實訓七：生產過程業(yè)務核算

課件操作說明：單擊此鍵控制當頁頁面內容，單擊一次顯示一項一頁顯示完畢，再單擊則重復顯示。單擊此鍵，跳轉至下一頁。單擊此鍵，返回轉至上一頁。單擊顯示每筆業(yè)務應編寫的會計分錄單擊會計分錄會計分錄單擊顯示每筆業(yè)務帳戶設置單擊經濟業(yè)務經濟業(yè)務2成本會計》實訓七—生產過程業(yè)務的核算企業(yè)生產過程資金運動形態(tài)生產過程核算的主要內容儲備資金領用生產資金完工入庫成品資金（原材料）

（生產成本）

（庫存商品）1、生產消耗材2、結算支付職工工3、提取職工福利費4、發(fā)生各種制造費結轉制造費用，將分配計入各種產品成本5結轉完工入庫產成品的生產成本6主要核算內容3成本會計》實訓七—生產過程業(yè)務的核算原材料入庫數領用數庫存數銀行存款支付數×××累計折舊提取數結轉數應付職工薪酬支付數分配數應付未付數—職工工資應付職工薪酬支付數分配數應付未付數—職工福利等驗收入庫完工產品實際成本生產成本（1）直接材料（2）直接工資（3）其他直接費用（4）制造費用月末余額月末在產品成本制造費用月末結轉數本月發(fā)生數庫存商品完工入庫成本銷售成本庫存數1）賬戶設置——性質、結構、明細賬戶設置、對應關系生產過程核算應設置的賬戶4成本會計》實訓七—生產過程業(yè)務的核算實訓要求1、熟知生產過程核算的主要業(yè)務內容；2、熟練地根據經濟業(yè)務設置和運用會計賬戶；3、熟練地運用借貸記賬法進行生產過程業(yè)務核算的賬務處理。實訓目的通過訓練使學生能迅速根據所發(fā)生的經濟業(yè)務設置和運用會計賬戶，使學生鞏固掌握借貸記賬法，也為今后學好財務會計打下良好的基礎5成本會計》實訓七—生產過程業(yè)務的核算實訓地點所任教班級教室或多媒體教室實訓方式1、教師首先講解代表型例題；2、然后由學生自主操作訓練。若在教室可請學生上講臺操作；3、教師巡回指導，并最后進行歸納總結。6成本會計》實訓七—生產過程業(yè)務的核算實訓資料某工廠2005年3月份發(fā)生下列經濟業(yè)務：①1日，財會收到“領料單”。業(yè)務內容：生產A產品耗用甲材料4000千克，生產B產品耗用甲材料2000千克，車間一般消耗甲材料500千克，廠部一般消耗甲材料800千克。甲材料每千克5.5元。②5日，財會收到“轉賬支票（存根）”和“普通發(fā)票（發(fā)票聯）”。業(yè)務內容：支付下季度的報刊雜志訂閱費1500元。③15日，財會收到“現金支票（存根）”。業(yè)務內容是：提取現金15000元備發(fā)工資。④15日，財會收到“工資結算單”。業(yè)務內容：以現金發(fā)放職工工資15000元⑤30日，財會編制“工資費用分配表”，分配本月份職工工資15000元，其中：生產A產品工人工資4000元，生產B產品工人工資6000元，車間管理人員工資2000元，行政管理部門人員工資3000元。

7成本會計》實訓七—生產過程業(yè)務的核算⑥30日，財會編制“職工福利費計算表”，按本月份職工工資總額的14%計提應付福利費。⑦30日，財會編制“固定資產折舊計算表”，計提本月固定資產折舊3000元，其中：車間固定資產折舊2000元，行政管理部門固定資產折舊1000元。⑧30日，財會編制“待攤費用分配表”，攤銷應由本月負擔的報刊訂閱費用500元。其中：車間報刊訂閱費200元，行政管理部門報刊訂閱費300元。⑨30日，財會編制“制造費用分配表”，按A產品和B產品生產工人工資（見第⑤題）的比例分配結轉本月份制造費用。⑩30日，財會收到“產品成本計算單”和“產成品入庫單”。業(yè)務內容：本月投產的A產品1000件，全部完工，B產品80件均未完工，計算并結轉完工入庫A產品的生產成本。8成本會計》實訓七—生產過程業(yè)務的核算實訓具體要求①編制“制造費用分配表”。②編制A產品的“產品成本計算單”。③編制會計分錄。9成本會計》實訓七—生產過程業(yè)務的核算

1日，財會收到“領料單”。業(yè)務內容：生產A產品耗用甲材料4000千克，生產B產品耗用甲材料2000千克，車間一般消耗甲材料500千克，廠部一般消耗甲材料800千克。甲材料每千克5.5元。經濟業(yè)務（1）涉及會計帳戶：“原材料”資產賬戶、“生產成本”、“制造費用”成本類賬戶和“管理費用”費用類帳戶借貸記賬規(guī)則的運用：“生產成本”、“制造費用”和“管理費用”帳戶增加，記入這些帳戶借方；“原材料”減少，則記入“原材料”帳戶貸方會計分錄借：生產成本——A產品22000——B產品11000

制造費用1250

管理費用4400

貸：原材料——甲材料3865010成本會計》實訓七—生產過程業(yè)務的核算

5日，財會收到“轉賬支票（存根）”和“普通發(fā)票（發(fā)票聯）”。業(yè)務內容：支付下季度的報刊雜志訂閱費1500元。經濟業(yè)務（2）涉及會計帳戶：“銀行存款”資產賬戶、“預付賬款”資產帳戶；借貸記賬規(guī)則的運用：“預付賬款”增加，記入“預付賬款”帳戶借方；“銀行存款”減少，則記入“銀行存款”帳戶貸方會計分錄借：預付賬款

1500

貸：銀行存款150011成本會計》實訓七—生產過程業(yè)務的核算

15日，財會收到“現金支票（存根）”。業(yè)務內容是：提取現金15000元備發(fā)工資。經濟業(yè)務（3）涉及會計帳戶：“庫存現金”和“銀行存款”資產賬戶借貸記賬規(guī)則的運用：“庫存現金”增加，記入“庫存現金”帳戶借方；“銀行存款”減少，則記入“銀行存款”帳戶貸方會計分錄借：庫存現金15000

貸：銀行存款1500012成本會計》實訓七—生產過程業(yè)務的核算

15日，財會收到“工資結算單”。業(yè)務內容：以現金發(fā)放職工工資15000元經濟業(yè)務（4）涉及會計帳戶：“庫存現金”資產賬戶、“應付職工薪酬”負債類帳戶。借貸記賬規(guī)則的運用：“應付職工薪酬”帳戶減少，記入“應付職工薪酬”帳戶借方；“庫存現金”減少，則記入“庫存現金”帳戶貸方。會計分錄借：應付職工薪酬15000

貸：庫存現金1500013成本會計》實訓七—生產過程業(yè)務的核算

30日，財會編制“工資費用分配表”，分配本月份職工工資15000元，其中：生產A產品工人工資4000元，生產B產品工人工資6000元，車間管理人員工資2000元，行政管理部門人員工資3000元。經濟業(yè)務（5）涉及會計帳戶：“應付職工薪酬”負債賬戶、“生產成本”、“制造費用”成本類賬戶、“管理費用”費用類帳戶借貸記賬規(guī)則的運用：“生產成本”、“制造費用”和“管理費用”帳戶增加，記入這些帳戶借方；“應付職工薪酬”增加，則記入“應付職工薪酬”帳戶貸方會計分錄借：生產成本——A產品4000——B產品6000

制造費用2000

管理費用3000

貸：應付職工薪酬1500014成本會計》實訓七—生產過程業(yè)務的核算

30日，財會編制“職工福利費計算表”，按本月份職工工資總額的14%計提應付福利費。經濟業(yè)務（6）涉及會計帳戶：“應付職工薪酬”負債賬戶、“生產成本”、“制造費用”成本類帳戶、“管理費用”費用類帳戶借貸記賬規(guī)則的運用：“生產成本”、“制造費用”和“管理費用”帳戶增加，記入這些帳戶借方；“應付職工薪酬”增加，則記入“應付職工薪酬”帳戶貸方會計分錄借：生產成本——A產品560（4000×14%）

——B產品840（6000×14%）

制造費用280（2000×14%）

管理費用420（3000×14%）

貸：應付職工薪酬2100（15000×14%）15成本會計》實訓七—生產過程業(yè)務的核算

30日，財會編制“固定資產折舊計算表”，計提本月固定資產折舊3000元，其中：車間固定資產折舊2000元，行政管理部門固定資產折舊1000元。經濟業(yè)務（7）涉及會計帳戶：“累計折舊”資產賬戶、“制造費用”成本帳戶、“管理費用”費用類帳戶借貸記賬規(guī)則的運用：“制造費用”和“管理費用”帳戶增加，記入這些帳戶借方；“累計折舊”增加，則記入“累計折舊”帳戶貸方。會計分錄借：制造費用2000

管理費用1000

貸：累計折舊300016成本會計》實訓七—生產過程業(yè)務的核算

30日，財會編制“待攤費用分配表”，攤銷應由本月負擔的報刊訂閱費用500元。其中：車間報刊訂閱費200元，行政管理部門報刊訂閱費300元。經濟業(yè)務（8）涉及會計帳戶：“預付賬款”資產賬戶、“制造費用”成本帳戶、“管理費用”費用類帳戶借貸記賬規(guī)則的運用：“制造費用”和“管理費用”帳戶增加，記入這些帳戶借方；“預付賬款”減少，則記入“預付賬款”帳戶貸方。會計分錄借：制造費用

200

管理費用300

貸：預付賬款50017成本會計》實訓七—生產過程業(yè)務的核算

30日，財會編制“制造費用分配表”，按A產品和B產品生產工人工資（見第⑤題）的比例分配結轉本月份制造費用。經濟業(yè)務（9）制造費用的內涵：是發(fā)生在生產車間，因未設專門成本項目，不能直接計入產品生產成本中的各項間接費用；應在月末分配計入產品生產成本中。分配如下表：計算歸集制造費用：題①：500×5.5=2750元（消耗的原材料費用）；題⑤：2000元（車間管理人員工資）；題⑥：280元（按車間管理人員工資計提的福利費，2000×14%）；題⑦：2000元（計提車間固定資產折舊）；題⑧：200元（攤銷5月應負擔的報刊雜志費）。合計：7230元。18成本會計》實訓七—生產過程業(yè)務的核算登記制造費用明細賬：7230200200028020002750合計3157230200200028020002750月末分配轉出315200200攤提費用分配表30520002000折舊費用計算表305280280福利費用計提表30520002000工資費用分配表30527502750材料費用分配表15日月合計報刊雜志費折舊費用福利費用工資費用材料費用摘要2005年制造費用明細賬2005年5月31日金額單位：元19成本會計》實訓七—生產過程業(yè)務的核算

30日，財會編制“制造費用分配表”，按A產品和B產品生產工人工資（見第⑤題）的比例分配結轉本月份制造費用。經濟業(yè)務（9）制造費用：是發(fā)生在生產車間，因未設專門成本項目，不能直接計入產品生產成本中的各項間接費用；應在月末分配計入產品生產成本中。分配如下表：723010000合計43386000B產品28927230÷10000=0.7234000A產品分配金額分配率分配標準（生產工人工資）項目制造費用分配表2005年5月31日金額單位：元20成本會計》實訓七—生產過程業(yè)務的核算

30日，財會編制“制造費用分配表”，按A產品和B產品生產工人工資（見第⑤題）的比例分配結轉本月份制造費用。經濟業(yè)務（9）涉及會計帳戶：“生產成本”和“制造費用”成本帳戶。借貸記賬規(guī)則的運用：“生產成本”增加，記入“生產成本”帳戶借方；“制造費用”減少，則記入“制造費用”帳戶貸方。會計分錄借：生產成本——A產品2892——B產品4338貸：制造費用723021成本會計》實訓七—生產過程業(yè)務的核算

30日，財會收到“產品成本計算單”和“產成品入庫單”。業(yè)務內容：本月投產的A產品1000件，全部完工，B產品80件均未完工，計算并結轉完工入庫A產品的生產成本。經濟業(yè)務（10）生產成本的內涵：是指產品生產過程中消耗的材料費用，生產工人工資與福利費用，以及月末分配轉入產品生產成本中的制造費用。分配如下表：計算歸集產品生產成本：實際工作中通過“生產成本明細賬”歸集費用項目業(yè)務題號及日期A產品B產品原材料費用題①5月1日22000元11000元生產工人工資題⑤

5月30日4000元6000元職工福利費題⑥

5月30日560元840元分配轉入的制造費用題⑨

5月30日2892元4338元合計29452元22178元22成本會計》實訓七—生產過程業(yè)務的核算登記生產成本明細賬：A產品生產成本明細賬2005年5月31日金額單位：元294522892456022000完工轉出產品成本315294522892456022000本月生產費用合計30528922892制造費用分配表轉入305560