《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》習題答案

強化練習題答案及解析模塊一會計法律制度一、單項選擇題1.【答案】B?！窘馕觥繒嫹墒钦{整會計法律關系的法律規(guī)范。2.【答案】B?！窘馕觥俊镀髽I(yè)會計制度》是國務院財政部門根據(jù)《會計法》制定的。3.【答案】A?！窘馕觥緽CD都屬于國家統(tǒng)一的會計制度。A屬于會計行政法規(guī)。4.【答案】D?！窘馕觥课覈鴷嫻ぷ鞯男姓芾碜裱氖恰敖y(tǒng)一領導，分級管理”的原則5.【答案】C。【解析】《會計法》第七條規(guī)定，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。6.【答案】C。【解析】《會計法》規(guī)定：單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責（說明單位負責人是單位的會計責任主體）。7.【答案】B。【解析】偽造是指以虛假事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料。8.【答案】B。【解析】永久性保管的會計檔案有：會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊以及年度財務報告（決算，含文字分析）。9.【答案】C?！窘馕觥俊稌嫹ā返?2條規(guī)定：“會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣”注意本體的關鍵一句話“為方便核算”，因此C項正確。10.【答案】C。【解析】《會計法》第12條規(guī)定：“會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣”。11.【答案】B?！窘馕觥總卧焓侵敢蕴摷偈马棡榍疤峋幵觳徽鎸嵉臅嫅{證、會計賬簿及其他會計資料，即無中生有。BCD屬于變造行為。12.【答案】A。【解析】原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，不得在原始憑證上更正，應當由出具單位重開。13.【答案】A。【解析】原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，不得在原始憑證上更正，應當由出具單位重開。14.【答案】A?！窘馕觥繋齑娆F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。15.【答案】C?！窘馕觥扛鲉挝坏慕?jīng)營執(zhí)照、公司章程都不屬于會計檔案。16.【答案】D?！窘馕觥扛鲉挝坏念A算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。17.【答案】D?！窘馕觥扛鶕?jù)《會計檔案管理辦法》，會計檔案的定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、和25年，不包括20年。18.【答案】A?！窘馕觥俊稌嫹ā返?2條規(guī)定：“會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字?！彼訟項錯誤。19.【答案】C。【解析】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是本單位的經(jīng)濟活動。20.【答案】B?！窘馕觥坑涃~人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。21.【答案】B。【解析】我國審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責權限，也可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。22.【答案】A?！窘馕觥繉徲?、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責權限，也可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。23.【答案】D。【解析】注冊會計師的審計業(yè)務，包括審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事項中的審計業(yè)務，出具有關報告；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。24.【答案】C。【解析】中國注冊會計師協(xié)會是依據(jù)《注冊會計師法》和《社會團體登記條例》的有關規(guī)定設立的社會團體法人，是中國注冊會計師行業(yè)的自律管理組織。25.【答案】D?！窘馕觥繉τ谧詴嫀煹墓ぷ?，財政部有權管理、指導和監(jiān)督，但不能直接參與注冊會計師出具審計報告。26.【答案】A?！窘馕觥扛鶕?jù)有關規(guī)定，審計機關并非對所有單位的會計資料進行監(jiān)督檢查，所以B不正確；保險監(jiān)管部門沒有權利對投保人的會計資料進行監(jiān)督檢查，所以C不正確；證券監(jiān)管部門不能對為發(fā)行證券的股份有限公司的會計資料進行監(jiān)督檢查，所以D不正確。27.【答案】B?！窘馕觥繂挝粌?nèi)部會計監(jiān)督是事前監(jiān)督，也可以是事中監(jiān)督和事后監(jiān)督，而政府監(jiān)督與社會監(jiān)督屬于事后監(jiān)督；政府監(jiān)督和社會監(jiān)督是單位內(nèi)部會計監(jiān)督的一種再監(jiān)督；單位內(nèi)部會計監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督是《會計法》所確定的會計監(jiān)督體系，是三種相互補充、相互制約和不可替代的監(jiān)督關系。故ACD三項錯誤。28.【答案】B。【解析】《會計法》第36條規(guī)定：個單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要，設置會計機構。29.【答案】D?！窘馕觥繒嬛鞴苋藭T是是負責組織管理會計事務，形式會計機構負責人職權的負責人。不同于通常所說的“會計主管”“主管會計”“主辦會計”。30.【答案】D。【解析】擔任單位會計機構負責任（會計主管人會員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上主業(yè)技術職務資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。31.【答案】C。【解析】會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。32.【答案】D?！窘馕觥扛鶕?jù)規(guī)定，直系親屬包括夫妻關系、直系血親關系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關系，選項A屬于夫妻關系；選項B屬于直系血親關系；選項D屬于近姻親關系。33.【答案】B。【解析】根據(jù)規(guī)定，單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員；會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得擔任本單位會計機構中擔任出納工作。34.【答案】B?！窘馕觥俊洞碛涃~管理辦法》第四條規(guī):代理記賬機構，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，應當符合下列條件：①3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員;②主管代理記賬業(yè)務的負責人具有會計師以上專業(yè)技術職務資格；③有固定的辦公場所；④有健全的代理記賬機構業(yè)務規(guī)范和財務會計管理制度。35.【答案】A。【解析】會計從業(yè)資格管理機構應當在考試結束后及時公布考試結果，通知考試人員在考試結果公布之日起6個月內(nèi)，到指定的會計從業(yè)資格管理機構領取會計從業(yè)資格證書。36.【答案】D。【解析】會計從業(yè)資格管理證書的樣式和編號規(guī)則由財政部統(tǒng)一規(guī)定，省級財政部門負責本地區(qū)會計從行業(yè)資格證書的印刷；新疆生產(chǎn)建設兵團財務局和中央主管單位分別負責本部門，本系統(tǒng)會計從業(yè)資格證書的印刷。37.【答案】D?！窘馕觥扛鶕?jù)《會計法》的規(guī)定擔任會計機構負責人必須具備的條件如下：取得會計從業(yè)資格證書；具備會計師以上專業(yè)技術職務資格；從事會計工作3年以上經(jīng)歷。38.【答案】C?！窘馕觥扛鶕?jù)規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用和債權債務賬目的登記工作。39.【答案】D?！窘馕觥靠倳嫀熓菃挝恍姓I導成員，協(xié)助單位主要行政領導人工作，直接對單位主要行政領導人負責。40.【答案】A。【解析】移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負責人批準，可由移交人委托他人代辦移交。41.【答案】D?！窘馕觥繉儆谶`法《會計法》第42條規(guī)定的行為，其處罰有：縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處3000元以上5萬元意向的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以并處2000元一張2萬元以下罰款。屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給與行政處分。42.【答案】B。【解析】《會計法》規(guī)定第：偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。尚不構成犯罪的，有縣級以上財政部門予以通報，可以對單位處5000元以上10萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以對單位并處3000元以上5萬元意向的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以并處2000元一張2萬元以下罰款。屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給與行政處分。對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷其會計從業(yè)資格證書。43.【答案】C。【解析】《會計法》規(guī)定第：強令他人偽造、變造會計資料，但尚不構成犯罪的，由縣級以上財政部門予以通報，可以對單位處5000元以上10萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以對單位并處3000元以上5萬元意向的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以并處2000元一張2萬元以下罰款。屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給與行政處分。對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷其會計從業(yè)資格證書。44.【答案】B?！窘馕觥繉κ执驌魣髲偷臅嬋藛T，應當恢復其名譽和原有職務級別。二、多項選擇題1.【答案】ABC【解析】會計法律制度按法律構架分為會計法律、會計行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度。2.【答案】ABCD。【解析】《會計法》是調整經(jīng)濟生活中會計關系的法律總規(guī)范，是會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，是指導會計工作的最高準則。3.【答案】CD。【解析】會計法適用的空間范圍：我國國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織都必須依照《會計法》辦理會計事務。4.【答案】AC?！窘馕觥课覈壳皶嫻ぷ鞯淖月晒芾斫M織主要有中國注冊會計師協(xié)會和中國會計學會。5.【答案】ABCD?！窘馕觥恐袊詴嫀焻f(xié)會的宗旨是服務、監(jiān)督、管理、協(xié)調，即以誠信建設為主線，服務本會會員，監(jiān)督會員職業(yè)質量、職業(yè)道德，依法實施注冊會計師行業(yè)管理，協(xié)調行業(yè)內(nèi)、外部關系，維護社會公益和會員合法權益，促進行業(yè)健康發(fā)展。6.【答案】AD。【解析】B和C屬于會計部門規(guī)章。7.【答案】BCD?！窘馕觥繃覍嵭薪y(tǒng)一的會計制度。國家統(tǒng)一的會計制度由國務院財政部門根據(jù)《會計法》制定并公布；國務院有關部門對有特殊要求的行業(yè)可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法或者補充規(guī)定，報國務院財政部門審核批準；中國人民解放軍總后勤部可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊試試國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務院財政部門備案。8.【答案】ABC?！窘馕觥繒嫹ㄒ?guī)定，除財政部門外，審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)督保、險監(jiān)管等部門依照有關法律，依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權限。9.【答案】ABD?！窘馕觥繂挝回撠熑耸侵竼挝环ǘù砣嘶蛘叻伞⑿姓ㄒ?guī)規(guī)定代表單位行使職權的主要負責人。①“單位法定代表人”——廠長（或總經(jīng)理）、董事長（或執(zhí)行董事）、機關最高行政長官等；②“法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權的主要負責人”——代表合伙企業(yè)執(zhí)行合伙企業(yè)事務的合伙人、個人獨資企業(yè)投資人。10.【答案】ABCD?！窘馕觥繂挝回撠熑素撠焼挝粌?nèi)部的會計管理工作，應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項，同時對本單位的會計工作和會計資料真實性、完整性負有責任。單位負責人負責單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔最終責任。單位負責人應接受并配合有關監(jiān)督監(jiān)察部門依法實施的監(jiān)督檢查，如實提供會計資料及有關情況。11.【答案】AC?！窘馕觥孔冊焓侵赣猛扛耐谘a等手段改變會計憑證、會計賬簿真實內(nèi)容，歪曲事實真相，即篡改事實。12.【答案】ABCD?！窘馕觥緼BCD四項符合取得填制原始憑證的規(guī)定。13.【答案】CD?！窘馕觥扛鶕?jù)規(guī)定，一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單進行結算，選項C錯誤。如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應當重新填制。如果是已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，則按照規(guī)定的更正方法進行更正，選項D錯誤。14.【答案】ABCD。【解析】ABCD四項均屬于登記賬簿的基本要求。15.【答案】ABCD。【解析】《會計基礎工作規(guī)范》第60條規(guī)定：下列情況，可以用紅色墨水記賬：①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；②在不設借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)；③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方面的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；④根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。16.【答案】AD。 【解析】《會計基礎工作規(guī)范》第60條規(guī)定：下列情況，可以用紅色墨水記賬：①按照紅字沖賬的企業(yè)應當在規(guī)定的結賬日進行結賬，不得提前或者延遲，即C錯誤；企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)至少應當按年編制財務報表，即B錯誤。17.【答案】答案：ABCD?！窘馕觥俊稌嫏n案管理辦法》第10條：保管期滿的會計檔案，除本辦法第十一條定的情形外，可以按照以下程序銷毀：①由本單位檔案機構會同會計機構提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應保管期限、以保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。②單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。③銷毀會計檔案時，應當由檔案機構和會計機構共同派員監(jiān)銷。國家機關銷毀會計檔案時，應當由同級財政部門、審計部門派員參加監(jiān)銷。財政部門銷毀會計檔案時，應當由同級審計部門派員參加監(jiān)銷。④監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應當按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要監(jiān)銷的會計檔案。銷毀后，應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負責人。18.【答案】答案：ABCD?！窘馕觥俊稌嫏n案管理辦法》第11條規(guī)定：保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。19.【答案】答案：BCD?！窘馕觥俊稌嫏n案管理辦法》第13條規(guī)定：單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案，應當由終止單位業(yè)務主管部門或財政所有者代管或移交有關檔案館代管。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。20.【答案】AB。【解析】目前，會計專業(yè)職務分為高級會計師、會計師、助理會計師、會計員。21.【答案】BCD?！窘馕觥繒嫻ぷ鲘徫灰话憧煞譃椋嚎倳嫀煟ɑ蛐淌驴倳嫀熉殭啵徫?；會計機構負責人或會計主管人員崗位；出納崗位；稽核崗位；資本資金核算崗位；收入、支出、債務、債權核算崗位；工資核算，財務成果核算崗位；財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；總賬崗位；對外財務會計報告編制崗位；會計電算化崗位；會計檔案管理崗位。22.【答案】ABC【解析】會計工作崗位一般可分為：總會計師（或刑事總會計師職權）崗位；會計機構負責人或會計主管人員崗位；出納崗位；稽核崗位；資本資金核算崗位；收入、支出、債務、債權核算崗位；工資核算，財務成果核算崗位；財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；總賬崗位；對外財務會計報告編制崗位；會計電算化崗位；會計檔案管理崗位。23.【答案】ABC?！窘馕觥扛鶕?jù)規(guī)定，會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得監(jiān)管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。24.【答案】ABD?！窘馕觥繒嫻ぷ鲘徫灰话憧煞譃椋嚎倳嫀煟ɑ蛐淌驴倳嫀熉殭啵徫唬粫嫏C構負責人或會計主管人員崗位；出納崗位；稽核崗位；資本資金核算崗位；收入、支出、債務、債權核算崗位；工資核算，財務成果核算崗位；財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；總賬崗位；對外財務會計報告編制崗位；會計電算化崗位；會計檔案管理崗位。這些崗位需持有會計從業(yè)資格證書方能從事。25.【答案】ABD。【解析】總會計師不是高級技術職稱，而是單位行政領導成員。26.【答案】ABC。【解析】《會計法》在制度上構建了一個符合社會主義市場經(jīng)濟要求的“三位一體”的會計監(jiān)督體系，即本單位內(nèi)部會計監(jiān)督、社會監(jiān)督和政府監(jiān)督。27.【答案】ABC?！窘馕觥繂挝粌?nèi)部會計監(jiān)督主體是各單位的會計機構和會計人員。28.【答案】ABCD。【解析】我國審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責權限，也可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。29.【答案】BCD?！窘馕觥控斦块T實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容：①是否依法設置會計賬簿；②會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整；③會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；④從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格；⑤對會計事務所出具的報告的程序和內(nèi)容進行檢查。30.【答案】BCD?！窘馕觥恳粋€單位是否單獨設置會計機構，主要取決于以下幾個因素：單位規(guī)模的大小、經(jīng)濟業(yè)務和財務收支的繁簡、經(jīng)營管理的要求。31.【答案】ACD。【解析】《代理記賬管理辦法》第12條規(guī)定代理記賬機構可以接受委托，受托辦理委托人的下列業(yè)務：①根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，包括原始憑證、填制原始憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告等；②對外提供財務會計報告；③向稅務機關提供稅務資料；④委托人委托的其他會計業(yè)務。32.【答案】AD?！窘馕觥俊洞碛涃~管理辦法》第15條規(guī)定：代理記賬機構及其從業(yè)人員應當履行下列義務：①應當按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務，遵守有關法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；②對在執(zhí)行業(yè)務中知悉的商業(yè)機密應當保密；③對委托人示意其作出不當?shù)臅嬏幚恚峁┎粚嵉臅嬞Y料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定的要求，應當拒絕；④對委托人提供出的有關會計處理原則問題應當予以解釋。33.【答案】ABCD?！窘馕觥看碛涃~機構及其從業(yè)人員對委托人示意其作出不當?shù)臅嬏幚?，提供不實的會計資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定的要求，應當拒絕。34.【答案】ABC?！窘馕觥俊稌嫃臉I(yè)資格管理辦法》第8條規(guī)定，申請參加會計從業(yè)資格考試的人員，應當下列基本條件：①遵守會計和其他財經(jīng)法律、法規(guī)；②具備良好的道德品質③具備會計專業(yè)基礎知識和技能。35.【答案】AC。【解析】印有提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，貪污，挪用公款，職務侵占等與會計職務有關的違法行為，被依法追究刑事責任的人員，不得參加會計從業(yè)資格考試，不得取得或重新取得會計從業(yè)資格證書。參加會計從業(yè)資格考試舞弊的人員，2年內(nèi)不得參加會計從業(yè)資格考試，已取得會計從業(yè)資格的，由會計從業(yè)資格管理機構撤銷其會計從業(yè)資格。36.【答案】ABCD。【解析】《會計基礎工作規(guī)范》第25條規(guī)定：會計從業(yè)人員工作調動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。37.【答案】ACD?！窘馕觥坑袃r證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致，有價證券面額與發(fā)行價不一致時，按照會計賬簿余額交接。38.【答案】ACD?！窘馕觥俊稌嫹ā返?6條規(guī)定：個單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要，是指會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并制定會計主管人員。不具備設置條件的，應當委托經(jīng)批準設立從事會計代理記賬的中介機構代理記賬。故A錯誤。單位負責人的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任會計機構負責人或會計主管人員。故C錯誤。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構負責人或會計主管人員負責監(jiān)交。故D錯誤。39.【答案】ABD?！窘馕觥啃淌仑熑魏托姓熑蝺烧叩闹饕獏^(qū)別有：追究的違法行為不同；追究責任的機關不同；承擔法律責任的后果不同。40.【答案】BC?！窘馕觥啃姓熑蔚男问接尚姓幏趾托姓幜P。41.【答案】：ABCD。【解析】上述四項都是行政處罰的行式。行政處罰主要包括6種:警告；罰款；沒收違法所得，沒收非法財務；責令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證，暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留等。42.【答案】ABC?！窘馕觥扛郊有逃辛P金、剝奪政治權利、沒收財產(chǎn)，拘役屬于主刑。43.【答案】ABD?！窘馕觥繉儆谶`反《會計法》第42條規(guī)定行為，其處罰有：縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以并處2000元以上2萬元以下罰款。屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給與行政處分。44.【答案】ABCD。【解析】對單位處以3000元以上5萬元以下的罰款的違法行為是違反《會計法》第42條規(guī)定的行為。45.【答案】ACD?！窘馕觥緽選項，無通報。45.【答案】BCD【解析】本題考核會計法律制度的構成。選項A屬于會計行政法規(guī)。三、判斷題1.【答案】×?！窘馕觥繒嫹ǖ倪m用范圍：我國國家機關、社會團體、公司、事業(yè)單位和其他組織都必須依照《會計法》辦理會計事務。注意以下事項：1范圍僅限于境內(nèi)，但不包括外國駐華使領館。2不包括個體工商戶。會計法第51條規(guī)定：個體工商戶會計管理的具體辦法，由國務院財政部門根據(jù)本法的原則另行規(guī)定。3香港、澳門和臺灣地區(qū)的會計事物不受現(xiàn)行《會計法》的約束。4在中國境外設立的中國投資企業(yè)，以所在國的法律為依據(jù)設立，屬于所在國法人，應當執(zhí)行所在國的法律，不受中國法律的約束。但是、這些企業(yè)在向國內(nèi)提供財務會計報告和其他會計資料時，應當按照國內(nèi)法律和投資主體的要求進行。5大使館。主權屬于中國，必須遵循《會計法》；否則，無需遵循《會計法》。2.【答案】×?！窘馕觥繒嫏C構和會計人員也要負相應責任，單位負責人負總責。3.【答案】×。【解析】本題考核國家統(tǒng)一的會計制度。國家統(tǒng)一的會計制度，是指國務院財政部門根據(jù)《會計法》制定的關于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構和會計人員以及會計工作管理的制度，包括規(guī)章和規(guī)范性文件。4.【答案】×?！窘馕觥磕壳拔覈研纬闪藭嫻ぷ餍姓芾?、自律管理和單位會計管理各有側重，相輔相成的會計工作管理體制。5.【答案】×。【解析】并非所有實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項都要進行會計記錄和核算，必須同時滿足兩個條件：①能用貨幣計量；②引起會計要素增減變動。6.【答案】√。【解析】表述正確。四、案例分析題1.（1）【答案】ACD。【解析】考核設置會計機構的相關定。（2）【答案】CD。【解析】考核的是從事代理記賬業(yè)務的機構設立的條件。（3）【答案】BC。【解析】考核代理記賬公司成立條件。（4）【答案】BCD。【解析】考核的是代理記賬機構的業(yè)務范圍。（5）【答案】ABC?！窘馕觥靠己舜碛涃~機構及其從業(yè)人員的義務。2.（1）【答案】A?！窘馕觥靠己舜碛涃~公司的設立審批部門是誰。（2）【答案】AB?！窘馕觥靠己舜碛涃~公司成立條件?！敬鸢浮緼CD。【解析】代理記賬公司接受委托人委托辦理的業(yè)務范圍?！敬鸢浮緽CD?！窘馕觥靠己舜碛涃~機構及其從業(yè)人員的義務。【答案】CD?！窘馕觥靠己舜碛涃~機構承擔的法律責任。模塊二支付結算法律制度一、單項選擇題1.【答案】D。【解析】本題考核支付結算基本原則。支付結算的基本原則（三個條件）:①恪守信用，履約付款原則。②誰的錢進誰的賬，由誰支配原則。③銀行不墊款原則。因此，D選項不屬于支付結算基本原則。2.【答案】B。【解析】我國票據(jù)法規(guī)定的票據(jù)是指支票.本票和匯票，不包括期票。3.【答案】C?！窘馕觥堪粗Ц豆ぞ叩牟煌?，可以將票據(jù)結算分為票據(jù)結算和非票據(jù)結算，非票據(jù)結算包括匯兌.委托收款.托收承付.銀行卡和國內(nèi)信用證結算等，可見，選項中只有C選項的匯兌結算是非票據(jù)結算。4.【答案】D?！窘馕觥科睋?jù)和結算憑證是辦理支付結算的工具。單位.個人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結算憑證。未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效；未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結算憑證，銀行不予受理。5.【答案】D?！窘馕觥可虡I(yè)匯票上的出票人的蓋章，為該法人或者該單位的財務專用章或者公章加其法定代表人.單位負責人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章。6.【答案】B?！窘馕觥扛鶕?jù)規(guī)定，票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫，不可使用阿拉伯數(shù)字。7.【答案】B?！窘馕觥科睋?jù)的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月.日時，月為壹.貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾.貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前面加“壹”。故A錯誤。阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字；阿拉伯金額數(shù)字角數(shù)是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應寫“零”字。故CD錯誤。正確書寫為人民幣貳萬叁仟伍佰零捌元零叁分。8.【答案】D?！窘馕觥裤y行結算賬戶辦理資金收付結算業(yè)務與儲蓄賬戶不同。儲蓄的基本功能是存取本金和支付利息，儲蓄賬戶不具有辦理資金收付結算的功能，其開立和使用應遵守《儲蓄管理條例》的規(guī)定。9.【答案】C?！窘馕觥恳验_立基本的存款賬戶的存款人，開立.變更或撤銷其它賬戶，必須憑該賬戶開戶登記證辦理相關的手續(xù)，并在基本存款賬戶開戶登記證上進行相應等記。10.【答案】B?！窘馕觥堪创婵钊瞬煌?，銀行存款結算賬戶分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。11.【答案】C?！窘馕觥勘绢}考核庫存現(xiàn)金限額管理。庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)開戶單位3-5天的日常零星開支所需要的現(xiàn)金核定。該單位庫存現(xiàn)金的最高限額應為6000×5=30000（元）。12.【答案】A?！窘馕觥块_戶銀行支付現(xiàn)金可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取現(xiàn)金支付，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。13.【答案】B?！窘馕觥块_戶銀行支付現(xiàn)金，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準。14.【答案】A?！窘馕觥勘Ａ糍~外公款（即小金庫）。15.【答案】C?！窘馕觥楷F(xiàn)金結算起點的調整，由中國人民銀行確定，報國務院備案。C項表述正確。16.【答案】B?！窘馕觥看婵钊碎_立基本存款賬戶.臨時存款賬戶和預算單位開立專用存款賬戶實行核準制度，經(jīng)中國人民銀行核準后，由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。17.【答案】D。【解析】開立基本存款賬戶.臨時存款賬戶（因注冊驗資需要開立的臨時存款賬戶除外）.預算單位開立專用存款賬戶須經(jīng)中國人民銀行核準。18.【答案】D?！窘馕觥看婵钊巳粘＝?jīng)營活動的資金收付以及其工資.獎金和現(xiàn)金的支取，應通過基本存款賬戶辦理。19.【答案】D?！窘馕觥扛鶕?jù)規(guī)定，下列存款人可以申請開立基本存款賬戶：企業(yè)法人.機關.事業(yè)單位.社會團體.軍隊.武警部隊.居民社區(qū)委員會.民辦非企業(yè)組織（如不以盈利為目的的民辦學校.福利院.醫(yī)院）等。同時，有些單位雖然不是法人組織，但具有獨立核算資格，有自主辦理資金結算的需要，也允許其開立基本存款賬戶，主要包括非法人企業(yè)（如具有營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)集團下屬的分公司）.外國駐華機構.單位設立的獨立核算的附屬機構（如單位附屬核算的食堂.招待所.幼兒園）以及個體工商戶等。20.【答案】D?！窘馕觥炕敬婵钯~戶是存款人的主辦賬戶。21.【答案】A?！窘馕觥勘绢}考核臨時存款賬戶有效期限。臨時存款賬戶的有效期最長不超過2年。22.【答案】B【解析】注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。23.【答案】D。【解析】一般存款賬戶是存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉存.借款歸還和其他結算的資金支付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶。24.【答案】B。【解析】銀行為存款人開立一般存款賬戶.專用存款賬戶和臨時存款賬戶的，應自開戶之日起3個工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。25.【答案】C?！窘馕觥總€人銀行結算賬戶是自然人因投資.消費.結算等開立的可辦理支付結算業(yè)務的存款賬戶。自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結算賬戶。個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現(xiàn)金支取。儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉賬結算。26.【答案】A?！窘馕觥繉Υ婵钊说姆ǘù砣嘶蛑饕撠熑?存款人地址及用戶資料的變更事項未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行的行為給予警告并處分以1000元的罰款。27.【答案】A?！窘馕觥看婵钊诉`反規(guī)定多頭開立銀行結算賬戶的，應給予警告，并處以5萬元以上30萬元以下的罰款。28.【答案】A?！窘馕觥课覈镀睋?jù)法》中的票據(jù)包括銀行匯票.商業(yè)匯票.銀行本票和支票。29.【答案】D?！窘馕觥坎皇敲恳环N票據(jù)都可以提取現(xiàn)金，如轉賬支票.轉賬的銀行匯票和銀行本票。30.【答案】B?！窘馕觥扛鶕?jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，失票人應當在通知掛失支付后的3日內(nèi)，也可以在票據(jù)喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟。31.【答案】D?！窘馕觥繂挝缓蛡€人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結算，均可使用票據(jù)。32.【答案】A。【解析】《票據(jù)法》規(guī)定，付款日期不屬于商業(yè)匯票的必須記載事項。33.【答案】B?！窘馕觥恳娖焙蠖ㄆ诟犊畹膮R票，持票人應當自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示承諾。34.【答案】B?！窘馕觥可虡I(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月。35.【答案】C?！窘馕觥繂挝豢ú坏糜糜?0萬元以上的商品交易，勞務供應款項的結算。36.【答案】C?！窘馕觥繂挝豢ㄙ~戶的資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶；單位卡不得用于10萬元以上的商品交易.勞務供應款項的結算，并一律不得支取現(xiàn)金。37.【答案】C?！窘馕觥渴召~通知是銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。38.【答案】A?！窘馕觥勘绢}考核臨時存款賬戶開戶情形。二、多項選擇題1.【答案】ACD?！窘馕觥恐Ц督Y算的概念有廣義和狹義之分。廣義的支付結算包括現(xiàn)金結算和銀行轉賬結算兩種形式，狹義的支付結算僅指銀行轉賬結算?！吨Ц督Y算辦法》中所稱的“支付結算”是指狹義的支付結算。2.【答案】ABD?！窘馕觥砍鞘行庞蒙绾娃r(nóng)村信用社同樣是支付結算和資金結算的中介機構?？忌鷳⒁狻般y行”是必須通過中國人民銀行批準的金融機構。3.【答案】ACD?！窘馕觥恐Ц督Y算的特征如下：支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行，未經(jīng)中國人民銀行批準的非銀行金融機構和其他單位不得作為中介機構經(jīng)營支付結算業(yè)務；支付結算是一種要式行為；支付結算的發(fā)生取決于委托人的意志；支付結算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結合的管理體制；支付結算必須依法進行。4.【答案】ACD。【解析】《支付結算辦法》中“支付結算”是指狹義的支付結算，僅指銀行轉賬結算，包括票據(jù).銀行卡.匯兌.托收承付.委托收款.電子支付等結算方式。5.【答案】ABCD?！窘馕觥勘绢}考核點為支付結算的基本要求。更改收款單位名稱.簽發(fā)日期的票據(jù)和填寫票據(jù)使用自造簡化字以及中文大寫金額和阿拉伯數(shù)碼金額不一致的票據(jù)，銀行不予受理。6.【答案】CD?！窘馕觥咳缃痤~數(shù)字書寫中使用繁體字，也應受理。中文大寫金額數(shù)字到元為止的，在元之后，應寫整（或正）字，在角之后可以不寫整（或正）字。7.【答案】ABC?！窘馕觥緼.B.C選項支出屬于現(xiàn)金使用范圍，D項支出超過了結算起點1000元，不屬于現(xiàn)金使用范圍。8.【答案】ABCD?！窘馕觥緼BCD四項屬于開戶單位使用現(xiàn)金的范圍。故ABCD四項全選。9.【答案】AB?！窘馕觥繉τ趯徟顺綑嘞薹秶鷮徟呢泿刨Y金業(yè)務，經(jīng)辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。所以選項C錯誤。審批人應當根據(jù)貨幣資金授權審批制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限。所以選項D錯誤。10.【答案】ABCD?！窘馕觥繛榱吮ＷC貨幣資金業(yè)務的有效執(zhí)行，各單位針對貨幣資金業(yè)務設置相應的工作崗位，并明確其崗位職責，一般情況下設置的崗位包括：現(xiàn)金出納崗位.銀行出納崗位.銀行對賬崗位.復核崗位會計主管崗位等。11.【答案】ABCD?！窘馕觥緼BCD選項均屬于貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容。12.【答案】AC。【解析】按存款人不同，銀行存款結算賬戶分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。13.【答案】ACD。【解析】存款人可以自主選擇銀行開立賬戶，除國家法律.行政法規(guī)和國務院有關規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶。因此，選項B錯誤。正確的選項為ACD。14.【答案】AB?！窘馕觥裤y行結算賬戶的變更是指銀行結算賬戶名稱的變更和開戶銀行開戶的變更。15.【答案】ACD?！窘馕觥恳话愦婵钯~戶主要用于辦理存款人借款轉存.借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支付。16.【答案】ABC。【解析】專用存款賬戶主要適用于：基本建設資金，更新改造資金，財政預算外資金，糧.棉.油收購資金，證券交易結算資金，期貨交易保證金，信托基金，住房基金，社會保障基金，收入?yún)R繳資金和業(yè)務支出資金，黨.團.工會經(jīng)費設在單位的組織機構經(jīng)費，金融機構存放同業(yè)資金，單位銀行卡備用金，政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金，以及其他需要專項管理和使用的資金等。17.【答案】ACD?！窘馕觥緽選項財政預算外資金.證券交易結算資金.期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金；BCD選項均正確。18.【答案】AB?！窘馕觥孔C券交易結算資金.期貨交易保證金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。更新改造資金專用存款賬戶需要支取現(xiàn)金的，應在開戶時報中國人民銀行當?shù)胤种信鷾?。社會保障基金專用存款賬戶支取現(xiàn)金應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。后兩項是可以支取現(xiàn)金，只是要按規(guī)定的要求辦理。所以答案選擇AB。19.【答案】AB?！窘馕觥績π钯~戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉賬結算。20.【答案】ABCD?！窘馕觥總€人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現(xiàn)金存取。下列款項可以轉入個人銀行結算賬戶：①工資.獎金收入；②稿費.演出費等勞務收入；③債券.期貨.信托等投資的本金和收益；④個人債權或產(chǎn)權轉讓收益；⑤個人貸款轉存；⑥證券交易結算資金和期貨交易保證金；⑦繼承.贈與款項；⑧保險理賠.保費退還等款項；⑨納稅退還，農(nóng).副.礦產(chǎn)品銷售收入；⑩農(nóng).副.礦產(chǎn)品銷售收入；eq\o\ac(○,11)其他合法款項。21.【答案】ABCD?！窘馕觥看婵钊擞邢铝星樾沃坏模梢栽佼惖亻_立有關銀行結算賬戶：a.營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域（跨省.市.縣）需要開立基本存款賬戶的;b.辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的;c.存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務支出需要開立專用存款賬戶的;d.異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的;e.自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。22.【答案】BCD。【解析】單位存款人可以申請開立臨時存款賬戶的情況包括臨時機構.異地臨時經(jīng)營和注冊驗資。23.【答案】BCD。【解析】票據(jù)行為是指能夠產(chǎn)生票據(jù)權利與義務關系的法律行為。屬于票據(jù)行為的有出票.背書.承兌和保證四種。24.【答案】BCD。【解析】B.C.D選項是支票的絕對記載事項，付款地是相對記載事項。25.【答案】CD?！窘馕觥恐钡慕痤~.收款人名稱可由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓和提示付款。26.【答案】CD。【解析】商業(yè)承兌匯票可以由收款人或付款人簽發(fā)。27.【答案】ABD?！窘馕觥客恍庞每ǔ挚ㄈ藛喂P授支發(fā)生額單位不得超過人民幣5萬元，個人不得超過2萬元。故C錯誤。28.【答案】BCD?！窘馕觥繀R款回單只能用作匯出銀行受理匯款的證明，不能表明該筆匯款已轉入收款人賬戶。29.【答案】ABCD?！窘馕觥繀R款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷。申請撤銷時，應出具正式函件或本人身份證件及原信匯.電匯回單。30.【答案】ABD。【解析】本題考核支票中違法行為的責任承擔。根據(jù)規(guī)定，出票人簽發(fā)空頭支票.簽章與預留銀行簽章不符的支票.使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯誤的支票，銀行應予退票，并按照票面金額處以5％但不低于1000元的罰款。三、判斷題1.【答案】×?！窘馕觥勘绢}考核支票的概念。支票是由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。2.【答案】×?！窘馕觥繂挝汇y行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。3.【答案】×?！窘馕觥勘绢}考核一般存款賬戶的使用。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。4.【答案】√?！窘馕觥看饲樾螌儆诓坏贸蜂N銀行結算賬戶的情形。5.【答案】×。【解析】單位應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。6.【答案】×。【解析】銀行在結算賬戶開立過程中，違反規(guī)定為存款人多頭開立銀行結算賬戶，應給予警告，并處以5萬元以上30萬元以下的罰款。7.【答案】×?！窘馕觥科睋?jù)是由出票人依法簽發(fā)的，約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉讓的有價證券。該題闡述的是商業(yè)匯票的概念。8.【答案】×?！窘馕觥恐毕抻谝娖奔锤叮坏昧硇杏涊d付款日期。另行記載付款日期的，該記載無效。9.【答案】×?！窘馕觥坎糠直硶鵁o效。10.【答案】×?！窘馕觥吭阢y行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業(yè)匯票。個人不得使用商業(yè)匯票。11.【答案】×?！窘馕觥夸N戶時，單位卡賬戶余額轉入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。四、案例分析題1.（1）【答案】B?！窘馕觥科睋?jù)權利的產(chǎn)生是有因的，但票據(jù)權利的行使卻是無因的?！敬鸢浮緼CD。【解析】背書記載的事項包括：背書人簽章.被背書人名稱.背書日期。(3)【答案】ABD【解析】匯票的基本當事人為：出票人（A廠）；付款人(甲銀行)；收款人（B公司）。(4)【答案】D。【解析】根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，承兌人不得以其與出票人之間的資金關系來對抗持票人，拒絕支付匯票金額。(5)【答案】C?！窘馕觥可虡I(yè)匯票自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款。2.（1）【答案】B?！窘馕觥扛鶕?jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)開戶單位3-5天的日常零星開支所需要的現(xiàn)金核對。邊遠地區(qū)和交通不發(fā)達地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以適當放寬，但不得超過15天的日常零星開支。（2）【答案】CD?！窘馕觥砍霾钊藛T必須隨身攜帶的差旅費，現(xiàn)金支付不受結算起點的限制。銷售給當?shù)貍€人的銷售貨款可以收取現(xiàn)金。向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款，可以支付現(xiàn)金。對現(xiàn)金結算，不可給予比轉賬結算優(yōu)惠的待遇。（3）【答案】BD?！窘馕觥吭搯挝淮嬖谧ВУ慕痤~已經(jīng)超出開戶銀行規(guī)定的坐支限額，如6月25日支付65000元。（4）【答案】ABCD。【解析】6月15日購買當?shù)剞r(nóng)民的農(nóng)副產(chǎn)品25000元不屬于坐支現(xiàn)金，選項A錯誤。6月25日，購買當?shù)剞r(nóng)民的農(nóng)副產(chǎn)品65000元屬于坐支現(xiàn)金，選項B錯誤。6月15日購買當?shù)剞r(nóng)民的農(nóng)副產(chǎn)品25000元，其中5000元超過了坐支現(xiàn)金限額，選項C錯誤，因為25000元沒有超出其庫存現(xiàn)金限額30000元及其坐支額度20000。6月25日購買當?shù)剞r(nóng)副產(chǎn)品65000元，其中45000元超過了坐支現(xiàn)金限額，選項D錯誤，其庫存現(xiàn)金限額30000元及其坐支限額20000元，因此，其中15000元超過了坐支現(xiàn)金限額。（5）【答案】ABC?！窘馕觥?011年6月月初，庫存現(xiàn)金40000元，超過了庫存限額。2011年6月月末，庫存現(xiàn)金117000元，超過了庫存限額。按照規(guī)定，2011年6月30日，送存銀行的現(xiàn)金不應少于87000元，正確。（即4000+170000—93000—30000）。相對于選項C，選項D錯誤。3.（1）【答案】ABCD?！窘馕觥刻顚懼苯痤~時，可以用繁體字書寫中文大寫金額數(shù)字，中文大寫金額數(shù)字的“角”之后寫“整”（或“正”）字，中文大寫金額數(shù)字的“分”之后不再寫整，阿拉伯小寫金額數(shù)字前面應填寫人民幣符號“￥”。（2）【答案】B?！窘馕觥繕I(yè)務人員將支票交付其他企業(yè)填寫“收款人”，必須填寫收款人的全稱。（3）【答案】BD。【解析】支票的金額.收款人名稱可由出票人授權補記，未補記前不得背書轉讓和提示付款。（4）【答案】BC【解析】支票的出票人可以在支票上記載自己為收款人。支票的提示付款期限自出票日起10日提示付款期限自出票日起1個月的應該是銀行匯票。（5）【答案】D。【解析】單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結算，均可以使用支票。模塊三稅收法律制度一、單項選擇題1.【答案】A?！窘馕觥慷愂帐菄覒{借政治權力強制征收的，既不需要向納稅人直接償還，也不需要付出任何形式的直接報酬。稅收的無償性至關重要，它是稅收“三性”的核心。2.【答案】C?！窘馕觥堪凑斩愂盏奶卣鲗ο蠓诸悾愂湛煞譃榱鬓D稅類.所得稅類.財產(chǎn)稅類.資源稅和行為稅類五種。3.【答案】C?！窘馕觥砍擎?zhèn)土地使用稅屬于資源稅類。車輛購置稅，契稅屬于特定行為稅類。4.【答案】D?！窘馕觥空鞫悓ο笫菂^(qū)別不同稅種的主要標志。5.【答案】B?！窘馕觥吭鲋刀愂菍χ袊硟?nèi)生產(chǎn).銷售應稅貨物.提供應稅勞務及進口貨物的增值額為征稅對象征收的一種稅。6.【答案】A?！窘馕觥窟x項BCD的屬于外購貨物，其用途和上述規(guī)定不相符，所以不屬于稅法規(guī)定的視同銷售項目。7.【答案】C。【解析】該公司向購買方收取運輸費.包裝費屬于納稅人銷售貨物收取的價外費用，所以應當包含在銷售額中。依照公式，銷項稅額=銷售額*適用稅率=（100000+3500）*17%=17595（元）。8.【答案】D。【解析】納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務人的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。9.【答案】A?！窘馕觥坎扇☆A收貨款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。10.【答案】A?！窘馕觥勘绢}考核消費稅的計稅辦法。我國的糧食白酒.煙卷.署類白酒實行復合計稅辦法。11.【答案】A?！窘馕觥繎{稅額=銷售額*比例稅率=（0.234*800）/（1+17%）*30%-60*30%=30萬元。12.【答案】A。【解析】不含稅的銷售額=117/（1+17%）=100萬元，消費稅=不含稅的銷售額*稅率=100*10%=10萬元。13.【答案】C?！窘馕觥考{稅人銷售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，一般應當向納稅人核算地主管稅務機關納稅。14.【答案】D。【解析】運輸業(yè)務以取得的全部價款和價外費用扣除其付給其他單位的運輸費用后的余額為營業(yè)額，因此，應納稅額=（800+400-200）*3%=30（萬元）。15.【答案】C?！窘馕觥勘绢}考核娛樂業(yè)營業(yè)稅的計算。娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項營業(yè)收入總額，包括門票收入.臺位費.點歌費.煙酒和飲料收費及其他收費等。16.【答案】D。【解析】本題考核自建建筑物出售營業(yè)稅的計算。納稅人將自建的房屋對外銷售，其自建行為應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。因此：eq\o\ac(○,1)自建建筑物應納營業(yè)稅額=[工程成本*（1+成本利潤率）/（1-營業(yè)稅稅率）]*稅率=[1200*（1+10%）/(1-3%)]*3%=40.82萬元。eq\o\ac(○,2)出售建筑物應納營業(yè)稅額=銷售額*稅率=1560*5%=78萬元。因此，某房地產(chǎn)開發(fā)公司自建建筑物出售應納營業(yè)稅額=40.82+78=118.82萬元。17.【答案】A?！窘馕觥勘绢}考核營業(yè)稅的納稅地點。納稅人轉讓無形資產(chǎn)向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人轉讓.出租土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅。18.【答案】A?！窘馕觥勘ｋU業(yè)的納稅期限為1個月。19.【答案】B【解析】本題考核我國企業(yè)所得稅的納稅義務人。根據(jù)規(guī)定，合伙人企業(yè)繳納的是個人所得稅，不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務人。20.【答案】B?！窘馕觥糠蠗l件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)當年收入總額減除不征收稅收入.免稅收入.各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額為應納稅所得額。其應納稅額為1.8萬元[（15-6）*20%]。21.【答案】B?！窘馕觥科髽I(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。22.【答案】A?！窘馕觥繎{稅所得額=460-438-20=2（萬元），應納企業(yè)所得稅稅額=20000*25%=5000（元）。23.【答案】B。【解析】罰款.罰金.稅收滯納金等都是不可以在稅前扣除的，因為銀行罰息不屬于行政性的罰款，所以可以再稅前扣除。24.【答案】C?！窘馕觥糠蔷用衿髽I(yè)在中國境內(nèi)未設立機構.場所的，或者雖設立機構.場所但取得的與其所設機構.場所沒有實際聯(lián)系的所得，適用稅率為20%?，F(xiàn)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。25.【答案】B。【解析】除稅收法律.行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。26.【答案】D?！窘馕觥扛鶕?jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是“按年計征，分月或分季預繳，年終匯算清繳，多退少補”。27.【答案】B?！窘馕觥扛鶕?jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。28.【答案】A?！窘馕觥勘绢}考核勞務報酬所得的征收。根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，勞務報酬所得一次收入畸高，可以實行加成征收。29.【答案】B?！窘馕觥抗べY薪金所得適用超額累進稅率。ACD選項適用比例稅率。30.【答案】B?！窘馕觥扛宄晁茫看问杖氩怀^4000元的，減除費用800元；超過4000元的，減除20%費用，其余額為應納所得額。稿酬所得稅稅率為20%，但要按應納稅額減征30%。因此李某應納個人所得稅額為392元[(3600-800)*20%*（1-30%）]。31.【答案】A?！窘馕觥縿趧請蟪晁?，每次收入不超過4000的，減除費用800元；超過4000元的，減除20%費用，其余額為應納稅所得額。因此王某應納個人所得額為960元[6000*（1-20%）*20%]。32.【答案】B?！窘馕觥勘绢}考核稿酬所得應納稅額的計算。稿酬所得每次收入在4000元以上的計算公式為：應納稅所得額=每次收入額*（1-20%）。稿酬所得應納稅額=應納稅所得額*20%*（1-30%）=12*（1-20%）*20%*（1-30%）=1.344萬元。33.【答案】D?！窘馕觥扛鶕?jù)規(guī)定，實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。34.【答案】C?！窘馕觥繐Q了地方，原先的稅務機關管不著了，應該由新所在地的稅務機關管理。35.【答案】C?！窘馕觥考{稅人到外縣（市）從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應當向營業(yè)地稅務機關報驗登記。36.【答案】D?！窘馕觥繉εR時到縣外（市）經(jīng)營的納稅人，稅務機關核發(fā)《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，該證明的有效期一般為30日，最長不超過180日。37.【答案】C?！窘馕觥靠劾U義務人應扣未扣.應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅追繳稅款，對扣繳義務人處相應稅款50%以上3倍以下的罰款。38.【答案】A?！窘馕觥款I購發(fā)票的單位和個人應當憑發(fā)票領購簿核準的種類.數(shù)量及購票方式，向主管稅務機關領購發(fā)票。40.【答案】D。【解析】單位在開具發(fā)票時，應在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位發(fā)票專用章或財務專用章。41.【答案】D?！窘馕觥緼BC三個選項都只能開具普通發(fā)票。42.【答案】D?！窘馕觥糠蠗l件的企業(yè)可以申請印制具名普通發(fā)票。43.【答案】D?！窘馕觥块_具發(fā)票時應按號順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，自己清楚，全部聯(lián)次一次性復寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)合抵扣聯(lián)加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。44.【答案】D。【解析】納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料，情節(jié)嚴重的，可以處以2000元以上10000元以下的罰款。45.【答案】A?！窘馕觥拷?jīng)上級稅務機關批準，可以按照稅務機關的規(guī)定，生產(chǎn).經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人可以不設會計賬簿，建立收支憑證粘貼簿.進貨銷售登記簿。46.【答案】D?！窘馕觥堪l(fā)票領購代理不屬于納稅事項，稅務登記代理業(yè)務范圍。47.【答案】D。【解析】個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必須的住房和用品等，不在稅務保全措施的范圍之內(nèi)。48.【答案】D?！窘馕觥可婕岸悇疹I域的具體行政處罰種類主要有：eq\o\ac(○,1)責令限期改正；eq\o\ac(○,2)罰款；eq\o\ac(○,3)沒收財產(chǎn)；eq\o\ac(○,4)收繳未用發(fā)票和暫停供應發(fā)票；eq\o\ac(○,5)停業(yè)出口退稅權。49.【答案】C。【解析】本題考核個人所得稅的征收管理?？劾U義務人每月所扣的稅款，應當在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。二.多項選擇題1.【答案】ABCD。【解析】稅收具有組織財政收入.調節(jié)經(jīng)濟.維護國家政權和國家利益等方面的重要作用。2.【答案】ACD?！窘馕觥寇囕v購置稅.印花稅.耕地占用稅屬于特定行為稅類，城鎮(zhèn)土地使用稅屬于資源稅。3.【答案】ABC。【解析】按照主權國家行使稅收管轄權的不同，可以將稅法分為國內(nèi)稅法.國際稅法.外國稅法。4.【答案】ABC?！窘馕觥坑嫸愐罁?jù)是計算應納稅額的依據(jù)或標準，即根據(jù)什么來納稅人應繳納的稅額。計稅依據(jù)可認為從價計征.從量計征.復合計征三種類型。5.【答案】AD?！窘馕觥緽C項屬于增值稅小規(guī)模納稅人的認定條件。6.【答案】BCD?！窘馕觥吭鲋刀惣{稅人銷售或者進口自來水.飼料.圖書等貨物，稅率為13%。7.【答案】BD【解析】列入消費稅范圍的稅目一共14種，其中有高爾夫球及球具.實木地板，而網(wǎng)球及球具.實木地板不屬于消費稅的征收范圍。注意相近的產(chǎn)品的名稱混淆，要記牢。8.【答案】BD?！窘馕觥肯M稅屬于價內(nèi)稅，實行單一環(huán)節(jié)征收。如果已在生產(chǎn).委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，在批發(fā)零售環(huán)節(jié)不必再繳納，如AC選項。BD選項則屬于消費稅征稅范圍。9.【答案】ABD?！窘馕觥烤用衿髽I(yè)是指依法在中國境內(nèi)構成，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。ABD三個選項均滿足“企業(yè)”的條件，但是選項C的“辦事處”不能滿足要求。10.【答案】ABC?！窘馕觥科髽I(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的.合理的支出，包括成本.費用.稅金.損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。11.【答案】AB?！窘馕觥繉€人所得稅的納稅人區(qū)分為居民納稅義務人和非居民納稅義務人，依據(jù)的標準有境內(nèi)有無住所和境內(nèi)居住時間。12.【答案】BCD?！窘馕觥勘绢}考核個人所得稅的免稅項目。BCD選項屬于個人所得稅的免稅項目。A選項屬于個人所得稅的減稅項目。13.【答案】ABCD?！窘馕觥勘绢}考查的是個人所得稅自行申報的適用范圍。具體解析參見表3-28。14.【答案】BC。【解析】縣級以上稅務機關是稅務登記的主管機關。國家機關.個人和無固定生產(chǎn).經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販不辦理稅務登記。選項AD表述不正確。15.【答案】BCD?！窘馕觥俊抖愂照魇展芾矸▽嵤┘殑t》第12條，國家機關不需要辦理稅務登記。16.【答案】AC?！窘馕觥考{稅人領購發(fā)票時，必須提供稅務登記證件，選項B表述不正確。稅務登記證件不得轉借給他人，選項D表述不正確。17.【答案】ABD?！窘馕觥窟x項ABD均正確，選項C屬于注銷登記的情況，故該選項錯誤。18.【答案】ABD。【解析】納稅人申領發(fā)票領購簿時應當提交經(jīng)辦人身份證明.稅務登記證件和財務專用章的印模等證件和資料。19.【答案】BCD。【解析】專用發(fā)票不得作為抵扣憑證的情形有：僅取得發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)；認證不符，密文有誤；屬于虛開的發(fā)票；未按規(guī)定開具的發(fā)票。20.【答案】ABCD。【解析】選項ABCD均屬于違反發(fā)票管理的行為。21.【答案】BCD。【解析】依新征管法規(guī)定可以不設賬簿的額，賬目混亂.難以查賬的和擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料的納稅人屬于“核定征收”方式征稅的范圍。22.【答案】ABCD?！窘馕觥窟x項ABCD均屬于稅款征收應遵守的原則。23.【答案】BCD?！窘馕觥慷悇沾淼奶攸c有中介性.法定性.自愿性.公正性。24.【答案】BCD。【解析】如果納稅人不能提供納稅擔保的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款，扣押.查封納稅人價值相當于應納稅款的商品.貨物或者其他財產(chǎn)，通知出境機關阻止其出境。25.【答案】ACD?！窘馕觥勘绢}考核稅務機關對偷稅行為的處罰。根據(jù)規(guī)定，對于偷稅行為，稅務機關可依法追繳稅款和滯納金，并處以相應的罰款。但是罰金是刑事機關處理的，不能由稅務機關進行處罰。26.【答案】ABC?！窘馕觥勘绢}考核稅務代理的法定業(yè)務范圍。選項D不屬于稅務代理的法定業(yè)務范圍。三.判斷題1.【答案】×?！窘馕觥勘绢}考核消費稅的納稅義務發(fā)生時間。納稅人銷售應稅消費品采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天。2.【答案】√?！窘馕觥吭摴句N售貨物又涉及提供非應稅勞務為混合銷售行為，對于從事貨物批發(fā)或零售業(yè)務納稅人的混合銷售行為，應視為銷售貨物，征收增值稅。3.【答案】√?！窘馕觥勘硎稣_。4.【答案】×?！窘馕觥勘绢}考核營業(yè)稅納稅地點。按照營業(yè)稅征收管理規(guī)定，納稅人轉讓.出租土地使用權應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅。5.【答案】×?！窘馕觥烤用衿髽I(yè)應當就其來源于中國境內(nèi).境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構.場所的，應當就其所設立機構.場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構.場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構.場所的，或者雖設立機構.場所但取得的所得與其所設機構.場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。6.【答案】×。【解析】對于個人所得稅的居民納稅人，就來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅；對于非居民納稅人，就來源于中國境內(nèi)所得部分征稅。7.【答案】×?！窘馕觥糠灿蟹?法規(guī)規(guī)定的應稅收入.應稅財產(chǎn)或應稅行為的各類納稅人，均應當辦理稅務登記。8.【答案】×?！窘馕觥繃覚C關.個人和無固定生產(chǎn).經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販除外。9.【答案】×?！窘馕觥考{稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按照稅收法律.行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。10.【答案】×?！窘馕觥考{稅人發(fā)生解散，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或其他機關辦理注銷登記前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。11.【答案】×?！窘馕觥考{稅人應當在《外管證》有效期滿后10日內(nèi)，持？《外管證》回原稅務登記機關辦理《外管證》繳銷手續(xù)。12.【答案】√?！窘馕觥勘硎稣_。13.【答案】×?！窘馕觥繉I(yè)發(fā)票是一種特殊的發(fā)票，但不套印發(fā)票監(jiān)制章。14.【答案】×。【解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人享受減稅.免稅待遇的，在減稅.免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。15.【答案】√?！窘馕觥勘硎稣_。四.案例分析題（一）（1）【答案】ACD?！窘馕觥慨斊阡N項稅額計算：一是銷售貨物開具的增值稅專用發(fā)票注明的不含稅銷售額；二是以舊換新方式銷售，不得扣除收購舊貨支付的款額，向消費者銷售應為含稅價，應換算為不含稅價格；三是將購買的貨物贈送給客戶，視同銷售。（2）【答案】C?！窘馕觥慨斊阡N項稅額=550*17%+[(107+10)/(1+17%)*17%]+10*17%=93.5+17+1.7=112.2萬元（3）【答案】ABD。【解析】當期可以抵扣的進項稅額包括：一是購進貨物取得的專用發(fā)票上注明的增值稅額；二是支付運費的進項稅額；三是購買禮品的進項稅額。對于購進冰柜用于集體福利的進項稅額不得抵扣。（4）【答案】B。【解析】當期進項稅額=255*17%+5*7%+10*17%=43.35+0.35+1.7=45.4萬元。（5）【答案】D。【解析】當期應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=112.2-45.4=66.8萬元。（二）（1）【答案】D。【解析】會計利潤總額=收入總額-成本-費用（銷售費用.管理費用.財務費用）-稅金（增值稅不得扣除）-營業(yè)外支出=4200+300-2300-820-340-140-30-150=720萬元。（2）【答案】BCD。【解析】在計算應納稅所得稅時，增值稅.非公益性捐贈.稅收滯納金不得扣除。（3）【答案】B?！窘馕觥科髽I(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。30*60%=18萬元，扣除限額=4200*5‰=21萬元，因此，允許扣除的業(yè)務招待費為18萬元，業(yè)務招待費應調增值所得額=30-30*60%=12萬元。（4)【答案】D?！窘馕觥柯毠じ＠M調增所得額=72-500*14%=2萬元；工會經(jīng)費調增所得額=11-500*2%=1萬元；職工教育經(jīng)費調增所得額=15.1-500*2.5%=2.6萬元，共計5.6萬元。(5)【答案】C?！窘馕觥科髽I(yè)按照財務會計制度計算的利潤總額，要按照稅法規(guī)定進行必要調整后，才能作為應納稅所得額計算繳納所得稅，其計算公式為：應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加額-納稅調整減少額廣告費調增所得額=650-4200*15%=650-630=20萬元。業(yè)務招待費調增所得額=30-30*60%=12萬元。借款利息調增所得額=20-200*7.5%=5萬元公益性捐贈調增所得額=100-720*12%=100-86.4=13.6萬元稅收滯納金調增所得額=3萬元職工福利費支出.撥繳職工工會經(jīng)費.職工教育費調增所得額=5.6萬元應納稅所得額=720+20+12+5+13.5+3+5.6=779.2萬元（三）(1)【答案】C?！窘馕觥恳婪ㄊ杖≌曰饘儆诓徽鞫愂杖搿鴤⑹杖雽儆诿舛愂杖?。租金收入，特許權使用費收入屬于應稅收入。（2）【答案】AB?！窘馕觥科髽I(yè)的下列收入為免稅收入：eq\o\ac(○,1)國債利息收入；eq\o\ac(○,2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息.紅利等權益性投資收益；eq\o\ac(○,3)在中國境內(nèi)設立機構.場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構.場所有實際聯(lián)系的股息.紅利等權益性投資收益；eq\o\ac(○,4)符合條件的非營業(yè)利組織的收入。（3）【答案】BCD?！窘馕觥吭鲋刀惡推髽I(yè)所得稅不得稅前扣除；非公益性捐贈不得扣除。營業(yè)稅允許扣除。（4）【答案】C。【解析】應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損=3000+620—200-20-100-1800-150-280-100-220-（80-20）-12=678（萬元）。（5）【答案】B。【解析】應納稅額=應納稅所得額*稅率=678*25%=169.5（萬元）。模塊四財政法律制度一、單項選擇題1.答案】B。【解析】在財政法規(guī)體系中，《預算法》是核心法、骨干法。2.【答案】B。【解析】政府必須按照法定預算年度編制國家預算，這一預算要反映全國的財政收支活動，同時不允許將不屬于本年度財政收支的內(nèi)容列入本年度的國家預算中，這體現(xiàn)了國家預算的年度性原則。3.【答案】D?！窘馕觥靠h級以上地方各級政府預算管理職權包括：審查總預算草案及本級總預算執(zhí)行情況的報告，批準本級預算和本級預算的執(zhí)行情況的報告，改變或者撤銷本級人民代表大會及常務委員會關于預算、決算不適當決議，撤銷本級政府關于預算決算的不適當決定和命令。4.【答案】C。【解析】稅收收入是國家預算收入的最主要部分，在許多國家都占預算收入90%以上，我國亦然。5.【答案】C?！窘馕觥繉ｍ検杖氚ㄨF道專項收入、征收排污費收入、電力建設基金收入等。知識點五預算組織程序。6.【答案】C?！窘馕觥苦l(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府預算的調整方案必須提請本級人民代表大會的審查和批準。7.【答案】B?！窘馕觥繃鴦赵贺斦總兙幹浦醒霙Q算草案，國務院審定后，提請全國人民代表大會常務委員會審查和批準。8.【答案】D?！窘馕觥空胁少從夸浐筒少徬揞~標準由省級以上人民政府確定并公布。9.【答案】D?！窘馕觥磕壳埃覈鴩衅髽I(yè)不屬于政府采購的主體范圍。10.【答案】B。【解析】公開透明原則，是指有關采購的法律、政策、程序和采購活動對社會公開，所有相關信息都必須公之于眾。11.【答案】D。【解析】公正原則主要指政府采購要按照事先約定的條件和程序進行，對所有供應商一視同仁，不得因其身份不同而差別對待，任何單位和個人無權干預采購活動的正常開展。12.【答案】B?！窘馕觥扛鶕?jù)我國《政府采購法》的規(guī)定，除了少數(shù)法定情形外，政府采購應當采購本國貨物、工程和服務。13.【答案】A。【解析】分散采購的缺點：失去了規(guī)模效益、加大了采購成本、會導致資產(chǎn)閑置及資產(chǎn)浪費、不利于國家宏觀調控、容易滋生腐敗。優(yōu)點：有靈活性、自主性強、手續(xù)簡單、滿足采購及時性和多樣性的需求。14.【答案】：A?！窘馕觥浚罕绢}考查詢價方式。15.【答案】C?！窘馕觥抗虆⒓诱少徎顒討斁邆涞臈l件之一是參加政府采購活動前5年內(nèi)，在經(jīng)營活動中沒有重大的違紀。16.【答案】B?！窘馕觥扛鶕?jù)《政府采購法》的規(guī)定，競爭性談判的適用情況由：招標后沒有供應商投標或者沒有合格標志的或者重新招標未能成立的；技術復雜或者性質特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的；采購招標所需時間不能滿足用戶緊急需要的；不能事先計算出價格總額的。17.【答案】C?！窘馕觥控斦块T的零余額賬戶用于財政直接支付和與國庫單一賬戶清算。18.【答案】D?！窘馕觥考袇R繳，是指由征收機關（有關法定單位）按有關法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。19.【答案】B?！窘馕觥控斦块T在中國人民銀行開設的國庫單一賬戶，用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出活動，并用于與財政部門在商業(yè)銀行開設的零余額賬戶進行清算，實際支付。二、多項選擇題1.【答案】AB

【解析】本題考核預算的審批。根據(jù)規(guī)定，中央預算由全國人民代表大會審查和批準，地方各級政府預算由本級人民代表大會審查和批準。2.【答案】ABC?！窘馕觥恐醒腩A算包括地方向中央上繳的收入數(shù)額和中央對地方返還或者給予補助的數(shù)額。中央預算由中央各部門（含直屬單位）的預算組成。其中，中央各部門，是指與財政部直接發(fā)生預算繳款、撥款關系的國家機關、軍隊、政黨組織和社會團體。3.【答案】CD。【解析】中央預算由中央各部門（含直屬單位）的預算組成。上述“直屬單位”，是指與財政部直接發(fā)生預算繳款、撥款關系的企業(yè)和事業(yè)單位。4.【答案】ABCD?！窘馕觥咳珖嗣翊泶髸瘴瘑T會預算管理職權包括：①監(jiān)督中央和地方預算的執(zhí)行；②審查和批準中央預算的調整方案；③審查和批準中央的決算；④撤銷國務院制定的同憲法法律相抵觸的關于預算、決算的行政法規(guī)和命令；⑤撤銷省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及常務委員會制定的同憲法、法律和行政法規(guī)相抵觸的關于預算、決算的地方性法規(guī)和決議。5.【答案】ABD?！窘馕觥繉︻A決算的監(jiān)督按照時間先后，可以分為：事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。6.【答案】ABCD?！窘馕觥繉︻A決算的監(jiān)督按監(jiān)督內(nèi)容可以分為：對預算編制的監(jiān)督、對預算執(zhí)行的監(jiān)督、對預算調整的監(jiān)督和對決算的監(jiān)督。7.【答案】ABCD。【解析】政府采購的功能包括：①節(jié)約財政支出，提高采購資金的使用效益；②強化宏觀調控；③活躍市場經(jīng)濟；④推進反腐倡廉；⑤保護民族產(chǎn)業(yè)。知識點五政府采購的執(zhí)行模式。8.【答案】ABD?！窘馕觥考胁少弮?yōu)點是：取得規(guī)模效益、降低采購成本爭取價格優(yōu)勢和優(yōu)質服務、保證采購質量、貫徹政府有關政策取向，便于實施統(tǒng)一的監(jiān)督和管理。缺點：難以適應緊急采購情況，難以滿足用戶多樣性需求、采購程序復雜、采購周期較長。9.【答案】BD?！窘馕觥考胁少彊C構是進行政府集中采購的法定代理機構，由設區(qū)的市、自治州以上人民政府根據(jù)本級政府采購項目組織集中采購的需要設立。10.【答案】ABCD。【解析】國庫單一賬戶體系由國庫單一賬戶、財政部門零余額賬戶、預算單位零余額賬戶、預算外資金專戶、特設專戶等賬戶組成。11.【答案】BC。【解析】預算單位零余額賬戶在行政單位和事業(yè)單位會計中使用。12.【答案】ABCD。【解析】實行財政直接支付包括工資支出、工程采購支出、轉移支付以及物品和服務采購支出。13.【答案】AC?！窘馕觥控斦С鲋Ц斗绞桨凑詹煌黧w分為財政直接支付和財政授權支付。14.【答案】BD?！窘馕觥控斦再Y金的支付實行財政直接支付和財政授權支付兩種方式。三、判斷題1.【答案】×。【解析】中央預算與地方預算有關收入和支出項目的劃分、地方向中央上繳收入、中央對地方返還或者給予補助的具體辦法，由國務院規(guī)定，報全國人民代表大會常務委員會備案。2.【答案】×。【解析】中央預算和地方各級政府預算，應當參考上一年預算執(zhí)行情況和本年度收支預測進行編制。3.【答案】×?！窘馕觥繘Q算，是指對年度預算收支執(zhí)行結果的會計報告，是預算執(zhí)行的總結，是國家管理預算活動的最后一道程序。4.【答案】√?！窘馕觥勘硎稣_。5.【答案】√。【解析】表述正確。6.【答案】×。【解析】《政府采購法》規(guī)定，采購未納