公共收入理論

公共收入理論第一頁，共六十二頁，2022年，8月28日一、公共收入的定義與分類定義：政府為滿足公共支出的需要，憑借其政治權(quán)力從企業(yè)和家庭取得的一切貨幣收入。即政府為履行其職能而籌取到的一切貨幣資金的總和。公共收入是一個政府將私人部門的部分資源轉(zhuǎn)移到公共部門的過程，是以貨幣計(jì)量的政府占有的社會產(chǎn)品的總值。第二頁，共六十二頁，2022年，8月28日第三頁，共六十二頁，2022年，8月28日

分類：稅收：政府為履行其職能，憑借政治權(quán)力按特定標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)制無償?shù)厝〉玫墓彩杖?。公債：政府憑借自身信用，按市場供求關(guān)系自愿靈活地取得的公共收入。其他收入：

收費(fèi)、捐贈、國有資產(chǎn)經(jīng)營收入、戰(zhàn)爭賠款等。

政府引致的通貨膨脹第四頁，共六十二頁，2022年，8月28日收費(fèi)規(guī)費(fèi)：政府為國民提供特定服務(wù)和管理而收取的手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)?？煞譃樾姓允召M(fèi)和司法收費(fèi)。使用費(fèi)：通過政治程序制定的對享受政府提供的特定公共產(chǎn)品的私人部門所收取的費(fèi)用。第五頁，共六十二頁，2022年，8月28日政府引致的通貨膨脹政府為了彌補(bǔ)提供公共產(chǎn)品的費(fèi)用缺口，通過擴(kuò)大貨幣供給造成普遍物價上漲，從而降低私人部門的實(shí)際購買力，形成政府占有社會資源增加。本質(zhì)上是公私兩大部門之間的資源再分配。亦稱通貨膨脹稅第六頁，共六十二頁，2022年，8月28日相關(guān)鏈接：國家財政部10日公布的數(shù)據(jù)顯示，前10月，全國財政收入90851.68億元，比去年同期增加19951.86億元，增長28.1%，超過去年83101.51億元的全年財政收入。數(shù)據(jù)顯示，今年10月份，全國財政收入9188.34億元，比去年同月增加1328.03億元，增長16.9%。財政收入中的稅收收入8342.1億元，同比增長20.2%;非稅收入846.24億元，同比下降8.3%。財政部稱，10月財政收入增幅比上月繼續(xù)有所回落，主要是受經(jīng)濟(jì)增速趨緩、個人所得稅改革、房地產(chǎn)交易量增幅下降相關(guān)稅收減少以及非稅收入減少等因素影響。

第七頁，共六十二頁，2022年，8月28日二、稅收的定義、特點(diǎn)、要素和基本原則稅收的定義：稅收的特點(diǎn)：強(qiáng)制性、無償性、固定性稅收的三要素：

課稅主體、課稅對象、稅率稅收的原則：

效率原則、公平原則、穩(wěn)定增長原則第八頁，共六十二頁，2022年，8月28日稅收的定義稅收是國家為了滿足社會公共需要和對經(jīng)濟(jì)的調(diào)控，憑借爭執(zhí)權(quán)利，按照法律預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，向經(jīng)濟(jì)法人和居民強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N分配形式，體現(xiàn)以政府為主體的分配關(guān)系。稅收是國家實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)，是財政收入的主要形式。第九頁，共六十二頁，2022年，8月28日稅收的特點(diǎn)之一：強(qiáng)制性政府憑借國家政治權(quán)力，以國家法令形式強(qiáng)行征收，不按規(guī)定繳納者要受法律制裁。第十頁，共六十二頁，2022年，8月28日稅收的特點(diǎn)之二：無償性國家征稅后既不向納稅人返回，也不向納稅人支付任何代價。第十一頁，共六十二頁，2022年，8月28日稅收的特點(diǎn)之三：固定性國家在征稅之前預(yù)先規(guī)定了征收對象和征收的數(shù)額或比例。稅收的三個特點(diǎn)是統(tǒng)一的，缺一不可。第十二頁，共六十二頁，2022年，8月28日稅收的要素之一：課稅主體指法律規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人和法人，即納稅人。納稅人和負(fù)稅人不一定相一致，只有當(dāng)納稅人無法向其他人轉(zhuǎn)嫁稅收時，法律上的納稅人才同經(jīng)濟(jì)上的納稅人即實(shí)際負(fù)稅人相一致。第十三頁，共六十二頁，2022年，8月28日稅收的要素之二：課稅對象又稱為課稅客體，指法律規(guī)定的征稅標(biāo)的物，包括所得、商品、財產(chǎn)和其他（人頭稅等）。課稅對象規(guī)定著征稅的范圍，是確定稅種的主要標(biāo)志。第十四頁，共六十二頁，2022年，8月28日稅收的要素之三：稅率法律規(guī)定的稅額與課稅對象之間的數(shù)量關(guān)系或比例。稅率主要有三種形式：比例稅率（如營業(yè)稅、關(guān)稅）定額稅率（如牌照稅）累進(jìn)稅率（如個人所得稅）第十五頁，共六十二頁，2022年，8月28日比例稅率指對同一征稅對象，不論其數(shù)額大小，規(guī)定相同的征稅比例的稅率。分為：統(tǒng)一比例稅率和差別比例稅率優(yōu)點(diǎn)：同一課稅對象的不同納稅人的負(fù)擔(dān)相同，具有鼓勵生產(chǎn)、計(jì)算簡便和有利于稅收征管。缺點(diǎn)：有悖于量能納稅原則，具有累退性質(zhì)。適用性：商品課稅的大部分稅種。第十六頁，共六十二頁，2022年，8月28日定額稅率（也稱固定稅額）指按征稅對象的一定計(jì)量單位直接規(guī)定一個固定的稅額，而不采取百分比的形式。類型有：地區(qū)差別定額稅率、幅度定額稅率、分級定額稅率。優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算更為便利，采用從量計(jì)征辦法，不受價格變動的影響。缺點(diǎn)：由于稅額的規(guī)定同價格的變化情況脫離，在價格提高時，不能使國家財政收入隨國民收入的增長而同步增長，在價格下降時，則會限制納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營積極性。適用性：資源稅、車船牌照稅等特殊稅種。第十七頁，共六十二頁，2022年，8月28日累進(jìn)稅率指按征稅對象的數(shù)額大小，劃分若干等級，每個等級由低到高而規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對象數(shù)額越大，稅率越高；反之，越低。累進(jìn)稅率因計(jì)算方法的不同，又分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率。優(yōu)點(diǎn)：累進(jìn)稅率能體現(xiàn)公平稅負(fù)的原則。即所得多的多征，所得少的少征，無所得的不征，能夠調(diào)節(jié)納稅人的收入水平。缺點(diǎn)：計(jì)算和征管上比較復(fù)雜。適用性：收益所得稅第十八頁，共六十二頁，2022年，8月28日全額累進(jìn)稅率：即對征稅對象的全部數(shù)額都按與之相應(yīng)的稅率計(jì)算稅額。在征稅對象提高到稅收的一個等級檔次時，對征稅對象全部都按提高一級的稅率征稅。超額累進(jìn)稅率：即把征稅對象按數(shù)額大小劃分為若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，每個等級分別按該等級的稅率計(jì)征。此時一定的課稅對象同時使用幾個稅率，納稅人的應(yīng)納稅款總額由各個等級計(jì)算出的稅額加總而成。第十九頁，共六十二頁，2022年，8月28日稅收的原則之一：效率原則稅收應(yīng)能有效地促進(jìn)資源配置優(yōu)化。它包含三層含義：充分而有彈性節(jié)約與便利中性與校正性第二十頁，共六十二頁，2022年，8月28日充分而有彈性充分：是指稅收能夠滿足政府提供適度規(guī)模公共產(chǎn)品的資金需求，從而實(shí)現(xiàn)資源在公共部門和私人部門的有效配置。彈性：是指稅收既能隨國民經(jīng)濟(jì)的增長而增加，又能根據(jù)經(jīng)濟(jì)周期的變動而變動，起到自動穩(wěn)定器的作用。第二十一頁，共六十二頁，2022年，8月28日節(jié)約與便利稅收是政府強(qiáng)制性地將一部分資源從私人部門轉(zhuǎn)移到公共部門的過程，在此過程中不可避免地會造成資源的耗損。資源耗損在政府層面是征管成本，在私人層面是納稅成本。節(jié)約要求稅收盡可能減少征管成本；便利要求稅收制度能方便納稅人。第二十二頁，共六十二頁，2022年，8月28日中性與校正性中性（一視同仁）：對所有的產(chǎn)品和服務(wù)、不同的要素收入、不同性質(zhì)的生產(chǎn)者和消費(fèi)者采取不偏不倚、不抑不揚(yáng)的稅收政策，使所有產(chǎn)品、勞務(wù)和生產(chǎn)要素的價格能真實(shí)反映其相對成本。校正性（區(qū)別對待）：對有外部性的產(chǎn)品和勞務(wù)要區(qū)別對待。對正外部性產(chǎn)品予以優(yōu)惠，使其外溢效應(yīng)內(nèi)部化；對負(fù)外部性產(chǎn)品額外征稅，使其外部成本內(nèi)部化。第二十三頁，共六十二頁，2022年，8月28日稅收原則之二：公平原則稅收公平包括橫向公平和縱向公平。

橫向公平（horizontalequity）是指稅收應(yīng)使相同境遇的人承擔(dān)相同的稅負(fù)；縱向公平（verticalequity）是指稅收應(yīng)使境遇不同的人承擔(dān)不同的稅負(fù)。據(jù)此公平原則可具體化為受益原則和能力原則。第二十四頁，共六十二頁，2022年，8月28日受益原則

（benefit-receivedprinciple）個人所承擔(dān)的稅負(fù)應(yīng)與其從政府公務(wù)活動中獲得的利益相一致。橫向公平：受益相同者稅負(fù)相同縱向公平：受益多者多納稅第二十五頁，共六十二頁，2022年，8月28日能力原則

（ability-to-payprinciple）指根據(jù)個人納稅能力的大小來確定其應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)。橫向公平：納稅能力相同的人承擔(dān)同等稅負(fù)?？v向公平：納稅能力大的人多納稅。第二十六頁，共六十二頁，2022年，8月28日三、稅收的分類（一）按課稅對象分類1、流轉(zhuǎn)稅2、所得稅3、資源稅4、財產(chǎn)稅5、行為稅（二）按稅收管理和使用權(quán)限分類1、中央稅（關(guān)稅、消費(fèi)稅等）2、地方稅（房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等）3、中央地方共享稅（增值稅、印花稅、資源稅等）第二十七頁，共六十二頁，2022年，8月28日（三）按計(jì)稅依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)分類1、從價稅2、從量稅（四）按稅收與價格的關(guān)系分類1、價內(nèi)稅（如：消費(fèi)稅）2、價外稅（如：增值稅）（五）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類1、直接稅2、間接稅第二十八頁，共六十二頁，2022年，8月28日（六）按稅收是否有單獨(dú)的課稅對象、獨(dú)立征收為標(biāo)準(zhǔn)分類1、正稅2、附加稅（七）按稅收有無規(guī)定專門用途分類1、一般稅2、特定用途稅（如：社會保障稅）第二十九頁，共六十二頁，2022年，8月28日發(fā)達(dá)國家的稅收分類

經(jīng)合組織分類國際貨幣基金組織分類

所得稅（包括對所得、利潤和資本利得的課稅）

所得稅1社會保險稅（包括對雇員、雇主及自營人員課稅）社會保險費(fèi)（非稅收入）2薪金及人員稅薪金及人員稅3財產(chǎn)稅（包括對不動產(chǎn)、財產(chǎn)增值、遺產(chǎn)和贈與的課稅）財產(chǎn)稅4第三十頁，共六十二頁，2022年，8月28日發(fā)達(dá)國家的稅收分類（續(xù)）

經(jīng)合組織分類國際貨幣基金組織分類567商品與勞務(wù)稅（包括產(chǎn)品稅、銷售稅、增值稅、消費(fèi)稅及進(jìn)出口關(guān)稅等)國內(nèi)商品與勞務(wù)稅進(jìn)出口關(guān)稅其他稅收其他稅收第三十一頁，共六十二頁，2022年，8月28日四、稅收的轉(zhuǎn)嫁與歸宿相關(guān)概念：稅收轉(zhuǎn)嫁稅收歸宿四種轉(zhuǎn)嫁形式：

前轉(zhuǎn)

后轉(zhuǎn)

消轉(zhuǎn)稅收資本化稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響因素第三十二頁，共六十二頁，2022年，8月28日稅收轉(zhuǎn)嫁指納稅人繳納稅款后，通過種種途徑將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人的過程。轉(zhuǎn)嫁可以是全部轉(zhuǎn)嫁，也可以是部分轉(zhuǎn)嫁，可以是一次完成，也可以是多次完成。判斷轉(zhuǎn)嫁的標(biāo)準(zhǔn)是法律上的納稅人和經(jīng)濟(jì)上的負(fù)稅人是否為同一人。第三十三頁，共六十二頁，2022年，8月28日其涵義包括：1、納稅人是唯一的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁主體，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人作為主體為實(shí)現(xiàn)自身利益最大化的一種主動的有意識行為；2、價格變動是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本途徑，國家征稅后納稅人或提高商品、要素的供給價格，或壓低商品、要素的購買價格，或二者并用，借以轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，除此之外，別無它法；3、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是經(jīng)濟(jì)利益的再分配，納稅人與負(fù)稅人一定程度的分離是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的必然結(jié)果。第三十四頁，共六十二頁，2022年，8月28日稅收歸宿指稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點(diǎn)或稅收轉(zhuǎn)嫁的最后結(jié)果。第三十五頁，共六十二頁，2022年，8月28日前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)）定義：納稅人將其所納稅款通過提高其提供的商品或生產(chǎn)要素價格的方法向前轉(zhuǎn)移給該商品或生產(chǎn)要素的購買者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。過程：廠商提高出廠價轉(zhuǎn)嫁給批發(fā)商提高批發(fā)價零售商提高零售價消費(fèi)者第三十六頁，共六十二頁，2022年，8月28日后轉(zhuǎn)（逆轉(zhuǎn)）定義：納稅人將其所納稅款以壓低生產(chǎn)要素購入價格或延長工時、降低工資等方法向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素提供者負(fù)擔(dān)。過程：零售商壓價購進(jìn)商品轉(zhuǎn)嫁給批發(fā)商壓價從廠商進(jìn)貨轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)廠商壓價購進(jìn)原料、降低工資、延長工時等辦法轉(zhuǎn)嫁給原料供應(yīng)商和工人。第三十七頁，共六十二頁，2022年，8月28日消轉(zhuǎn)納稅人通過改進(jìn)技術(shù)或管理來補(bǔ)償其納稅損失，使稅負(fù)在生產(chǎn)率提高中自行消失。第三十八頁，共六十二頁，2022年，8月28日稅收資本化（資本還原）定義：生產(chǎn)要素購買者將所購生產(chǎn)要素未來應(yīng)付的稅款，通過壓價購進(jìn)的形式在購買時預(yù)先扣除，把稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素出售者，是后轉(zhuǎn)的特殊形式。過程：政府征收土地稅開發(fā)商壓價購進(jìn)土地將土地稅負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給土地出售者地價下降

土地稅減少地價上揚(yáng)第三十九頁，共六十二頁，2022年，8月28日稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響因素在商品價格可以自由浮動的前提下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度還會受到多種因素的制約：商品價格稅種課稅范圍市場結(jié)構(gòu)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁供求彈性供給價格彈性需求價格彈性課稅標(biāo)準(zhǔn)第四十頁，共六十二頁，2022年，8月28日案例分析：誰為奢侈品稅收付出代價【背景資料】

1990年，美國國會通過對游艇、私人飛機(jī)、珠寶、皮革、豪華轎車這類奢侈品征收新的奢侈品稅。

支持這項(xiàng)稅的人認(rèn)為，這些奢侈品全部由富人消費(fèi)，這種稅也必然由富人承擔(dān)。向富人收稅以補(bǔ)助低收人者，平等又合理。

實(shí)施之后反對者并不是富人，而是生產(chǎn)這些奢侈品的企業(yè)與工人，其中大部分是這項(xiàng)稅所要幫助的低收入者。為什么這些并不消費(fèi)奢侈品的人反而反對這項(xiàng)稅呢?

第四十一頁，共六十二頁，2022年，8月28日征稅后，出現(xiàn)了豪華游艇的替代品，例如，在科羅拉多州的旅游勝地阿斯潘安購置房產(chǎn)。人們想方設(shè)法逃避征稅，尤其是在佛羅里達(dá)州，那兒是巴哈馬國家和加勒比地區(qū)的邊界。人們在境外購買奢侈品、在國內(nèi)使用。該項(xiàng)稅收摧毀了作為“世界游艇交易之都”佛羅里達(dá)的游艇產(chǎn)業(yè)?！痉治鎏崾尽?/p>

1、稅收立法意圖與實(shí)際效果；

2、稅收轉(zhuǎn)嫁的條件與稅收轉(zhuǎn)嫁的歸宿；

3、稅收對經(jīng)濟(jì)的影響作用。

第四十二頁，共六十二頁，2022年，8月28日游艇這類奢侈品屬于需求富有彈性而供給缺乏彈性。這是因?yàn)?，這類商品并非生活必需品，而且替代產(chǎn)品多。所以，當(dāng)價格上升時，需求量大幅減少，需求富有彈性。但生產(chǎn)這類商品的企業(yè)短期內(nèi)難以轉(zhuǎn)產(chǎn)其他產(chǎn)品，供給缺乏彈性。稅收實(shí)際上落到了生產(chǎn)者身上。

第四十三頁，共六十二頁，2022年，8月28日

生產(chǎn)這些奢侈品的企業(yè)不僅要承受稅收，還面臨需求減少所引起的兩種后果。一是企業(yè)不得不減少生產(chǎn)；二是企業(yè)不得不降價。這就使這類企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營困難，不得不解雇工人。該行業(yè)的所有者利潤減少，工人收入減少。本來這些行業(yè)的工人大多屬于低收人工人，是這種“劫富濟(jì)貧”政策要幫助的對象，結(jié)果反受這種政策之害。

生產(chǎn)奢侈品企業(yè)的所有者與工人深受高奢侈品稅之害，又承擔(dān)了絕大部分這種稅收。所以，這種稅并沒有受到富人的反對，而是受到這些行業(yè)工人與工會的反對。美國國會迫于壓力在1993年取消了這種奢侈品稅。1993年，這項(xiàng)法令被克林頓總統(tǒng)廢止。這是美國歷史上最短命的稅種第四十四頁，共六十二頁，2022年，8月28日五、中國的稅收制度我國現(xiàn)行主要稅種：流轉(zhuǎn)課稅：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅；所得課稅：個人所得稅、企業(yè)所得稅等；財產(chǎn)課稅：房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、遺產(chǎn)稅等；資源課稅：資源稅等；行為課稅：土地使用稅、耕地占用稅等。第四十五頁，共六十二頁，2022年，8月28日（一）個人所得稅2011年9月1日實(shí)施，中國內(nèi)地個稅免征額調(diào)至3500元。2011年11月10日，財政部公布數(shù)據(jù)，1-10月個人所得稅收入累計(jì)5347.49億元，提前兩個月超額完成2011年全年目標(biāo)。第四十六頁，共六十二頁，2022年，8月28日（一）個人所得稅1.納稅人個人所得稅以所得人為納稅人，具體分為下列2種情況：

（1）在中國境內(nèi)有住所的個人（指由于戶籍、家庭和經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人），在中國境內(nèi)沒有住所而在中國境內(nèi)居住期滿1年的個人，應(yīng)當(dāng)就其從中國境內(nèi)、境外取得的全部所得繳納個人所得稅。

（2）在中國境內(nèi)沒有住所又不居住的個人，在中國境內(nèi)沒有住所而在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人，應(yīng)當(dāng)就其從中國境內(nèi)取得的所得繳納個人所得稅。

第四十七頁，共六十二頁，2022年，8月28日（一）個人所得稅2.課稅對象工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得等。

第四十八頁，共六十二頁，2022年，8月28日（一）個人所得稅3.稅率（1）工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%至45%（稅率表附后）。（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。（3）稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。

第四十九頁，共六十二頁，2022年，8月28日（一）個人所得稅（4）勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。勞務(wù)報酬所得一次收入畸高，是指個人一次取得勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額超過2萬元。對勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。（5）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。第五十頁，共六十二頁，2022年，8月28日（一）個人所得稅個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過1500元的302超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分4513505（注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照稅法的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。）第五十一頁，共六十二頁，2022年，8月28日（一）個人所得稅工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=工資、薪金收入-

3500元-其他規(guī)定扣除項(xiàng)目應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)第五十二頁，共六十二頁，2022年，8月28日（二）企業(yè)所得稅1.納稅人：實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織。2.課稅對象：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的所得和其他所得3.稅率：基本稅率為25%，但有優(yōu)惠稅率（預(yù)提所得稅稅率為20%，對小型微利企業(yè)設(shè)立20%的優(yōu)惠稅率，對高新技術(shù)企業(yè)設(shè)立15%的優(yōu)惠稅率）。第五十三頁，共六十二頁，2022年，8月28日（三）增值稅1.定義：增值稅是指對商品價值中增值額課征的一個稅種。增值額是指企業(yè)和個人在生產(chǎn)商品過程中新創(chuàng)造的價值。第五十四頁，共六十二頁，2022年，8月28日（三）增值稅2.納稅人增值稅的納稅人為在中國境內(nèi)銷售、進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的各類企業(yè)、單位和個人。按國際慣例，通過認(rèn)定辦法，我國將增值稅納稅人劃分為：一般納稅人和小規(guī)模納稅人。3.征稅范圍包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口四個環(huán)節(jié)，加工和修理修配也屬于增值稅的征收范圍。第五十五頁，共六十二頁，2022年，8月28日（三）增值稅4.稅率（1）基本稅率：17%（2）低稅率：13%（3）征收率：3%（小規(guī)模納稅人適用）第五十六頁，共六十二頁，2022年，8月28日（四）消費(fèi)稅1.消費(fèi)稅是對一些特定消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額征收的一種稅。2.納稅人消費(fèi)稅的納稅人為在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的