額額。為平衡財稅稅支持政策策，對于已已享受營改改增試點過過渡性財政政扶持政策策的跨境服服務(wù)企業(yè)，，如按照本本公告規(guī)定定的清算辦辦法申請退退稅的，暫暫不辦理退退稅。待企企業(yè)重新計計算財政扶扶持資金數(shù)數(shù)額，并辦辦理財政資資金清理等等手續(xù)后，，憑財政部部門出具的的證明材料料向主管稅稅務(wù)機關(guān)申申請退稅。。具體辦法法另行規(guī)定定。示例其他規(guī)定收入核算發(fā)票開具進項稅額對應(yīng)征增值值稅銷售額額、免征增增值稅銷售售額應(yīng)分別別進行核算算，未分別別核算的，，不得免稅稅。提供跨境應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)適適用免稅規(guī)規(guī)定的，不不得開具增增值稅專用用發(fā)票。已已開具增值值稅專用發(fā)發(fā)票的，如如納稅人無無法將全部部聯(lián)次追回回，則不屬屬于免稅備備案的范圍圍。已申報抵扣扣的進項稅稅額中屬于于跨境服務(wù)務(wù)免稅項目目對應(yīng)的進進項稅額部部分，應(yīng)作作進項稅額額轉(zhuǎn)出處理理。營業(yè)稅改征征增值稅跨跨境應(yīng)稅服服務(wù)增值稅免稅稅政策及解解讀2013年11月20日Thankyou9、靜夜四無鄰鄰，荒居舊業(yè)業(yè)貧。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黃黃葉樹，，燈下白白頭人。。。15:23:2915:23:2915:2312/31/20223:23:29PM11、以我獨沈沈久，愧君君相見頻。。。12月-2215:23:2915:23Dec-2231-Dec-2212、故故人人江江海海別別，，幾幾度度隔隔山山川川。。。。15:23:2915:23:2915:23Saturday,December31,202213、乍見見翻疑疑夢，，相悲悲各問問年。。。12月月-2212月月-2215:23:2915:23:29December31,202214、他鄉(xiāng)生生白發(fā)，，舊國見見青山。。。31十十二月20223:23:29下午午15:23:2912月-2215、比不了得得就不比，，得不到的的就不要。。。。十二月223:23下下午12月-2215:23December31,202216、行行動動出出成成果果，，工工作作出出財財富富。。。。2022/12/3115:23:2915:23:2931December202217、做前前，能能夠環(huán)環(huán)視四四周；；做時時，你你只能能或者者最好好沿著著以腳腳為起起點的的射線線向前前。。。3:23:29下下午3:23下下午午15:23:2912月月-229、沒有失失敗，只只有暫時時停止成成功！。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、很多事事情努力力了未必必有結(jié)果果，但是是不努力力卻什么么改變也也沒有。。。15:23:2915:23:2915:2312/31/20223:23:29PM11、成成功功就就是是日日復(fù)復(fù)一一日日那那一一點點點點小小小小努努力力的的積積累累。。。。12月月-2215:23:2915:23Dec-2231-Dec-2212、世間成事，，不求其絕對對圓滿，留一一份不足，可可得無限完美美。。15:23:2915:23:2915:23Saturd