財(cái)經(jīng)法規(guī)重點(diǎn)

精品文檔精心整理精品文檔可編輯精品文檔財(cái)經(jīng)法規(guī)重點(diǎn)目錄：1、財(cái)經(jīng)法規(guī)重點(diǎn)2、財(cái)經(jīng)法規(guī)重點(diǎn)1第一章會(huì)計(jì)法律制度（50%以上）第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成會(huì)計(jì)法律制度，是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)（全國人大）和行政機(jī)關(guān)（國務(wù)院）制定的各種有關(guān)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性文件的總稱。包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和地方性會(huì)計(jì)法規(guī)。（多選題）一、會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)法律，是指由全國人民代表大會(huì)及其常委會(huì)（制定機(jī)關(guān)）經(jīng)過一定的立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律。它是調(diào)整我國經(jīng)濟(jì)生活中會(huì)計(jì)關(guān)系的法律總規(guī)范，即《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》（《會(huì)計(jì)法》）。《會(huì)計(jì)法》于1985年1月21日通過（誕生）；1993年12月29日修正（小改）；二、會(huì)計(jì)行政法規(guī)會(huì)計(jì)行政法規(guī)，是指由國務(wù)院制定發(fā)布或者國務(wù)院有關(guān)部門擬定經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布（國務(wù)院）（制定機(jī)關(guān)），調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。如國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《總會(huì)計(jì)師條例》；經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)側(cè)》（必須記?。┑取Ｈ?、國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度p2國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，是指國務(wù)院財(cái)政部門（制定機(jī)關(guān)）根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員及會(huì)計(jì)工作管理的制度，包括會(huì)計(jì)規(guī)章和會(huì)計(jì)規(guī)范性文件。會(huì)計(jì)規(guī)章《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》、《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》、《代理記賬管理辦法》等。會(huì)計(jì)規(guī)范性文件《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等。四、地方性會(huì)計(jì)法規(guī)地方性會(huì)計(jì)法規(guī)，是指省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)及其常委會(huì)（地方人大）（制定機(jī)關(guān)）在與會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)不相抵觸的前提下，制定的僅在本行政轄區(qū)內(nèi)有法律效力的規(guī)范性文件。項(xiàng)目制定機(jī)關(guān)一、會(huì)計(jì)法律全國人大二、會(huì)計(jì)行政法規(guī)國務(wù)院三、國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度國務(wù)院財(cái)政部門四、地方性會(huì)計(jì)法規(guī)地方人大（交叉性考判斷題的概率大）第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制會(huì)計(jì)工作管理體制是劃分管理會(huì)計(jì)工作職責(zé)權(quán)限關(guān)系的質(zhì)地，包括會(huì)計(jì)工作管理組織形式、管理權(quán)限劃分、管理機(jī)構(gòu)設(shè)置等內(nèi)容。一、會(huì)計(jì)工作的主管部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，①國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會(huì)計(jì)工作，②縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。體現(xiàn)了“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的原則。二、會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，國家實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定并頒布。①特殊要求的行業(yè)（軍工、鐵路等），制定實(shí)施國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。②中國人民解放軍總后勤部可以依照《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定軍隊(duì)實(shí)施國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法，報(bào)國務(wù)院財(cái)政部門備案。（交叉考判斷題的概率大）三、會(huì)計(jì)人員的管理p3財(cái)政部門負(fù)責(zé)：會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（職務(wù)）管理、會(huì)計(jì)人員評(píng)優(yōu)表彰獎(jiǎng)懲、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育。（多選題）四、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理單位負(fù)責(zé)人（第1次）（私企老板、單位廠長、董事長、執(zhí)行董事、總經(jīng)理等均可出任法定代表人，具體由公司章程決定）負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理，應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。（沒有“合法性”、“準(zhǔn)確性”）★第三節(jié)會(huì)計(jì)核算（重點(diǎn)小節(jié)）會(huì)計(jì)核算的一般要求（一）依法建賬（1）國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，（依法建賬主體）都應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。不具備建賬條件的應(yīng)當(dāng)實(shí)行代理記賬。（總結(jié)：強(qiáng)制建賬是法定）（注：《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，我國有兩類主體無需建賬：個(gè)人、個(gè)體工商戶）（2）設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的種類和具體要求應(yīng)當(dāng)符合《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定。（總結(jié)：賬簿種類要齊全）（3）各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（也稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)）應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一進(jìn)行核算，不得違反規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行登記、核算。（總結(jié)：私設(shè)賬簿不允許）（二）根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算p4（1）會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)。實(shí)際發(fā)生的資金增減變化。如簽訂合同或協(xié)議的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在簽訂合同或協(xié)議時(shí)，往往不須進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（2）以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)一種嚴(yán)重的違法行為。（三）保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整會(huì)計(jì)資料：指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料。會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，是會(huì)計(jì)資料最基本的質(zhì)量要求，是會(huì)計(jì)工作的生命，各單位必須保證所提供的會(huì)計(jì)資料真實(shí)和完整?！飩卧鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，旨在以假充真；變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，是指用涂改、挖補(bǔ)等手段來改變會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料的真實(shí)內(nèi)容、歪曲事實(shí)真相的行為、即篡改事實(shí)。（掌握并區(qū)分偽造和變?cè)欤菀自诎咐}出現(xiàn)。）（四）正確采用會(huì)計(jì)處理方法（1）各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；（2）確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定變更（3）并將變更的原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以說明，以便于會(huì)計(jì)資料使用者了解會(huì)計(jì)處理方法變更對(duì)其會(huì)計(jì)資料影響的情況。（五）正確使用會(huì)計(jì)記錄文字根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文；民族自治地方會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國文字。（注：應(yīng)當(dāng)：適用性強(qiáng)，不是有前提，就是有補(bǔ)充說明；必須：強(qiáng)制性，無一例外。）（六）使用電子計(jì)算機(jī)機(jī)型會(huì)計(jì)核算必須符合法律規(guī)定《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。二、會(huì)計(jì)核算內(nèi)容（標(biāo)題多選題，同《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》一樣的內(nèi)容）p7經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（對(duì)外）和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)（對(duì)內(nèi)）兩類。（一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付（二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用（三）債券債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算（四）資本、基金的增減（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的核算（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理（七）需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)三、會(huì)計(jì)年度p10會(huì)計(jì)年度是指以年度為單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的時(shí)間區(qū)間，是反映單位財(cái)務(wù)狀況、核算經(jīng)營成果的時(shí)間界限。分段進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的時(shí)間區(qū)間，在會(huì)計(jì)上稱為會(huì)計(jì)期間，以一年為一個(gè)會(huì)計(jì)區(qū)間的稱為會(huì)計(jì)年度。每個(gè)會(huì)計(jì)年度還可以按照公歷日期劃分為半年度、季度、月份。我國是以公歷年度為會(huì)計(jì)年度，即自每年公歷1月1日起至原因：我國的會(huì)計(jì)年度之所以采用公歷制，主要是與我國的計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、財(cái)政等年度保持一致。（注：沒有“稅收”）四、記賬本位幣根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。人民幣是我國的法定貨幣，在我國境內(nèi)具有廣泛的流通新性?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣（《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》中為“外幣”）為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。★五、會(huì)計(jì)憑證p11會(huì)計(jì)憑證，是指具有一定格式、用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面證明。（一）原始憑證（本小節(jié)內(nèi)容對(duì)出納人員比較重要）原始憑證，又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制、用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或完成情況，并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種憑證。1、原始憑證的填制和取得（1）辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)必須如實(shí)填制或者取得原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，以保證會(huì)計(jì)核算工作的正常進(jìn)行。一般來說，填制或取得的原始憑證送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的時(shí)間最遲不應(yīng)超過一個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)算期。（一個(gè)月）（2）要保證原始憑證的內(nèi)容完整。①年、月、日；②名稱要填寫全稱，不能簡化；③品名或用途要填寫明確；④有關(guān)人員的簽章必須齊全。（3）①從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章，其中，發(fā)票必須蓋有稅務(wù)部門監(jiān)制章；②從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。③自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人或其指定的人員的簽名或者蓋章。④對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。（①和④是一樣的事情，只不過站的角度不同。）所謂“公章”，應(yīng)是具有法律效力和規(guī)定用途，能夠證明單位身份和性質(zhì)的印鑒，如業(yè)務(wù)公章、財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、收款專用章或結(jié)算專用章等。（4）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫的金額必須相符。（5）購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。（6）一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途。（7）發(fā)生銷貨退回或退還貨款時(shí)，必須填制①退貨發(fā)票，附有②退貨驗(yàn)收證明和③對(duì)方單位的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（多選題）（8）單位人員公出借款的收據(jù)，必須附在記賬憑證之后。在收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借款收據(jù)的副本，不得退還原借款收據(jù)。（9）經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。（例：壞賬準(zhǔn)備的審批）（10）原始憑證不得外借，其他單位確需借用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人（第2次）批準(zhǔn)，可以提供查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。（11）對(duì)丟失原始憑證的處理。（兩種情況理解區(qū)別。）（注：（2）、（3）、（7）、（10）、（11）重點(diǎn)關(guān)注）2、原始憑證的審核p13（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須審核原始憑證，這是法定職責(zé)。（審核主體）（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員審核原始憑證應(yīng)當(dāng)以國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度為依據(jù)。（審核依據(jù)）（3）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人（第3次）報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。（處理辦法）3、原始憑證的錯(cuò)誤更正（1）原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。隨意涂改的原始憑證即為無效憑證，不能作為填制記賬憑證或登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)?！铮?）原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處必須加蓋出具單位印章。原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的，不得更正，必須由原始憑證出具單位重開。（每年必考）（二）記賬憑證p14記賬憑證，亦稱傳票，是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類，確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證。1、記賬憑證的填制（1）記賬憑證必須根據(jù)審核無誤的原始憑證及有關(guān)資料填制。（2）記賬憑證具備的基本要素符合規(guī)定。（3）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，也可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，或者根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類型的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（4）記賬憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)，可以①按收款、付款、轉(zhuǎn)賬三類業(yè)務(wù)或②現(xiàn)金收付、銀行存款收付和轉(zhuǎn)賬三類業(yè)務(wù)分別編號(hào)，也可以③按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、銀行存款收入、銀行存款支出和轉(zhuǎn)賬五類進(jìn)行編號(hào)，或者④將轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)按照具體內(nèi)容再分成幾類編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)需要填制兩張或者兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法。（5）除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬外，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)。如果記賬憑證中附有原始憑證匯總表，則應(yīng)該把所附的原始憑證和原始憑證匯總表的張數(shù)一起計(jì)入附件的張數(shù)之內(nèi)，但報(bào)銷差旅費(fèi)等零散票據(jù)，可以粘貼在一張紙上，作為一張?jiān)紤{證。（6）一張?jiān)紤{證所列支的支出需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單（不是復(fù)印件）給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。（7）正確使用改錯(cuò)方法（掌握方法）一、填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤（尚未登賬），重新填制。二、已經(jīng)登記入賬的記賬憑證發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤（一）在本年度發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤1、科目錯(cuò)：①用紅字填制一張與錯(cuò)誤憑證一樣的憑證，作用是沖銷錯(cuò)誤。②用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證。2、科目正確，金額錯(cuò)：①多記：用紅字沖減多記金額。②少記：用藍(lán)字補(bǔ)充少記金額。（二）以前年度發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。（8）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，填制記賬憑證應(yīng)當(dāng)符合記賬憑證的一半要求。打印出來的機(jī)制記賬憑證上要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）印章或者簽字，以明確責(zé)任。（9）填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后的記賬憑證，如有空行，應(yīng)當(dāng)在金額欄自最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃斜線注銷。2、記賬憑證的審核（多選題）（1）審核記賬憑證是否附有原始憑證（2）審核記賬憑證的內(nèi)容是否填寫齊全（3）審核記賬憑證上會(huì)計(jì)科目的使用是否正確（4）記賬憑證的編號(hào)有無重號(hào)、漏號(hào)現(xiàn)象六、會(huì)計(jì)賬簿p16（一）會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，是單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的最基本的要求。各單位應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。（二）會(huì)計(jì)賬簿的啟用（了解）（三）會(huì)計(jì)賬簿的登記（1）必須依據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。依據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿，是基本的會(huì)計(jì)記賬規(guī)則。（2）登記完畢后，記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)（如打“√”等）（作用：防止漏登或重復(fù)登記）（3）會(huì)計(jì)賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般占格距的二分之一。（作用：為了給更正錯(cuò)誤時(shí)留有空間）（4）登記會(huì)計(jì)賬簿要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。（作用：為了長期保存）（5）紅色墨水記賬：（多選題）①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；④根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。（6）各種會(huì)計(jì)賬簿要按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。（P251，第十五條）（賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，更正后誰在更正處蓋章：會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人）（7）、（8）（了解）（9）會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的更正方法進(jìn)行更正。更正方法一般有劃線更正法、補(bǔ)充登記法、紅字根正法（紅字沖銷法）三種方法。（多選題）（10）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬、明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。（四）賬目的核對(duì)（多選題）p181、賬實(shí)相符2、賬證相符3、賬賬相符（五）結(jié)賬的基本要求p19結(jié)賬可以分為月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)三種。（多選題）“本月合計(jì)”下面通欄劃單紅線，“本年累計(jì)”下面通欄劃單紅線，全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。七、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告p20（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制時(shí)間分為年度、半年度、季度和月度（多選題）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由以下內(nèi)容構(gòu)成：（多選題）1、會(huì)計(jì)報(bào)表企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)邊、利潤分配表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表、分部報(bào)表、其他有關(guān)附表。2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注（對(duì)報(bào)表的文字解釋）3、財(cái)務(wù)情況說明書（總結(jié)）季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需要編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注的，從其規(guī)定。（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求企業(yè)負(fù)責(zé)人（第4次）對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。（1）、（2）、（3）(了解)（4）結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31（5）企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定進(jìn)行全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)。企業(yè)對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行清查、核實(shí)后，應(yīng)當(dāng)將清查、核實(shí)的結(jié)果及其處理辦法向公司的董事會(huì)或者相應(yīng)機(jī)構(gòu)報(bào)告，并根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（6）、（7）、（8、）（9）（了解）（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供p23（1）、（2）（了解）（3）企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章?！镒⒁猓赫窘滩?，惟有此處內(nèi)容是簽名并蓋章，其他的地方都是簽名或蓋章（4）（了解）（5）國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。內(nèi)容：與職工利益密切相關(guān)內(nèi)容；審計(jì)；重大事項(xiàng)；其他重要事項(xiàng)等。（6）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，編制基礎(chǔ)、編輯依據(jù)、編制原因、方法應(yīng)當(dāng)一致。（多選題）（7）審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供。八、財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查時(shí)會(huì)計(jì)核算工作的一項(xiàng)重要程序，特別是在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告之前，必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。財(cái)產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核實(shí)的一種制度。（四項(xiàng)內(nèi)容多選題）《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)資料記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符。（財(cái)產(chǎn)清查的目的）九、會(huì)計(jì)檔案管理p25（一）會(huì)計(jì)檔案的概念和種類會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算的專業(yè)資料，它是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。會(huì)計(jì)檔案一般分為：（多選題）會(huì)計(jì)憑證類、會(huì)計(jì)賬簿類、財(cái)務(wù)報(bào)告類、其他類（銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)等）、電算化資料。（二）會(huì)計(jì)檔案的裝訂（本節(jié)內(nèi)容對(duì)實(shí)際工作的指導(dǎo)）1、會(huì)計(jì)憑證的裝訂一般每月裝訂一次，裝訂好的憑證按年分月妥善保管歸檔。（1）會(huì)計(jì)憑證裝訂前的準(zhǔn)備工作。（2）會(huì)計(jì)憑證裝訂時(shí)的要求。①用“三針引線法”裝訂（給學(xué)生簡單介紹此裝訂方法）②憑證外面要加封面③裝訂憑證厚度一般1.5厘米（3）會(huì)計(jì)憑證裝訂后的注意事項(xiàng)。①每本封面上填寫好憑證種類、起止號(hào)碼、憑證張數(shù)、會(huì)計(jì)主管人員和裝訂人員簽章。②在封面上編好卷號(hào)，按編號(hào)順序入柜。2、會(huì)計(jì)賬簿的裝訂各種賬簿年度結(jié)賬后，除跨年使用的賬簿外，其他賬簿應(yīng)按時(shí)整理立卷。（1）賬簿裝訂前的準(zhǔn)備（2）活頁賬簿裝訂要求①、②（了解）③在訂好的賬簿封面上填寫好賬目的種類，編號(hào)卷號(hào)，會(huì)計(jì)主管人員和裝訂人（經(jīng)辦人）簽章。（3）賬簿裝訂后的其他要求①、②（了解）③編號(hào)為一年一編，編號(hào)順序?yàn)榭傎~、現(xiàn)金日記賬、銀行存（借）款日記賬、分戶明細(xì)賬。（順序不能錯(cuò)）3、會(huì)計(jì)報(bào)表的裝訂（了解）（三）會(huì)計(jì)檔案的歸檔各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位財(cái)會(huì)部門保管一年。保管期滿之后，移交本單位的檔案部門保管；未設(shè)立檔案部門的，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門內(nèi)部指定專人保管。（指定的人員要求會(huì)計(jì)證）檔案部門接受保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝，個(gè)別需要拆封重新整理的，應(yīng)當(dāng)會(huì)同原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門和經(jīng)辦人共同拆封整理，以分期責(zé)任。會(huì)計(jì)檔案原件原則上不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人（第5次）批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊(cè)的前提下，可以提重查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。（與“原始憑證”外借的要求一樣）。（四）會(huì)計(jì)檔案的保管期限會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類。會(huì)計(jì)檔案的定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五種。會(huì)計(jì)檔案的保管期限是從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。（P327，附表一，找規(guī)律背記）永久：年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)25年：現(xiàn)金和銀行存款日記賬15年：會(huì)計(jì)憑證類、總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬簿、會(huì)計(jì)移交清冊(cè)10年：（行政事業(yè)單位有，工業(yè)企業(yè)沒有）5年：固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年、銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單3年：月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告（五）會(huì)計(jì)檔案的銷毀1、編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，由本單位檔案部門提出意見，會(huì)同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門共同進(jìn)行審查和鑒定，并在此基礎(chǔ)上編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。單位負(fù)責(zé)人（第6次）應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見。。2、專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷銷毀會(huì)計(jì)檔案室，應(yīng)當(dāng)由單位的檔案部門和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門共同派人監(jiān)銷；國家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，還應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門派人監(jiān)銷；各級(jí)財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門派人監(jiān)銷。銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽章；并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。3、不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完畢時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)上列明。另外，正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案也不得銷毀。（六）會(huì)計(jì)檔案的交接（1）、（3）了解（2）單位分立后原單位存續(xù)的，其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方同意保管；單位分立后原單位解散的，其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)經(jīng)協(xié)商后由其中一方代管或移交檔案館代管。（4）建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)期間形成的會(huì)計(jì)檔案，。應(yīng)當(dāng)在辦理竣工決算后移交給建設(shè)項(xiàng)目的接受單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。單位之間交接會(huì)計(jì)檔案的，交接雙方應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)檔案交接收。并由交接雙方單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人員和監(jiān)交人員應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)上簽名或蓋章。（七）電算化會(huì)計(jì)檔案的管理1、電算化會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容（了解）2、計(jì)算機(jī)打印輸出的記賬憑證上應(yīng)有錄入員（制單人員）、稽核人員（審核人員）、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章。（加：記賬人員）。收付款記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。（多選題）3、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬要每天登記并打印輸出，做到日清月結(jié)。4、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)開發(fā)和使用的全套文檔資料及軟件程序，都應(yīng)視同會(huì)計(jì)檔案保管，保管期截至該系統(tǒng)停止使用或有重大更改之后的1~3年。5、關(guān)于磁性介質(zhì)及其他介質(zhì)的管理（1）采用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等介質(zhì)存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，不再定期打印輸出會(huì)計(jì)賬簿，應(yīng)征得同級(jí)財(cái)政部門的同意。（2）記賬憑證、總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬仍需要打印輸出。6、安全和保密措施（1）重要會(huì)計(jì)檔案應(yīng)準(zhǔn)備雙份，存放在兩個(gè)以上不同的地點(diǎn)，最好在兩個(gè)不同建筑物內(nèi)。（4）各種會(huì)計(jì)資料，未經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人（第7次）同意，不得外借和拿出單位。第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)監(jiān)督可分為單位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。（三位一體）一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體：各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員；單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象：單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的目的：保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。單位負(fù)責(zé)人（第8次）負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的方法：（標(biāo)題，多選題）1、不相容職務(wù)相互分離控制不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)于業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)于監(jiān)督檢查等。銷售和收款也屬于不相容職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”。2、授權(quán)批準(zhǔn)控制分為一般授權(quán)和特別授權(quán)。3、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制4、預(yù)算控制在實(shí)際工作中，預(yù)算編制決策權(quán)都應(yīng)落實(shí)在內(nèi)部管理的最高層。5、財(cái)產(chǎn)保全控制包括接近控制和定期盤點(diǎn)控制等。6、風(fēng)險(xiǎn)控制分為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)7、內(nèi)部報(bào)告控制內(nèi)部報(bào)告的格式和種類由各單位根據(jù)各自的實(shí)際情況自行設(shè)計(jì)，可以由財(cái)會(huì)人員負(fù)責(zé)，也可由財(cái)會(huì)、業(yè)務(wù)和管理人員共同完成。8、電子信息技術(shù)控制會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，做出處理。（P74，案例3）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)監(jiān)督本單位的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資。賬實(shí)、賬證、賬賬、賬表相符。（與會(huì)計(jì)賬目的核對(duì)區(qū)別）二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的主體：財(cái)政部門此外：審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等按照法律規(guī)定也可以監(jiān)督。財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象：會(huì)計(jì)行為財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的范圍：（多選題）（1）是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿（2）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整。（3）會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。（4）從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格。財(cái)政部門可以對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行再監(jiān)督。三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督、單位和個(gè)人檢舉屬于社會(huì)監(jiān)督的范疇。會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督具有很強(qiáng)的權(quán)威性和公正性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所所依法承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)：（多選題）（1）審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告；（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。任何單位和個(gè)人有權(quán)檢舉違法會(huì)計(jì)行為，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理并為檢舉人保密。第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是指各單位辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的職能部門。會(huì)計(jì)人員是指直接從事會(huì)計(jì)工作的人員。一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。1、一個(gè)單位是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，取決因素：一是單位規(guī)模的大??；二是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡；三是經(jīng)營管理的要求。2、對(duì)于不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，可以在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員。3、對(duì)于不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的單位，應(yīng)當(dāng)委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬。二、代理記賬（一）代理記賬的概念（了解）（二）代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立與審批（多選題）（1）至少有3名持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員（2）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有會(huì)計(jì)師以上的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格（3）有固定的辦公場所（4）有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地縣級(jí)以上（含縣級(jí)）人民政府財(cái)政部門批準(zhǔn)。（三）代理記賬的業(yè)務(wù)范圍（多選題）（1）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（2）對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料（4）委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)（四）委托代理記賬的委托人的義務(wù)（了解）（1）填制和取得合法的原始憑證（2）有專人管理現(xiàn)金（3）會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整（4）及時(shí)更正、補(bǔ)充（五）代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)（了解）（1）依法辦事（2）保守秘密（3）堅(jiān)持原則（4）解釋說明（六）代理記賬的基本程序（了解）三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的概念會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員），是在一個(gè)單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格（1）政治素質(zhì)：★（2）專業(yè)技術(shù)資格或會(huì)計(jì)工作經(jīng)歷：除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。（每年必考）（3）政策業(yè)務(wù)水平（4）組織能力（5）身體條件四、會(huì)計(jì)從業(yè)我資格（一）會(huì)計(jì)從業(yè)資格的概念會(huì)計(jì)從業(yè)資格，是指進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)，從事會(huì)計(jì)工作的一種法定資質(zhì)，是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)的“門檻”。（了解）會(huì)計(jì)從業(yè)資格實(shí)行屬地管理?？h級(jí)以上財(cái)政部門（含縣級(jí)）負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理，省級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試組織實(shí)施工作。（二）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的使用范圍在中國大陸境內(nèi)從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書?？偨Y(jié)：無論職務(wù)多高、職稱多高，只要從事會(huì)計(jì)工作就必須有會(huì)計(jì)證。會(huì)計(jì)人員的十種工作崗位：（多選題）（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）（2）出納（3）稽核（4）資本、基金核算（5）收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算（6）工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算（7）財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算（8）總賬（9）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制（10）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理★下列人員不屬于會(huì)計(jì)崗：1、各種收費(fèi)員、收銀員2、審計(jì)人員3、單位檔案部門的檔案管理員4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師（三）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的取得1、國家實(shí)行會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試制度2、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的報(bào)名條件因有《會(huì)計(jì)法》違法情形，被依法吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內(nèi)（含5年）不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。因有相關(guān)違法行為，被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。3、會(huì)計(jì)從業(yè)資格部分考試科目免試條件申請(qǐng)人符合基本報(bào)名條件且具備國家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上（含中專，下同）會(huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年），免試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化（或者珠算五級(jí)）。會(huì)計(jì)類專業(yè)包括：會(huì)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)電算化、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門化、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、理財(cái)學(xué)。4、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的申請(qǐng)與受理（了解）5、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的頒發(fā)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書是具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的證明文件，在全國范圍內(nèi)有效。（四）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的管理（小標(biāo)題，多選題）1、上崗注冊(cè)登記執(zhí)證人員從事會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)自從事會(huì)計(jì)工作之日起90日內(nèi)。2、離崗備案持證人員離開會(huì)計(jì)工作崗位超過6個(gè)月。3、調(diào)轉(zhuǎn)登記練習(xí)：某會(huì)計(jì)人員張某退休以后受聘于郊區(qū)某企業(yè)從事會(huì)計(jì)工作。問：張某需不需要進(jìn)行調(diào)轉(zhuǎn)登記。（答案：需要）4、變更登記（五）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育（年檢）1、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的概念和特點(diǎn)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育，是指取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員持續(xù)接受一定形式的、有組織的理論知識(shí)、專業(yè)技能和職業(yè)道德的教育和培訓(xùn)活動(dòng)，不斷提高和保持其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平。會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的特點(diǎn)：針對(duì)性、適應(yīng)性、靈活性。2、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容3、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的形式和學(xué)時(shí)要去會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的形式包括接受培訓(xùn)和自學(xué)兩種。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參加繼續(xù)教育，每年不得少于24小時(shí)。五、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格p53（一）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)，是區(qū)別會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級(jí)。會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)分為高級(jí)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員。高級(jí)會(huì)計(jì)師為高級(jí)職務(wù)，會(huì)計(jì)師為中級(jí)職務(wù)，助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員為初級(jí)職務(wù)。高級(jí)職務(wù)：高級(jí)會(huì)計(jì)師中級(jí)職務(wù)：會(huì)計(jì)師初級(jí)職務(wù)：助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員（二）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格p54會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格，是指擔(dān)任會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的任職資格。1992年3月開始實(shí)行考試。會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員專業(yè)技術(shù)資格實(shí)行全國統(tǒng)一考試制度。1、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試級(jí)別會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為初級(jí)資格、中級(jí)資格和高級(jí)資格三個(gè)級(jí)別。現(xiàn)階段只對(duì)初級(jí)、中級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)資格實(shí)行全國統(tǒng)一考試制度。高級(jí)會(huì)計(jì)師資格實(shí)行考試與評(píng)審相結(jié)合制度。2、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試報(bào)名條件（1）~（3）（了解）（4）具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。報(bào)名參加會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)初級(jí)資格考試的人員，除具備上述基本條件外，還必須具備教育部門認(rèn)可的高中畢業(yè)以上學(xué)歷。報(bào)名參加會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)中級(jí)資格考試的人員，還必須具備下列條之一：①大學(xué)?？?，滿5年②本科，滿4年③雙學(xué)士學(xué)位或研究生班畢業(yè)，滿2年④碩士學(xué)位，滿1年⑤博士學(xué)位，當(dāng)年。上述考試報(bào)名條件中所說的學(xué)歷是指國家教育部門承認(rèn)的學(xué)歷，會(huì)計(jì)工作年限是指取得相應(yīng)學(xué)歷前、后從事會(huì)計(jì)工作的時(shí)間的總和。3、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)的評(píng)聘工作需要、德才兼?zhèn)?、擇?yōu)錄用六、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置p56（1）根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位（2）符合內(nèi)部牽制制度的要求。會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（判斷題、多選題）（3）對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃地進(jìn)行輪崗。（原因：鍛煉會(huì)計(jì)人員；及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，便于監(jiān)督。）（4）要建立崗位責(zé)任制。七、會(huì)計(jì)人員回避制度國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位（適用范圍）任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度；單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。（判斷題、案例題）直系親屬，包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。八、會(huì)計(jì)人員工作交接p57目的、作用：第一，可以使會(huì)計(jì)工作前后銜接，保證會(huì)計(jì)工作連續(xù)進(jìn)行。第二，可以防止由于會(huì)計(jì)人員的更換出現(xiàn)賬目不清、財(cái)務(wù)混亂。第三、分清交接人員和接管人員責(zé)任。（一）會(huì)計(jì)人員工作交接的范圍會(huì)計(jì)人員在調(diào)動(dòng)工作或離職時(shí)必須辦理會(huì)計(jì)工作交接。會(huì)計(jì)人員在臨時(shí)離職或其他原因暫時(shí)不能工作室，也應(yīng)辦理會(huì)計(jì)工作交接。（二）辦理會(huì)計(jì)工作交接的基本程序p581、交接前的準(zhǔn)備工作2、移交點(diǎn)收（1）現(xiàn)金要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時(shí)，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。（2）~（3）（了解）（4）銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符，如有未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符（5）公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交接清楚。（6）（了解）3、專人負(fù)責(zé)監(jiān)交（判斷題、單選題）（1）一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）負(fù)責(zé)監(jiān)交。（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。4、交接后的有關(guān)事宜（1）會(huì)計(jì)工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名或蓋章。（2）接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整。（判斷題、案例題）（3）移交清冊(cè)一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。（三）移交后的責(zé)任p61移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。即使接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍應(yīng)由原交接人員負(fù)責(zé)。第六節(jié)法律責(zé)任一、法律責(zé)任概述p61（一）法律責(zé)任的概念法律責(zé)任通常是指法律關(guān)系主題由于違法行為、違約行為或者由于法律規(guī)定而應(yīng)承受的法律后果。違法具有的特征：（1）違法是一種對(duì)社會(huì)有危害的行為。（舉例：隨地吐痰，是不道德行為，對(duì)社會(huì)有危害，但不違法。）（2）違法是一種違反法律規(guī)定的行為。法律只能規(guī)范和追究人民違法的行為，而不能追究人民的思想。（3）違法行為是一種主觀上有過錯(cuò)的行為。行為人主觀方面的過錯(cuò)表現(xiàn)為兩種情況：一是故意，而是過時(shí)。如果有客觀方面的危害而沒有主觀方面的過錯(cuò)，如正當(dāng)防衛(wèi)、緊急避險(xiǎn)或因不可抗力造成危害，就不能認(rèn)定是違法行為。（4）違法的主體必須是達(dá)到了法定責(zé)任年齡和具有責(zé)任能力的自然人和依法設(shè)置的法人。（二）法律責(zé)任的形式p63違法者應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任按其性質(zhì)，可分為民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任三種形式。1、民事責(zé)任民事責(zé)任，是指法律關(guān)系主體由于民事違法、違約行為或根據(jù)法律規(guī)定所應(yīng)承擔(dān)的民事法律后果。2、行政責(zé)任行政責(zé)任，是指行政法律關(guān)系主體在國家行政管理活動(dòng)中因違法行政法律規(guī)范所應(yīng)承受的由國家行政機(jī)關(guān)或國家授權(quán)單位對(duì)其依行政程序所給予的制裁。行政責(zé)任包括行政處分和行政處罰。行政處罰與行政處分都屬于行政法律制裁的范疇，都是由行政主體做出的一種單方面的行政行為，二者存在著明顯的區(qū)別：（標(biāo)題多選題）一是法律依據(jù)不同。二是實(shí)施主體不同三是適用客體不同四是法律性質(zhì)不同五是適用對(duì)象不同1、行政處罰既可以對(duì)單位也可以對(duì)個(gè)人。2、行政處分僅對(duì)國家機(jī)關(guān)內(nèi)部的工作人員。六是處罰形式不同行政處罰的形式由：1、警告；2、罰款；3、沒收違法所得、沒收非法財(cái)物；4、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；5、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；6、行政拘留；7、法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰。（多選）行政處分的形式有：1、警告；2、記過；3、記大過；4、降級(jí)；5、撤職；6、開除等。（多選）七是法律救濟(jì)不同3、刑事責(zé)任刑事責(zé)任是指觸犯《中華人民共和國刑法》的犯罪人所應(yīng)承受的由國家審判機(jī)關(guān)（人民法院）給予的制裁，即刑罰。刑罰分外為主刑和附加刑兩類。（多選）主刑：管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑五種。（多選）附加刑：罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)和驅(qū)逐出境（只適用于外國人）（多選）。附加刑是補(bǔ)充、輔助主刑適用的刑罰方式，附加刑可以附加于主刑之后作為主刑的補(bǔ)充，同主刑一起適用，業(yè)可以獨(dú)立適用。二、違反會(huì)計(jì)法律的責(zé)任p65違法會(huì)計(jì)法律制度的違法行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任主要有行政責(zé)任和刑事責(zé)任。（一）違反國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度行為的法律責(zé)任①由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)任限期改正，②可以對(duì)單位并處3000元以上6萬元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以出2000元以上2萬元以下的罰款；③屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分；④構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（1）不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的；（2）私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的；（3）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；（4）以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合對(duì)規(guī)定的；（5）隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的；（6）向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的；（7）未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的；（8）為按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料損壞、滅失的；（9）為按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的；（10）任用會(huì)計(jì)人員不符合《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的。⑤會(huì)計(jì)人員有上述所列行為之一的，情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。P66（二）偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為的法律責(zé)任構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)；可以對(duì)單位并處5000元以上10萬元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位給予撤職直至開除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。（三）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為的法律責(zé)任情節(jié)嚴(yán)重的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬元以上20萬元以下的罰金。尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)；可以對(duì)單位并處5000元以上10萬元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位給予撤職直至開除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。（四）授意、指示、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為的法律責(zé)任構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處5000元以上5萬元以下的罰款，屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位依法給予降級(jí)、撤職、開出的行政處分。P67（五）單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體的領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)，情節(jié)惡劣的，處3年以下有期徒刑或者拘役。尚不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別。（六）違反《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任（1）違反《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，對(duì)企業(yè)可以處3000元以上5萬元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款；屬于公家工作人員的，并依法給予行政處分或者紀(jì)律處分。（2）企業(yè)編制、對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，對(duì)企業(yè)可以處5000元以上10萬元以下的罰款；對(duì)直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，并依法給予撤職直至開除的行政處分或者紀(jì)律處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書?！锪P款金額的總結(jié)1、（一）、（六）（1）一般違法：單位罰：3000~5萬個(gè)人罰：2000~2萬2、（二）、（三）、（六）（2）嚴(yán)重違法：單位罰：5000~10萬個(gè)人罰：3000~5萬（偽造、變?cè)?、虛假、故意、隱匿、隱瞞）3、（四）自然人（授意、指示、強(qiáng)令）：5000~5萬4、（三）情節(jié)嚴(yán)重，并處或者單處2萬~20萬的罰金三、行政復(fù)議與行政訴訟p68（一）行政復(fù)議1、行政復(fù)議的申請(qǐng)公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)；但是法律規(guī)定的申請(qǐng)期限超過60日的除外。申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，可以書面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)；對(duì)縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府工作部門的具體行政行為不服的，由申請(qǐng)人選擇，可以向該部門的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以向上一級(jí)主管部門申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)國務(wù)院部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府的具體行政行為不服的，向做出該具體行政行為的國務(wù)院部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議。2、行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查。行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請(qǐng)，不得向申請(qǐng)人收取任何費(fèi)用。行政復(fù)議期間，具體行政行為不停止執(zhí)行。3、行政復(fù)議決定行政復(fù)議實(shí)行一級(jí)復(fù)議制。行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。（二）行政訴訟p71申請(qǐng)人不服復(fù)議決定的，可以在收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟，復(fù)議機(jī)關(guān)逾期不做決定的，申請(qǐng)人可以在復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟，法律另有規(guī)定的除外。公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)在知道做出具體行政行為之日起3個(gè)月內(nèi)提出，法律另有規(guī)定的除外。行政訴訟實(shí)行兩審終審制。金融法律制度第一節(jié)金融法律制度概述一、金融概念與金融法律制度p88（一）金融概念（了解）金融，是指貨幣資金的借貸和流通，即以銀行為中心的各種信用活動(dòng)以及在信用基礎(chǔ)上組織起來的貨幣流通。（二）金融法律制金融法律制度，是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)（全國人民代表大會(huì)）和行政機(jī)關(guān)（國務(wù)院）制定的各種金融規(guī)范性文件的總稱，是調(diào)整金融關(guān)系的法律規(guī)范。金融法律制度調(diào)整的金融關(guān)系一般可分為兩類：一類是金融管理關(guān)系，即主要指在中央銀行對(duì)各類金融機(jī)構(gòu)和各種金融活動(dòng)實(shí)施的監(jiān)督、管理過程中，以及金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系；另一類是金融經(jīng)營關(guān)系，即主要指以金融企業(yè)為中心的在金融市場的各項(xiàng)融資活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。融資：是一個(gè)企業(yè)的資金籌集的行為與過程，向投資者和債權(quán)人籌集資金。（三）我國金融法律制度構(gòu)成（1）金融機(jī)構(gòu)組織法律制度。即規(guī)范和調(diào)整我國金融機(jī)構(gòu)組織關(guān)系的法律規(guī)范總稱。（2）銀行業(yè)務(wù)法律制度。是金融法律制度最基本的內(nèi)容。如《現(xiàn)金管理暫行條例》、《金銀管理?xiàng)l例》、《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》等（3）外匯管理法律制度（4）票據(jù)法律制度。如：《支付結(jié)算辦法》（5）證券法律制度。（6）信托法律制度（7）保險(xiǎn)法律制度二、我國金融機(jī)構(gòu)與金融體系p89（一）金融機(jī)構(gòu)概念金融機(jī)構(gòu)，是指依法設(shè)立的從事金融業(yè)務(wù)活動(dòng)的各類信用機(jī)構(gòu)的總稱。（了解）（二）我國金融體系構(gòu)成p90我國初步形成了以中央銀行即中國人民銀行為核心、以國有商業(yè)銀行為主體、政策性銀行與商業(yè)銀行相分離、多種金融機(jī)構(gòu)并存的分工協(xié)作的心的金融體系。中央銀行，是指國家控制與調(diào)節(jié)貨幣流通和信用的中心機(jī)構(gòu)，是我國金融體系的核心，享有國家法律賦予的各種職權(quán)，是國家的貨幣發(fā)行銀行，負(fù)責(zé)制定和執(zhí)行國家金融方針、政策法令，并對(duì)國內(nèi)整個(gè)金融體系和金融活動(dòng)實(shí)行管理和監(jiān)督。（了解）中央銀行，是指國家控制與調(diào)節(jié)貨幣流通和信用的中心機(jī)構(gòu)，是我國金融體系的核心，享有國家法律賦予的各種職權(quán)，是國家的貨幣發(fā)行銀行，負(fù)責(zé)制定和執(zhí)行國家金融方針、政策法令，并對(duì)國內(nèi)整個(gè)金融體系和金融活動(dòng)實(shí)行管理和監(jiān)督。（了解）中央銀行前身：華北銀行、北海銀行、西北農(nóng)民銀行基礎(chǔ)上合并組成的。中國人民銀行是我國的中央銀行，在國務(wù)院的領(lǐng)導(dǎo)下制定和實(shí)施貨幣政策，實(shí)施對(duì)金融業(yè)的監(jiān)督管理。在中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)和中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)成立后，證券和期貨金融機(jī)構(gòu)由中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)監(jiān)管，保險(xiǎn)金融機(jī)構(gòu)由中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)監(jiān)管。政策性銀行，是指由政府設(shè)立的、專門從事某一方面的政策性貨幣信用業(yè)務(wù)，并不以營利為目的金融機(jī)構(gòu)。我國的政策性銀行包括國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行和中國進(jìn)出口銀行。（多選題）我國的商業(yè)銀行主要有：中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行等。（四大銀行）非銀行金融機(jī)構(gòu)：是指中央銀行、政策性銀行和商業(yè)銀行以外的金融機(jī)構(gòu)：農(nóng)村信用社、城市信用社、保險(xiǎn)公司、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、租賃公司、證券公司等。第二節(jié)現(xiàn)金管理的法律制度一、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理p91（一）現(xiàn)金概念現(xiàn)金，是指具備現(xiàn)實(shí)購買力或者法定清償力的通貨?，F(xiàn)金包括鑄幣、紙幣和信用貨幣。我國的現(xiàn)金是指人民幣（包括紙幣和金屬輔幣）。（二）現(xiàn)金管理二、現(xiàn)金管理基本原則（1）凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)（以下簡稱開戶銀行）開立賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位（以下簡稱開戶單位）必須依照規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督。（2）國家鼓勵(lì)開戶單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中采取轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。（3）開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，除按規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（4）中國人民銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)嚴(yán)格履行金融主管機(jī)關(guān)職責(zé)，負(fù)責(zé)對(duì)開戶銀行執(zhí)行現(xiàn)金管理情況進(jìn)行監(jiān)督和稽核。（5）開戶銀行負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實(shí)施，對(duì)開戶單位收支使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理。三、現(xiàn)金使用范圍規(guī)定p92（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各項(xiàng)獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)1000元以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要制度現(xiàn)金的其他支出。四、現(xiàn)金管理基本要求p93（1）開戶單位在購銷活動(dòng)中不得對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇；不得只收現(xiàn)金而拒收支票、銀行本票和其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證。（2）開合單位必須嚴(yán)格遵守開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額；庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)開戶單位3~5的日常零星支出所需要的現(xiàn)金核定。（3）開戶單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目。逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，賬款相符；不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金，不準(zhǔn)謊報(bào)用途套用現(xiàn)金，不準(zhǔn)利用存款賬戶代其他單位和個(gè)人存入或者取現(xiàn)金；（4）一個(gè)單位在幾家銀行開戶的，只能在一家開戶銀行開設(shè)一個(gè)基本存款賬戶，一般存款賬戶不得辦理現(xiàn)金支付。（5）實(shí)行大額現(xiàn)金支付登記備案制度。（6）開戶單位應(yīng)當(dāng)按照下列要求辦理現(xiàn)金收支：①開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行；當(dāng)日送存有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。②開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）③開戶單位在規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍內(nèi)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。④因采購地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行申請(qǐng)，由班單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。第三節(jié)支付結(jié)算的法律制度一、支付結(jié)算概述（一）支付結(jié)算的概念p95支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用現(xiàn)金、票據(jù)、銀行卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。（了解）功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社以及單位（含個(gè)體工商戶）和個(gè)人，是辦理支付結(jié)算的主體。其中，銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介結(jié)構(gòu)。（二）支付結(jié)算的原則（多選題）1、恪守信用、履約付款原則。2、誰的款進(jìn)誰的賬、由誰支配原則3、銀行不墊款原則（三）辦理支付結(jié)算的基本要求（1）票據(jù)和結(jié)算憑證式辦理支付結(jié)算的工具。未使用安中國人民銀行同意規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效；未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。（2）銀行依法為單位、個(gè)人在銀行開立的村狂賬戶中的存款保密，維護(hù)其資金的自主支配權(quán)。除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或者個(gè)人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個(gè)人凍結(jié)、扣劃款項(xiàng)，不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付。（3）偽造、變?cè)炱睋?jù)屬于欺詐行為，應(yīng)追究刑事責(zé)任。出票金額、出票日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。對(duì)票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。（四）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求p96（1）中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾佰仟萬億零元整正壹貳三肆伍陸柒捌玖拾佰仟萬億零元整正（2）中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。（3）中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填填“人民幣”三字。（4）阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)。（5）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；若為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按規(guī)范要求填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。（掌握）二、銀行結(jié)算賬戶（一）銀行結(jié)算賬戶的概念和種類1、銀行結(jié)算賬戶的概念2、銀行解散賬戶的種類銀行結(jié)算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。個(gè)體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以自豪或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶，納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶，為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。（二）銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷1、銀行結(jié)算賬戶的開立存款人應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。2、銀行結(jié)算賬戶的變更（1）存款人的賬戶名稱（2）單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人（3）地址、郵編、電話等其他開戶資料。存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng)。3、銀行結(jié)算賬戶的撤銷存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對(duì)銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶登記證，銀行核對(duì)無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。（多選）（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的（2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；（3）因遷址需要變更開戶銀行的；（4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。（三）基本存款賬戶p100 1、概念基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結(jié)算賬戶，是存款人在銀行的主要存款賬戶。2、使用范圍存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付、以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。3、開戶要求（1）（了解）（2）應(yīng)提交的證明文件①企業(yè)法人。應(yīng)出具企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本。②非法人企業(yè)，應(yīng)出具企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正本。⑨個(gè)體工商戶，應(yīng)出具個(gè)體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本。上述存款人如果是從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)納稅人的，還應(yīng)出具稅務(wù)部門頒發(fā)的稅務(wù)登記證。（四）一般存款賬戶1、概念一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本粗款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。2、使用范圍辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。3、開戶要求存款人申請(qǐng)開立一般存款賬戶，應(yīng)向銀行出具開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和下列證明文件：（1）存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款和合同；（2）存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。（五）專用存款賬戶1、概念專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)有特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。2、使用范圍基本建設(shè)資金、更新改造資金、住房基金、社會(huì)保障基金等3、開戶要求（了解）4、使用規(guī)定（1）單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。（六）臨時(shí)存款賬戶1、臨時(shí)存款賬戶的概念（了解）2、臨時(shí)存款賬戶的使用范圍設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)資。最長不得超過2年，臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，按規(guī)定辦理。注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付?！锼膫€(gè)單位銀行結(jié)算賬戶對(duì)現(xiàn)金適用的區(qū)分：基本存款賬戶：能存能取一般存款賬戶：只存不取專用存款賬戶：不存不取臨時(shí)存款賬戶：能存能取，驗(yàn)資期間只收不付。（七）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶1、概念個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是指存款人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要而憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2、使用范圍（1）~（11）（了解）單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供下列付款依據(jù)。（八）異地銀行結(jié)算賬戶1、概念（了解）2、使用范圍單位的“基本戶”“一般戶”‘“專用戶”“臨時(shí)戶”和個(gè)人結(jié)算賬戶都能辦理異地結(jié)算。3、開戶要求（1）經(jīng)營地與注冊(cè)地不在同一行政區(qū)域的存款人在異地開立基本存款賬戶的，應(yīng)出具注冊(cè)地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明。三、票據(jù)結(jié)算（一）票據(jù)概述1、票據(jù)的概念、種類及特征票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價(jià)證券。第一個(gè)“或”：①出票人約定自己付款：本票②出票人委托付款人付款：匯票、支票第二個(gè)“或”：①本票、支票、銀行匯票，見票即付②商業(yè)匯票有指定日期第三個(gè)“或”①如果票據(jù)沒有被背書轉(zhuǎn)讓，向收款人付款②如果票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓了，向持票人付款在我國，票據(jù)包括：匯票、本票和支票票據(jù)的特征：（1）票據(jù)以支付一定金額為目的。（2）票據(jù)是出票人依法簽發(fā)的有價(jià)證券。（3）票據(jù)所表示的權(quán)利與票據(jù)不可分離。（一旦票據(jù)丟失，票據(jù)權(quán)利也喪失。）（4）票據(jù)所記載的金額由出票人自行支付或委托他人支付。（5）票據(jù)的持票人只要想付款人提示付款，付款人即應(yīng)無條件向持票人或收款人支付票據(jù)金額。票據(jù)是一種無因證券。（只要票據(jù)本身沒有問題，就得支付。）（6）票據(jù)是一種可轉(zhuǎn)讓證券。我國《票據(jù)法》規(guī)定，票據(jù)均為記名票據(jù)，必須通過背書轉(zhuǎn)讓或交付轉(zhuǎn)讓的方式予以流通轉(zhuǎn)讓。2、票據(jù)的功能（1）支付功能，即票據(jù)可以充當(dāng)支付工具，代替現(xiàn)金使用。（2）匯兌功能，即票據(jù)可以代替貨幣在不同地方之間的運(yùn)送，方便異地之間的支付。（3）信用功能，即票據(jù)當(dāng)事人可以憑借自己的信譽(yù)，將未來才能獲得的金錢作為現(xiàn)在的金錢來使用。（4）結(jié)算功能，即債務(wù)抵消功能。（5）融資功能，即融通資金或調(diào)度資金。票據(jù)的融資功能是通過票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)實(shí)現(xiàn)的。3、票據(jù)當(dāng)時(shí)人票據(jù)當(dāng)事人，是指票據(jù)法律關(guān)系中享有票據(jù)權(quán)利、承擔(dān)票據(jù)義務(wù)的主體。票據(jù)當(dāng)時(shí)人可分為基本當(dāng)事人和非基本當(dāng)事人。（1）基本當(dāng)事人，是指在票據(jù)做成和交付時(shí)就已經(jīng)存在的當(dāng)事人，包括出票人、付款人和收款人。在匯票及支票中有出票人、付款人和收款人；在本票中有出票人和收款人?；井?dāng)事人不存在或不完全，票據(jù)法律關(guān)系就不成立，票據(jù)就無效。①出票人，是指依法定方式簽發(fā)票據(jù)并將票據(jù)交付給收款人的人。②收款人，是指票據(jù)到期后有權(quán)收取票據(jù)所載金額的人，又稱票據(jù)權(quán)利人。③付款人，是指由出票人委托付款或自行承擔(dān)付款責(zé)任的人。匯票的付款人由兩種：商業(yè)成對(duì)匯票的付款人時(shí)合同中應(yīng)給付款項(xiàng)的一方但是人，也是該匯票的承兌人；銀行承兌匯票的付款人時(shí)承兌銀行，但是其款項(xiàng)來源還是與該票據(jù)有關(guān)的合同中應(yīng)付款方的存款；支票的付款人時(shí)出票人的開戶銀行；本票的付款人時(shí)出票人。（2）非基本當(dāng)事人，包括承兌人、背書人、被背書人、保證人。匯票中的付款人在承兌匯票后稱為承兌人，第一次背書中的被背書人就是第二次背書中的背書人。①承兌人，是指接受匯票出票人的付款委托，同意承擔(dān)支付款項(xiàng)義務(wù)的人，它是匯票的主債務(wù)人。②背書人③被背書人④保證人并非所有的票據(jù)當(dāng)事人一定同時(shí)出現(xiàn)在某一張票據(jù)上，除基本當(dāng)事人外，非基本當(dāng)事人是否存在，完全取決于相應(yīng)票據(jù)行為是否發(fā)生。不同票據(jù)上可能出現(xiàn)的票據(jù)當(dāng)事人也有所不同。4、票據(jù)簽章票據(jù)簽章是指票據(jù)有關(guān)當(dāng)事人在票據(jù)上簽名、蓋章或簽名加蓋章的行為。票據(jù)簽章時(shí)票據(jù)行為生效的重要條件，也是票據(jù)行為表現(xiàn)形式中必須記載的事項(xiàng)。出票人在票據(jù)上的簽章不符合法律規(guī)定的，票據(jù)無效；背書人在票據(jù)上的簽章不符合法律規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力；承兌人、保證人在票據(jù)上的簽章不符合法律規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力。5、票據(jù)記載事項(xiàng)絕對(duì)記載事項(xiàng)、相對(duì)記載事項(xiàng)、任意記載事項(xiàng)、不產(chǎn)生效力的記載事項(xiàng)。（二）銀行匯票1、概念銀行匯票是出票人簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際計(jì)算金額無條件支付非收款人或者持票人的票據(jù)。2、使用范圍單位和個(gè)人同城、異地、統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域轉(zhuǎn)賬、支取現(xiàn)金3、記載事項(xiàng)表明“銀行匯票”的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章；付款人名稱等。（同支票的記載事項(xiàng)對(duì)比記憶）4、提示付款期限自出票日起1個(gè)月。持票人超過提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。5、辦理和使用要求（1）辦理的基本程序。①申請(qǐng)人使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行填寫“銀行匯票申請(qǐng)書”②出票銀行受理銀行匯票申請(qǐng)書，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知一并交給申請(qǐng)人。③簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，申請(qǐng)人和收款人必須均為個(gè)人，申請(qǐng)人或者收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票。（2）使用（兌付）的基本要求②未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的，銀行不予受理。③銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額不得更改，更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無效。（銀行不受理）④收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。⑤被背書人受理銀行匯票時(shí)，除審查上述收款人應(yīng)審查的事項(xiàng)外，還應(yīng)審查：背書是否連續(xù)。⑥持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。⑧轉(zhuǎn)賬支付的銀行匯票，該賬戶的款項(xiàng)只能轉(zhuǎn)入單位或個(gè)體工商戶的存款賬戶，嚴(yán)謹(jǐn)轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄和銀行卡賬戶。（三）支票1、種類支票的基本當(dāng)事人包括出票人、付款人和收款人支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。使用功能的總結(jié)：可以轉(zhuǎn)賬：轉(zhuǎn)賬、普通、劃線只能轉(zhuǎn)賬：轉(zhuǎn)賬、劃線可以現(xiàn)金：現(xiàn)金、普通只能現(xiàn)金：現(xiàn)金2、使用范圍單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算。均可使用支票3、記載事項(xiàng)表明“支票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。缺少以上記載事項(xiàng)的，支票無效。支票的金額、收款人名稱可由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。4、提示付款期限自出票日起10日。超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不受理，付款人不予付款。5、支票辦理要求（1）簽發(fā)。禁止簽發(fā)空頭支票。支票的出票人預(yù)留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票。第三章稅收及稅收征收管理法律制度（20%）第一節(jié)稅收概述一、稅收的概念、特征和作用稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性三個(gè)特征作用：1、稅收是國家組織財(cái)政收入的主要形式和工具2、稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿之一3、稅收是對(duì)經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行監(jiān)督管理的重要手段4、稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用國家政權(quán)是稅收產(chǎn)生和存在的必要條件，而國家政權(quán)的存在又有賴于稅收的存在。二、稅種的分類（一）按征稅對(duì)象的性質(zhì)不同分類流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資源稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、行為稅類（1）流轉(zhuǎn)稅類。如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等。流轉(zhuǎn)稅是我國稅制體系中的主體稅種，又以增值稅為主。（二）按管理和使用權(quán)限不同分類中央稅、地方稅、中央地方共享稅（1）中央稅，如關(guān)稅和消費(fèi)稅（2）地方稅，如城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、營業(yè)稅（3）中央地方共享稅，如增值稅（三）按計(jì)稅依據(jù)不同分類從價(jià)稅和從量稅（四）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類直接稅和間接稅第二節(jié)稅法概述一、稅法的概念稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅收作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇；而稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。二、稅法的構(gòu)成要素納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)最基本要求證稅人如增值稅的征稅人是稅務(wù)機(jī)關(guān)，關(guān)稅的征稅人是海關(guān)。（二）納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人也稱納稅人，是指稅法規(guī)定的直接附有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅義義務(wù)人是稅收制度中區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志（三）征稅對(duì)象征稅對(duì)象又稱課稅對(duì)象，是指對(duì)什么征稅，是稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指的對(duì)象。它是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志。（四）稅目制定稅目的基本方法：列舉法（個(gè)人所得稅）、概括法（消費(fèi)稅）（五）稅率稅率是指應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象的比例或征收額度，它是計(jì)算稅額的尺度。稅率是稅法的核心要素，稅率的高低，直接關(guān)系到國家收入的多少和納稅義務(wù)人的負(fù)擔(dān)輕重。我國現(xiàn)行的稅率主要有：1、比例稅率。如增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等2、定額稅率。如資源稅、車船使用稅等3、超額累進(jìn)稅率。個(gè)人所得稅4、超率累進(jìn)稅率。土地增值稅（六）計(jì)稅依據(jù)從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征。（七）納稅環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅；所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。（八）納稅期限按期納稅、按次納稅（九）納稅地點(diǎn)（十）減免稅減免稅是指國家對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。2、起征點(diǎn)是指對(duì)征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額才開始征稅的界限。征稅對(duì)象的數(shù)額沒有達(dá)到規(guī)定數(shù)額的不征稅，征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到規(guī)定數(shù)額的，就其全部數(shù)額征稅。3、免征額是指對(duì)征稅對(duì)象總額中免于征稅的數(shù)額三、稅法的分類按照稅法的功能作用的不同，分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。第三節(jié)我國現(xiàn)行主要稅種概述一、增值稅是指對(duì)從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的計(jì)算一般采取稅款抵扣的方法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。二、消費(fèi)稅是指從事生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量或者銷售額與銷售數(shù)量相結(jié)合征收的一種流轉(zhuǎn)稅。特征：（1）征稅范圍和稅率選擇具有靈活性。（2）征收簡便（3）稅源廣泛，可以取得充足的財(cái)政收入（4）具有轉(zhuǎn)嫁性三、營業(yè)稅是指對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營業(yè)收入額（銷售額）征收的一種流轉(zhuǎn)稅。特點(diǎn)：稅源廣泛、計(jì)征簡便、便于征管、稅負(fù)公平合理。四、企業(yè)所得稅個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用《企業(yè)所得稅法》，不是企業(yè)所得稅納稅人。企業(yè)所得稅稅率采用比例稅率。1、企業(yè)所得稅稅率為25%2、非居民企業(yè)取得符合稅法規(guī)定情形的所得，稅率20%，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%征收。3、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%征收。五、個(gè)人所得稅是指對(duì)個(gè)人（即自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括中國公民、個(gè)體工商戶、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和香港、澳門、臺(tái)灣同胞。征稅對(duì)象包括：（1）工資、薪金所得（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（4）勞務(wù)報(bào)酬所得（5）稿酬所得（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得（7）利息、股利、紅利所得（8）財(cái)產(chǎn)租賃多的（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（10）偶然所得（11）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征收的其他所得個(gè)人所得稅實(shí)行超額勒緊稅率與比例稅率相結(jié)合的稅率體系。（1）工資、薪金所得，使用超額累進(jìn)稅率為5%—45%（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，為5%—35%的超額累進(jìn)稅率（3）稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，實(shí)際稅率14%（4）對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，一次超過20000—50000元的部分，按照應(yīng)納稅額加征五成，超過50000元部分，加征十成。（5）特許權(quán)使用非所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所