部門預算的編制及信息披露

部門預算的編制及信息披露組長：3110807089昂東組員：3110807058曹新宇

3110807057朱登昌3110807090張文浩

3110807059楊俊

部門預算的含義：是編制政府預算的一種制度和方法，由政府各個部門編制，反映政府各部門所有收入和支出情況的政府預算。

部門預算的內容：收入預算基本支出預算項目預算

部門預算編制的方法（1）收入預算的編制。部門應根據歷年收入情況和下一年度收入增減變動因素，測算本部門取得的各項收入（不含國家稅收）來源。收入預算要按收入類別逐項測算、編制，其中部門自行組織的行政性收費和預算外收入，要列明具體的單位和項目

（2）基本支出預算的編制。各部門要根據國家現有的經費政策和規(guī)定測算本部門的人員經費和公用經費；要按照預算年度所有因素和事項，分別輕重緩急測算每一級科目支出需求?；局С鲱A算包括人員經費和公用經費。人員經費包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費和社會保障費等。人員經費預算應按機構編制主管部門批準的人員編制內的實有人數和國家規(guī)定的工資、津貼、補貼標準測算。公用經費包括公務費、小型設備購置費和修繕費、業(yè)務費和業(yè)務招待費等。各部門和單位應根據現有的公共資源情況和業(yè)務工作性質，按照財政部核定的公用經費單項定額標準和調整系數測算、編制

（3）項目預算的編制。項目預算包括：行政事業(yè)單位公用經費中的大型修繕費、購置費等；列入部門預算中的國家專門設立的事業(yè)發(fā)展項目支出；基本建設、挖潛改造、科技三項費用、支援農村生產性支出等建設性專項支出。山西省晉中市部門預算案例

2001年，晉中市在市本級選取了兩個單位作為編制2002年部門預算改革試點，2002年，在總結經驗的基礎上，晉中市進一步細化預算編制，把重點放在基礎數據的核實和公用經費定額標準的完善上，補充制定了預算外資金收支預算核定辦法，分單位核定了2002年預算外收支計劃。2003年，根據省財政的要求，晉中市擴大部門預算的試點范圍，在將市公安、計生等10個單位作為試點的同時，同時督促指導縣級財政部門積極推行部門預算的編制工作，全市12個縣（市、區(qū)）中有7個縣不同程度地試行了部門預算編制的改革工作；另外，加強預算外資金收支計劃的編制工作，將公安、法院、環(huán)保、計生等執(zhí)收執(zhí)罰部門預算外收費收入全部上繳國庫，納入預算管理，規(guī)范了預算外資金管理行為，提高了資金的使用效益。山西省晉中市部門預算案例晉中市部門預算改革的主要做法有

(一)加強領導，統一認識。為推進部門預算改革，侯馬市首先成立了市部門預算改革領導組，組長由分管財政的副市長掛帥，成員分別由人大、紀檢委、財政局、審計局的領導組成。財政局各業(yè)務科室負責人組成改革辦公室，負責改革具體事務，在健全領導機構的基礎上，利用各種會議、培訓等機會，對晉中市行政事業(yè)單位進行宣傳動員，讓社會各界了解、理解和支持改革工作，溝通了思想，達成了共識，保證了部門預算改革的順利實施。山西省晉中市部門預算案例(二)構建制度體系，規(guī)范預算編制行為。晉中市的部門預算制度體系分為三個層面：一是針對財政局內部操作出臺了《晉中市部門預算管理實施意見》，進一步明確了部門預算的任務和目標，以及部門預算應遵循的原則、運作模式、工作流程、各個環(huán)節(jié)的職責分工等。二是制定下發(fā)了《晉中市部門預算編制辦法》，規(guī)范了各預算單位的預算編制流程及編制辦法。三是每年預算編制前制定《晉中市預算編制方案》，根據各部門各單位工作性質、工作量進行分類、分檔，制定公用經費定額標準，包括辦公費、車燃費、車修費、電話費、公用取暖費等，并做到公開、公平、公正。山西省晉中市部門預算案例(三)堅持公開透明原則，變“閉門預算”為“開門預算”。在部門預算改革中，變過去財政一家“閉門預算”為部門廣泛參與的“開門預算”，預算編制的政策規(guī)定讓部門早知道，要求各部門將其收支基數、政策依據、計算口徑、相關報表一并上報，由財政審核。山西省晉中市部門預算案例(四)強化基礎信息管理，規(guī)范基本支出預算。在編制基本支出預算時，單位人員和資產等基礎信息的準確與否，直接影響部門預算的編制質量，為此，晉中市從2004年起建立了以財政供養(yǎng)人員信息為主的基礎信息庫，山西省晉中市部門預算案例(五)加強預算內外資金的統一管理和統籌安排，實現綜合預算。實行部門預算以來，一方面，我們把提高各部門組織收入能力作為部門預算編制的一個重要環(huán)節(jié)來抓，在編報部門預算時，恪守實事求是的原則，切實做到收入不少報、不虛報，充分挖掘增收潛力，做到部門收入應收盡收，同時，在編制預算時，還制定了促進部門增收的激勵政策，如預算外收入及行政性收費超出年初收入計劃，可按一定比例彌補單位經費不足。山西省晉中市部門預算案例晉中市部門預算存在的主要問題(一)缺乏科學的公用經費定額標準。公用經費定額標準定得過高，財力不足，定得過低又無法滿足大部分單位的基本需求，造成實際執(zhí)行中追加過多，影響了部門預算執(zhí)行的嚴肅性。

山西省晉中市部門預算案例(二)項目支出預算編制難。雖然對項目支出已采取申報、評審、采購等制度，但項目支出預算編制仍然很難操作。原因有三個：一是編制下年預算時，政府各部門的工作重點和發(fā)展方向尚未出臺，項目支出難以充分體現工作目標；二是目前的財力狀況只能滿足低水平的基本支出，對項目支出無法考慮，造成單位對項目申報重視程度不夠，沒有長遠規(guī)劃，存在隨意加大預算的情況；三是有些項目支出和基本支出難以界定山西省晉中市部門預算案例(三)預算執(zhí)行監(jiān)督機制不健全。目前預算收支分類改革、國庫單一賬戶體系、政府采購預算等尚未完全建立和推廣，配套改革不同步，使預算約束力剛性不夠。預算執(zhí)行有偏差，處理較難。山西省晉中市部門預算案例(四)相關法制建設滯后。目前，推行部門預算尚缺乏完整的法律依據和統一的可操作的規(guī)范性文件及統一的定額標準，影響了改革的深入開展。

部門預算編制中存在的主要問題：部門預算是非?？茖W精密的預算管理方式,

特別是在實行政府收支科目分類改革后,

更彰顯了部門預算的科學和規(guī)范。但在編制過程中還是存在一些問題,

主要體現在以下三個方面：

1.

約束力不強,

部門預算編制數與實際執(zhí)行數相差太大2.

預算定額過多過雜,

有的偏離實際需要。目前,

各項事業(yè)快速發(fā)展,資金需求量很大,

行政成本在不斷加大,

剛性支出有增無減,

與此相比,

基層財力的增加則相對滯后。這些都無疑增加了預算定額的確定難度。3.

苦樂不均的現象難以改變。非稅收入的彈性較大,

而且時刻面臨著政策的變化,

一刀切的管理模式難免會顧此失彼。

改進部門預算編制方法

：實行部門預算是財政改革的方向,

也會逐步帶來好的效果。在宏觀調控環(huán)境越來越好的情況下,部門預算會越走越好,

它會使財政資金的使用更公正、更透明、更科學合理、更有效。當前,

部門預算編制在以下六個方面仍需改進。

1.

建立部門預算編制和管理的分離機制。2.

建立財政為主、單位為輔的編制流程。3.

簡化定額,

體現單位的各自特點。4.

合理確定編制時間,

提高工作效率。5.

建立必要的公示制度,加強預算信息披露，提高透明度。6.

加強宣傳,

強化監(jiān)督,

樹立執(zhí)法新形象。

部門預算的信息披露：含義：指財政部門以定期報告和臨時報告等形式，把個部門預算及其相關的信息，向社會公眾公開披露的行為。

部門預算信息披露存在的問題：（一）預算會計本身的缺陷造成信息披露不完整，只反映預算執(zhí)行情況及其結果；（二）缺少統一的政府財務報告制度，使得信息披露不完整；（三）信息使用者范圍過于狹窄；（四）監(jiān)督機制不完善，財務信息沒有經過獨立的審計機構的審計。

完善部門預算信息披露的對策：（