金融會(huì)計(jì) 趙鵬飛 第3章 存款業(yè)務(wù)的核算課件

第三章存款業(yè)務(wù)的核算基本要求：1、掌握各類存款的特點(diǎn)；4、個(gè)人活期、個(gè)人定期存款的計(jì)息及核算。（一）存款的分類存款：銀行以信用方式吸收的社會(huì)閑置資金。是銀行生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，其本質(zhì)是信用貨幣，是銀行的主要負(fù)債。單位存款：吸收各單位的存款。

付利息按來源性質(zhì)分個(gè)人存款：城鄉(xiāng)居民閑置資金。財(cái)政性存款：財(cái)政預(yù)算內(nèi)存款及集中待繳財(cái)政的各種款項(xiàng)。一.存款業(yè)務(wù)的概述0按存款產(chǎn)生原始存款：將現(xiàn)金或現(xiàn)金支票送存銀行而形成的存款，包來源分括公款存款、私人存款、銀行同業(yè)存款派生存款：貸款形式自創(chuàng)?；钇诖婵畲婵羁纱嫒∧芰Ω?，結(jié)算帳戶---一般不付息按存款期限分利息收入低儲(chǔ)蓄帳戶－非結(jié)算帳戶定期存款（存款可存取能力低，利息收入高）付息人民幣存款按存款幣種分外幣存款

1、存款帳戶的開立a、填寫開戶申請(qǐng)書，提交有關(guān)單據(jù)資料(營業(yè)執(zhí)照、單位公章、印鑒卡)b、審查填寫意見報(bào)送上級(jí)（支行）

c、上級(jí)批準(zhǔn)后，進(jìn)行開戶（確立科目、編排帳號(hào)、為存款人開立結(jié)算存款帳戶、并登記“開銷戶登記簿”

d、單位購買專用空白憑證或取得存折。2、存款帳戶變更、撤銷變更：交驗(yàn)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)，先撤銷，再開立新帳戶。撤銷：核對(duì)存款余額，結(jié)算有關(guān)帳戶，辦理銷戶，再交回各種重要的空白憑證。（三）單位存款帳戶開設(shè)及管理3、銀行結(jié)算帳戶的種類

銀行結(jié)算帳戶按存款人的不同，可分為單位結(jié)算帳戶和個(gè)人結(jié)算帳戶。單位結(jié)算帳戶按用途不同可分為以下四種：1）基本帳戶：辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，單位需符合一定條件，經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，只能開立1個(gè)。2）一般存款戶：存款人因特殊需要在基本存款帳戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行帳戶。存款人可以通過本，帳戶辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。3）臨時(shí)存款帳戶：臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開設(shè)的帳戶，可轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付。4）專用存款戶：專門用途資金的存款戶具體開戶條件見教材P58

4、存款帳戶的管理１）嚴(yán)格開銷戶審查手續(xù)２）實(shí)行開銷戶申報(bào)制度３）定期與客戶核對(duì)帳戶４）檢查帳戶使用情況－－有無違規(guī)開立帳戶？有無出租、出借帳戶？有無簽發(fā)空頭、遠(yuǎn)期支票？帳戶內(nèi)有無足夠資金保證支付？５）保密并維護(hù)存款人的利益。（五）科目設(shè)置－－“吸收存款”2011該科目核算商業(yè)銀行吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款（包括企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等）、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。它屬于負(fù)債科目。銀行應(yīng)當(dāng)按照存款類別及存款單位，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。由于銀行存款種類繁多，各類存款性質(zhì)各不相同，為了更好核算與反映存款業(yè)務(wù)，商業(yè)銀行也可以根據(jù)需要設(shè)置以下若干科目核算吸收的各項(xiàng)存款：“單位活期存款”、“單位定期存款”、“活期儲(chǔ)蓄存款”、“定期儲(chǔ)蓄存款”等。另外，還應(yīng)設(shè)置以下科目：“利息支出”科目（6411）“應(yīng)付利息”科目（2231）（一）單位活期存款（demanddeposit)業(yè)務(wù)的核算支票戶存入現(xiàn)金：填寫一式二聯(lián)的進(jìn)帳單，一聯(lián)退回，一聯(lián)作現(xiàn)金收入傳票送會(huì)計(jì)部門。1、支出現(xiàn)金：簽發(fā)現(xiàn)金支票，送會(huì)計(jì)部門、出納處取錢，現(xiàn)金支票作原始付出傳票，據(jù)以登記現(xiàn)金付出日記簿。存折戶存入現(xiàn)金：填寫存款憑條。支取現(xiàn)金：填寫取款憑條。二、單位存款業(yè)務(wù)核算2、存款帳戶的對(duì)帳：支票實(shí)行柜面對(duì)帳（即通常的對(duì)帳單制）和上門面對(duì)面對(duì)帳；存折戶的對(duì)帳實(shí)行賬折見面。3、利息的處理（1）計(jì)息時(shí)間規(guī)定：按季結(jié)息，每季末月的20日為結(jié)息日。如3月20日。計(jì)息時(shí)間從上季末月21日開始，到本季末月20日為止。計(jì)息天數(shù)按實(shí)際天數(shù)“算頭不算尾”，即從存入日算至支取的前一日為止。比如，一筆存款4月1日存入，6月18日支取，計(jì)息時(shí)間為：30+31+17=78天＃（2）利息計(jì)算的基本公式：利息=本金×存期×利率其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之間可以換算，換算公式為：月利率=年利率÷12日利率=年利率÷360或日利率=月利率÷30.由于單位活期存款存取次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，可以采用積數(shù)法計(jì)算利息，公式為：利息=日利率×計(jì)息積數(shù)計(jì)息積數(shù)指的就是存款戶從結(jié)息日起至結(jié)息日止每日存款余額的加總數(shù)，又叫累計(jì)積數(shù)。②分戶帳頁計(jì)息：

一般使用乙種帳頁，該法適用存款余額變動(dòng)不多的存款戶做法：發(fā)生收付時(shí)，計(jì)算計(jì)息積數(shù)，結(jié)息前全部相加得出累計(jì)計(jì)息積數(shù)，根據(jù)本季計(jì)息積數(shù)算得本季應(yīng)付利息=本季累計(jì)計(jì)息積數(shù)*月利率/30，據(jù)此編制二聯(lián)貸方憑證，一聯(lián)借方特種轉(zhuǎn)帳傳票，一聯(lián)貸方傳票作收帳通知交款單位，另一借、貸傳票用以辦理記帳。借：利息支出—存款利息支出貸：單位活期存款----xx下面以分戶帳法為例來了解銀行計(jì)息的方法。...帳號(hào)30121253060戶名：

飛刀公司2008年摘要借

方貸

方借或貸

余

額

日數(shù)

積

數(shù)月日3/214/1

5/126/206/20結(jié)息1600002000120000180000貸貸貸貸貸200000320000160000340000340000114139192220000013120000624000034000021900000例子該公司2008年第二季度活期存款的利息，按年利率0.72%計(jì)算如下：21900000×0.72%÷360=438（元）會(huì)計(jì)分錄為：

借：利息支出——活期存款利息438貸：單位活期存款——××公司438【例3】A公司簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票一張，金額100000元，連同進(jìn)帳單送交銀行轉(zhuǎn)為定期存款，銀行審核簽發(fā)存單辦妥手續(xù)借：單位活期存款---A100000貸：單位定期存款——A1000002、利息處理：采用利隨本清方式。但根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)按季預(yù)提，編制轉(zhuǎn)帳借、貸方憑證進(jìn)行處理。利息=季存款均余額×年利率÷4【例4】某2年定期存款500000元，采取按季預(yù)提利息，年利率4％，銀行應(yīng)計(jì)提存款利息5000元借：利息支出—存款利息支出5000貸：應(yīng)付利息50003、到期支取本息續(xù)存：延續(xù)舊存單或另開新存單。不續(xù)存：結(jié)清存單作借方傳票，填制兩聯(lián)貸方傳票，及利息清單。【例5】到期支付存款本金利息轉(zhuǎn)入存款戶借：單位定期存款500000應(yīng)付利息、利息支出40000貸：單位活期存款---XX5400004、部分提前支取【例7】A公司因急需資金，將定期存款100000元提前支取50000元，定期存款利率為3%，活期利率為1%，已存半年，交驗(yàn)身份后辦理。

做法：銀行注銷原存單，提前支取部分按活期支付利息，剩余未支部分另開新存單。借：單位定期存款---A100000借：應(yīng)付利息、利息支出—存款利息支出250（50000*1%*0.5=250）貸：單位活期存款---A100250開新存單：借：單位活期存款---A50000貸：單位定期存款50000（四）存單、印簽掛失處理申請(qǐng)審核受理(一)儲(chǔ)蓄存款的政策原則個(gè)人存款稱為儲(chǔ)蓄存款，為加強(qiáng)儲(chǔ)蓄管理，國務(wù)院頒發(fā)了《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》，該條例規(guī)定銀行辦理儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)必須遵循以下原則：1、存款自愿；2、取款自由；3、存款有息；4、為儲(chǔ)戶保密；

個(gè)人儲(chǔ)蓄分為活期、定期、定活兩便。三、個(gè)人儲(chǔ)蓄的核算(二）活期儲(chǔ)蓄存款的核算1、存入核算：填活期儲(chǔ)蓄憑條，審查，登記活期儲(chǔ)蓄開銷戶登記簿，編列帳號(hào)，以存款條代貸方傳票，登記分戶帳，開立存折，再移交出納，出納審核，蓋章退回（憑條留存，分戶帳，存折退回）。儲(chǔ)戶也可要求憑印鑒支取。續(xù)存手續(xù)同上。

設(shè)置科目：吸收存款-----活期儲(chǔ)蓄存款02、支取的核算：填寫“取款憑條”連存折一并交記帳員審核-憑條作為借方傳票登記分戶帳存折交出納復(fù)核帳折，配好款記帳員-客戶。＊若全部取款，無意保留帳號(hào)時(shí)，應(yīng)予以銷戶。填憑條填兩聯(lián)儲(chǔ)蓄存款利息單存折分戶帳加蓋“結(jié)清”憑條、利息結(jié)單付本息，作為付出傳票-會(huì)計(jì)處理，并在登記簿注銷，存折作為付出傳票附件?！纠?】存款支取業(yè)務(wù)的處理王公要求銀行從其儲(chǔ)蓄帳戶上支取3000元，銀行審核無誤后付款借：活期儲(chǔ)蓄存款---王公3000貸：現(xiàn)金30003、利息計(jì)算與單位活期存款計(jì)息一樣，按季計(jì)提【例3】2007年6月20日銀行按規(guī)定結(jié)算活期儲(chǔ)蓄存款利息5000元（假設(shè)個(gè)人利息所得稅20%）借：利息支出—存款利息支出5000貸：活期儲(chǔ)蓄存款--xx4000貸：應(yīng)交稅金---個(gè)人利息所得稅戶1000【4】季某要求提取全部存款3000元，銀行計(jì)算應(yīng)付利息35元連同本金一起支付。（假設(shè)個(gè)人利息所得稅20%）借：利息支出—存款利息支出35借：活期儲(chǔ)蓄存款--xx3000貸：應(yīng)交稅費(fèi)---個(gè)人利息所得稅戶7貸：現(xiàn)金3028

定期儲(chǔ)蓄存款按存取本息方式不同分為：整存整取、零存整取、存本取息、整存零取、華僑人民幣儲(chǔ)蓄存款等。1、整存整取：指一次存入一定數(shù)額、約定存期，到期一次支取本息的儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算采取利隨本清的辦法。（1）開戶存入程序：填寫存款憑條；審核；填制一式三聯(lián)整存整取儲(chǔ)蓄存單；同時(shí)登記開銷戶登記簿。（二）定期儲(chǔ)蓄存款的核算設(shè)置科目：吸收存款-----定期儲(chǔ)蓄存款

（核算與單位定期存款基本一致）【5】張公20000元現(xiàn)金交存銀行，存期2年，銀行開立存單辦理手續(xù)借：現(xiàn)金20000貸：定期儲(chǔ)蓄存款---張公20000

～

a、到期支取：遞交存單；抽卡與分戶帳核對(duì)；計(jì)算利息；另蓋支付日期、“結(jié)清”戳記。b、過期支?。和?。c、提前支取：交驗(yàn)存單；加蓋“提前支取”記；其他雷同。d、部分提前支?。焊鼡Q存單；另立新存單；原存單注明“部分提前支取XX金額，新存單上注明”由XX號(hào)存單部分轉(zhuǎn)存”字樣。（2）利息支取程序【例6】三少爺一張10000元1年期定期存款到期，年利率為2%，銀行審核無誤后，計(jì)算利息支付本金和利息（假設(shè)個(gè)人利息所得稅20%）借：應(yīng)付利息、利息支出—存款利息支出200借：定期儲(chǔ)蓄存款--xx10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)---個(gè)人利息所得稅戶40貸：現(xiàn)金10160～指每月存入固定數(shù)額的款項(xiàng)、約定存期，到期一次支取本息的儲(chǔ)蓄存款（1）開戶存入程序：填寫存款憑條；銀行填寫存折；登分戶帳登記簿；審核；交存折。（中間漏存后，仍可續(xù)存，不必補(bǔ)存）（2）支取程序a.填取款憑條，連同存折交銀行柜臺(tái)；帳折核對(duì)，注銷存折；登分類帳及開銷戶登記簿；本息交客戶。b.提前支?。航缓蜕矸葑C，只能辦理全部提前支??；過期支付過期利息。利息計(jì)算，滿月計(jì)息，零頭天數(shù)不計(jì)算。2、零存整取定期儲(chǔ)蓄存款核算3、整存零取定期儲(chǔ)蓄存款核算指一次存入較大數(shù)額的款項(xiàng)、在約定存期分次、等額支取本金，到期一次支付利息的儲(chǔ)蓄存款存款檔次、利率與零存整取定期儲(chǔ)蓄存款類似，利息到期一次支付。存入程序：根據(jù)開戶要求，由記帳員填寫一式三聯(lián)（貸方傳票、存單、卡片帳）支取程序：填寫取款憑條；審核；登帳卡；付款。

指一次存入本金、分期支取利息，到期歸還本金的定期儲(chǔ)蓄存款存入程序：填制一式三聯(lián)定期存本取息儲(chǔ)蓄存單。（第一聯(lián)代收入傳票；第二聯(lián)為儲(chǔ)戶存單；第三聯(lián)為分戶帳）取息程序：交存單；核對(duì)；填寫“取息憑條”

5、大額可轉(zhuǎn)讓存單大額可轉(zhuǎn)讓存單：是一種固定面額、固定期限的存款憑證。不能提前支取，不分段計(jì)息，到期按存單利率一次還本付息，分記名與不記名兩種。4、存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算

50元起存，存款期限不定，按實(shí)際存款期限確定利率的儲(chǔ)蓄存款的方式。3個(gè)月內(nèi)：活期利率計(jì)算3-6個(gè)月：