課后作業(yè)講解課件

課后作業(yè)講解會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)開(kāi)放本科第二章會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)１．試設(shè)計(jì)一張內(nèi)部報(bào)表（建議：設(shè)計(jì)工業(yè)企業(yè)材料成本差異分析表）。２．試設(shè)計(jì)一張子公司填制的“企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)付票據(jù)情況表”。采購(gòu)單位編號(hào)供貨單位材料名稱(chēng)計(jì)量單位采購(gòu)數(shù)量實(shí)際成本計(jì)劃成本差異單位成本總成本單位成本總成本單位成本總成本差異率材料差異分析表年月日至月日金額單位：工業(yè)企業(yè)材料成本差異分析表第三章會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)１．試設(shè)計(jì)一張商業(yè)企業(yè)的商品請(qǐng)購(gòu)單。２．試設(shè)計(jì)“短期借款”科目的使用說(shuō)明?！痢凉旧唐氛?qǐng)購(gòu)單商品種類(lèi)品名規(guī)格用途請(qǐng)購(gòu)數(shù)量最低儲(chǔ)量現(xiàn)存數(shù)量前次購(gòu)價(jià)可替代商品名稱(chēng)可替代商品單價(jià)需用日期預(yù)計(jì)到貨日期備注××公司商品請(qǐng)購(gòu)單請(qǐng)購(gòu)部門(mén)：年月日字第號(hào)“短期借款”科目的使用說(shuō)明一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。借入的期限在1年以上的各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當(dāng)直接記入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。四、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款的本金。貨幣資金收入的控制程序答：一般而言，因出售商品、提供勞務(wù)、出售原材料等營(yíng)業(yè)收入是貨幣資金收入的主要來(lái)源，其業(yè)務(wù)運(yùn)行也最為復(fù)雜。對(duì)這些營(yíng)業(yè)收入，企業(yè)必須根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)制定相應(yīng)的貨幣資金收入控制程序，以便于各職能部分相互協(xié)調(diào)，共同遵守。一般企業(yè)貨幣資金收入的控制程序如下：貨幣資金收入的控制程序１．業(yè)務(wù)部門(mén)銷(xiāo)售時(shí)收進(jìn)貨款并給客戶(hù)開(kāi)具收據(jù)或發(fā)票，在每日營(yíng)業(yè)終了填制收款憑證（銷(xiāo)售情況表）并編制收款日?qǐng)?bào)表。將貨款及收款憑證（銷(xiāo)售情況表）、收款日?qǐng)?bào)表交出納，同時(shí)將另一份收款憑證（銷(xiāo)售情況表）、收款日?qǐng)?bào)表交會(huì)計(jì)。２．出納人員收入款項(xiàng)并與收款憑證相核對(duì)，相符后將款項(xiàng)存入銀行，并根據(jù)銀行回單編制收款憑證，登記日記賬后送會(huì)計(jì)崗位。３．會(huì)計(jì)崗位用業(yè)務(wù)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的收款憑證（銷(xiāo)售情況表）、收款日?qǐng)?bào)表與出納轉(zhuǎn)來(lái)的收款憑證、銀行回單等會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)，無(wú)誤后記賬。“庫(kù)存現(xiàn)金清查盤(pán)點(diǎn)報(bào)告”的一般格式實(shí)存金額賬面余額盤(pán)盈金額盤(pán)虧金額備注庫(kù)存現(xiàn)金清查盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單位名稱(chēng)：年月日金額單位：現(xiàn)金出納：監(jiān)盤(pán)人：制表人：庫(kù)存現(xiàn)金清查盤(pán)點(diǎn)報(bào)告其設(shè)計(jì)要點(diǎn)是：（1）分別列示實(shí)存金額和賬面余額，并計(jì)算出差異額。（2）設(shè)置“備注”欄，說(shuō)明存在的相關(guān)問(wèn)題?，F(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記賬答：為了詳細(xì)了解庫(kù)存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收支工作中存在的問(wèn)題和可能出現(xiàn)的差錯(cuò)，企業(yè)除了對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行總分類(lèi)核算以外，還須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行序時(shí)核算?，F(xiàn)金日記賬應(yīng)采用訂本式賬簿，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)、結(jié)出賬面余額，并與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)相符?，F(xiàn)金日記賬的一般格式年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方余額月日字號(hào)現(xiàn)金日記賬貨幣資金內(nèi)部報(bào)告的設(shè)計(jì)宗旨和要點(diǎn)答：企業(yè)貨幣資金內(nèi)部報(bào)告的設(shè)計(jì)應(yīng)全面反映各項(xiàng)貨幣資金的增減變動(dòng)及結(jié)存情況，同時(shí)應(yīng)盡可能詳細(xì)地披露來(lái)源渠道和用途。設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)突出以下四點(diǎn)：一是本日結(jié)存的貨幣資金，并使連續(xù)時(shí)間的各表之間具有勾稽關(guān)系；二是表明貨幣資金存在的具體形式；三是披露其來(lái)源渠道和用途；四是能夠反映明日可實(shí)際動(dòng)用的最大額度。貨幣資金變動(dòng)情況表的一般格式詳見(jiàn)Ｐ１１３。標(biāo)準(zhǔn)對(duì)賬單的項(xiàng)目答：符合銷(xiāo)售和收款管理要求的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)賬單設(shè)計(jì)應(yīng)包括以下項(xiàng)目：首先應(yīng)注明“對(duì)賬日期”、“對(duì)賬期間”，并列明“發(fā)貨通知單號(hào)”、“收貨通知單號(hào)”、“缺貨通知單號(hào)”、“退貨通知單號(hào)”，以計(jì)算出“凈發(fā)貨金額”作為對(duì)賬依據(jù)；然后逐筆列示具體收款的“貨款結(jié)算方式”、“收款單據(jù)號(hào)”、“收款日期”、“收款金額”，結(jié)出“欠款金額”；最后，分別由需貨方對(duì)賬人、需貨方審核人和供貨方對(duì)賬人、供貨方審核人簽字后，供需雙方加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章。標(biāo)準(zhǔn)對(duì)賬單的項(xiàng)目答：預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶(hù)，而將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)的借方。“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶(hù)期末如有借方余額，則為預(yù)付賬款。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶(hù)的期末借方余額及“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶(hù)的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目；根據(jù)“預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶(hù)的期末借方余額及“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶(hù)的期末借方余額計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。第七章存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)1．請(qǐng)分別說(shuō)明采購(gòu)業(yè)務(wù)中送貨制、提貨制和發(fā)貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序?2．公司為商品批發(fā)企業(yè)，與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相關(guān)的有業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、倉(cāng)庫(kù)三個(gè)部門(mén)，商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)使用一式5聯(lián)的發(fā)貨單。一日Y商店持轉(zhuǎn)賬支票用提貨制方式前來(lái)購(gòu)貨。要求：請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)X公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中的流轉(zhuǎn)程序(用文字或圖示說(shuō)明均可)。要求：(1)為小張出售的襯衣設(shè)計(jì)出一張銷(xiāo)貨憑證，并設(shè)計(jì)出該筆業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)程序；(2)指出小王應(yīng)使用的退貨憑證和該筆業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)程序；(3)代表針紡部財(cái)會(huì)對(duì)針織組31日的銷(xiāo)售額進(jìn)行賬務(wù)處理，并說(shuō)明賬務(wù)處理前應(yīng)取得哪些崗位的哪些原始憑證，指出所得憑證之間的相互核對(duì)關(guān)系；(4)按17%增值稅稅率將含稅銷(xiāo)售額調(diào)整為不含稅銷(xiāo)售額；(5)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)該組當(dāng)月已實(shí)現(xiàn)的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。支票結(jié)算方式下送貨制(P140)答：采購(gòu)業(yè)務(wù)中送貨制下以支票結(jié)算方式運(yùn)行的進(jìn)貨業(yè)務(wù)手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序?yàn)椋孩俟┴泦挝粚⑺拓浲ㄖ獋鹘o進(jìn)貨單位業(yè)務(wù)部門(mén)；②進(jìn)貨單位業(yè)務(wù)部門(mén)將送貨通知與購(gòu)銷(xiāo)合同相核對(duì)，無(wú)誤后填制收貨單一式四聯(lián)，第一聯(lián)留存，將后三聯(lián)傳給供貨單位；③供貨單位將商品連同收貨單第二、三、四聯(lián)送給進(jìn)貨單位指定的倉(cāng)庫(kù)；④進(jìn)貨單位倉(cāng)庫(kù)按收貨單驗(yàn)收商品后，在收貨單第四聯(lián)上注明存放地點(diǎn)，并在第三、四聯(lián)加蓋收貨章后退給供貨單位，留存第二聯(lián)登記商品保管賬；⑤供貨單位憑收貨單第三、四聯(lián)和自身開(kāi)具的發(fā)票到進(jìn)貨單位財(cái)會(huì)部門(mén)收款，進(jìn)貨單位財(cái)會(huì)部門(mén)將收貨單與發(fā)票核對(duì)無(wú)誤后，為供貨單位開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票付款，并留存收貨單第三聯(lián)記賬，將第四聯(lián)傳給業(yè)務(wù)部門(mén)。提貨制(P140)①進(jìn)貨單位業(yè)務(wù)部門(mén)取得供貨單位的發(fā)票和提貨單，并與合同核對(duì)無(wú)誤后后，填制一式四聯(lián)的收貨單，留存第一聯(lián)，其余連同發(fā)票一并送財(cái)會(huì)部門(mén)；②進(jìn)貨單位財(cái)會(huì)部門(mén)審核無(wú)誤后為供貨單位辦理貨款結(jié)算手續(xù)，并留存發(fā)票記付款賬，將提貨單和收貨單第二、三、四聯(lián)交儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)；③進(jìn)貨單位儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)持提貨單到供貨單位提取商品后，連同收貨單第二、三、四聯(lián)和貨物送至倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收；④倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收商品無(wú)誤后留存收貨單第二聯(lián)記賬，并將第四聯(lián)送至業(yè)務(wù)部門(mén)，第三聯(lián)送至財(cái)會(huì)部門(mén)。五聯(lián)發(fā)貨單的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)答：X公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中的流轉(zhuǎn)程序?yàn)椋海保蓸I(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)Y商店的購(gòu)貨需求開(kāi)具發(fā)貨單，留存第一聯(lián)，將第二、四、五聯(lián)交Y商店；２．業(yè)務(wù)部門(mén)在每日營(yíng)業(yè)終了，將發(fā)貨單第三聯(lián)連同銷(xiāo)貨日?qǐng)?bào)表一并送財(cái)務(wù)部門(mén)，由財(cái)務(wù)部門(mén)記賬；３．Y商店憑發(fā)貨單第二聯(lián)到倉(cāng)庫(kù)提取商品；４．倉(cāng)庫(kù)根據(jù)發(fā)貨單第二聯(lián)登記保管賬；第３題(168)（1）銷(xiāo)貨憑證為：商品編號(hào)品名規(guī)格單位單價(jià)數(shù)量金額備注金額（大寫(xiě)）銷(xiāo)售小票部別：班別：年月日編號(hào)：(２)該筆業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)程序?yàn)椋侯櫩蜖I(yíng)業(yè)部收款臺(tái)①開(kāi)出售貨小票④憑已付款的售貨小票提貨②憑售貨小票交款③收款并加蓋收款章后退回售貨小票上述完全相同，只是用紅字開(kāi)具的銷(xiāo)售小票。（3）對(duì)針織組31日銷(xiāo)售額的賬務(wù)處理為：借：銀行存款150000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150000同時(shí)，注銷(xiāo)實(shí)物負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150000貸：庫(kù)存商品—針織組150000在賬務(wù)處理之前，應(yīng)取得收款員填制的“內(nèi)部繳款單”、出納部門(mén)的“銀行送款回單”和營(yíng)業(yè)柜組的銷(xiāo)貨小票和進(jìn)貨等有關(guān)憑證以及柜組負(fù)責(zé)人根據(jù)以上憑證填制的“商品進(jìn)銷(xiāo)存報(bào)告單”等原始憑證。銷(xiāo)貨小票和“商品進(jìn)銷(xiāo)存報(bào)告單”中的相應(yīng)的商品數(shù)量應(yīng)一致；銷(xiāo)貨小票和“內(nèi)部繳款單”、“銀行送款回單”中相應(yīng)的金額總數(shù)應(yīng)有一致性。（4）不含稅的銷(xiāo)售額分別為：全月：不含稅銷(xiāo)售額=320÷（1+17%）=273.50（萬(wàn)元）31日：不含稅銷(xiāo)售額=15÷（1+17%）=12.82（萬(wàn)元）當(dāng)月應(yīng)交增值稅為：320－273.50=46.5（萬(wàn)元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入46.5（萬(wàn)元）貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）46.5（萬(wàn)元）（5）當(dāng)月已實(shí)現(xiàn)的商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)為：320×30%=96（萬(wàn)元）借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)96（萬(wàn)元）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本96（萬(wàn)元）第八章生產(chǎn)制造過(guò)程業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)１．某服裝生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)客戶(hù)要求成批生產(chǎn)風(fēng)衣，生產(chǎn)過(guò)程分為裁剪、縫紉和成衣三個(gè)加工步驟，為加強(qiáng)成本管理，管理者要求成本核算部門(mén)及時(shí)提供產(chǎn)品成本資料和每一生產(chǎn)步驟的成本資料。在所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用中，布料費(fèi)用和人工費(fèi)用所占的比重較大。要求為該服裝生產(chǎn)企業(yè)設(shè)計(jì)出一套完整的成本核算制度。答：該服裝生產(chǎn)企業(yè)的成本核算制度：該企業(yè)是根據(jù)客戶(hù)的定單或生產(chǎn)部門(mén)下達(dá)的生產(chǎn)批別組織生產(chǎn)，因而該企業(yè)在進(jìn)行成本計(jì)算時(shí)，采用分批法計(jì)算產(chǎn)品成本。成本核算制度如下：（1）

編制有關(guān)成本核算的原始記錄制度。企業(yè)中反映材料耗費(fèi)情況的原始記錄材料費(fèi)用分配表、材料盤(pán)點(diǎn)溢缺報(bào)告單等；反映人工耗費(fèi)情況的原始憑證主要有出勤記錄、產(chǎn)量工時(shí)記錄、根據(jù)出勤記錄和產(chǎn)量工時(shí)記錄編制的工資結(jié)算表等；除此以外，基本生產(chǎn)車(chē)間間接費(fèi)用按一定的方法在各成本計(jì)算對(duì)象之間的分配表如制造費(fèi)用分配表、折舊計(jì)算表、待攤費(fèi)用分配表、預(yù)提費(fèi)用分配表、產(chǎn)成品交庫(kù)單等也都是重要的反映生產(chǎn)耗費(fèi)的原始憑證。原始記錄上要正確填寫(xiě)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單位和金額；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章等。原始記錄應(yīng)及時(shí)傳遞，不得積壓。成本會(huì)計(jì)部門(mén)要匯同其他相關(guān)部門(mén)制定原始記錄的傳遞程序，以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。（2）按產(chǎn)品的批別設(shè)置產(chǎn)品成本計(jì)算單，由于在所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用中，布料費(fèi)用和人工費(fèi)用所占的比重較大，因此成本計(jì)算單中的成本項(xiàng)目設(shè)置直接材料和加工費(fèi)兩項(xiàng)即可。如月末需要將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，選擇相應(yīng)的生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法。該企業(yè)可以選擇約當(dāng)產(chǎn)量法進(jìn)行分配，先計(jì)算裁剪、縫紉和成衣三個(gè)加工階段月末在產(chǎn)品的完工程度，計(jì)算在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量，然后再按約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算月末完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的實(shí)際成本。第九章投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)1．請(qǐng)分別說(shuō)明股票投資登記簿和債券投資登記簿的設(shè)計(jì)要點(diǎn)。2005年7月份考試題目（綜合設(shè)計(jì)題）〕2．長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法和權(quán)益法在會(huì)計(jì)處理上有何異同?3．短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備和長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備分別應(yīng)怎樣核算?4．請(qǐng)歸納一下投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算賬戶(hù)都有哪些?它們都分別核算哪些內(nèi)容?第１題登記薄設(shè)計(jì)答：股票投資登記簿的設(shè)計(jì)要點(diǎn)包括：首先列示出“發(fā)行公司名稱(chēng)”、“股票種類(lèi)”、“股票代碼”及“面值”，然后逐筆登記買(mǎi)入股票的“日期”、“股數(shù)”、“價(jià)格”、“費(fèi)用”、“成本”以及賣(mài)出股票的“日期”、“股數(shù)”、“價(jià)格”、“費(fèi)用”、“收入”，結(jié)出“買(mǎi)賣(mài)損益”，最后計(jì)算出結(jié)存股票的“股數(shù)”、“成本”。債券投資登記簿的設(shè)計(jì)要點(diǎn)包括：首先列示出“發(fā)行公司名稱(chēng)”、“債券種類(lèi)”、“面值”、“發(fā)行日”、“發(fā)行價(jià)”、“到期日”，然后逐筆登記買(mǎi)賣(mài)債券的“日期”、“數(shù)量”以及買(mǎi)入債券的“市價(jià)”、“金額”和賣(mài)出債券的“市價(jià)”、“金額”，結(jié)出“損益”，最后還要登記“應(yīng)收利息日”、“利息收訖日”、“利息收入額”、“溢折價(jià)攤銷(xiāo)額”、“實(shí)際利息收入”。第２題成本法與權(quán)益法答：長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法和權(quán)益法在會(huì)計(jì)處理上相同點(diǎn)是：初始投資或追加投資時(shí)，按照初始投資或追加投資的成本增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法和權(quán)益法在會(huì)計(jì)處理上不同點(diǎn)是：（1）初始投資或追加投資時(shí)，在權(quán)益法下核算時(shí)，如果投資成本與應(yīng)享有的被投資單位所有者權(quán)益產(chǎn)生差額時(shí)，應(yīng)將其差額作為“長(zhǎng)期股權(quán)投資—股權(quán)投資差額”單獨(dú)反映，并按不超過(guò)10年的期限攤銷(xiāo)計(jì)入投資收益。（2）投資后，在權(quán)益法下核算時(shí)，隨著被投資單位所有者權(quán)益的變動(dòng)而相應(yīng)調(diào)整增加或減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并分別以下情況處理：第一，屬于被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)而影響的所有者權(quán)益的變動(dòng)，投資企業(yè)應(yīng)按所持表決權(quán)資本比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并確認(rèn)為當(dāng)期的投資收益。但投資企業(yè)按應(yīng)享有的份額確認(rèn)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)時(shí)，不包括法規(guī)或公司章程規(guī)定的不屬于投資企業(yè)應(yīng)享有的凈利潤(rùn)。第二，屬于被投資單位當(dāng)年發(fā)生的凈虧損而影響的所有者權(quán)益的變動(dòng)，投資企業(yè)應(yīng)按所持表決權(quán)資本的比例計(jì)算應(yīng)分擔(dān)的份額，減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并確認(rèn)為當(dāng)期的投資損失。需要說(shuō)明的是，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，除投資企業(yè)對(duì)被投資單位有其他額外的責(zé)任（如提供擔(dān)保）以外，一般以投資賬面價(jià)值減記零為限。第三，被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)按表決權(quán)資本比例計(jì)算的應(yīng)分得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。在成本法下核算時(shí)，被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利，按企業(yè)投資應(yīng)享有的部分，確認(rèn)為當(dāng)期的投資收益；但投資企業(yè)確認(rèn)的投資收益僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利超過(guò)被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的部分，應(yīng)作為投資成本的收回，沖減投資的賬面價(jià)值。第３題答：“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”是“短期投資”賬戶(hù)的備抵賬戶(hù)，當(dāng)有價(jià)證券的市價(jià)低于成本時(shí)，按其差額借記“投資收益—計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶(hù)，貸記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶(hù)；如已提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的市價(jià)以后又回升，按回升增加的數(shù)額（其增加數(shù)應(yīng)以補(bǔ)足以前入賬的減少數(shù)為限），借記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶(hù)，貸記“投資收益-計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶(hù)。長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備通過(guò)“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”賬戶(hù)核算。期末，企業(yè)的長(zhǎng)期投資的預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額記入該賬戶(hù)的貸方，同時(shí)作投資損失處理。如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的長(zhǎng)期投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提的減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。轉(zhuǎn)回時(shí)記入該賬戶(hù)的借方，同時(shí)沖銷(xiāo)已入賬的投資損失。本賬戶(hù)應(yīng)分別按長(zhǎng)期股權(quán)投資和長(zhǎng)期債權(quán)投資設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)，以有利于編制資產(chǎn)負(fù)債表。長(zhǎng)期投資減值的一般賬務(wù)處理方法如下：（1）在會(huì)計(jì)期末，根據(jù)判斷標(biāo)準(zhǔn)，按照個(gè)別投資項(xiàng)目計(jì)算長(zhǎng)期投資的減值。（2）預(yù)計(jì)未來(lái)可收回金額低于長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值及已提的減值，應(yīng)貸記“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”，并確認(rèn)為投資損失。（3）已確認(rèn)損失的長(zhǎng)期投資的價(jià)值又得以恢復(fù)時(shí)，應(yīng)在原以確認(rèn)的投資損失的數(shù)額內(nèi)轉(zhuǎn)回，應(yīng)借記“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”，并確認(rèn)為投資收益。（4）實(shí)際處置長(zhǎng)期投資時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。第４題投資會(huì)計(jì)核算賬戶(hù)答：投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算賬戶(hù)包括：短期投資、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、投資收益、長(zhǎng)期債權(quán)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。（1）“短期投資”賬戶(hù)核算能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò)一年的投資。（2）“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶(hù)是“短期投資”賬戶(hù)的備抵賬戶(hù)，當(dāng)有價(jià)證券的市價(jià)低于成本時(shí)，按其差額借記“投資收益-計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶(hù)，貸記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶(hù)；如已提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的市價(jià)以后又回升，按回升增加的數(shù)額（其增加數(shù)應(yīng)以補(bǔ)足以前入賬的減少數(shù)為限），借記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶(hù)，貸記“投資收益-計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶(hù)。（3）“應(yīng)收股利”賬戶(hù)核算股票投資的股利。（4）“應(yīng)收利息”賬戶(hù)核算債權(quán)投資的利息。（5）“投資收益”賬戶(hù)核算投資持有及處置過(guò)程中損益。（6）“長(zhǎng)期債權(quán)投資”賬戶(hù)核算企業(yè)購(gòu)入國(guó)家或其他單位發(fā)行的期限超過(guò)一年，本企業(yè)意圖長(zhǎng)期持有的債券或其他的長(zhǎng)期債權(quán)投資。（7）“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶(hù)核算長(zhǎng)期股票投資和其他長(zhǎng)期股權(quán)投資。（8）“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”賬戶(hù)核算：當(dāng)一項(xiàng)長(zhǎng)期投資不能再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，或者一項(xiàng)長(zhǎng)期投資預(yù)計(jì)未來(lái)可收回的價(jià)值低于原投資成本或賬面價(jià)值，則應(yīng)在期末時(shí)計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，將預(yù)計(jì)低于投資賬面價(jià)值的部分確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)損失，以避免高估資產(chǎn)。第十章固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)1．請(qǐng)說(shuō)明固定資產(chǎn)有哪些主要核算賬戶(hù)，并分別論述其功能。2．固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)在會(huì)計(jì)處理上有何異同?3．現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度為什么規(guī)定固定資產(chǎn)、在建工程和無(wú)形資產(chǎn)要提取減值準(zhǔn)備?它們分別應(yīng)怎樣核算?4．固定資產(chǎn)折舊計(jì)算分配表是編制何種記賬憑證的原始憑證?它的設(shè)計(jì)要點(diǎn)是什么?第１題詳見(jiàn)P230-231第２題答：固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)在會(huì)計(jì)處理上的不同點(diǎn)是：（1）固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期間不同：固定資產(chǎn)計(jì)提折舊以月初應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)為依據(jù)，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起開(kāi)始計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊；無(wú)形資產(chǎn)的成本自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用期限內(nèi)平均攤銷(xiāo)。（2）固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的計(jì)算方法不同：折舊的計(jì)算方法可以采用平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等；無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法只平均攤銷(xiāo)法。（3）折余價(jià)值不同：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式合理地預(yù)計(jì)凈殘值；無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)無(wú)攤余價(jià)值。（4）賬務(wù)處理不同：固定資產(chǎn)按月計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算分配表”列示的當(dāng)月折舊額，按固定資產(chǎn)的服務(wù)對(duì)象，分別借記“制造費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等賬戶(hù)，貸記“累計(jì)折舊”賬戶(hù)；無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的價(jià)值一方面應(yīng)直接沖減無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，另一方面應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。攤銷(xiāo)時(shí)借記“管理費(fèi)用”，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)。固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)在會(huì)計(jì)處理上的相同點(diǎn)是：將當(dāng)期自身消耗的價(jià)值按受益對(duì)象轉(zhuǎn)移。第３題答：為了真實(shí)反映固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值，避免虛計(jì)資產(chǎn)、虛盈實(shí)虧，企業(yè)應(yīng)于期末，對(duì)固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，根據(jù)客觀性原則和謹(jǐn)慎性原則的要求，按照固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值和可收回金額孰低計(jì)量，合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，并計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)期末應(yīng)將固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額與其賬面凈值逐項(xiàng)比較，如果其可收回金額大于其賬面凈值，不作任何處理；如果其可收回金額小于賬面價(jià)值，意味著資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)按所確定的減值數(shù)額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”或“在建工程減值準(zhǔn)備”或“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶(hù)；如果已計(jì)提減值準(zhǔn)備的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，并確認(rèn)為當(dāng)期損益，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”或“在建工程減值準(zhǔn)備”或“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶(hù)，貸記“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)。第４題折舊計(jì)算分配表答：固定資產(chǎn)折舊計(jì)算分配表是編制固定資產(chǎn)折舊記賬憑證的原始憑證。其設(shè)計(jì)要點(diǎn)是：設(shè)置“應(yīng)借賬戶(hù)”的名稱(chēng)、“使用部門(mén)”，并列示“上月計(jì)提的折舊額”、計(jì)算出“上月增加應(yīng)計(jì)提的折舊額”和“上月減少應(yīng)計(jì)提的折舊額”，據(jù)以求出“本月應(yīng)計(jì)提的折舊額”。第十一章負(fù)債業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)1．某服裝生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)需要向供應(yīng)商采購(gòu)各種布料，采購(gòu)合同規(guī)定應(yīng)采取賒購(gòu)的方式，并在驗(yàn)貨后兩個(gè)月內(nèi)付款。請(qǐng)你對(duì)該企業(yè)應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)一套內(nèi)部控制方法。2．某制造企業(yè)因業(yè)務(wù)發(fā)展需要從銀行取得一筆三年期的借款，由于企業(yè)從未發(fā)生此類(lèi)業(yè)務(wù)，為了防范風(fēng)險(xiǎn)，并保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)和完整，請(qǐng)你為該項(xiàng)長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)出可行的會(huì)計(jì)制度。第１題答：該企業(yè)應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）本次購(gòu)貨應(yīng)填寫(xiě)訂貨單，訂貨單應(yīng)經(jīng)采購(gòu)部門(mén)簽章批準(zhǔn)，訂貨單副本應(yīng)及時(shí)提交會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)部；（2）收到貨物并驗(yàn)收后，應(yīng)編制驗(yàn)收單，驗(yàn)收單必須順序編號(hào)，驗(yàn)收單副本應(yīng)立即送交采購(gòu)、會(huì)計(jì)等部門(mén)。（3）收到購(gòu)貨發(fā)票后，應(yīng)立即送交采購(gòu)部門(mén)將購(gòu)貨發(fā)票、訂貨單及驗(yàn)收單進(jìn)行比較，確定貨物種類(lèi)、數(shù)量、價(jià)格、付款金額及方式是否相符。（4）采購(gòu)部門(mén)應(yīng)對(duì)所收各種單據(jù)、文件加蓋收件日期。（5）應(yīng)付賬款總分類(lèi)賬和明細(xì)賬應(yīng)按月定期結(jié)賬，并相互核對(duì)。（6）第一個(gè)月末向供貨方取得對(duì)帳單，與應(yīng)付賬款明細(xì)帳和未付憑單明細(xì)表相互核對(duì)，如有差異要相互調(diào)整并查明發(fā)生差異的原因。（7）第二個(gè)月末經(jīng)采購(gòu)部門(mén)、驗(yàn)收儲(chǔ)存、會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行相互確認(rèn)和批準(zhǔn)后方可償還貨款。第２題答：該企業(yè)長(zhǎng)期借款會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，一方面需要考慮交易業(yè)務(wù)方面的設(shè)計(jì)包括：長(zhǎng)期借款的授權(quán)或批準(zhǔn)；借款合同的簽訂和履行；長(zhǎng)期借款的取得；長(zhǎng)期借款的計(jì)價(jià)；長(zhǎng)期借款的擔(dān)保與抵押；長(zhǎng)期借款的償還等。另一方面需要考慮所涉及的相關(guān)憑證和帳簿方面的設(shè)計(jì)包括：借款合同或協(xié)議及其他資料；長(zhǎng)期借款明細(xì)帳與總帳；財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)帳與總帳；銀行存款明細(xì)帳與總帳；銀行對(duì)帳單等。第十二章收入與費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)1．某服裝批發(fā)企業(yè)根據(jù)客戶(hù)要求定期向商場(chǎng)、超市及個(gè)體戶(hù)成批銷(xiāo)售各類(lèi)服裝，由于缺乏必要的內(nèi)部控制制度，銷(xiāo)貨收入增長(zhǎng)緩慢，而且出現(xiàn)大量的壞賬，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)能力不斷下降。為了徹底改變這一不利企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的狀況，公司決定對(duì)收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行設(shè)計(jì)。你認(rèn)為應(yīng)該從哪些方面對(duì)該企業(yè)進(jìn)行收入業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法的設(shè)計(jì)。2．某制造企業(yè)下設(shè)三個(gè)加工工廠和六個(gè)職能科室，六個(gè)職能科室分別為經(jīng)理辦公室、人力資源部、財(cái)務(wù)部、技術(shù)開(kāi)發(fā)部、銷(xiāo)售部和儲(chǔ)運(yùn)部。盡管企業(yè)的銷(xiāo)售收入不斷增長(zhǎng)，但由于企業(yè)管理費(fèi)用的增長(zhǎng)速度過(guò)快，使得企業(yè)的利潤(rùn)仍然停留在兩年前的水平。這種情況迫使企業(yè)總經(jīng)理決心改變管理費(fèi)用的控制方法。請(qǐng)你為該企業(yè)設(shè)計(jì)出一種較為可行的管理費(fèi)用控制方法。第１題答：該企業(yè)應(yīng)從以下