稅法第三次討論課件

第三次討論稅法演講：虞維維PPT：虞維維組員：馬菁、劉嘉藝、張心怡、張鴿目錄第三題第七題某酒廠（增值稅一般納稅人）主要以外購糧食為原料生產(chǎn)38°、55°兩種白酒，2003年10月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）從市煤炭廠外購煤炭50噸，取得專用發(fā)票一張，注明價款6000元，稅款780元。

（2）從廢舊物資回收站收購白酒瓶1000個，每個0.5元，取得普通發(fā)票一張，注明價款為500元。（3）銷售給某商場瓶裝白酒1噸，共200箱，每箱不含稅售價120元，開具增值稅專用發(fā)票一張，貨已發(fā)，款項已送存銀行。（4）從農(nóng)民手中收購糧食10噸，開具主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)使用的收購憑證上注明收購金額為12000元。

題目第三題（5）外購生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備3臺，取得專用發(fā)票上注明價款150000元，稅款25500元。

（6）外購輔助材料一批，取得專用發(fā)票上注明價款10000元，稅款1700元。

（7）本月銷售給某糖酒批發(fā)站瓶裝白酒500箱，每箱不含稅批發(fā)價120元，開出了專用發(fā)票，貨款已收。

（8）本月將自產(chǎn)瓶裝白酒1000瓶分給職工，未開具任何發(fā)票。每瓶不含稅售價6元，成本價為4元。

（9）本月將上年10月份收取的包裝物押金2340元予以沒收。經(jīng)核實，收取押金時已按稅法規(guī)定進(jìn)行了相關(guān)賬務(wù)處理。

【要求】根據(jù)上述資料，請分析企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納多少增值稅額和消費稅額。第三題題目解答第三題單擊添加大標(biāo)題Yourtext解答（1）從市煤炭廠外購煤炭50噸，取得專用發(fā)票一張，注明價款6000元，稅款780元。

（2）從廢舊物資回收站收購白酒瓶1000個，每個0.5元，取得普通發(fā)票一張，注明價款為500元。第三題進(jìn)項稅=780元廢舊物資不得抵扣注釋:單擊添加大標(biāo)題Yourtext解答（3）銷售給某商場瓶裝白酒1噸，共200箱，每箱不含稅售價120元，開具增值稅專用發(fā)票一張，貨已發(fā)，款項已送存銀行。（4）從農(nóng)民手中收購糧食10噸，開具主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)使用的收購憑證上注明收購金額為12000元。

第三題12元/斤0.5斤/瓶10斤/箱根據(jù)3、8銷項稅額=200×120×17%=4080元消費稅額=200×120×20%+2000×0.5=5800元進(jìn)項稅額=12000×13%=1560元解答第三題單擊添加大標(biāo)題Yourtext解答（5）外購生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備3臺，取得專用發(fā)票上注明價款150000元，稅款25500元。

（6）外購輔助材料一批，取得專用發(fā)票上注明價款10000元，稅款1700元。

第三題進(jìn)項稅額=25500元進(jìn)項稅額=1700元（7）本月銷售給某糖酒批發(fā)站瓶裝白酒500箱，每箱不含稅批發(fā)價120元，開出了專用發(fā)票，貨款已收。

銷項稅額=500×120×17%=10200元消費稅額=500×120×20%+2.5×2000×0.5=14500元單擊添加大標(biāo)題Yourtext解答（8）本月將自產(chǎn)瓶裝白酒1000瓶分給職工，未開具任何發(fā)票。每瓶不含稅售價6元，成本價為4元。

（9）本月將上年10月份收取的包裝物押金2340元予以沒收。經(jīng)核實，收取押金時已按稅法規(guī)定進(jìn)行了相關(guān)賬務(wù)處理。第三題銷項稅額=1000×6×17%=1020元消費稅額=1000×6×20%+500×0.5=1450元不作處理◎?qū)祁惍a(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何計算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅。上年10月已計入上年10月的銷售額，現(xiàn)在不用計算這筆銷項稅和消費稅。解答第三題單擊添加大標(biāo)題Yourtext解答結(jié)論：第三題增值稅=銷項稅﹣進(jìn)項稅

=（4080+10200+1020）－（780+1560+25500+1700)

=﹣14240元消費稅=5800+14500+1450=21750元題目某酒廠（位于市區(qū)）為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各類白酒，2008年9月經(jīng)營情況如下：

（1）從某酒廠購進(jìn)60噸酒精，取得普通發(fā)票，注明價款21.40萬元；從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食600000斤，收購憑證上注明支付金額30萬元，支付運輸費用2萬元、裝卸費0.5萬元，未取得運費發(fā)票，運輸途中損失4000斤（運輸途中管理不善造成）；購入生產(chǎn)用煤，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅l.3萬元，支付運輸費用4萬元，取得合法貨運發(fā)票；從生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款1.5萬元。

（2）銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額31萬元，收取包裝物押金3.51萬元；銷售散裝薯類白酒20000斤，開具普通發(fā)票，取得銷售收入24.57萬元；向當(dāng)?shù)匕拙乒?jié)捐贈特制糧食白酒500斤；用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，第七題第七題題目合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價計價，供貨方提供的原材料價款20萬元，供貨方開具了稅款為3.4萬元的增值稅專用發(fā)票，酒廠開具了稅款為3.74萬元的增值稅專用發(fā)票。特制糧食白酒最高售價25元/斤，平均售價22元/斤（售價為不含增值稅售價）。

（3）將試制的新型號干紅酒l0000斤發(fā)給職工作為福利，成本價1.4萬元，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場價格。

（4）受托為某縣城甲企業(yè)加工酒精4噸，甲企業(yè)提供的材料成本9萬元，酒廠開具增值稅專用發(fā)票，取得加工費0.5萬元、增值稅0.085萬元。

（5）月初庫存外購已稅酒精3噸，每噸不含增值稅單價3600元，月末庫存外購已稅酒精4噸。因為水災(zāi)庫存的（非免稅）糧食發(fā)生霉?fàn)€，成本6.09萬元；丟失上月從一般納稅人購進(jìn)的煤炭，賬面成本2萬元。

計算該酒廠應(yīng)納增值稅和消費稅額。第七題題目單擊添加大標(biāo)題Yourtext（1）從某酒廠購進(jìn)60噸酒精，取得普通發(fā)票，注明價款21.40萬元；從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食600000斤，收購憑證上注明支付金額30萬元，支付運輸費用2萬元、裝卸費0.5萬元，未取得運費發(fā)票，運輸途中損失4000斤（運輸途中管理不善造成）；購入生產(chǎn)用煤，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅l.3萬元，支付運輸費用4萬元，取得合法貨運發(fā)票；從生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款1.5萬元。

第七題解答①普通發(fā)票不得抵扣②進(jìn)項稅=（30÷600000）×（600000－4000）×13%=3.8974萬③進(jìn)項稅=1.3+4×17%=1.98萬④進(jìn)項稅=1.5×3%=0.045萬總：進(jìn)項稅=3.8974+1.98+0.045=5.9224萬第七題題目單擊添加大標(biāo)題Yourtext（2）銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額31萬元，收取包裝物押金3.51萬元；銷售散裝薯類白酒20000斤，開具普通發(fā)票，取得銷售收入24.57萬元；第七題解答①銷項稅=31×17%+3.51÷（1+17%）×17%≈5.73萬消費稅=(31+3.51÷1.17)×20%+20000×0.5÷10000=7.8萬②銷項稅=24.57÷1.17×17%≈3.58萬消費稅=24.57÷1.17×20%+20000×0.5÷10000=5.5萬第七題題目單擊添加大標(biāo)題Yourtext（3）將試制的新型號干紅酒l0000斤發(fā)給職工作為福利，成本價1.4萬元，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場價格。

（4）受托為某縣城甲企業(yè)加工酒精4噸，甲企業(yè)提供的材料成本9萬元，酒廠開具增值稅專用發(fā)票，取得加工費0.5萬元、增值稅0.085萬元。第七題解答銷項稅=1.4×（1+5%）÷（1－10%）×17%=0.278萬元消費稅=1.4×（1+5%）÷（1－10%）×10%=0.16萬元征收增值稅的貨物，同時又征消費稅的其組成計稅價格應(yīng)計消費稅稅額。組成計稅價格=成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費稅稅率）銷項稅=0.085萬元消費稅=（9+0.5）÷（1－5%）×5%=0.5萬元組成計稅價格=