第2章稅收籌劃的基本方法

會計學(xué)1第2章稅收籌劃的基本方法一、稅收籌劃的原理絕對節(jié)稅相對節(jié)稅直接節(jié)稅間接節(jié)稅

絕對節(jié)稅：直接使納稅絕對總額的減少。

相對節(jié)稅：指納稅總額并沒有減少，但因各個納稅期納稅總額的變化而增加了收益，從而相當(dāng)于沖減了稅收，使稅收總額相對減少（貨幣時間價值）。第1頁/共72頁一、稅收籌劃的原理直接節(jié)稅：直接減少某一個納稅人稅收絕對額的節(jié)稅間接節(jié)稅：指某一個納稅人的稅收絕對額沒有減少，但這個納稅人的稅收客體所負擔(dān)的稅收絕對額減少，間接減少了另一個或一些納稅人稅收絕對額的節(jié)稅。第2頁/共72頁一、稅收籌劃的原理【案例】假設(shè)一個老人有財產(chǎn)2000萬元，他有一個兒子和一個孫子。在順代遺產(chǎn)繼承方式下，老人的財產(chǎn)到孫子手中所負擔(dān)的遺產(chǎn)稅如何？（遺產(chǎn)稅稅率50%）應(yīng)納稅額=2000×50%+（2000-2000×50%）×50%=1500萬如果這個老人把其財產(chǎn)遺贈給其孫子，其應(yīng)納稅額如何？應(yīng)納稅額=2000×50%=1000萬元第3頁/共72頁

以稅法客觀存在的政策空間為切入點,研究實施稅收籌劃的方法。稅收籌劃從哪里入手？第4頁/共72頁二、稅收籌劃的切入點（一）選擇籌劃空間大的稅種切入重點選擇：

1）選擇對決策有重大影響的稅種

2）選擇稅負彈性大的稅種注：稅負彈性大，稅收籌劃的潛力也越大。稅負彈性影響因素：主要包括稅基、扣除項目、稅率和稅收優(yōu)惠。第5頁/共72頁（二）以稅收優(yōu)惠政策為切入點充分利用稅收優(yōu)惠政策，達到減免稅目的。

1、通過企業(yè)再定位實現(xiàn)減免稅2、通過企業(yè)的技術(shù)升級實現(xiàn)減免稅

3、通過改變產(chǎn)品的原料實現(xiàn)減免稅4、通過特定的產(chǎn)品銷路實現(xiàn)減免稅5、通過安置特定人員就業(yè)實現(xiàn)減免稅

6、通過在特定地區(qū)設(shè)立企業(yè)實現(xiàn)減免稅二、稅收籌劃的切入點第6頁/共72頁（二）以稅收優(yōu)惠政策為切入點注意：1、不能曲解稅收優(yōu)惠條款。

用過了頭就是騙稅。如殘疾人就業(yè)。

2、按規(guī)定程序申請。

保證權(quán)益不損失。即程序合法。二、稅收籌劃的切入點第7頁/共72頁（三）以納稅人構(gòu)成為切入點1、對納稅人的所有制形式進行籌劃一般企業(yè)的稅率是25%，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的稅率是3%-35%五級超額累進個人所得稅。2、對納稅人的性質(zhì)進行籌劃（1）不同稅種的選擇（2）稅種內(nèi)不同納稅人身份的選擇二、稅收籌劃的切入點第8頁/共72頁【案例】某企業(yè)是一個年不含稅銷售額在50萬元左右的生產(chǎn)加工型企業(yè)，每年購進貨物所產(chǎn)生的進項稅額在4萬元左右。思考：該企業(yè)應(yīng)如何選擇增值稅納稅人身份？方案一：應(yīng)納增值稅稅額＝50×17％－4＝4.5（萬）方案二：應(yīng)納增值稅稅額＝50×3％＝1.5（萬）

二、稅收籌劃的切入點第9頁/共72頁（四）以影響應(yīng)納稅額的基本因素為切入點

應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率二、稅收籌劃的切入點第10頁/共72頁（五）以不同財務(wù)管理過程為切入點

籌資管理；投資管理；資金運營管理；收益分配管理二、稅收籌劃的切入點第11頁/共72頁二、稅收籌劃的切入點【練習(xí)】2010年，X公司計劃籌資1億元用于某一新項目的上馬，并制定了A、B、C三個方案。三個方案設(shè)計的公司資本結(jié)構(gòu)中，長期負債與權(quán)益資本比例分別為：0:1；0.2:0.8；0.6:0.4。三個方案的利率都是10%，企業(yè)所得稅率均為25%，公司息稅前利潤預(yù)計均為3000萬元。根據(jù)上述資料，為達到節(jié)稅目的，X公司應(yīng)選擇哪一方案。第12頁/共72頁二、稅收籌劃的切入點方案比例稅前利潤應(yīng)納稅額稅后利潤稅后股權(quán)投資利潤率A0:13000750225022.5%B0.2:0.82800700210026.25%C0.6:0.42400600180045%第13頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法（一）利用稅收優(yōu)惠政策（二）高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù)（三）稅收遞延（四）稅負轉(zhuǎn)嫁（五）選擇有利的企業(yè)組織形式（六）投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化組合第14頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法（一）利用稅收優(yōu)惠政策【稅收優(yōu)惠VS稅收利益】稅收優(yōu)惠：國家稅制的組成部分，是政府為了達到一定的政治、社會、經(jīng)濟目的，而對納稅人實行的稅收鼓勵。稅收利益：一是利用國家優(yōu)惠政策取得的利益；二是選擇納稅方案取得的利益。第15頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法——稅收優(yōu)惠稅收利益從三方面考慮：

1）用足用好優(yōu)惠政策；

2）從高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù)；

3）納稅期限遞延。第16頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法——稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠的形式：免稅減稅、稅率差異、稅收扣除稅收抵免、優(yōu)惠退稅、虧損抵補注意：1、注重對優(yōu)惠政策的綜合衡量2、注重投資風(fēng)險對資本收益的影響3、經(jīng)營管理是第一位的，納稅籌劃只是錦上添花，是企業(yè)賺錢的第三個渠道，但不能解決所有問題第17頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法（二）高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù)（三）稅收遞延即延期納稅，指國家允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)分期或延遲繳納稅款。第18頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法——稅收遞延【案例】某工業(yè)企業(yè)1月至10月，每月購進增值稅應(yīng)稅商品100件，增值稅專用發(fā)票記載：購進價款10萬，進項稅額1.7萬。該商品經(jīng)生產(chǎn)加工后銷售不含稅單價1200元，實際月銷售量100件（17%）。方案1：每月應(yīng)納增值稅：12×17%-1.7=0.34萬元方案2：1月購進1000件，進項稅額17萬元各月銷項稅額=12×17%=2.04萬元第19頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法——稅收遞延【優(yōu)點】1）考慮了貨幣具有時間價值，節(jié)約利息。2）規(guī)避了通貨膨脹的影響，實際降低了納稅額。第20頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法——稅收遞延【稅收遞延的途徑】1、稅會差異會計準則與稅法的處理有所不同，出現(xiàn)兩種差異：永久性差異和時間性差異。

【注】平時會計按照會計準則記賬，但納稅最終會按稅法要求進行調(diào)整。誰也不能超越法律而存在。第21頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法——稅收遞延永久性差異：是指會計準則與稅法在計算收益或費用、損失時的規(guī)定不同，而產(chǎn)生的稅前利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異?！咀ⅰ繉儆趯嵸|(zhì)性差異，必須按稅法調(diào)整，不存在遞延的可能。第22頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法——稅收遞延時間性差異：是納稅遞延的重要途徑。如：折舊方法的選擇

收益確認的不同年度（后拖）

費用確認的時間（前搶）第23頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法——稅收遞延2、公司集團的遞延納稅如果母公司位于高稅管轄權(quán)地區(qū)，其子公司設(shè)立在低稅管轄權(quán)地區(qū)，將子公司的收入長期留在帳上，母公司未取得股息的分配收入，稅款就被遞延下去了。

【注】跨國公司經(jīng)常使用這種方法作為納稅籌劃的途徑之一。第24頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法——稅收遞延【稅收遞延的方法】基本思路：推遲收入的確認、盡早確認費用。

1、推遲收入的確認1）對生產(chǎn)經(jīng)營活動的合理安排A、合理的推遲交貨時間B、合理的推遲結(jié)算時間C、合理的銷貨方式第25頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法——稅收遞延2）合理的財務(wù)安排合理安排營業(yè)收入的入賬時間，以推遲稅款的繳納?！咀ⅰ亢戏ㄐ允乔疤?。第26頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法——稅收遞延

2.費用的盡早確認

1）能直接進營業(yè)成本、期間費用和損失的就不進生產(chǎn)成本

借款購置的需要安裝固定資產(chǎn)，利息能計入“財務(wù)費用”的，就不計入“在建工程”。第27頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法——稅收遞延2）能進成本的不進資產(chǎn)資產(chǎn)價值轉(zhuǎn)移的慢，如果某工人既參加了設(shè)備的安裝，也參加了產(chǎn)品的生產(chǎn)，其工資進“生產(chǎn)成本”就比計入“在建工程”有利。

3）能預(yù)提的不待攤設(shè)備的大修理費，先預(yù)提后發(fā)生比先發(fā)生了后分攤合適。第28頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法——稅收遞延4）多提、快攤①固定資產(chǎn)折舊費殘值率：越低越好。折舊年限：年限越短越好折舊方法：加速折舊優(yōu)于直線折舊。②無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷③存貨計價方法第29頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法（四）稅負轉(zhuǎn)嫁

是指納稅人將其所繳納的稅款轉(zhuǎn)移給他人負擔(dān)的過程。最終承擔(dān)稅負者為負稅人。稅負最終落到負稅人身上的過程稱為稅負歸宿。第30頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法——稅負轉(zhuǎn)嫁1、稅負轉(zhuǎn)嫁的條件：1）納稅人與負稅人的分離2）自由定價體制的存在3）商品經(jīng)濟的存在4）納稅人的主動行為第31頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法——稅負轉(zhuǎn)嫁2、稅負轉(zhuǎn)嫁形式：1）稅負前轉(zhuǎn)：向前轉(zhuǎn)給消費者或購買者2）稅負后轉(zhuǎn)：壓價轉(zhuǎn)給供貨商3）稅負輾轉(zhuǎn)：是指稅收前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)次數(shù)在兩次以上的轉(zhuǎn)嫁行為。第32頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法——稅負轉(zhuǎn)嫁2、稅負轉(zhuǎn)嫁形式：

4）稅負消轉(zhuǎn)：通過提高自身業(yè)績和技術(shù)進步，內(nèi)部消化吸收。

5）稅負疊轉(zhuǎn)：多種稅負轉(zhuǎn)嫁方式并用。

6）稅負資本化：也稱資本還原，是指課稅商品出售時，買主將今后若干年應(yīng)納的稅款，從所購商品的資本價值中預(yù)先扣除。第33頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法——稅負轉(zhuǎn)嫁思考：稅負轉(zhuǎn)嫁是否會導(dǎo)致國家利益受損？稅負轉(zhuǎn)嫁是稅收籌劃的特殊方式。第34頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法——稅負轉(zhuǎn)嫁影響稅負轉(zhuǎn)嫁效果的主要因素：商品供求彈性、市場結(jié)構(gòu)、課稅制度等1、商品供求彈性供不應(yīng)求還是供過于求，即買方市場還是賣方市場。這是轉(zhuǎn)嫁有無可能的條件。第35頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法——稅負轉(zhuǎn)嫁商品供求市場有三種：（1）供不應(yīng)求：供求彈性系數(shù)大于1，供應(yīng)彈性大，有的選擇。（2）供過于求：供求彈性系數(shù)小于1，供應(yīng)彈性小，選擇機會少。（3）供求平衡：稅負只能部分轉(zhuǎn)嫁，生產(chǎn)者和購買者各分攤一部分。第36頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法——稅負轉(zhuǎn)嫁2、市場結(jié)構(gòu)（1）完全競爭市場結(jié)構(gòu)廠家無法達成一致而控制市場價格。（2）不完全競爭市場結(jié)構(gòu)商品的差異性是前提，如同樣是白酒，茅臺賣2000元，還有10元一斤的小作坊白酒。第37頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法——稅負轉(zhuǎn)嫁（3）寡頭壟斷市場結(jié)構(gòu)

少數(shù)企業(yè)控制市場商品的大部分?！纠柯?lián)合利華和立白等幾家日化廠家在2011年初造謠漲價，使市場形成搶購，產(chǎn)品脫銷，被國家罰款200萬。（4）完全壟斷的市場結(jié)構(gòu)

只有一個或幾家賣主的市場結(jié)構(gòu)。第38頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法——稅負轉(zhuǎn)嫁3、課稅制度（1）稅種性質(zhì)直接稅：納稅人=負稅人，很難轉(zhuǎn)嫁。間接稅：增值稅、營業(yè)稅、消費稅等就可轉(zhuǎn)嫁。（2）稅基寬窄稅基寬：整個行業(yè)征稅，商品沒有替代、消費者沒有選擇地，轉(zhuǎn)嫁容易。稅基窄：只對部分商品課稅，商品有替代性，消費者就會找不含稅的商品。轉(zhuǎn)嫁稅負就困難。第39頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法——稅負轉(zhuǎn)嫁（3）課稅對象生產(chǎn)資料——輾轉(zhuǎn)層次多，容易轉(zhuǎn)嫁。生活資料——輾轉(zhuǎn)次數(shù)少，不易轉(zhuǎn)嫁。（4）課稅依據(jù)從量：按單位商品納稅，稅額很明顯是一種額外負擔(dān)，因此容易引起消費者反感，不易轉(zhuǎn)嫁。從價：按價格的一定比例納稅，稅額隨著商品的價格走，不易被察覺。因此消費者好接受。第40頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法——稅負轉(zhuǎn)嫁（5）稅負輕重稅負很重——只能部分轉(zhuǎn)嫁或不能轉(zhuǎn)嫁稅負很輕——可通過提價全部轉(zhuǎn)嫁給消費者稅負轉(zhuǎn)嫁的籌劃方法：P55-57第41頁/共72頁

1、市場調(diào)節(jié)法：根據(jù)供求關(guān)系看稅負能否轉(zhuǎn)嫁出去

1）當(dāng)供不應(yīng)求時：加大投資，多生產(chǎn)、快轉(zhuǎn)嫁。

【例】上海等地剛解放時資本家聯(lián)合起來囤積居奇，為緩解供應(yīng)不足，陳云批示，緊急從東北等老解放區(qū)調(diào)集物資滿足市場需要，資本家囤積的貨物最終只好低價賣出。

2）當(dāng)供過于求時：市場價格下降，稅負難于轉(zhuǎn)嫁。

三、稅收籌劃的基本方法——稅負轉(zhuǎn)嫁第42頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法——稅負轉(zhuǎn)嫁2、商品成本轉(zhuǎn)嫁法：（1）固定成本：這類成本不隨著生產(chǎn)量的變化而變化，稅額可以轉(zhuǎn)嫁給消費者。如骨灰盒，需求量一定，從不搞促銷。（2）遞減成本：單位產(chǎn)品成本隨著銷量的增加而降低，稅負全部或部分轉(zhuǎn)嫁出去的可能性大大提高。安裝電話，產(chǎn)量越大成本越低。通過提高產(chǎn)量，攤薄成本來轉(zhuǎn)嫁稅負。（3）遞增成本：產(chǎn)量越大成本越高，稅負無法如期轉(zhuǎn)嫁，廠家為了維持銷路，不得不降低產(chǎn)品價格，自己承擔(dān)一部分應(yīng)屬于消費者所承擔(dān)的稅收。

第43頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法——稅負轉(zhuǎn)嫁

3、稅基轉(zhuǎn)嫁法：

稅基大：即普遍對某大類產(chǎn)品征稅，稅負轉(zhuǎn)嫁方便?！e極性稅負轉(zhuǎn)嫁

稅基小：有替代產(chǎn)品的，稅負轉(zhuǎn)嫁困難?！麡O性稅負轉(zhuǎn)嫁【例】小三輪不敢過度漲價，怕大家都去坐出租。

消極性稅負轉(zhuǎn)嫁：不干三輪行業(yè)了，改做別的行業(yè)。第44頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法（五）選擇有利的組織形式【不同的企業(yè)組織形式】依據(jù)財產(chǎn)組織形式和法律責(zé)任權(quán)限可分為：公司制企業(yè)、合伙企業(yè)、獨資企業(yè)按外部層次分類可分為：內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)（中外合資、中外合作）按公司制企業(yè)內(nèi)部劃分：總分公司、母子公司第45頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法【子公司VS分公司】1、分公司與子公司稅收待遇不同（1）子公司是獨立的法人實體。屬于居民納稅人，通常要承擔(dān)全面納稅義務(wù)。母公司所在國的稅收法規(guī)對子公司沒有約束力（2）分公司不是獨立的法人實體屬于非居民納稅人,其利潤與虧損與總公司合并計算，即合并報表。第46頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法2、分公司與子公司稅收籌劃的優(yōu)勢一般企業(yè)在某地新開辟業(yè)務(wù)時應(yīng)設(shè)立分公司，它的虧損可以沖減總公司的利潤，減少納稅額。當(dāng)分公司開始扭虧為盈時，應(yīng)著手改立為子公司，享受一定的新立公司的稅收優(yōu)惠。第47頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法

靜態(tài)籌劃：由稅率的高低決定1）如新設(shè)立下屬機構(gòu)所在地稅率低于原公司，則應(yīng)設(shè)立子公司；2）如新設(shè)立下屬機構(gòu)所在地稅率高于原公司，則應(yīng)設(shè)立分公司。第48頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法動態(tài)籌劃：

1）初期投入大，市場不成熟，虧損發(fā)生概率大，宜設(shè)立分公司；

2）如市場培育成熟，擁有一定人脈，企業(yè)處于平穩(wěn)發(fā)展期間，應(yīng)改立為子公司。注意改為子公司時點的選擇問題。第49頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法【案例】甲公司經(jīng)營情況良好，準備擴大規(guī)模，在中國境內(nèi)增設(shè)一分支機構(gòu)乙公司。甲乙公司所得稅率25%，公司利潤均不分配。假設(shè)乙公司設(shè)立后5年內(nèi)經(jīng)營情況預(yù)測如下：1、甲公司5年內(nèi)每年均盈利，每年應(yīng)納稅所得額為200萬元；乙公司經(jīng)營初期虧損，5年內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為：-50，-15,10,30,80萬元第50頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法年份12345合計甲應(yīng)納稅所得額2002002002002001000乙應(yīng)納稅所得額-50-1510308055乙為分集團應(yīng)納稅所得額1501852102302801055集團應(yīng)納稅37.546.2552.557.570263.75乙為子乙應(yīng)納稅000013.7513.75集團應(yīng)納稅5050505050263.75第51頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法2、甲公司5年內(nèi)每年均盈利，每年應(yīng)納稅所得額為200萬元；乙公司5年內(nèi)也是盈利，應(yīng)納稅所得額為：15，20,40,60,80萬元。第52頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法年份12345合計甲應(yīng)納稅所得額2002002002002001000乙應(yīng)納稅所得額1520406080215乙為分集團應(yīng)納稅所得額2152202402602801215集團應(yīng)納稅53.7555606570303.75乙為子乙應(yīng)納稅3.75510152053.75集團應(yīng)納稅53.7555606570303.75第53頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法3、甲公司在分支機構(gòu)設(shè)立后頭兩年虧損，5年內(nèi)應(yīng)納稅所得額為：-50，-30,100,150，200萬元；乙公司5年內(nèi)盈利，應(yīng)納稅所得額為：15，20,40,60,80萬元。第54頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法年份12345合計甲應(yīng)納稅所得額-50-30100150200370乙應(yīng)納稅所得額1520406080215乙為分集團應(yīng)納稅所得額-35-1095210280585集團應(yīng)納稅0023.7552.570146.25乙為子乙應(yīng)納稅3.75510152053.75集團應(yīng)納稅3.7551552.570146.25第55頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法4、甲公司在分支機構(gòu)設(shè)立后頭兩年虧損，5年內(nèi)應(yīng)納稅所得額為：-50，-30,100,150，200萬元；乙公司經(jīng)營期初虧損，5年內(nèi)應(yīng)納稅所得額為：-50，-15,10,30,80萬元。第56頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法年份12345合計甲應(yīng)納稅所得額-50-30100150200370乙應(yīng)納稅所得額-50-1510308055乙為分集團應(yīng)納稅所得額-100-45-35145280425集團應(yīng)納稅00036.2570106.25乙為子乙應(yīng)納稅000013.7513.75集團應(yīng)納稅00537.563.75106.25第57頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法【私營公司VS個體工商戶】：1、私營公司是指由私人資金投資經(jīng)營的公司，其生產(chǎn)資料和產(chǎn)品屬于私人所有，經(jīng)營活動由自己或雇傭的管理者管理。

適用的所得稅稅率：25%、20%、15%第58頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法2、個體工商戶——個體經(jīng)濟單位是以勞動者個人及其家庭成員為主體，用自己的勞動工具、資金，向國家有關(guān)部門登記，獨立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的商戶。適用個人所得稅。第59頁/共72頁級數(shù)年應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)（元）1不超過15000元的502超過15000元至30000元的107503超過30000元至60000元的2037504超過60000元至100000元的3097505超過100000元的3514750第60頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法【案例】小張準備開辦一家餐飲店，注冊資金5萬元（小微企業(yè)）。初步測算，每年可盈利5萬元（不考慮其他差異，年應(yīng)納稅所得額也為5萬元）問：小張應(yīng)選擇注冊為哪種組織形式。方案1：注冊為個體工商戶，則繳納個人所得稅=50000×20%-3750=6250元方案2：成立私人公司，則繳納企業(yè)所得稅=50000×20%=1萬元第61頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法

如果年應(yīng)納稅所得額達到10萬元：方案1：注冊為個體工商戶，則繳納個人所得稅=100000×30%-9750=20250元方案2：成立為私人公司，則繳納企業(yè)所得稅=100000×20%=2萬元小張應(yīng)選擇注冊為私營公司。根據(jù)年應(yīng)納稅所得額的高低，可以選擇不同的組織形式。第62頁/共72頁三、稅收籌劃的基本方法

如果年應(yīng)納稅所得額達到10萬元：方案1：注冊為個體工商戶，則繳納個人所得稅=100000×30%-9750=20250元方案2：成立為私人公司，則繳納企業(yè)所得稅=100000×20%=2萬元小張應(yīng)選擇注冊為私營公司。根據(jù)年應(yīng)納稅所得額的高低，可以選擇不同的組織形式。第