企業(yè)內部控制制度建設.1

企業(yè)內部控制制度建設.doc企業(yè)內部控制制度建設一、企業(yè)內控現狀多數企業(yè)在一定程度上都以建立了內控機制，但由于多方面的原因，內控制度卻沒有真正的發(fā)揮其應有的職能。仍存在很多問題：側重眼前利潤，輕專職機構建立；側重于程序監(jiān)督，輕對〃內部人〃的監(jiān)督；側重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，輕內部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制；側重于內控制度的建設，輕審計監(jiān)督機制建設和執(zhí)行；側重于經營環(huán)節(jié)的程序控制，輕企業(yè)整體的協調等。目前，就我企業(yè)而言，主要問題能夠概括為兩個方面：.起步較晚，觀念落后與國外相比，國內企業(yè)的內部控制制度建設都處在起步階段,對內部控制的認識還只停留在內部牽制階段。沒有對內控制度構造的宏觀性真正把握。造成多數人以為內部控制就是內部監(jiān)督，就是一堆堆的手冊、文件和制度，更有甚者將內部本錢控制、內部資產平安控制與內部控制等同視之。.審計監(jiān)督機制不健全，控制乏力之間，以及在處理經濟業(yè)務經過中構成一種互相聯絡、互相制約的管理制度，能夠保證企業(yè)經營業(yè)務活動的有效進行,保護企業(yè)財產的平安和完好，還能夠防止錯誤與舞弊的發(fā)生或及時發(fā)現錯誤與舞弊的存在并進行糾正，保證企業(yè)擁有真實、合法、完好的會計資料。而目前，局部中小企業(yè)在制定內部會計制度時，未能將內部審計制度有效地貫徹，這樣就無法確保企業(yè)各部門有效施行管理部門制定的方針政策，使得企業(yè)財產的平安完好和各種管理信息的準確可靠無法得到保證。5、企業(yè)融資能力較弱。由于局部中小企業(yè)信譽度過低，想要利用銀行等金融機構來融通企業(yè)資金基本上是不可能的,所以只能依靠自由資金或者在遠高于國家法定利率的民間機構來進行資本拆借。目前，國內只要不到三成的中小企業(yè)向金融機構借款額在200萬元以上，從未向金融機構借過資金的中小企業(yè)有一成。這種只是以自我積累為主，而很少吸收社會資金入股的融資方式，使得融資數量小、本錢高，進而影響了中小企業(yè)的迅速開展壯大。內部會計制度薄弱，有的中小企業(yè)中，在財務核算制度上主要存在著會計機構不健全、會計制度不完善、賬目管理混亂、設置兩套賬或做假賬、私設〃小金庫〃、亂擠亂攤本錢與費用、任意減少利潤或增加虧損等問題。財務內部會計制度薄弱主要表現有：有些企業(yè)不設立專門的財務管理部門，或者設立了但又存在著分工不明、層次不清等弊病。即使是一些中小企業(yè)在會計職能上分工明確了，但由于沒有嚴格的內部制度和審核程序，也無法構成有效、嚴格的財務管理體系，這樣很容易造成企業(yè)資產內部盜用和流失。（二）原因分析1、內控意識相對淡薄，十分是管理者的內控意識淡薄。內控意識是內控環(huán)境中的一項重要內容，確保內控制度得以完善健全和施行的重要保證條件是良好的內控意識。如今很多企業(yè)為了節(jié)約資源只要一個人處理財務相關工作，使得在工作中經常出現舞弊的現象，并導致了員工貪污等種種不好行為的發(fā)生。2、資產管理和控制制度有待加強。中小企業(yè)的財務部門通常只能起到核算作用，對業(yè)務的來龍去脈和單位重要事項的決策、施行經過和結果均不了解，可見局部中小企業(yè)對使用資產的經過仍缺乏相關的內控制度。會計人員不清楚資金的用處，而只是在經濟業(yè)務發(fā)生時將其進行登記，使得對于產品是不是實行會計集中核算和核算中心管賬不管物、單位管物不管賬，兩張皮現象更嚴重。3、財務會計基礎工作較為薄弱，財務管理制度不健全。有效的管理控制需要有制度建設、人員素質等基礎，然而局部企業(yè)內部財務會計基礎工作仍較薄弱，還需要進一步的強化。有些中小型企業(yè)迄今為止還沒有單獨制定企業(yè)內部的財務管理制度，很多管理措施與財務事項的運作僅是按照慣例，而沒有相應的成文制度保證，管理的隨意性較大。有的企業(yè)雖有關于企業(yè)內部財務方面的管理制度，但很不完好。4、內部控制方法體系不夠完善，業(yè)務流程不盡合理。內部控制方法體系和業(yè)務流程是內部控制的核心環(huán)節(jié)，其能否合理、有效直接決定著控制的目的能否實現。有些企業(yè)內部財務與會計控制方法體系很不完善，主要問題表如今：崗位設置不合理，兼崗現象較為普遍，未能實現不相容職務相別離。在實際工作中，很多企業(yè)基于編制有限、人手緊張等原因，都有不合理、不合法的兼崗現象，不相容職務未能合法合理別離。三、加強企業(yè)內部控制制度建設的建議（一）加強單位負責人的自覺控制意識。企業(yè)內部控制成敗怎樣取決于工作人員的控制意識和行為，關鍵在于單位負責人對于內部控制的自覺意識和行為。而單位領導人控制的隨意性，或管理者不嚴格執(zhí)行內部控制制度,使人治因素增大等情況，那么是內部控制本身所具有的局限性。因此尤為重要的是提高單位負責人自覺執(zhí)行內部控制制度的意識?！捕程岣哓攧杖藛T綜合素質1、建立嚴格的人才選拔制度。會計人員的任用與選拔，要有嚴格規(guī)范的程序，同時要確保選拔經過的公平公正和公開透明，并且全面考察候選人員的行為品德、專業(yè)技能和專業(yè)勝任能力等綜合素質，進而選拔出真正優(yōu)秀的會計專業(yè)人員,以確保崗位人員的職業(yè)道德素質和業(yè)務素質。2、完善崗位培訓制度。完善崗位培訓制度，切實提高會計人員的職業(yè)道德素質和業(yè)務素質，使其自覺地遵守和執(zhí)行各項內部控制制度，以有針對性地開展職業(yè)道德教育和專業(yè)業(yè)務學習。（三）完善內部控制，建立健全公司內部控制制度體系1、完善內部控制。明確相關人員的權利、義務、責任，對各項財產物資采取限制接近措施，應嚴格限制未經受權人員直接接觸財產物資，對各項財產物資進行定期盤點，并核對盤點結果與會計記錄，假設出現不一致，應分析其原因，并查明責任，進而完善管理制度。對企業(yè)債權、債務應催促經辦人及時核對、清理，以防止和減少資產流失，并按規(guī)定程序經批準后核銷壞賬損失。2、建立健全公司內部控制制度體系。收支兩條線管理、會計集中核算、政府采購、部門預算、國庫單一賬戶體系等,都需要建立合適其特點的內部控制制度體系。這項控制制度很重要，而且很有必要，企業(yè)內部的經濟活動、管理制度能否合理、合規(guī)、有效，由企業(yè)內部審計機構進行評價，這能夠有效化解組織風險，對促進反腐倡廉、整治舞弊也起到一定作用?！舅模┩晟苾炔繉徲嫼妥晕以u估控制的監(jiān)督。企業(yè)內部控制制度執(zhí)行不力的主要原因往往是企業(yè)內部審計機構缺乏獨立性。因而，在企業(yè)內部建立相對獨立的且能夠充分獨立地行使審計監(jiān)督權的內部審計機構，是進一步加強公司內部控制制度施行的必要條件。通過強化其監(jiān)控作用，來到達加強企業(yè)內部審計制度建設的目的。企業(yè)能夠根據本身實際情況，來建立與其內部控制制度相適應的運行機制，如建立并實行決策權、執(zhí)行權、監(jiān)督權三權分立的制衡機制，并制定出包括監(jiān)督的原那么、監(jiān)督的方式、監(jiān)督的內容、監(jiān)督的賞罰和監(jiān)督的責任等內容在內的內部審計監(jiān)督方法。中小企業(yè)內部控制問題是復雜多樣的，無論何種組織構造，都有其優(yōu)點和缺乏。只要靈敏機動地根據各個企業(yè)的不同問題、不同情況，設計適當的內部控制體系，才能發(fā)揮內部控制制度應有的作用，才能使得中小企業(yè)健康快速地開展。企業(yè)內部控制是一個日常性行為，其執(zhí)行能否有效直接影響到整個管理和經營行為。企業(yè)內部控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是審計監(jiān)督機制不夠健全、有效。內控制度雖比較健全，但因監(jiān)督力度不夠，致使內控效果不佳。二、強化企業(yè)內控制度的建議企業(yè)內部控制是一個系統(tǒng)工程，貫穿企業(yè)整個營運經過。內控制度在經營經過中發(fā)揮著控制、監(jiān)督作用，是企業(yè)管理的主要控制手段。作為一項制度建設，其客觀的成分越多，科學性就越強。企業(yè)應根據本身特點來建立合適其的內控制度。L規(guī)范企業(yè)治理組織企業(yè)治理組織是執(zhí)行管理任務的體制，也是內部控制的重要載體。完善內部控制制度，首先要設置科學合理的企業(yè)治理構造。根據互相別離、互相制衡的原那么，構成一個權責明確、協調運轉、有效制衡、合適于公司開展要求的內部治理構造。不但要把企業(yè)最高管理者行使權利的經過納入內部控制制度的監(jiān)控范圍，而且要將其作為內部控制制度的重點監(jiān)控對象。規(guī)范企業(yè)治理組織，即科學合理地設置企業(yè)內部機構與崗位，確定機構與崗位職責以及各個機構、各個崗位間的互相關系。規(guī)范的法人治理構造有助于克制經營管理層的時機主義等行為，為企業(yè)內部監(jiān)督提供一個較好的控制環(huán)境。此外，組織構造應隨著企業(yè)內外部條件的不斷變化而及時做出必要的凋整。.規(guī)范用人育人制度健全的內部控制制度只是內控工作全面開展的第一步，內部控制制度有無成效的關鍵在于其執(zhí)行力度的高低，而執(zhí)行力度的高低在于能否選對人。工作中，一是要嚴把用人關，將適宜的人放到適當的崗位，充分發(fā)揮〃認真、嚴格、主動、高效〃的工作作風；二是通過全方位多層次培養(yǎng)教育，全面提高人員職業(yè)道德和崗位能力，充分調動每位員工的積極性，使每位員工在工作中的每個階段、每個環(huán)節(jié)都能一絲不茍地切實執(zhí)行內控的各項要求；三是對特殊崗位要采取輪換制度,以便于互相牽制、互相監(jiān)督。防止用人不當，使職業(yè)道德素質不高、專業(yè)基礎知識薄弱的人員擔當主要職務，造成內部控制制度僅限于掛在墻上，有名無實，單位內部管理仍然失控的局面。.規(guī)范內控評價機制內控制度涉及到企業(yè)的方方面面、涉及到企業(yè)的所有員工。因而，在內控制度的評價中我們要采取〃全員全經過介入〃原那么。建立規(guī)范化的評價學習機制、評價反響機制、評價鼓勵機制、評價創(chuàng)新機制等，全面調發(fā)開工介入的積極性和可行性。讓員工在評價中學習、評價中介入，集眾人之智慧在互動中建立完善內控制度。著重從下面四個方面評價：一是健全性，評價內部控制制度能否符合基本原那么，且在各個需要控制的環(huán)節(jié)能否采取了有效控制措施；二是實用性，評價內部控制制度能否符合單位的實際情況；三是協調性，評價內部控制制度與本單位的總體目的能否一致，各個控制環(huán)節(jié)能否嚴密協作，各項控制措施能否互相配套；四是經濟性，評價內部控制制度能否符合本錢效益原那么，假如控制措施所帶來的效益大于其施行本錢，可以為該措施是可行的。針對工作中出現的新情況、新問題，我們要不斷總結，不斷改良內控制度，運用科學合理的評價機制確保內控制度不斷創(chuàng)新、不斷提升。.規(guī)范審計監(jiān)督機制企業(yè)各個經營層次中，審計監(jiān)督強調經濟活動的事前監(jiān)督和經過控制，具有日常性和全經過控制的特點。審計既是企業(yè)內控的一個局部，也是監(jiān)督內控其他環(huán)節(jié)的主要氣力。為了充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用：一是企業(yè)應建立一個獨立的審計機構，在總經理的直接領導下，獨立的行使審計監(jiān)督權利。對企業(yè)管理的經濟活動進行合法性、真實性和有效性監(jiān)督、鑒證和評價；二是加強審計監(jiān)督制度建設，結合本身情況，制定出包括監(jiān)督原那么、監(jiān)督內容、監(jiān)督方式、監(jiān)督責任和監(jiān)督賞罰等內容的監(jiān)督制度，使企業(yè)審計監(jiān)督規(guī)范化、制度化。企業(yè)內部控制制度建設探索-［提要］企業(yè)內部控制制度作為當代企業(yè)管理的一個重要組成局部，對企業(yè)明確和規(guī)范內部各部門、各崗位的職責和行為，提高企業(yè)內部管理效率、保護企業(yè)資產的平安和完好，對規(guī)范企業(yè)內部會計秩序，防止企業(yè)內部會計信息失真等都具有重要作用。本文從建立企業(yè)內部控制制度的必要性出發(fā),分析企業(yè)內部控制中存在的問題及其原因，提出加強企業(yè)內部控制制度建設的對策。關鍵詞：內部控制；會計制度；建設；建議一、建立企業(yè)內部控制制度的必要性內部控制制度是企業(yè)根據財政法律法規(guī)自行規(guī)范處理睬計業(yè)務的一種方法，也是企業(yè)對國家會計制度的一種補充制度。假如一個企業(yè)缺乏健全完善的內部控制制度，且不注重施行管理，而是僅僅注重形式建設上的內部控制制度，這將會導致企業(yè)出現內部管理混亂、工作人員違規(guī)操作、企業(yè)風險嚴重失控等現象。因而，假設要使一個企業(yè)的成長健康快速，就必需要加強企業(yè)內部控制制度。（一）貫徹落實會計法律、法規(guī)的重要基礎。盡管國家制定和發(fā)布的會計法律、法規(guī)是從實際全國會計工作總體要求和各不同地區(qū)、企業(yè)的實際會計工作情況的特點出發(fā)制定的，但這還是不能完全順應各企業(yè)的實際需求和情況。因而，各個企業(yè)的財務部門就需要將國家發(fā)布的會計法律、法規(guī)視為基礎，并結合本身企業(yè)業(yè)務管理和生產經營的特點進行必要的補充。建立企業(yè)內部控制制度是國家會計法律、法規(guī)的詳細化表達，這也是貫徹施行國家法律、法規(guī)的重要基礎和保證。（二）依法理財的關鍵。為促進企業(yè)內控制度建設，加強企業(yè)內部會計監(jiān)督，強化企業(yè)內部自我約束機制，提高企業(yè)會計信息質量，（會計法）明確規(guī)定各企業(yè)應當建立健全本企業(yè)內部會計控制制度。（會計法）是深化會計改革，促進市場經濟健康開展的重要保障，而且會計內部控制制度能夠保證國家對各企業(yè)的宏觀控制。國家所制定的一系列財經法律及法規(guī)都要求各單位通過制定內部會計控制制度來落實，各單位通過施行內部會計控制制度實現自我約束。（三）加強企業(yè)經營管理的客觀需要。中小企業(yè)在我國國民經濟中起著重要作用，而內部控制制度是規(guī)范中小企業(yè)內部管理、提高經濟效益的重要保證。因而,對當前中小企業(yè)存在的一些突出問題進行討論就顯得非常必要。為了防止企業(yè)內部發(fā)生舞弊行為或資源浪費情況、監(jiān)視各部門對管理當局所制定政策的執(zhí)行情況、考察各部門的經營業(yè)績，這就必定需要將會計資料有規(guī)律地進行聚集、記錄和報告。由于企業(yè)內部會計管理制度不健全，會導致一些違紀現象，會計核算混亂，財務收支失控等現象，這對企業(yè)經營管理工作帶來不利影響，也對國家利益和社會公眾利益有所損害。企業(yè)內部控制制度是當代企事業(yè)單位在管理經濟活動時所普遍采用的一種控制機制。然而，從當前實際情況來看，很多中小企業(yè)的內部控制問題極為突出，進而影響了中小企業(yè)的經濟效益，阻礙了中小企業(yè)的開展?！菜摹潮ＷC會計信息的質量。內部控制是通過制定和執(zhí)行科學的職責分工與業(yè)務處理程序，使會計資料在產生時是互相牽制的，進而有效地防止錯誤和舞弊的發(fā)生，使會計資料的正確性和可靠性得到保障。能夠讓我們在工作中明確本人的主要職務，以便愈加快速地完成相關工作。通過建立完善、健全的程序和制度來防止錯誤和舞弊的發(fā)生，進而提高企業(yè)管理的效率。假設企業(yè)沒有完善、有效的內控制度，可能會致使會計資料在傳遞經過中因互相脫節(jié)而發(fā)生問題，進而導致會計信息失真。所以，保證及時為公司工作提供可靠、準確的會計信息的基礎是科學、完善的企業(yè)內部控制制度度?！参濉潮Ｗo財產物資及相關記錄的平安、完好。缺乏有效的內部控制制度是導致企業(yè)各項實物資產被盜竊、濫用或受損，非實物資產如相關的會計憑證、賬簿記錄和統(tǒng)計計量遭受破損或毀壞的根本原因。因而，完善的企業(yè)內部控制制度能夠在一定程度上監(jiān)督和制約公司財產物資的采購、檢驗、計量、記錄、入庫、保管、維修、領用、發(fā)運和報廢等各個環(huán)節(jié)，能夠有效地制止浪費，并防止各種貪污舞弊行為的發(fā)生，進而也能保證財產物資及相關記錄的平安和完好。二、現行企業(yè)內部控制中存在的主要問題及原因分析（一）企業(yè)內部控制存在的問題工、內部控制制度不健全。企業(yè)的內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋企業(yè)