財(cái)產(chǎn)清查之銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

會(huì)計(jì)學(xué)1財(cái)產(chǎn)清查之銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制財(cái)產(chǎn)清查,即財(cái)產(chǎn)檢查，指通過對(duì)現(xiàn)金、實(shí)物的實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)銀行存款、往來賬項(xiàng)的核對(duì)，來確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和往來賬項(xiàng)的實(shí)有數(shù)，查明賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。一、財(cái)產(chǎn)清查的含義第1頁/共17頁二、財(cái)產(chǎn)清查的目的

通過賬實(shí)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)管理上的問題，加強(qiáng)內(nèi)部控制，使賬實(shí)相符。第2頁/共17頁

財(cái)產(chǎn)清查過程中會(huì)有賬實(shí)不符的情況嗎？學(xué)生思考？第3頁/共17頁討論：賬實(shí)不符的情況包括哪些？第4頁/共17頁二、造成賬實(shí)不相符合的原因：1.財(cái)產(chǎn)物資收發(fā)時(shí)，由于度量衡等器具彼此的誤差而發(fā)生的差錯(cuò)；2.記賬時(shí)發(fā)生漏記或重記、錯(cuò)記或計(jì)算上的錯(cuò)誤；3.財(cái)產(chǎn)保管過程中的自然損耗；4.發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失；5.由于管理不善或工作人員的失職而發(fā)生財(cái)產(chǎn)物資的殘損、變質(zhì)、短缺；6.由于不法分子的貪污盜竊、營私舞弊，造成財(cái)產(chǎn)物資的損失；7.結(jié)算過程中賬單未到達(dá)或拒付等原因造成企業(yè)與其他企業(yè)的結(jié)算往來賬款上的不符；8.銀行存款清查中的未達(dá)賬項(xiàng)。第5頁/共17頁三、銀行存款的清查1.清查方法：核對(duì)賬目。即銀行取得的對(duì)賬單與單位的銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)，逐筆核對(duì)對(duì)賬單和企業(yè)的銀行存款日記賬，清理未達(dá)賬項(xiàng)。2.銀行與企業(yè)賬目不符原因

企業(yè)與銀行之間一方或雙方記賬有錯(cuò)存在未達(dá)賬項(xiàng)第6頁/共17頁三、銀行存款的清查

未達(dá)賬項(xiàng)：是指由于雙方記賬時(shí)間上的差異，在企業(yè)和銀行之間發(fā)生的一方已登記入賬，而另一方尚未登記入賬的款項(xiàng)。第7頁/共17頁思考：未達(dá)賬項(xiàng)包括哪些情況呢？第8頁/共17頁3.未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況:

（1）企業(yè)收到或已送存銀行的款項(xiàng)，企業(yè)已入賬，作為銀行存款的增加，但銀行尚未入賬。即企業(yè)已收，銀行未收。

（2）企業(yè)開出各種付款憑證，已記入銀行存款日記賬，作為企業(yè)銀行存款的少，但銀行尚未入賬。即企業(yè)已付，銀行未付。

（3）銀行代企業(yè)收進(jìn)的款項(xiàng)，銀行已入賬，作為企業(yè)銀行存款的增加，但企業(yè)尚未收到有關(guān)憑證，未能登記入賬。即銀行已收，企業(yè)未收。

（4）銀行代企業(yè)支付的款項(xiàng)，銀行已入賬，作為企業(yè)銀行存款的減少，但企業(yè)尚未收到有關(guān)憑證，未能登記入賬。即銀行已付，企業(yè)未付。第9頁/共17頁例：在銀行存款對(duì)賬中，未達(dá)賬項(xiàng)包括（）

A、銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款

B、企業(yè)未付款入賬，銀行已付款入賬

C、企業(yè)未付款入賬，銀行也未付款入賬

D、銀行已收款入賬，企業(yè)也收款入賬AB第10頁/共17頁4.編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)公式：銀行存款日記賬余額＋（3）－（4）＝對(duì)賬單余額＋（1）－（2）第11頁/共17頁銀行存款余額調(diào)節(jié)表格式

項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收(1)加：銀行已收，企業(yè)未收(3)減：銀行已付，企業(yè)未付(4)減：企業(yè)已付，銀行未付(2)調(diào)整后余額調(diào)整后余額第12頁/共17頁例：正大公司2013年5月31日在與其開戶行的對(duì)賬單核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，銀行對(duì)賬單上所列的存款余額為326000元，而銀行存款日記賬的余額為345000元。經(jīng)查明，有下列未達(dá)賬項(xiàng)：1.5月29日，企業(yè)送存現(xiàn)金32000元，銀行未及時(shí)入賬；2.5月30日，銀行代企業(yè)托收貨款15000，銀行已收妥入賬，而企業(yè)尚未接到收款通知；3.5月31日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額8000元，持票人尚未到銀行辦理取款手續(xù)；4.5月31日，銀行已從存款里扣除了別的代售本企業(yè)債券的手續(xù)費(fèi)10000元，而企業(yè)尚未接到付款通知。要求：編制本月末的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。返回第13頁/共17頁銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2013年5月31日項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額345000銀行對(duì)賬單余額326000加：企業(yè)已收，銀行未收32000加：銀行已收，企業(yè)未收15000減：銀行已付，企業(yè)未付10000減：企業(yè)已付，銀行未付8000調(diào)整后余額調(diào)整后余額350000350000

注意：調(diào)節(jié)表不能作為調(diào)整賬戶