第11章會計(jì)報表

會計(jì)學(xué)1第11章會計(jì)報表二、會計(jì)報表的種類2023/1/192第1頁/共32頁三、會計(jì)報表的編制要求會計(jì)報表的數(shù)字必須真實(shí)會計(jì)報表的指標(biāo)、口徑必須統(tǒng)一會計(jì)報表的內(nèi)容必須完整——項(xiàng)目齊全會計(jì)報表的編制和報送必須及時——編報及時四、會計(jì)報表的編制程序清查財(cái)產(chǎn)整理和調(diào)整會計(jì)分錄核對賬目對會計(jì)分錄進(jìn)行試算結(jié)賬編表2023/1/193第2頁/共32頁第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義與作用資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)用貨幣量度，從資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益方面，全面、總括反映其在一定時日財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報表。左邊：企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布與構(gòu)成及企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模。右邊：企業(yè)資金的來路，包括企業(yè)承擔(dān)的債務(wù)及投資者在企業(yè)中所擁有的權(quán)益。左右對比：企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、短期償債能力和支付能力等。前后期對比：資金結(jié)構(gòu)的變化情況及財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨向。2023/1/194第3頁/共32頁二、資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)決定了資產(chǎn)負(fù)債表的報表結(jié)構(gòu)：公式左邊具體化就是報表的左邊公式右邊具體化就是報表的右邊2023/1/195

資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益

第4頁/共32頁三、資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表由表頭和表體兩部分組成。表頭部分包括表名、編制單位名稱、編制報表日期及編表使用的貨幣計(jì)量單位。表體是資產(chǎn)負(fù)債表的最重要的部分，其格式有賬戶式（左右式）和報告式（上下式）兩種。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個方面。資產(chǎn)項(xiàng)目按其流動性強(qiáng)弱分項(xiàng)列示，列示順序?yàn)椋毫鲃淤Y產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。負(fù)債項(xiàng)目按償還期限的長短列示，先列示流動負(fù)債，后列示長期負(fù)債。所有者權(quán)益項(xiàng)目則按股本（實(shí)收資本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的順序列示。2023/1/196第5頁/共32頁2023/1/197資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）第6頁/共32頁2023/1/198

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款

應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列第7頁/共32頁2023/1/199

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)流動資產(chǎn)：

貨幣資金

（略）負(fù)債流動負(fù)債：

短期借款（略）所有者權(quán)益

實(shí)收資本（略）按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列第8頁/共32頁2023/1/1910第9頁/共32頁四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）各項(xiàng)目“年初數(shù)”的填列方法根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。（二）各項(xiàng)目“期末數(shù)”的填列方法

1.直接根據(jù)總賬科目的余額填列

如：固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等。

2.根據(jù)多個總賬科目的余額計(jì)算填列貨幣資金（現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金）

存貨（物資采購+原材料+庫存商品等）

3.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列

如：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付款項(xiàng)、預(yù)收款項(xiàng)等。2023/1/1911第10頁/共32頁4.根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)與其備抵科目相抵后的余額填列

如：“應(yīng)收賬款”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”、“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“工程物資”、“無形資產(chǎn)”等。

5.根據(jù)總賬與明細(xì)賬的余額分析計(jì)算填列如：“長期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中反映的將于一年內(nèi)到期的長期借款部分分析計(jì)算填列。這樣的項(xiàng)目有：長期應(yīng)收款、持有至到期投資、長期待攤費(fèi)用（其將于1年內(nèi)到期或攤銷完畢的部分在資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目中反映）、長期應(yīng)付款、長期借款、應(yīng)付債券、預(yù)計(jì)負(fù)債（其將于1年內(nèi)到期的部分在資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目中反映）。

6.根據(jù)表內(nèi)其他項(xiàng)目的數(shù)據(jù)計(jì)算填列如各種“合計(jì)”、“總計(jì)”欄。2023/1/1912第11頁/共32頁

資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”的具體填列方法：根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)原價”等。根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如“壞賬準(zhǔn)備”、“累計(jì)折舊”等。根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列。如“長期借款”（歸還期已不滿1年的）、“待處理流動資產(chǎn)凈損失”等。根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”、“存貨”等。根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計(jì)算填列。如“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”等。2023/1/1913第12頁/共32頁2023/1/1914長期借款期末余額100000長期借款－X

期末余額80000長期借款-Y

期末余額20000還款期2年還款期6個月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長期借款”項(xiàng)目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債“項(xiàng)目第13頁/共32頁2023/1/1915第14頁/共32頁2023/1/1916第15頁/共32頁2023/1/1917第16頁/共32頁第三節(jié)利潤表一、利潤表的含義與作用利潤表是企業(yè)用貨幣量度全面、總括反映其在一定時期經(jīng)營過程與結(jié)果的一種會計(jì)報表。預(yù)測與評價企業(yè)的收入來源及收入創(chuàng)造能力預(yù)測與評價企業(yè)的費(fèi)用支出去向預(yù)測與評價企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及盈利能力預(yù)測與評價企業(yè)的長期償債能力分析企業(yè)的利潤變動趨勢二、利潤表的理論依據(jù)2023/1/1918理論依據(jù)：

收入－費(fèi)用＝利潤（或虧損）

第17頁/共32頁三、利潤表的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表的結(jié)構(gòu)分表頭和表體兩部分。表頭包括報表名稱、編報單位、編報時間和編表所采用的貨幣計(jì)量單位。表體包括收入、費(fèi)用、利潤的各個項(xiàng)目，體現(xiàn)了利潤的形成過程。表體格式有單步式和多步式兩種，我國企業(yè)編制利潤表一般采用多步式。

（二）利潤的內(nèi)容利潤表的內(nèi)容包括收入、費(fèi)用和利潤三個方面，其中，收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入和投資收益等；費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、所得稅等；利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等。2023/1/1919第18頁/共32頁2023/1/1920項(xiàng)目行次本年金額上年金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價值變動收益（損失以“－”填列）

投資收益（損失以“－”填列）

其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“－”填列）

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損以“－”填列）

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（虧損以“－”填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益

利潤表編制單位：年月單位：元第19頁/共32頁四、利潤表的編制方法

1.根據(jù)損益類賬戶總賬的本期發(fā)生額填列：營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動損益、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用。

2.根據(jù)幾個損益類總賬的本期發(fā)生額填列：營業(yè)收入（反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額）營業(yè)成本（反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本總額）。

3.根據(jù)利潤表中有關(guān)項(xiàng)目之間的關(guān)系計(jì)算填列：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。2023/1/1921第20頁/共32頁第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的含義與作用現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金流出與流入情況的一種會計(jì)報表。說明企業(yè)一定時期現(xiàn)金流入與流出的多少與原因說明企業(yè)的償債能力與支付能力分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力分析企業(yè)投資和理財(cái)活動對經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的影響二、現(xiàn)金流量表的理論依據(jù)現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出＝現(xiàn)金凈增加額2023/1/1922第21頁/共32頁三、現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

（一）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分表頭和表體和補(bǔ)充資料三部分。表頭包括報表名稱、編報單位、編報時間和編表所采用的貨幣計(jì)量單位。

（二）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；匯率變動對現(xiàn)金的影響額和現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。

2023/1/1923第22頁/共32頁四、現(xiàn)金流量表的編制方法工作底稿法：編制現(xiàn)金流量表時以工作底稿為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表。T型賬戶法：以T型賬戶為手段，以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制出現(xiàn)金流量表的一種方法。2023/1/1924第23頁/共32頁第五節(jié)會計(jì)報表附注一、會計(jì)報表附注的定義是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表等報表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項(xiàng)目的說明等。是會計(jì)報表的組成部分。二、會計(jì)報表附注的作用對會計(jì)報表中重要的數(shù)據(jù)作出解釋和說明，將數(shù)據(jù)具體化。

提高企業(yè)會計(jì)信息的可比性。

主要以文字說明的方式充分披露了會計(jì)報表所提供的信息以及會計(jì)報表以外對報表使用者的決策有關(guān)的重要會計(jì)信息。

2023/1/1925第24頁/共32頁三、會計(jì)報表附注的內(nèi)容

財(cái)務(wù)報表的編制基礎(chǔ)；遵循企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的聲明；重要會計(jì)政策的說明；重要會計(jì)估計(jì)的說明；會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更以及差錯更正的說明；對已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說明；或有和承諾事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項(xiàng)。其他內(nèi)容在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報表批準(zhǔn)報出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額。其他信息：（1）企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址；（2）企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動；（3）母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱。2023/1/1926第25頁/共32頁第六節(jié)賬表、表表關(guān)系一、賬表關(guān)系會計(jì)賬戶、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表都是會計(jì)方法體系中的會計(jì)核算的基本方法。賬戶提供的資料時編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的基本依據(jù)。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶余額時編制資產(chǎn)負(fù)債表的主要依據(jù)；損益類賬戶的凈發(fā)生額是編制利潤表的基本依據(jù)；所有賬戶資料又是編制現(xiàn)金流量表的重要依據(jù)。2023/1/1927第26頁/共32頁二、表表關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表同：反映的對象都是資金的運(yùn)動不同：時點(diǎn)/時期、損益結(jié)果/利潤的產(chǎn)生過程資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表中“利潤”資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表是現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)2023/1/1928第27頁/共32頁第七節(jié)會計(jì)報表分析一、會計(jì)報表分析的內(nèi)容

會計(jì)報表分析是以財(cái)務(wù)會計(jì)報表為主要依據(jù)，對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況變動進(jìn)行的分析研究。分析企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的分布和構(gòu)成的變動情況，以及企業(yè)負(fù)債經(jīng)營的情況，評價企業(yè)的償債能力。分析企業(yè)利潤計(jì)劃的完成情況和盈利水平的變動趨勢，評價和預(yù)測企業(yè)的盈利能力；分析企業(yè)現(xiàn)金流動增減變動的原因，評價企業(yè)的現(xiàn)金流動狀況及付現(xiàn)能力。