財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算

會計學(xué)1財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算一、財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的含義和內(nèi)容

（一）財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的含義

財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算是指按在項目市場、資源、技術(shù)條件分析評價的基礎(chǔ)上，從項目（或企業(yè)）的角度出發(fā)，依據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)、價格政策、稅收政策和其他有關(guān)規(guī)定，對一系列有關(guān)的財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行調(diào)查、收集、整理和測算，并編制有關(guān)的財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算表格的工作。財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算是項目財務(wù)分析、國民經(jīng)濟評價分析和風(fēng)險分析的基礎(chǔ)和重要依據(jù)，它不僅為上述分析提供必需的數(shù)據(jù)，而且對其分析的結(jié)果、所采取的分析方法、以及最后的決策意見，都產(chǎn)生決定性的影響。在可行性研究中，財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算是一項非常重要的工作。第1頁/共68頁（二）財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的內(nèi)容具體內(nèi)容包括： 1項目總投資使用計劃與籌措的估算2項目生產(chǎn)期的確定3總成本費用估算4營業(yè)收入與稅金的估算5利潤總額及其分配的估算6貸款還本付息的估算第2頁/共68頁二、財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的原則1以現(xiàn)行經(jīng)濟法律法規(guī)為依據(jù)的原則2有無對比的原則3真實性原則4準(zhǔn)確性原則第3頁/共68頁三、財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的程序1熟悉項目概況，制定財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算工作計劃2收集資料3進行財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第4頁/共68頁財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算表1建設(shè)投資估算表；2建設(shè)期利息估算表；3流動資金估算表；4項目總投資使用計劃與資金籌措表；5營業(yè)收入、營業(yè)稅金及附加和增值稅估算表；6總成本費用估算表?？偝杀举M用估算表的附表有：①外購原材料費估算表、②外購燃料和動力費估算表、③固定資產(chǎn)折舊費估算表、④無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)攤銷估算表、⑤工資及福利費估算表。第5頁/共68頁第二節(jié)項目計算期和營業(yè)收入的估算

項目計算期的估算營業(yè)收入的估算第6頁/共68頁一、項目計算期的估算（一）項目計算期的含義項目計算期是指資金正式投入開始到項目報廢為止的時間。也是在經(jīng)濟評價中為進行動態(tài)分析所設(shè)定的期限，包括建設(shè)期和運營期（生產(chǎn)期）。運營期（生產(chǎn)期）分為投產(chǎn)期和達產(chǎn)期兩個階段。第7頁/共68頁（二）項目計算期的估算項目計算期的長短主要取決于項目本身的特性，因此無法對項目計算期做出統(tǒng)一規(guī)定。計算期不宜定得太長，一方面因為按照現(xiàn)金流量折現(xiàn)的方法，把后期的凈收益折為現(xiàn)值的數(shù)值相對很小，很難對財務(wù)分析結(jié)論產(chǎn)生有決定性的影響；另一方面由于時間越長，預(yù)測的數(shù)據(jù)越不準(zhǔn)確。項目計算期應(yīng)根據(jù)多種因素綜合確定，行業(yè)有規(guī)定時，應(yīng)從其規(guī)定。建設(shè)期可以根據(jù)已建成的類似項目或有關(guān)建設(shè)工程工期定額確定。運營期一般應(yīng)以項目主要設(shè)備（裝置）的經(jīng)濟壽命期確定。計算期較長的項目多以年為單位。

第8頁/共68頁二、營業(yè)收入的估算（一）營業(yè)收入的含義營業(yè)收入是指銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入，是現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入的主體也是利潤表的主要科目。（二）營業(yè)收入的估算營業(yè)收入的估算公式如下：營業(yè)收入=銷售量×銷售單價=產(chǎn)量×分年負(fù)荷率×銷售單價（三）補貼收入（如政府補貼等也應(yīng)計入營業(yè)收入）第9頁/共68頁第三節(jié)總成本費用的估算

總成本費用的含義及分類總成本費用的估算第10頁/共68頁一、總成本費用的含義及分類（一）總成本費用的含義總成本費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的總流出。它具有如下基本特征：1、成本費用最終會導(dǎo)致企業(yè)資源的減少，具體表現(xiàn)為企業(yè)的資金支出，或者表現(xiàn)為資產(chǎn)的耗費；2、成本費用最終會減少企業(yè)的所有者權(quán)益。第11頁/共68頁（二）總成本費用的分類1按經(jīng)濟用途分類：分為生產(chǎn)成本和期間費用

生產(chǎn)成本是指企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品發(fā)生的費用，即直接材料、直接人工、其他直接費用和制造費用的總和。期間費用是指企業(yè)一定期間所發(fā)生的不能直接歸屬于某個特定產(chǎn)品的生產(chǎn)成本的費用，包括：企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動等所發(fā)生的管理費用，籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等所發(fā)生的財務(wù)費用，以及銷售商品或提供勞務(wù)過程中所發(fā)生的營業(yè)費用，在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益。第12頁/共68頁2按經(jīng)濟內(nèi)容分類總成本費用可分為八大費用要素外購原材料費外購燃料及動力費用工資及福利費折舊費修理費攤銷費財務(wù)費用其他費用第13頁/共68頁二、總成本費用的估算（一）外購原材料費的估算外購原材料費估算公式如下：原材料費用=全年產(chǎn)量×單位產(chǎn)品原材料成本注意：式中，全年產(chǎn)量可根據(jù)測定的設(shè)計生產(chǎn)能力和投產(chǎn)期各年的生產(chǎn)負(fù)荷加以確定；單位產(chǎn)品原材料成本是依據(jù)原材料消耗定額和單價確定的。第14頁/共68頁序號項目合計計算期1234．．n１外購原材料費１.1原材料Ａ單價數(shù)量進項稅額1.2原材料Ｂ單價數(shù)量進項稅額．．．．．．2輔助材料費用進項稅額3其他進項稅額4外購原材料費合計5外購原材料進項稅額合計外購原材料費估算表

第15頁/共68頁（二）外購燃料動力費用估算外購燃料動力費用估算公式如下：燃料動力費用=全年產(chǎn)量×單位產(chǎn)品燃料動力成本（三）工資及福利費的估算工資的估算可以采取以下兩種方法：1按項目全部人員年工資的平均數(shù)值計算。其計算公式如下：年工資費用=項目全部人員數(shù)×人均年工資額2按照人員類型和層次分別設(shè)定不同的檔次進行工資估算。一般可以劃分為三個層次：管理人員、技術(shù)人員和工人等。分別估算每一層次職工的工資，然后再進行匯總。福利費的估算一般按職工工資總額的一定比例計算。第16頁/共68頁序號項目合計計算期1234．．．n１燃料費１.1燃料Ａ單價數(shù)量進項稅額．．．．．．２動力費２.１動力Ａ單價數(shù)量進項稅額．．．．．．３外購燃料及動力費用合計4外購燃料及動力進項稅額合計外購燃料和動力費估算表第17頁/共68頁序號項目合計計算期1234．n１工人人數(shù)人均年工資工資額２技術(shù)人員人數(shù)人均年工資工資額３管理人員人數(shù)人均年工資工資額４工資總額（1+2+3）５福利費合計（4+5）工資及福利費估算表第18頁/共68頁（四）固定資產(chǎn)折舊費的估算固定資產(chǎn)在使用過程中會受到磨損，其價值損失通常是通過提取折舊的方式得以補償。1、影響固定資產(chǎn)折舊的因素（1）固定資產(chǎn)原值。計算折舊，需要先計算固定資產(chǎn)原值。固定資產(chǎn)原值是指項目投產(chǎn)時（達到預(yù)定可使用狀態(tài)）按規(guī)定由投資形成固定資產(chǎn)的部分。（2）折舊年限。固定資產(chǎn)折舊年限可在稅法允許的范圍內(nèi)由企業(yè)自行確定，或按行業(yè)規(guī)定。項目評價中一般應(yīng)按稅法明確規(guī)定的分類折舊年限，也可按行業(yè)規(guī)定綜合折舊年限。（3）預(yù)計凈殘值。預(yù)計凈殘值可在稅法允許的范圍內(nèi)由企業(yè)自行確定，或按行業(yè)規(guī)定。根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)預(yù)計凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3%—5%確定。特殊情況，預(yù)計凈殘值率低于3%或高于5%的，由企業(yè)自主確定，并報主管財政機關(guān)備案。（4）折舊方法。固定資產(chǎn)的折舊方法可在稅法允許的范圍內(nèi)由企業(yè)自行確定，一般采用直線法，包括年限平均法和工作量法。我國稅法也允許對某些機器設(shè)備采用快速折舊法，即雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。第19頁/共68頁2、固定資產(chǎn)的折舊范圍企業(yè)擁有或控制的固定資產(chǎn)并不都需要計提折舊。按有關(guān)財務(wù)會計制度，應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)包括：（1）房屋建筑物（無論使用與否）；（2）在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸工具、工具器具；（3）季節(jié)性停用和大修理停用的設(shè)備；（4）融資租入固定資產(chǎn)和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)；第20頁/共68頁3、固定資產(chǎn)折舊的計算（1）年限平均法（平均年限法）年限平均法是將固定資產(chǎn)的折舊均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法。采用這種方法計算的每期折舊額是相等的。其計算公式如下：年折舊額=固定資產(chǎn)原值×年折舊率第21頁/共68頁例某企業(yè)有廠房一幢，原值為1200000元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值率為4％，計算該廠房的年折舊額。解：年折舊額=1200000元×4.8%=57600元

或預(yù)計凈殘值=1200000元×4%=48000元年折舊額=（1200000-48000）元/20=57600元第22頁/共68頁（2）工作量法工作量法又分兩種，一是按照行駛里程計算折舊，二是按照工作小時計算折舊，計算公式如下：按照行駛里程計算折舊的公式：年折舊額=單位里程折舊額×年行駛里程第23頁/共68頁按照工作小時計算折舊的公式：年折舊額=每工作小時折舊額×年工作小時第24頁/共68頁例某公司有貨運卡車一輛，原值為150000元，預(yù)計凈殘值率為5％，預(yù)計總行駛里程為600000公里，當(dāng)年行駛里程為60000公里，該項固定資產(chǎn)的年折舊額為多少？第25頁/共68頁（3）雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面凈值和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。計算公式如下：年折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率注意：實行雙倍余額遞減法的，應(yīng)在折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值扣除凈殘值后的凈額平均攤銷。第26頁/共68頁例某高科技企業(yè)進口一條生產(chǎn)線，安裝完畢后固定資產(chǎn)原值為200000元，預(yù)計使用年限5年預(yù)計凈殘值8000元，求該生產(chǎn)線按雙倍余額遞減法計算的各年折舊額。

解：

第27頁/共68頁（4）年數(shù)總和法年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值的凈額乘以一個逐年遞減的分?jǐn)?shù)計算每年的折舊額，這個分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表使用年限的逐年數(shù)字總和。計算公式如下：年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值）×年折舊率第28頁/共68頁例某固定資產(chǎn)原值為50000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為2000元，計算年折舊額。第29頁/共68頁序號項目合計計算期1234．．．n1房屋、建筑物原值當(dāng)期折舊費凈值2機器設(shè)備原值當(dāng)期折舊費凈值．．．．．．3合計原值當(dāng)期折舊費凈值固定資產(chǎn)折舊費估算表

第30頁/共68頁(五）無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)攤銷費的估算按照規(guī)定，無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在一定的年限內(nèi)攤銷，其攤銷金額計入管理費用。其他資產(chǎn)的攤銷可以采用平均年限法，不計殘值，攤銷年限應(yīng)注意符合稅法的要求。第31頁/共68頁（六）固定資產(chǎn)修理費的估算固定資產(chǎn)修理費是指為保持固定資產(chǎn)的正常運轉(zhuǎn)和使用，充分發(fā)揮使用效能，對其進行必要修理所發(fā)生的費用，按修理范圍的大小和修理時間間隔的長短可以分為大修理和中小修理。固定資產(chǎn)的修理費可直接按固定資產(chǎn)原值（扣除所含的建設(shè)期利息）的一定百分?jǐn)?shù)估算。第32頁/共68頁（七）財務(wù)費用的估算按照會計法規(guī)，企業(yè)為籌集所需資金而發(fā)生的費用稱為借款費用，又稱財務(wù)費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費等。在大多數(shù)項目的財務(wù)分析中，通常只考慮利息支出。利息支出的估算包括長期借款利息、流動資金借款利息和短期借款利息三部分第33頁/共68頁（八）其他費用的估算其他費用包括其他制造費用、其他管理費用和其他營業(yè)費用這三項費用，系指由制造費用、管理費用和營業(yè)費用中分別扣除工資及福利費、折舊費、攤銷費、修理費以后的其余部分。產(chǎn)品出口退稅和減免稅項目按規(guī)定不能抵扣的進項稅額也包括在內(nèi)第34頁/共68頁（九）經(jīng)營成本的估算經(jīng)營成本是指項目總成本費用扣除折舊費、攤銷費和利息支出以后的成本費用，是財務(wù)分析的現(xiàn)金流量分析中所使用的特定概念，作為項目現(xiàn)金流量表中運營期現(xiàn)金流出的主體部分，應(yīng)得到充分的重視。經(jīng)營成本與融資方案無關(guān)。因此在完成建設(shè)投資和營業(yè)收入的估算后，就可以估算經(jīng)營成本為項目融資前分析提供數(shù)據(jù)。經(jīng)營成本＝總成本費用－折舊費－攤銷費－利息支出第35頁/共68頁（十）固定成本及可變成本的估算根據(jù)成本費用與產(chǎn)量的關(guān)系可以將總成本費用分解為可變成本、固定成本和半可變（或半固定）成本。固定成本是指不隨產(chǎn)品產(chǎn)量變化的各項成本費用?？勺兂杀臼侵鸽S產(chǎn)品產(chǎn)量增減而成正比例變化的各項費用。第36頁/共68頁序號項目合計計算期1234．．n1外購原材料費2外購燃料及動力費3工資及福利費4修理費5其他費用6經(jīng)營費用（1+2+3+4+5）7折舊費8攤銷費9利息支出10總成本費用合計（6+7+8+9）其中：可變成本固定成本總成本費用估算表（生產(chǎn)要素法）第37頁/共68頁第四節(jié)稅金的估算

財務(wù)分析涉及的稅費主要包括：1、增值稅2、營業(yè)稅金及附加（營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、土地增值稅等）3、計入管理費用的稅金（房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅）

4、所得稅第38頁/共68頁一、增值稅的估算

增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進口貨物的金額計算稅款，并實行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。第39頁/共68頁應(yīng)納稅額的計算

一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額。其基本計算公式如下：

當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額例:某商場（為一般納稅人）月初從某羊絨衫廠購進1000件羊絨衫，單價380元，當(dāng)月批發(fā)給幾個個體商店700件，價稅合并單價是550元，商場零售200件，價稅合并單價是600元，請計算商場當(dāng)月銷售羊絨衫的應(yīng)納稅額。第40頁/共68頁二、營業(yè)稅金及附加的估算1、消費稅2、營業(yè)稅3、資源稅4、城市維護建設(shè)稅5、教育費附加6、土地增值稅第41頁/共68頁（一）消費稅的估算

消費稅是指對在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口特定消費品的單位和個人征收的一種稅。應(yīng)稅消費品包括煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、小汽車、摩托車等11個稅目。第42頁/共68頁應(yīng)納消費稅的計算第43頁/共68頁（二）營業(yè)稅的估算營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的營業(yè)行為，就其營業(yè)額征收的一種稅。在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為消費稅的納稅義務(wù)人。應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×營業(yè)稅稅率第44頁/共68頁（三）資源稅的估算資源稅是對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品和鹽的單位和個人征收的一種稅。從事應(yīng)稅資源的開采或生產(chǎn)而進行銷售或自用的單位和個人，為資源稅的納稅義務(wù)人。資源稅的征稅范圍包括：原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽。應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額第45頁/共68頁（四）城市維護建設(shè)稅的估算城市維護建設(shè)稅（簡稱城建稅）是一種地方稅，是國家對繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅（簡稱“三稅”）的單位和個人就其繳納的“三稅”稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。城建稅的納稅義務(wù)人，是指負(fù)有繳納“三稅”義務(wù)的單位和個人。應(yīng)納稅額=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅之和×適用稅率(7、5、1%）第46頁/共68頁（五）教育費附加的估算

教育費附加是地方收取的專項費用，計稅依據(jù)也是納稅人繳納的“三稅”，稅率由地方確定，財務(wù)分析中應(yīng)注意當(dāng)?shù)氐囊?guī)定。應(yīng)納教育費附加=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅之和×適用稅率

第47頁/共68頁（六）土地增值稅的估算

土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使有權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。房地產(chǎn)開發(fā)項目應(yīng)按規(guī)定計算土地增值稅。第48頁/共68頁序號項目合計計算期1234．．．n1營業(yè)收入1.1產(chǎn)品A銷售收入單價數(shù)量銷項稅額1.2產(chǎn)品B銷售收入單價數(shù)量銷項稅額．．．．．．2營業(yè)稅金及附加2.1營業(yè)稅2.2消費稅2.3城市維護建設(shè)費2.4教育費附加3增值稅銷項稅額進項稅額營業(yè)收入、營業(yè)稅金及附加和增值稅估算表

第49頁/共68頁三、計入管理費用的稅金估算1、房產(chǎn)稅2、土地使用稅3、印花稅4、車船使用稅第50頁/共68頁四、所得稅的估算所得稅是指企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額的一定比例上繳的一種稅金。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額企業(yè)應(yīng)交所得稅的計算公式為：應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率第51頁/共68頁第五節(jié)利潤及其利潤分配的估算

利潤的含義及其構(gòu)成利潤分配的估算第52頁/共68頁一、利潤的含義及其構(gòu)成1、利潤的含義利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的綜合反映，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。第53頁/共68頁2、利潤的構(gòu)成營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支凈利潤=利潤總額—所得稅

第54頁/共68頁所得稅是指企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額的一定比例上繳的一種稅金。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。用公式表示如下：應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費支出等），以及企業(yè)已計入當(dāng)期費用但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰款、罰金等）。納稅調(diào)整減少額主要包括稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目，如國債利息收入等。企業(yè)應(yīng)交所得稅的計算公式為：應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率第55頁/共68頁例某企業(yè)2005年收入、費用情況如下：主營業(yè)務(wù)收入600000元其他業(yè)務(wù)收入120000元投資收益60000元營業(yè)外收入30000元主營業(yè)務(wù)成本300000元主營業(yè)務(wù)稅金及附加15000元營業(yè)費用80000元管理費用40000元財務(wù)費用30000元其他業(yè)務(wù)支出80000元營業(yè)外支出10000元。計算2005年企業(yè)的利潤總額。解：主營業(yè)務(wù)利潤=600000-300000-15000=285000（元）其他業(yè)務(wù)利潤=120000-80000=40000（元）營業(yè)利潤=285000+40000-80000-40000-30000=175000（元）利潤總額=175000+60000+30000-10000=255000（元）第56頁/共68頁二、利潤分配的估算1、當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤，加上期初未分配利潤（或減去期初未彌補虧損），為可供分配的利潤。2、內(nèi)資企業(yè)以當(dāng)年凈利潤為基數(shù)提取法定盈余公積金（10%）。3、可供分配的利潤減去提取的法定盈余公積金后，為可供投資者分配的利潤。第57頁/共68頁4、可供投資者分配的利潤，按下列順序分配：（1）應(yīng)付優(yōu)先股股利（如有優(yōu)先股的話）（2）提取任意盈余公積（3）應(yīng)付普通股股利（4）經(jīng)過上述分配后的剩余部分為未分配利潤。第58頁/共68頁例以上題為例，企業(yè)2005年初未分配利潤為30000元，所得稅稅率為33%，假設(shè)利潤總額等于應(yīng)納稅所得額，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積金20000元，向投資者分配利潤100000，計算2005年末未分配利潤。解：（1）企業(yè)應(yīng)交所得稅=255000元×33%=84150元（2）企業(yè)凈利潤=255000元-84150元=170850元（3）可供分配的利潤=170850+30000=200850元（4）提取法定盈余公積金=170850元×10%=17085元（5）可供投資者分配的利潤=200850元-17085元=183765元（6）提取任意盈余公積=20000元

（7）向投資者分配利潤=100000元（8）年末未分配利潤=183