會計憑證、會計賬簿與會計檔案管理

第二章會計核算105年06年07年單選2題2分4題4分5題5分多選2題4分2題4分2題4分判斷2題2分2題2分2題2分簡答3題18分2題10分案例分析1題8分1題2分1題2分合計7題16分12題30分12題23分2本章重點：1、會計資料2、會計年度3、會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告4、會計檔案管理3第一節(jié)、會計核算概述一、依法建賬：+P211、設(shè)置賬簿的時間（單選）2、依法設(shè)賬的具體規(guī)定：（1）所有獨立核算的國家機關(guān)、社會團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織，要按照要求設(shè)置會計賬簿，進(jìn)行會計核算。(沒有個人，不具備條件的也要實行代理記賬)4（2）設(shè)置會計賬簿的種類和具體要求要符合《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定（3）各單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一核算，不得違反規(guī)定私設(shè)會計賬簿進(jìn)行登記5二、會計核算依據(jù)1、依據(jù)：實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項排除：1）將來可能發(fā)生的2）虛假的（根本未發(fā)生）2、以虛假的：嚴(yán)重的違法行為6三、會計資料1、會計資料的范圍：會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告、其他會計資料2、對會計資料的要求：總言之，體現(xiàn)客觀性要求，必須真實、可靠、完整會計法規(guī)定：P1273、生成和提供虛假會計資料的3種嚴(yán)重違法行為：偽造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料：以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，即無中生有變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料：用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿等的內(nèi)容，歪曲事實真相的行為，即篡改事實8提供虛假財務(wù)會計報告，是指通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料編制財務(wù)報告或直接篡改財務(wù)會計報告上的數(shù)據(jù)，使財務(wù)會計報告不真實、不完整地反映真實財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，借以誤導(dǎo)、欺騙會計資料使用者的行為，即以假亂真。94、三種違法行為的主體：任何單位和個人，包括為他人進(jìn)行三種違法行為提供方便的行為。5、會計電算化下對會計資料的要求（P27）10【應(yīng)用舉例】1、A單位王某采用涂改手段，將金額為10000元的購貨發(fā)票改為40000元。根據(jù)《會計法》有關(guān)規(guī)定，該行為屬于（）A、偽造會計憑證B、變造會計憑證C、偽造會計賬簿D、變造會計賬簿答案：B112、下列()屬于變造會計憑證的行為。A.某業(yè)務(wù)員將購貨發(fā)票上的金額50萬元修改為80萬元報賬B.某企業(yè)為一客戶虛開銷貨發(fā)票一張，并按票面金額的20%收取好處費C.企業(yè)某現(xiàn)金出納將一張報銷憑證上的金額6000元涂改為8000元D.購貨部門轉(zhuǎn)來一張購貨發(fā)票，原金額計算有誤，出票單位已作更正并加蓋出票單位公章[答案]AC

123、變造會計憑證是指用涂改、挖補等方法改變會計憑證的真實內(nèi)容的行為（）?！敬鸢浮繉?3四、會計處理方法1、概念：指具體方法2、會計法的規(guī)定：并不是永遠(yuǎn)不能改變的（可比性的信息質(zhì)量要求）14五、辦理會計業(yè)務(wù)，進(jìn)行會計核算的基本規(guī)定：（06簡答）六、會計核算的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)進(jìn)行會計核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項：（1）款項和有價證券的收付（錢）款項和有價證券是各單位中流動性最強的資產(chǎn)。（2）財物的收發(fā)、增減和使用（物）15（3）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算（往來）（4）資本、基金的增減（資本）（5）收入、支出、費用、成本的計算（收支）（6）財務(wù)成果的計算和處理（盈虧）（7）其他事項。16【應(yīng)用舉例】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行會計核算的有（）A、款項和有價證券的收付B、財物的收發(fā)、增減和使用C、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算D、財務(wù)成果的計算和處理答案：ABCD17七、會計年度1、為什么要劃分會計年度2、我國的規(guī)定：根據(jù)《會計法》的規(guī)定，我國的會計年度采用公歷制，即自公歷1月1日起至12月31日止。會計期間分為：年度、半年度、季度和月度。3、作用：是會計核算的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)和權(quán)責(zé)發(fā)生制核算基礎(chǔ)的要求18【應(yīng)用舉例】1、根據(jù)《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定，會計期間分為（）A、年度B、半年度C、季度D、月度答案：ABCD192、會計年度自公歷1月1日起至12月31日止（）答案：對3、我國的會計年度采用公歷制，即自公歷1月1日起至12月31日止（）答案：對20第二節(jié)會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告一、會計憑證會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面證明，是會計核算的重要會計資料。會計憑證按照來源和用途分為原始憑證和記賬憑證。21（一）原始憑證1、概念（了解）原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項發(fā)生時由經(jīng)辦人員直接取得或者填制、用以表明某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項已經(jīng)發(fā)生或其完成情況、明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種原始憑據(jù)。根據(jù)來源不同，可分為外來原始憑證和自制原始憑證。222、原始憑證的填制和取得：會計工作的起點辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的單位和人員，都必須填制或取得原始憑證并及時送交會計機構(gòu)。填制或取得的原始憑證必須及時送交會計機構(gòu)，否則就違反了會計法的規(guī)定233、對原始憑證的審核:審核主體：會計機構(gòu)、會計人員必須按照法定職責(zé)審核原始憑證。對不真實、不合法的原始憑證，有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，有權(quán)予以退回，并要求進(jìn)行更正、補充。244、對原始憑證的更正：(每年必考，注意簡答、多選、判斷、案例)原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改原始憑證內(nèi)容有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位簽章原始憑證金額錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正原始憑證開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證，對填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕25（二）記賬憑證

記賬憑證是會計人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類、整理，并確定會計分錄而編制的憑證，是直接憑以登賬的依據(jù)。26要求：（1）記賬憑證必須以原始憑證及有關(guān)資料為依據(jù)（2）作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是經(jīng)過審核無誤的原始憑證和有關(guān)資料一張原始憑證需要由兩個以上的單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)由保存單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。271、下列關(guān)于對外來發(fā)票出現(xiàn)錯誤金額的處理中，符合《中華人民共和國會計法》規(guī)定的是（）A、退回原出具單位，并由原出具單位重新開發(fā)票B、退回原出具單位，并由原出具單位劃線更正并加蓋公章C、接受單位直接更正，并要求原出具單位說明情況同時加蓋單位公章D、接受單位直接更正，并說明情況同時加蓋單位公章答案：A

282、根據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，外來原始憑證的金額有錯誤時，應(yīng)當(dāng)采取的正確做法是（）。A、由出具單位重開

B、由出具單位更正并加蓋出具單位印章

C、由接受單位更正并加蓋接受單位印章

D、由經(jīng)辦人員更正并加蓋經(jīng)辦人員印章[答案]A

293、原始憑證開具單位對填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕（）答案：對4.會計機構(gòu)、會計人員對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證有權(quán)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補充。（）答案：對305、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理.（）答案：對6.會計人員對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證有權(quán)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補充。（）答案：對31二、會計賬簿：+P10（了解）含義：會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的簿記，是由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成的。32（一）會計賬簿設(shè)置的基本要求會計賬簿分類：總賬（根據(jù)總賬科目開設(shè)）：提供總括信息，一般使用訂本賬明細(xì)賬（根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置）：用于登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，提供明細(xì)資料，一般使用活頁賬日記賬（現(xiàn)金和銀行存款日記賬）：逐日逐筆登記，一般使用訂本賬其他輔助賬簿：備查賬。如各種租借設(shè)備、物資的輔助登記，擔(dān)保、抵押備查簿。33（三）賬目核對（對賬）：（掌握：1、各項的含義，注意簡答題；2、賬賬核對的內(nèi)容）1、賬實相符：會計賬簿記錄與實物、款項實有數(shù)核對相符2、賬證相符：會計賬簿記錄與會計憑證有關(guān)內(nèi)容核對相符

343、

賬賬核對：會計賬簿之間對應(yīng)記錄核對相符包括總賬各賬戶之間、總賬與明細(xì)賬之間，總賬與日記賬之間、會計機構(gòu)的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與保管部門、使用部門的有關(guān)財產(chǎn)物資明細(xì)賬之間的核對。4、

賬表核對：會計賬簿記錄與會計報表有關(guān)內(nèi)容核對相符351、根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于單位依法設(shè)置的會計賬簿的有（）A、總賬B、明細(xì)賬C、日記賬D、輔助賬簿答案：ABCD

362、單位發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算。（）答案：對

373、會計賬簿記錄內(nèi)容與會計憑證上的時間、編號、內(nèi)容、金額、記賬方向等內(nèi)容核對相符，稱之為（）A、賬賬相符B、賬證相符C、賬實相符D、賬表相符答案：B

384、賬目核對也稱對賬，是保證會計賬簿記錄質(zhì)量的重要程序，根據(jù)《會計法》的規(guī)定，賬目核對應(yīng)做到（）A、賬證相符B、賬實相符C、賬賬相符D、賬表相符答案：ABCD395、簡述賬實相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符的各自含義。40三、財務(wù)會計報告的規(guī)定（一）財務(wù)會計報告的概念（了解概念，重點把握構(gòu)成）1、企業(yè)財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料三個組成部分。2、財務(wù)報表：包括會計報表和會計報表附注413、會計報表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表4、會計報表附注：會計報表的補充，包括：一是對會計報表各要素的補充說明，二是對那些會計報表中無法描述的其他財務(wù)信息的補充說明。421、下列各項，屬于企業(yè)年度財務(wù)會計報告組成部分的有（）A、會計憑證B、會計報表C、會計報表附注D、其他應(yīng)披露的相關(guān)信息和資料答案：BCD432、財務(wù)報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所在者權(quán)益變動表和會計報表附注（）答案：對44（二）財務(wù)會計報告編制的基本要求1、各單位的財務(wù)會計報告必須根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制。2、財務(wù)報告的編制要求、提供對象、提供期限應(yīng)當(dāng)符合法定要求編制要求：（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項進(jìn)行確認(rèn)和計量，在此基礎(chǔ)上編制財務(wù)報表45（2）財務(wù)報表項目的列報應(yīng)當(dāng)在各個會計期間保持一致，不得隨意變更（3）性質(zhì)和功能不同的項目，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表中單獨列報，但不具有重要性的項目除外（4）財務(wù)報表的資產(chǎn)和負(fù)債項目的金額、收入項目和費用項目的金額一般不得相互抵銷（5）當(dāng)期財務(wù)報表的列報，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財務(wù)報表相關(guān)的說明46財務(wù)會計報告的提供對象本單位、本單位有關(guān)財務(wù)關(guān)系人（投資人、債權(quán)人）；以及政府有關(guān)管理部門（財政部門、稅務(wù)部門等）財務(wù)會計報告的提供期限：企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財務(wù)報表。提供的期限有月份、季度、半年度、年度等473、（判斷）向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致，以不同的依據(jù)編制的財務(wù)會計報告，實際上是虛假的財務(wù)會計報告，是一種嚴(yán)重違法行為，必須依法制止和懲治。48（三）財務(wù)會計報告的注冊會計師審計（了解）根據(jù)《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定，財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊會計師及其會計師事務(wù)所出具的審計報告隨同財務(wù)會計報告一并對外提供。49（四）財務(wù)會計報告的簽章程序和責(zé)任主體1、

企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）、總會計師簽名并蓋章2、

單位負(fù)責(zé)人是單位對外提供的財務(wù)會計報告的責(zé)任主體，應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)會計報告真實、完整。501、根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人、主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人在財務(wù)會計報告上的簽章的下列做法中，符合規(guī)定的是（）A、簽名B、蓋章C、簽名或蓋章D、簽名并蓋章答案：D

512、根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列關(guān)于單位負(fù)責(zé)人在財務(wù)會計報告上的簽章的做法中，正確的是（）A、簽名B、加蓋單位公章C、簽名或加蓋單位公章D、簽名并加蓋個人名章答案：D523、根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列人員中，應(yīng)當(dāng)在單位財務(wù)報告上簽名并蓋章的有（）A、單位負(fù)責(zé)人B、總會計師C、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人D、出納人員答案：ABC53第三節(jié)、會計電算化

一、概念二、基本規(guī)定1、對軟件和生成的會計資料的要求2、內(nèi)控3、過渡：3個月4、備份54對會計電算化的基本要求一是使用的會計核算軟件必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。實踐上必須通過我國財政部的審核批準(zhǔn)。二是用電子計算機軟件生成的會計資料必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的要求。551、我國《會計法》規(guī)定，用電子計算機進(jìn)行會計核算的單位，所使用的會計軟件應(yīng)當(dāng)符合國務(wù)院有關(guān)部門的規(guī)定。該國務(wù)院有關(guān)部門是指（）。A.財政部

B.國家稅務(wù)總局

C.國家技術(shù)監(jiān)督局

D.信息產(chǎn)業(yè)部[答案]A

562、下列關(guān)于會計核算依據(jù)的表述中，符合會計法和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的有（）A、根據(jù)預(yù)計將要發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項進(jìn)行會計核算B、根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項進(jìn)行會計核算C、根據(jù)交易或者事項的法律形式進(jìn)行會計核算D、根據(jù)交易或者事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計核算答案：BD

57第四節(jié)、會計檔案管理一、會計檔案的范圍和種類（1）會計憑證（2）會計賬簿（3）財務(wù)會計報告，包括會計報表、報表附注和財務(wù)情況說明書（4）其他會計資料：包括會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊

各單位的預(yù)算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。582、會計檔案的保管（1）當(dāng)年形成的會計檔案在會計年度終了后，可暫由本單位會計部門保管一年；（2）會計檔案不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)；（3）電子計算機進(jìn)行會計核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會計檔案59（4）會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、10年、15年和25年。保管期限從會計年度終了后第一天算起。永久：年度財務(wù)會計報告；會計檔案保管清冊；會計檔案銷毀清冊3年：月、季度財務(wù)報告25年：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬5年：銀行存款余額調(diào)節(jié)表；銀行對賬單；固定資產(chǎn)報廢清理后的固定資產(chǎn)卡片其余為15年603、會計檔案的銷毀程序（1）由單位檔案管理機構(gòu)提出銷毀意見（2）會同會計機構(gòu)共同鑒定（3）單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽署意見；（4）銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由單位的檔案部門和會計部門共同派人監(jiān)銷；614、不得銷毀的會計檔案（1）保管期滿但尚未結(jié)清的債