第六章進(jìn)口保護(hù)政策：關(guān)稅

會(huì)計(jì)學(xué)1第六章進(jìn)口保護(hù)政策：關(guān)稅（二）優(yōu)惠關(guān)稅優(yōu)惠關(guān)稅是指對(duì)來(lái)自特定國(guó)家的進(jìn)口貨物在關(guān)稅方面給予優(yōu)惠待遇，其稅率低于普通關(guān)稅稅率。

1.特定優(yōu)惠關(guān)稅概念： 指給予來(lái)自特定國(guó)家的進(jìn)口貨物的排他性的優(yōu)惠關(guān)稅，其他國(guó)家不得根據(jù)最惠國(guó)待遇條款要求享受這種優(yōu)惠關(guān)稅。特惠稅有互惠與非互惠之分。種類(lèi)： 最早始于宗主國(guó)與殖民地附屬?lài)?guó)之間的特惠稅 洛美協(xié)定國(guó)家之間的特惠稅——在國(guó)際上最有影響的特定優(yōu)惠關(guān)稅是《洛美協(xié)定》。1975年2月28日歐洲共同體與非洲、加勒比與太平洋地區(qū)46各發(fā)展中國(guó)家簽訂的。對(duì)這些國(guó)家的一切工業(yè)制成品和94%的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口免征關(guān)稅，而歐共體國(guó)家不享受反向的關(guān)稅優(yōu)惠待遇。

第1頁(yè)/共38頁(yè)2.普惠制關(guān)稅（普惠制簡(jiǎn)稱(chēng)GSP

generalizedsystemofpreferences)概念：發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)進(jìn)口原產(chǎn)于發(fā)展中國(guó)家的工業(yè)制成品、半制成品和某些初級(jí)產(chǎn)品給予降低或取消進(jìn)口關(guān)稅待遇的一種關(guān)稅優(yōu)惠，簡(jiǎn)稱(chēng)普惠制。第2頁(yè)/共38頁(yè)三原則：（1）普遍性原則：指發(fā)達(dá)國(guó)家應(yīng)對(duì)發(fā)展中國(guó)家的制成品、半制成品盡可能給予關(guān)稅優(yōu)惠；（2）非歧視原則：指應(yīng)使所有發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)都不受歧視、無(wú)例外地享受普惠制，不應(yīng)區(qū)別不同國(guó)家實(shí)施不同的方案；（3）非互惠原則：指發(fā)達(dá)國(guó)家應(yīng)單方面給予發(fā)展中國(guó)家關(guān)稅優(yōu)惠，而不要求發(fā)展中國(guó)家給予反向?qū)Φ葍?yōu)惠。第3頁(yè)/共38頁(yè)普惠制的主要規(guī)定 （1）對(duì)受惠國(guó)家或地區(qū)的規(guī)定：原則是普遍的，無(wú)歧視性的，但各個(gè)國(guó)家有不同。（2）對(duì)受惠產(chǎn)品范圍的規(guī)定：各個(gè)給惠國(guó)都有自己的給惠產(chǎn)品清單和排除產(chǎn)品清單；根據(jù)經(jīng)濟(jì)貿(mào)易政策制定；一般來(lái)說(shuō)，農(nóng)產(chǎn)品的受惠產(chǎn)品少，工業(yè)產(chǎn)品多，敏感產(chǎn)品被排除。（正在變化中）第4頁(yè)/共38頁(yè)

（3）對(duì)受惠產(chǎn)品減稅幅度（優(yōu)惠幅度）的規(guī)定：取決于最惠國(guó)稅率和普惠制稅率之間的差額，最惠國(guó)稅率越高，普惠制稅率越低，優(yōu)惠差幅就越大，反之，越小。（4）對(duì)給惠國(guó)保護(hù)措施的規(guī)定：A.免責(zé)條款：進(jìn)口對(duì)本國(guó)同類(lèi)產(chǎn)品或者有直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的產(chǎn)品造成，或者即將造成傷害，可以完全或者部分取消；B.預(yù)定限額：即規(guī)定受惠產(chǎn)品關(guān)稅優(yōu)惠進(jìn)口限額，超出部分恢復(fù)最惠國(guó)稅率；

第5頁(yè)/共38頁(yè)C.競(jìng)爭(zhēng)需要標(biāo)準(zhǔn)也稱(chēng)畢業(yè)條款：當(dāng)受惠國(guó)或地區(qū)的某項(xiàng)產(chǎn)品或其經(jīng)濟(jì)發(fā)展到較高的程度，使他在世界市場(chǎng)上顯示出較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力時(shí)，則取消該項(xiàng)產(chǎn)品或全部產(chǎn)品享受關(guān)稅優(yōu)惠待遇的資格，分為產(chǎn)品畢業(yè)和國(guó)家畢業(yè)（5）對(duì)原產(chǎn)地的規(guī)定：是衡量受惠國(guó)出口產(chǎn)品是否能享受優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)，確保發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)的產(chǎn)品利用普惠制擴(kuò)大出口，防止非受惠國(guó)的產(chǎn)品利用普惠制的優(yōu)惠，擾亂普惠制下的貿(mào)易秩序。

第6頁(yè)/共38頁(yè)普惠制給惠國(guó)世界上共有40個(gè)給惠國(guó)，其中對(duì)我國(guó)出口的制成品、半制成品給予普惠制關(guān)稅待遇的給惠國(guó)有39個(gè)，它們分別為歐盟27國(guó)（英國(guó)、法國(guó)、愛(ài)爾蘭、德國(guó)、丹麥、意大利、比利時(shí)、荷蘭、盧森堡、希臘、西班牙、葡萄牙、奧地利、瑞典、芬蘭、捷克、塞浦路斯、愛(ài)沙尼亞、匈牙利、拉脫維亞、立陶宛、馬耳他、波蘭、斯洛伐克、斯洛文尼亞、羅馬尼亞和保加利亞）、瑞士、挪威、日本、新西蘭、澳大利亞、加拿大、俄羅斯、白俄羅斯、烏克蘭、哈薩克斯坦、土耳其和列支敦士登公國(guó)。美國(guó)雖然是普惠制給惠國(guó)，但至今未給予我國(guó)普惠制關(guān)稅優(yōu)惠待遇。

第7頁(yè)/共38頁(yè)3.最惠國(guó)待遇下的關(guān)稅：是指締約國(guó)雙方相互間現(xiàn)在和將來(lái)所給與第三國(guó)在貿(mào)易上的優(yōu)惠、豁免和特權(quán)同樣給與締約對(duì)方，關(guān)稅當(dāng)然包括在內(nèi)。最惠國(guó)待遇往往不是最優(yōu)惠的待遇，最惠國(guó)待遇關(guān)稅也不是最優(yōu)惠的關(guān)稅，只是一種非歧視的關(guān)稅待遇。第8頁(yè)/共38頁(yè)二、按正常與否分類(lèi)：一般關(guān)稅和進(jìn)口附加關(guān)稅（一）一般關(guān)稅：在海關(guān)標(biāo)出的關(guān)稅稱(chēng)為一般關(guān)稅（二）進(jìn)口附加關(guān)稅：海關(guān)對(duì)進(jìn)口商品在征收一般關(guān)稅以外，再加征額外的關(guān)稅。通常是一種臨時(shí)性的措施。形式：反傾銷(xiāo)稅、反補(bǔ)貼稅、報(bào)復(fù)關(guān)稅

第9頁(yè)/共38頁(yè)1.反傾銷(xiāo)稅（Anti－dumpingDuty）是指為抵制外國(guó)商品大量低價(jià)進(jìn)口，保護(hù)國(guó)內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)而征收的一種進(jìn)口附加稅2.反補(bǔ)貼稅

又稱(chēng)抵消稅或補(bǔ)償稅，是對(duì)于直接或間接地接受獎(jiǎng)金或補(bǔ)貼的外國(guó)商品進(jìn)口所征收的一種進(jìn)口附加稅3.報(bào)復(fù)關(guān)稅：對(duì)于貿(mào)易對(duì)方出現(xiàn)歧視性待遇或違背貿(mào)易法規(guī)或拒絕接受世界貿(mào)易組織裁決后采取征收關(guān)稅的報(bào)復(fù)手段。第10頁(yè)/共38頁(yè)三、按照征稅的一般方法或征稅標(biāo)準(zhǔn)分從量稅、從價(jià)稅、混合稅、選擇稅、滑準(zhǔn)稅、差價(jià)稅和季節(jié)稅1.從量稅（SpecificDuties）概念： 從量稅是以進(jìn)口商品的數(shù)量、體積、重量等計(jì)量單位為計(jì)量基準(zhǔn)的一種計(jì)征關(guān)稅的方法。第11頁(yè)/共38頁(yè)關(guān)稅稅額=商品進(jìn)口數(shù)量X

從量關(guān)稅稅率特點(diǎn)計(jì)稅方法簡(jiǎn)單，有利于進(jìn)出口貨物的迅速通關(guān)稅負(fù)并不合理——同一稅目的貨物、不管質(zhì)量好壞、價(jià)格高低稅負(fù)都相同。對(duì)質(zhì)次價(jià)廉的進(jìn)口商品抑制作用較大，保護(hù)作用較強(qiáng)，對(duì)質(zhì)優(yōu)價(jià)高的進(jìn)口商品抑制作用較小，保護(hù)作用較弱。稅率不能隨價(jià)格變動(dòng)做出調(diào)整——物價(jià)上漲時(shí)稅收相對(duì)減少保護(hù)作用削弱，反之，價(jià)格下降，稅負(fù)不會(huì)減少，財(cái)政收入和保護(hù)作用不會(huì)削弱難以普遍采用——對(duì)于某些商品如藝術(shù)品及貴重物品不便使用第12頁(yè)/共38頁(yè)2.從價(jià)稅：關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格X

進(jìn)口從價(jià)稅率特點(diǎn)：稅負(fù)合理——同類(lèi)商品質(zhì)高價(jià)高，稅額也高；質(zhì)次價(jià)低，稅額也低。加工程度高的商品和奢侈品加高稅額較高保護(hù)作用較強(qiáng)物價(jià)上漲時(shí)，稅款相應(yīng)增加，財(cái)政收入和保護(hù)作用均不受影響，但是在物價(jià)下跌時(shí)，財(cái)政收入會(huì)減少，保護(hù)作用會(huì)減弱。各種商品均可適用有利于各國(guó)關(guān)稅水平的比較——稅率以百分率表示便于比較完稅價(jià)格不易掌握，征稅手續(xù)復(fù)雜一個(gè)重要問(wèn)題——完稅價(jià)格的確定；《海關(guān)估價(jià)協(xié)定》見(jiàn)332第13頁(yè)/共38頁(yè)3.混合稅概念： 也稱(chēng)復(fù)合稅，是對(duì)某種進(jìn)口商品混合使用從價(jià)稅和從量稅的一種計(jì)征關(guān)稅的方法。征稅方法： 關(guān)稅稅額=（貨物進(jìn)口數(shù)量×從量關(guān)稅稅率）+（完稅價(jià)格×從價(jià)稅率） 復(fù)合稅既發(fā)揮從量稅抑制低價(jià)進(jìn)口商品的特點(diǎn)，又可發(fā)揮從價(jià)稅稅負(fù)合理、穩(wěn)定的特點(diǎn)。第14頁(yè)/共38頁(yè)4.選擇稅 在稅則中訂有從價(jià)和從量?jī)煞N稅率，征稅時(shí)由海關(guān)選擇其中一種計(jì)稅。在物價(jià)上漲時(shí)，使用從價(jià)稅；在物價(jià)下落時(shí)使用從量稅，既可保證稅收數(shù)量，又可發(fā)揮保護(hù)作用。

5.滑準(zhǔn)稅：海關(guān)稅則中對(duì)同一稅目的商品按其價(jià)格的高低分開(kāi)檔次并依此制定不同的稅率，依該商品的價(jià)格高低而適用其不同檔次稅率計(jì)征的一種關(guān)稅。一般來(lái)說(shuō)，是與進(jìn)口商品價(jià)格成反向關(guān)系的關(guān)稅計(jì)征辦法。即進(jìn)口商品價(jià)格越高其進(jìn)口關(guān)稅越低，而價(jià)格越低稅率越高。特點(diǎn)是可以保證滑準(zhǔn)稅商品的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)相對(duì)穩(wěn)定，盡可能減少?lài)?guó)際市場(chǎng)波動(dòng)的影響。

6.差價(jià)稅：按照進(jìn)口貨物的價(jià)格低于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)同類(lèi)貨物價(jià)格的差額確定，對(duì)其差額進(jìn)行征稅。又分部分差價(jià)稅、全部差價(jià)稅和倍數(shù)差價(jià)稅。

7.季節(jié)稅：對(duì)有季節(jié)性的產(chǎn)品按其進(jìn)口季節(jié)不同制定兩種或兩種以上的稅率，在旺季采用高稅率，在淡季采用低稅率。第15頁(yè)/共38頁(yè)第二節(jié)關(guān)稅的局部均衡分析和總體均衡分析

一、關(guān)稅的局部均衡分析競(jìng)爭(zhēng)條件下關(guān)稅對(duì)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、消費(fèi)和進(jìn)口的影響

1、小國(guó)征收關(guān)稅的影響

2、大國(guó)征收關(guān)稅的影響

第16頁(yè)/共38頁(yè)1、小國(guó)征收關(guān)稅的影響本國(guó)鋼鐵進(jìn)口市場(chǎng)價(jià)格（千元）關(guān)稅t=0.51.51C1120S270S160C2110本國(guó)進(jìn)口需求需求M204060M1＝60M1

價(jià)格（千元）本國(guó)市場(chǎng)外國(guó)出口供給進(jìn)口數(shù)量數(shù)量關(guān)稅后進(jìn)口需求M2=40供給M1第17頁(yè)/共38頁(yè)2、大國(guó)征收關(guān)稅的影響B(tài)CM2S供給曲線(xiàn)價(jià)格（千元）關(guān)稅t=0.51.31.00.8出口供給進(jìn)口需求關(guān)稅后進(jìn)口需求M2M1Q數(shù)量本國(guó)市場(chǎng)本國(guó)鋼鐵進(jìn)口市場(chǎng)M1價(jià)格（千元）5060Q數(shù)量S1S2C2C16065115120D需求曲線(xiàn)A第18頁(yè)/共38頁(yè)由以上分析可以得出無(wú)論是大國(guó)還是小國(guó)，不管本國(guó)有無(wú)能力影響國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格，征收關(guān)稅都會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格上升，生產(chǎn)增加，進(jìn)口減少，消費(fèi)縮減，但影響程度則會(huì)由于在國(guó)際市場(chǎng)上的地位不同而不同。第19頁(yè)/共38頁(yè)關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)利益分析：

1.小國(guó)情形

價(jià)格（千元）關(guān)稅t=0.51.51C1120S270S160C2110abcd需求M2M1＝60本國(guó)市場(chǎng)數(shù)量M2=40供給小國(guó)經(jīng)濟(jì)利益分析：消費(fèi)者剩余：

-(a+b+c+d

)生產(chǎn)者剩余：a

政府：c

總計(jì)：-(b+d

)第20頁(yè)/共38頁(yè)S供給價(jià)格（千元）關(guān)稅t=0.51.31.00.8M2M1Q數(shù)量S1S2C2C16065115120D需求abcde大國(guó)經(jīng)濟(jì)利益分析：消費(fèi)者剩余：

-(a+b+c+d

)生產(chǎn)者剩余：a

政府：c+e

總計(jì)：e-(b+d

)

2.大國(guó)情形

第21頁(yè)/共38頁(yè)

大國(guó)情形

BCM2關(guān)稅t=0.51.31.00.8出口供給進(jìn)口需求關(guān)稅后進(jìn)口需求本國(guó)鋼鐵進(jìn)口市場(chǎng)M1價(jià)格（千元）g5060Q數(shù)量Afb+de世界整體經(jīng)濟(jì)利益分析：外國(guó)出口商：

-(e+f

)本國(guó)收益：

e-(b+d

)總計(jì)：-(b+d+f)f第22頁(yè)/共38頁(yè)

二、關(guān)稅的總體均衡分析：

1.小國(guó)情形

D1CIC1CIC2D2D2’S1O1O2S2大米鋼鐵第23頁(yè)/共38頁(yè)征收關(guān)稅對(duì)小國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響可以概括為：增加進(jìn)口競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)，減少出口產(chǎn)品的生產(chǎn)；減少進(jìn)口競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)品的消費(fèi)；減少貿(mào)易量；降低社會(huì)的福利水平。

第24頁(yè)/共38頁(yè)

關(guān)稅的總體均衡分析：

2.大國(guó)情形

征收關(guān)稅對(duì)大國(guó)經(jīng)濟(jì)的影響：增加進(jìn)口品的生產(chǎn)，減少出口品的生產(chǎn)；進(jìn)口產(chǎn)品的相對(duì)價(jià)格下降，貿(mào)易條件改善；社會(huì)福利水平下降，但也有可能上升。

第25頁(yè)/共38頁(yè)

第三節(jié)有效保護(hù)率（一）名義保護(hù)率（NRP,NominalRateofProtection）含義：指一國(guó)由于實(shí)行關(guān)稅保護(hù)而引起的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格超過(guò)國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格的部分與國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格的百分比。即：NRP=（p′-p）/p*100%

NRP

是名義保護(hù)率，p是進(jìn)口商品的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格，p′是進(jìn)口商品的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格

例如：國(guó)際市場(chǎng)汽車(chē)價(jià)格10000美元，關(guān)稅保護(hù)下的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格為11000美元。汽車(chē)的名義保護(hù)率=（11000-10000）/10000×100%=10%第26頁(yè)/共38頁(yè)由于在理論上，國(guó)內(nèi)外差價(jià)與國(guó)外價(jià)格之比等于關(guān)稅稅率，因而在不考慮匯率的情況下，名義保護(hù)率在數(shù)值上和關(guān)稅稅率相同，通過(guò)關(guān)稅稅則公布的稅率表現(xiàn)出來(lái)。一般而言，在其他條件相同的情況下，名義保護(hù)率越高，對(duì)本國(guó)同類(lèi)產(chǎn)品的保護(hù)程度也越高。第27頁(yè)/共38頁(yè)（二）有效保護(hù)率（ERP,EffectiveRateofProtection）1.有效保護(hù)理論的提出與發(fā)展背景——中間產(chǎn)品為主的國(guó)際貿(mào)易商品結(jié)構(gòu)出現(xiàn)

1955年加拿大經(jīng)濟(jì)學(xué)家巴伯在《加拿大關(guān)稅政策》一書(shū)中首次提出有效保護(hù)的概念

1970年，日內(nèi)瓦召開(kāi)了第一個(gè)有效保護(hù)理論國(guó)際性會(huì)議出版《有效關(guān)稅保護(hù)》對(duì)有效保護(hù)進(jìn)行深入研究第28頁(yè)/共38頁(yè)2.有效保護(hù)

一般來(lái)說(shuō)，對(duì)某一商品征收的關(guān)稅稅率越高，對(duì)該行業(yè)國(guó)內(nèi)商品的保護(hù)越大。但是，任何一個(gè)行業(yè)中的企業(yè)，既受到對(duì)該行業(yè)最終產(chǎn)品進(jìn)口征收關(guān)稅的影響，也受到對(duì)其原材料或中間投入征收關(guān)稅的影響。對(duì)投入品課征關(guān)稅會(huì)提高產(chǎn)出品的成本，減少產(chǎn)出品生產(chǎn)過(guò)程的增值，從而降低對(duì)產(chǎn)出品的保護(hù)。因此，分析對(duì)某行業(yè)的實(shí)際保護(hù)程度不僅要看該行業(yè)最終產(chǎn)品的名義關(guān)稅率，還要了解這一行業(yè)的結(jié)構(gòu)及對(duì)其中間投入的保護(hù)程度。

第29頁(yè)/共38頁(yè)3.有效保護(hù)率與名義保護(hù)率的區(qū)別名義保護(hù)率著眼于關(guān)稅對(duì)某種產(chǎn)成品的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格的影響有效保護(hù)率著眼于生產(chǎn)過(guò)程的增值，考察整個(gè)關(guān)稅制度對(duì)被保護(hù)商品在生產(chǎn)過(guò)程中的增加值所產(chǎn)生的影響，不但注意了關(guān)稅對(duì)產(chǎn)成品的價(jià)格影響，也注意了投入品由于征收關(guān)稅而增加的價(jià)格。對(duì)投入品課征關(guān)稅會(huì)提高產(chǎn)出品的成本，減少產(chǎn)出品生產(chǎn)過(guò)程的增值，從而降低對(duì)產(chǎn)出品的保護(hù)。第30頁(yè)/共38頁(yè)4.有效保護(hù)率的計(jì)算

1.定義：一個(gè)國(guó)家的整體保護(hù)措施使該行業(yè)每單位產(chǎn)出增加值提高的百分率。用公式表示為：

ERP=（V′-V）/V*100%

或者ERP表示有效保護(hù)率，V′表示在各種保護(hù)措施作用下該生產(chǎn)過(guò)程的增值，V表示在自由貿(mào)易下該生產(chǎn)過(guò)程的增值

第31頁(yè)/共38頁(yè)3)舉例:

假設(shè)在自由貿(mào)易條件下,汽車(chē)在本國(guó)的售價(jià)為10000美元.其中,投入成本為8000美元,增加值為V=2000美元.假定政府對(duì)汽車(chē)整車(chē)征收50%的關(guān)稅,而對(duì)所有零部件和原材料只征收25%的關(guān)稅,其結(jié)果是:

在本國(guó)汽車(chē)售價(jià)漲至15000美元,而成本只漲到10000美元,增加值V’=5000美元.

有效保護(hù)率為150%.第32頁(yè)/共38頁(yè)增加值V’=5000美元每輛汽車(chē)的投入成本：8000美元對(duì)整車(chē)征收50％的關(guān)稅增加值V=2000美元對(duì)投入品征收25％的關(guān)稅10,0008,00015000100008000對(duì)汽車(chē)行業(yè)的有效保護(hù)率＝(V’-V)/V=(5000-2000)/2000=150%圖7.4有效保護(hù)率的計(jì)算圖解每輛汽車(chē)的投入成本：8000美元＋2000美元關(guān)稅第33頁(yè)/共38頁(yè)習(xí)題假定在自由貿(mào)易下，1000克棉紗的到岸價(jià)格折成人民幣為20元，其投入原棉價(jià)格為15元，那么國(guó)外的加工增加值為5元。按下列情況計(jì)算有效保護(hù)率。（1）設(shè)對(duì)棉紗進(jìn)口征稅10%，原棉進(jìn)口免稅。（2）對(duì)棉紗和原棉進(jìn)口都征稅10%。（3）對(duì)棉紗進(jìn)口征收8%，而對(duì)原棉進(jìn)口征稅10%。（4）對(duì)棉紗免稅，