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首次執(zhí)行會計準則講解講解目錄第1講:首次執(zhí)行會計準則的前提條件第2講:首次執(zhí)行會計準則的政策依據第3講:新舊會計準則(制度)轉換的程序第4講:新舊會計準則(制度)轉換程序操作指南第1講:首次執(zhí)行會計準則的前提條件認真學習并領會新頒布的企業(yè)會計準則(1)基本會計準則(1項,概念框架,統(tǒng)馭)(2)具體會計準則(38項)(3)會計準則應用指南(重點難點問題)(4)會計準則解釋公告(1、2、3、4號等,準則實施中的具體解釋)第3講:新舊會計準則(制度)轉換的程序1.轉換前:將業(yè)務處理完畢,編制相應會計報表,以保持轉換的完整性;2.轉換:確定新準則的基準日和首次執(zhí)行日(一般以某年末為基準日,如2009年12月31日,某年初為執(zhí)行日,如2010年1月1日);3.編制總分類賬余額銜接對照表(新舊科目余額對照表)4.轉換調整:編制總分類賬余額調整對照表;5.新準則下的會計報表。轉換的程序的幾點說明:轉換程序(以上)只是一個基本思路;每個企業(yè)具體情況各有不同;設置滿足自身需要的轉換程序:根據自身特點(1)規(guī)模大??;(2)經營特點;(3)會計人員崗位設置;(4)會計信息化系統(tǒng)要求(等)

第4講:新舊會計準則(制度)轉換程序操作指南

前兩部略。第3步:編制總分類賬余額銜接對照表:(1)新舊科目對照表(2)根據(1),結轉年初余額,由舊會計科目(過賬后為零)變?yōu)樾聲嬁颇?,這里包括:①直接過入;②合并過入;③分拆過入,等等(3)編制總分類賬余額銜接對照表新舊科目對照表?新舊會計科目對照1現金庫存現金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金貨幣資金新舊會計科目對照2報表列示新會計科目原會計科目交易性金融資產交易性金融資產---成本---公允價值變動短期投資短期投資跌價準備應收票據不變應收票據-銀行承兌匯票-商業(yè)承兌匯票新舊會計科目對照3報表列示新會計科目原會計科目應收賬款其他應收款長期應收款應收賬款其他應收款長期應收款(未實現融資收益)(壞賬準備)應收賬款其他應收款(壞賬準備)預付款項不變預付賬款新舊會計科目對照5報表列示新會計科目原會計科目存貨(1)材料采購在途物資材料采購

存貨(2)原材料材料成本差異庫存商品(不變)原材料材料成本差異庫存商品新舊會計科目對照6報表列示新會計科目原會計科目存貨(3)發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品

存貨(4)委托加工物資(不變)委托加工物資新舊會計科目對照7報表列示新會計科目原會計科目存貨(5)周轉材料--包裝物--低值易耗品包裝物低值易耗品

存貨(6)自制半成品存貨跌價準備生產成本存貨跌價準備新舊會計科目對照9報表列示新會計科目原會計科目交易性金融資產交易性金融資產-成本-公允價值變動長期債權投資-債券投資(面值、溢價、折價、債權費用、應計利息)-可轉換公司債券-其他債權投資可供出售金融資產可供出售金融資產

-成本-公允價值變動-利息調整-應計利息同上新舊會計科目對照10報表列示新會計科目原會計科目持有至到期投資持有至到期投資-投資成本-利息調整-應計利息同上作為相應總賬科目的抵減項目,如:長期股權投資(1)持有至到期投資(2)(1)長期股權投資減值準備(2)持有至到期投資減值準備長期投資減值準備-長期股權投資(1)-長期債權投資(2)新舊會計科目對照11報表列示新會計科目原會計科目持有至到期投資持有至到期投資-投資成本-利息調整-應計利息持有至到期投資減值準備委托貸款-本金、利息、委托貸款減值準備(1)長期股權投資(2)可供出售金融資產(1)長期股權投資(2)可供出售金融資產股權分置流通權新舊會計科目對照13報表列示新會計科目原會計科目固定資產清理固定資產清理(不變)固定資產清理在建工程在建工程在建工程減值準備在建工程新舊會計科目對照14報表列示新會計科目原會計科目工程物資工程物資工程物資減值準備工程物資無形資產無形資產累計攤銷無形資產減值準備無形資產無形資產減值準備新舊會計科目對照15報表列示新會計科目原會計科目投資性房地產投資性房地產投資性房地產累計攤銷投資性房地產減值準備無形資產開發(fā)支出商譽研發(fā)支出-資本化支出商譽無無新舊會計科目對照17報表列示新會計科目原會計科目不予列示待處理財產損溢待處

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