審計-第十章控制評價

第十章內部控制評價與審計1/20/2023

鄭州大學商學院第一節(jié)內部控制評價1/20/2023

鄭州大學商學院1/20/2023

鄭州大學商學院一、內部控制評價的含義、目標和原則(一)含義是指對企業(yè)現(xiàn)有的內部控制體系的設計和實施效果進行調查、測試和評價的活動。包括企業(yè)管理層自我評價和審計評價。(二)評價目標1、內部控制的有無2、內部控制的健全3、內部控制的合理4、內部控制的有效(三)評價原則1、全面性原則2、重要性原則3、客觀性原則二、國內外對內部控制評價的要求(一)國外要求(二)國內要求三、內控自我評價的角色與職責(一)角色領導：審計委員會組織：經理層實施：內部審計機構和其他內部機構(財務部等)(二)職責董事會負責內控的建立和實施，并對內控評價報告的真實性負責四、自我評價的過程與方法(一)評價過程1、制定評價工作方案2、組成評價工作組3、實施現(xiàn)場測試4、認定控制缺陷5、匯總評價結果6、編報評價報告(二)評價方法1、抽樣法2、穿行測試法3、個別訪談法4、比較分析法5、實地觀察法6、專項討論法7、重新執(zhí)行法五、內控評價標準1、企業(yè)內部控制基本規(guī)范2、企業(yè)內部控制配套指引3、本企業(yè)內部控制制度六、內控評價內容和缺陷分類(一)評價內容內控五要素(二)缺陷分類1、按來源分(1)設計缺陷(2)運行缺陷2、按目標分(1)財務報告缺陷(2)非財務報告缺陷財務報告內控重大缺陷跡象(1)董事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊(2)企業(yè)更正已公布的財務報告(3)審計人員發(fā)現(xiàn)當期財務報表存在重大錯報，而內控在運行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯報(4)企業(yè)審計委員會和內審機構對內控監(jiān)督無效非財務報告內控重大缺陷跡象(1)國有企業(yè)缺乏民主決策程序(2)企業(yè)決策程序不科學(3)違犯國家法律法規(guī)(4)管理人員或技術人員紛紛流失(5)媒體負面新聞頻現(xiàn)等3、按程度分(1)重大缺陷(2)重要缺陷(3)一般缺陷七、內控評價的記錄與報告(一)對內報告1、自己2、政府監(jiān)管部門(二)對外報告1、報告構成及編制2、報告的披露或報送3、評價資料歸檔(10年和永久)(三)報告內容1、董事會對內控真實性的聲明2、評價工作的總體情況3、評價的依據4、評價的范圍5、評價的程序和方法6、缺陷及其認定情況7、整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施8、內部控制有效性的結論第二節(jié)內部控制審計1/20/2023

鄭州大學商學院一、內部控制審計的含義和審計師的責任(一)含義是會計師事務所接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計并發(fā)表鑒證意見的活動。整合審計____財務報告審計與內部控制審計相結合(二)審計師的責任在實施審計工作的基礎上對內部控制的有效性發(fā)表審計意見是審計責任。二、內部控制審計程序(一)計劃審計(二)實施審計1、調查了解企業(yè)內部控制2、評價企業(yè)內部控制的健全性、合理性3、控制測試測試方法：(三)評價控制缺陷(四)記錄審計工作(五)完成審計工作(六)出具審計報告三、內部控制有效性的認定(一)判斷標準(二)內部控制存在重大缺陷的跡象四、內部控制審計報告(一)標準內部控制審計報告(二)帶強調事項段的無保留意見內部控制審計報告(三)否定意見內部控制審計報告(四)無法表示意見內部控制審計報告注意：1、財務報告內部控制和非財務報告內部控制2、非財務報告內部控制缺陷的處理(1)一般缺陷(2)重要缺陷(3)重大缺