2023年注冊會計師之注冊會計師會計自我檢測試卷B卷附答案

2023年注冊會計師之注冊會計師會計自我檢測試卷B卷附答案單選題（共100題）1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅率為13%。甲公司2×20年度財務報表于2×21年3月20日經董事會批準對外報出。2×21年2月10日，因管理疏漏發(fā)生火災，造成外購的一批原材料毀損，賬面價值為300000元，已計提存貨跌價準備24000元，按規(guī)定由保管員個人賠償152000元，假定不考慮增值稅以外的其他稅費及其他影響因素，下列各項關于甲公司會計處理的表述中，正確的是（）。A.確認管理費用187000元B.確認營業(yè)外支出190120元C.增值稅進項稅額轉出42120元D.火災造成的材料毀損屬于2×20年資產負債表日后調整事項【答案】C2、（2013年真題）甲公司20×3年1月1日發(fā)行在外普通股為10000萬股，引起當年發(fā)行在外普通股股數發(fā)生變動的事項：（1）9月30日，為實施一項非同一控制下企業(yè)合并定向增發(fā)2400萬股；（2）11月30日，以資本公積轉增股本，每10股轉增2股。甲公司20×3年實現歸屬于普通股股東的凈利潤為8200萬元。不考慮其他因素，甲公司20×3年基本每股收益是（）。A.0.55元/股B.0.64元/股C.0.76元/股D.0.82元/股【答案】B3、2×19年6月10日，某上市公司（增值稅一般納稅人）購入一臺不需要安裝的生產設備，支付價款200萬元，增值稅稅額26萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為16萬元，按照年限平均法計提折舊。2×20年12月因出現減值跡象，對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為90萬元，處置費用為6萬元；如果繼續(xù)使用，預計未來使用及處置產生現金流量的現值為70萬元，假定設備計提減值準備后原預計使用壽命、預計凈殘值和計提折舊的方法均不變。該生產設備2×21年應計提的折舊額為（）萬元。A.18.4B.8.5C.8.75D.8【答案】D4、下列關于輸入值的表述中，不正確的是（）。A.輸入值是市場參與者所使用的假設，分為可觀察輸入值和不可觀察輸入值B.企業(yè)使用估值技術時，應同時使用可觀察輸入值和不可觀察輸入值C.企業(yè)應當選擇與市場參與者在相關資產或負債交易中會考慮的、并且與該資產或負債特征相一致的輸入值D.企業(yè)不應考慮與要求或允許公允價值計量的其他相關會計準則中規(guī)定的計量單元不一致的溢價或折價【答案】B5、（2017年真題）甲公司以人民幣為記賬本位幣。2×17年發(fā)生的有關外幣交易或事項如下：（1）收到外幣美元資本投入，合同約定的折算匯率與投入美元資本當日的即期匯率不同；（2）支付應付美元貨款，支付當日的即期匯率與應付美元貨款的賬面匯率不同；（3）年末折算匯率與交易發(fā)生時的賬面匯率不同。不考慮應予資本化的金額及其他因素。A.收到外幣美元資本投入時按合同約定的折算匯率折算的人民幣記賬B.償還美元應付賬款時應付賬款項目應按償還當日的即期匯率折算為人民幣記賬C.各外幣貨幣性項目按年末匯率折算的人民幣金額與其賬面人民幣金額的差額計入當期損益D.外幣美元資本于年末按年末匯率折算的人民幣金額調整其賬面價值【答案】C6、某核電站以10000萬元購建一項核設施，現已達到預定可使用狀態(tài)，預計在使用壽命屆滿時，為恢復環(huán)境將發(fā)生棄置費用1000萬元，該棄置費用按實際利率折現后的金額為620萬元。該核設施的入賬價值為（）萬元。A.9000B.10000C.10620D.11000【答案】C7、在合同開始日，企業(yè)應當對合同進行評估，下列說法不正確的是（）。A.如果合同中不存在一項特定的資產，則該合同不包含租賃B.如果合同中客戶有權獲得在整個使用期內使用標的資產所產生的全部利益，則該合同可能為租賃或包含租賃C.如果合同中資產供應方有權在整個使用期內主導合同標的資產的使用方式和使用目的，則該合同可能為租賃或包含租賃D.如果合同中客戶有權在特定資產整個使用期內運營該資產而供應方卻無權更改運營的相關指示，則該合同可能為租賃或包含租賃【答案】C8、甲公司2×20年實現營業(yè)收入1000萬元，利潤總額為400萬元，當年廣告費用實際發(fā)生額200萬元，稅法規(guī)定每年廣告費用的應稅支出不得超過當年營業(yè)收入的15%，超過標準的部分可予以后年度稅前抵扣。甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，當年行政性罰款支出為10萬元，當年購入的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產截至年末增值了10萬元，預計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化。假定甲公司未來期間會產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，不考慮其他因素，則甲公司2×20年應確認的所得稅費用為（）萬元。A.102.5B.100C.115D.112.5【答案】A9、2×18年9月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為5000萬元（含增值稅額）。合同約定，乙公司應于2×18年12月10日前支付上述貨款。乙公司將該應付賬款分類為以攤余成本計量的金融資產，到期尚未償付貨款，經協(xié)商，甲公司與乙公司達成如下債務重組協(xié)議：乙公司以一批產品和一棟辦公樓償還全部債務。乙公司用于償債的產品成本為1200萬元，公允價值和計稅價格均為1500萬元，未計提存貨跌價準備；用于償債的辦公樓原價為5000萬元，已計提折舊2000萬元，已計提減值準備800萬元，公允價值為2500萬元。已知甲公司對該應收款項以攤余成本計量，并計提了80萬元的壞賬準備。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，商品適用的增值稅稅率為13%，辦公樓適用的增值稅率為9%。乙公司因該項債務重組影響損益的金額為（）。A.320萬元B.1180萬元C.920萬元D.600萬元【答案】B10、甲公司采用商業(yè)匯票結算方式結算已售產品貨款，常持有大量的應收票據。甲公司對應收票據進行管理的目標是，將商業(yè)匯票持有至到期以收取合同現金流量，同時兼顧流動性需求貼現商業(yè)匯票。不考慮其他因素，甲公司上述應收票據在資產負債表中列示的項目是（）。A.應收票據B.應收款項融資C.其他流動資產D.其他債權投資【答案】B11、甲公司2×20年年末庫存乙材料的賬面余額為1500萬元，年末計提跌價準備前賬面價值為1400萬元，庫存乙材料將全部用于生產丙產品，預計丙產品的市場價格總額為1650萬元，預計生產丙產品還需發(fā)生除乙材料以外的加工成本為450萬元，預計為銷售丙產品發(fā)生的相關稅費總額為82.5萬元。丙產品銷售數量中有固定銷售合同的占80%，合同價格總額為1350萬元。則2×20年12月31日甲公司對乙材料應計提的存貨跌價準備金額為（）萬元。A.354.5B.375.5C.275.5D.252.5【答案】D12、某外商投資企業(yè)以人民幣作為記賬本位幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務，期初即期匯率為1美元＝6.73元人民幣。2×21年9月30日收到外國投資者作為投資而投入的生產線，合同約定的價值為45萬美元，約定的匯率為1美元＝6.8元人民幣，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6.75元人民幣，另外發(fā)生運雜費3萬元人民幣，進口關稅10.85萬元人民幣，安裝調試費5萬元人民幣，至2×21年12月1日，該固定資產安裝調試完畢。2×21年12月31日，該項固定資產的可收回金額為39萬美元，當日即期匯率為1美元＝6.68元人民幣，假定不考慮固定資產折舊的影響。2×21年末該固定資產應確認的減值準備金額為（）。A.63.36萬元B.64.33萬元C.61.18萬元D.62.08萬元【答案】D13、單位設置的下列會計科目中，屬于政府單位國庫集中支付業(yè)務專設科目，但不屬于財務會計科目的是（）。A.行政支出B.事業(yè)支出C.財政撥款預算收入D.財政撥款收入【答案】C14、根據會計準則的規(guī)定，下列各項會計處理的表述不正確的是（）。A.與權益性交易有關的利得和損失應直接計入所有者權益，不得確認商譽或計入當期損益B.非貨幣性資產交換的一方直接或間接對另一方持股的，適用權益性交易的有關會計處理規(guī)定C.債權人與債務人在債務重組前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該債務重組的交易實質是債權人或債務人進行了權益性分配的，適用權益性交易的有關會計處理規(guī)定D.非上市公司購買上市公司股權實現間接上市且上市公司不構成業(yè)務的，上市公司在編制合并財務報表時，適用權益性交易的有關會計處理規(guī)定【答案】B15、甲公司2×20年度凈利潤為32000萬元（不包括子公司利潤或子公司支付的股利），發(fā)行在外普通股30000萬股，持有子公司乙公司60%的普通股股權。乙公司2×20年度歸屬于普通股股東的凈利潤為1782萬元，期初發(fā)行在外的普通股加權平均數為300萬股，當期普通股平均市場價格為6元。2×20年年初，乙公司對外發(fā)行240萬份可用于購買其普通股的認股權證，行權價格為3元，甲公司持有12萬份認股權證。假設母子公司之間沒有其他需抵銷的內部交易。甲公司取得對乙公司投資時，乙公司各項可辨認資產的公允價值與其賬面價值一致。A.1.2元B.1.1元C.1.09元D.2.1元【答案】C16、甲公司2×18年4月1日以銀行存款600萬元取得乙公司30%股權，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為1800萬元，可辨認凈資產賬面價值為1700萬元，差額由一批庫存商品產生，該批商品，乙公司于2×18年對外出售40%，剩余部分在2×19年全部對外出售。2×20年1月10日甲公司對外出售該股權的50%，剩余部分確認為其他權益工具投資。已知乙公司2×18年自甲公司投資后實現綜合收益總額400萬元，其中凈利潤300萬元，因其他債權投資導致的其他綜合收益稅后凈額100萬元；2×19年乙公司實現綜合收益總額600萬元，其中凈利潤400萬元，因其他債權投資導致的其他綜合收益稅后凈額－100萬元，因重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產導致的其他綜合收益稅后凈額為300萬元。甲公司因處置該部分投資共計收取價款1200萬元，剩余股權在處置投資當日的公允價值也為1200萬元，甲公司2×20年因處置該項投資而確認投資收益的金額為（）。A.810萬元B.1590萬元C.1530萬元D.1620萬元【答案】C17、甲公司就5000平方米辦公場所與乙公司簽訂了一項為期3年的租賃合同，由于市場發(fā)生變化，在第2年年初，甲公司與乙公司對租賃合同協(xié)商進行修改，同意對原租賃剩余的租賃金額進行變更，由原每年年末支付租金40萬元調整為50萬元，租賃期限保持不變，租賃內含利率無法確定，承租人甲公司在租賃期開始日的增量借款利率為6%，第2年年初增量借款利率為7%，相關財務系數如下：[（P/A，6%，3）＝2.6730，（P/A，6%，2）＝1.8334，（P/F，6%，3）＝0.8396；（P/A，7%，2）＝1.8080，（P/F，7%，2）＝0.8734]，甲公司在租賃合同修改日應調整的使用權資產的金額為（）。A.17.06萬元B.71.28萬元C.90.4萬元D.100萬元【答案】A18、下列事項中體現了可比性會計信息質量要求的是（）。A.發(fā)出存貨的計價方法一經確定，不得隨意改變，確有需要改變的在財務報告中說明B.對賒銷的商品，出于對方財務狀況惡化的原因，未確認收入C.采用雙倍余額遞減法對固定資產計提折舊D.對無形資產計提減值【答案】A19、（2017年真題）甲公司為啤酒生產企業(yè)，為答謝長年經銷其產品的代理商，經董事會批準，2×16年為過去3年達到一定銷量的代理商每家免費配備一臺冰箱。按照甲公司與代理商的約定，冰箱的所有權歸甲公司，在預計使用壽命內免費提供給代理商使用。甲公司不會收回，亦不會轉作他用。甲公司共向代理商提供冰箱500臺，每臺價值1萬元，冰箱的預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零。甲公司對本公司使用的同類固定資產采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司免費提供給代理商使用冰箱會計處理的表述中，正確的是（）。A.將冰箱的購置成本作為2×16年銷售費用計入當期利潤表B.因無法控制冰箱的實物及其使用，將冰箱的購置成本確認為無形資產并分5年攤銷C.將冰箱的購置成本作為過去3年的銷售費用，追溯調整以前年度損益D.作為本公司固定資產，按照年限平均法在預計使用年限內分期計提折舊【答案】A20、企業(yè)要披露關聯方交易的交易要素，以下不屬于需要披露的交易要素內容的是（）。A.交易的金額或相應比例B.定價政策C.未結算項目的本期發(fā)生額D.累計未結算金額或相應比例【答案】C21、下列各項目中，不應根據職工提供服務的受益對象分配計入相關資產成本或費用的是（）。A.因解除勞動關系而給予職工的補償B.住房公積金C.工會經費和職工教育經費D.以現金結算的股份支付【答案】A22、債務重組采用以修改其他條款方式進行的，債務人下列會計處理表述不正確的是（）。A.債務重組采用修改其他條款方式進行的，如果修改其他條款導致債務終止確認，債務人應當按照公允價值計量重組債務，終止確認的債務賬面價值與重組債務確認金額之間的差額，計入投資收益B.如果修改其他條款未導致債務終止確認，或者僅導致部分債務終止確認，對于未終止確認的部分債務，債務人應當根據其分類，繼續(xù)以攤余成本、以公允價值計量且其變動計入當期損益或其他適當方法進行后續(xù)計量C.對于以攤余成本計量的債務，債務人應當根據重新議定合同的現金流量變化情況，重新計算該重組債務的賬面價值，并將相關利得或損失計入投資收益D.重新計算的該重組債務的賬面價值，應當根據重新議定或修改的合同現金流量現值確定，且只能按債務的原實際利率對該現金流量進行折現【答案】D23、下列關于或有事項的說法中，正確的是（）。A.企業(yè)未來可能發(fā)生的經營虧損屬于或有事項B.企業(yè)不應確認或有資產和或有負債C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，應當先對標的資產進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失D.預計負債也屬于負債，無需與應計項目進行嚴格區(qū)分【答案】B24、下列各項關于或有事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.因或有事項預期可獲得補償在很可能收到時確認為資產B.或有資產在預期可能給企業(yè)帶來經濟利益時確認為資產C.基于謹慎性原則將具有不確定性的潛在義務確認為負債D.在確定最佳估計數計量預計負債時考慮與或有事項有關的風險、不確定性、貨幣時間價值和未來事項【答案】D25、某核電站以10000萬元購建一項核設施，現已達到預定可使用狀態(tài)，預計在使用壽命屆滿時，為恢復環(huán)境將發(fā)生棄置費用1000萬元，該棄置費用按實際利率折現后的金額為620萬元。該核設施的入賬價值為（）萬元。A.9000B.10000C.10620D.11000【答案】C26、（2016年真題）下列各項關于外幣財務報表折算的會計處理中，正確的是（）。A.合并財務報表中各子公司之間存在實質上構成對另一子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產生的匯兌差額應由少數股東承擔B.在合并財務報表中對境外經營子公司產生的外幣報表折算差額應在歸屬于母公司的所有者權益中單列外幣報表折算差額項目反映C.以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實質上構成對境外經營子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產生的匯兌差額在合并財務報表中轉入當期財務費用D.以母公司記賬本位幣反映的實質上構成對境外經營子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其產生的匯兌差額在合并財務報表中應轉入其他綜合收益【答案】D27、（2018年真題）20×2年12月，經董事會批準，甲公司自20×3年1月1日起撤銷某營銷網點，該業(yè)務重組計劃已對外公告。為實施該業(yè)務重組計劃，甲公司預計發(fā)生以下支出或損失：（1）因辭退職工將支付補償款100萬元；（2）因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元；（3）因處置門店內設備將發(fā)生損失65萬元；（4）因將門店內庫存存貨運回公司本部將發(fā)生運輸費5萬元。該業(yè)務重組計劃對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為（）。A.-120萬元B.-165萬元C.-185萬元D.-190萬元【答案】C28、甲公司適用的所得稅稅率為25%，其2×19年發(fā)生的交易或事項如下：A.－20萬元B.0C.180萬元D.－390萬元【答案】D29、2020年9月10日，甲公司董事會會議決議：（1）擬出售其子公司（乙公司）60%的股權，剩余20%股權仍對乙公司具有重大影響；（2）因甲公司經營戰(zhàn)略發(fā)生變化，甲公司擬出售其原作為主要經營業(yè)務的資產組（包括固定資產和無形資產）。2020年10月10日，甲公司與丙公司、丁公司分別簽訂的轉讓資產協(xié)議約定，甲公司應于2021年5月1日前辦理完成轉讓乙公司60%股權過戶登記手續(xù)，以及出售主要經營業(yè)務的資產組所涉及資產的所有權轉讓手續(xù)。不考慮其他因素，下列各項關于上述交易或事項在甲公司2020年度財務報表列報的表述中，正確的是（）。A.在個別資產負債表中應將擬出售乙公司60%股權在“持有待售資產”項目列示，剩余20%股權在“長期股權投資”項目列示B.擬轉讓業(yè)務所涉及的資產組的公允價值高于賬面價值的差額在合并利潤表的“公允價值變動收益”項目列示C.擬轉讓業(yè)務所涉及的所有資產在個別資產負債表中應按資產性質在“固定資產”和“無形資產”項目分別列示D.乙公司的資產總額和負債總額在合并資產負債表中分別在“持有待售資產”和“持有待售負債”項目列示【答案】D30、在計算稀釋每股收益時，下列項目中既要調整分子又要調整分母的是（）。A.可轉換公司債券B.認股權證C.股份期權D.庫存股【答案】A31、甲公司為增值稅一般納稅人，其存貨和動產設備適用的增值稅稅率均為13%。于2×20年3月1日對某生產用動產進行技術改造，該固定資產的賬面原價為1500萬元，已計提折舊500萬元，未計提減值準備。為改造該固定資產發(fā)生相關支出300萬元；領用自產產品一批，成本為400萬元，公允價值為600萬元。原固定資產上被替換部件的賬面余額為600萬元。假定該技術改造工程于2×20年11月1日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。不考慮其他因素，改造完成時，甲公司該項固定資產的入賬價值為（）。A.1100萬元B.1300萬元C.1500萬元D.1602萬元【答案】B32、甲上市公司2×18年1月1日發(fā)行在外的普通股為60000萬股。2×18年度甲公司與計算每股收益相關的事項如下：（1）5月15日，以年初發(fā)行在外普通股股數為基數每10股送3股股票股利，除權日為6月1日。（2）7月1日，甲公司與股東簽訂一份遠期股份回購合同，承諾2年后以每股12元的價格回購股東持有的2000萬股普通股。（3）8月1日，根據經批準的股權激勵計劃，授予高級管理人員6000萬股股票期權，每一股股票期權行權時可按6元的價格購買甲公司1股普通股。（4）10月1日，發(fā)行3000萬份認股權證，行權日為2×9年4月1日，每份認股權證可在行權日以6元的價格認購1股甲公司普通股。甲公司當期普通股平均市場價格為每股10元，2×18年實現的歸屬于普通股股東的凈利潤為117000萬元。下列各項關于甲公司在計算2×18年稀釋每股收益時調整發(fā)行在外普通股加權平均數的表述中，不正確的是（）。A.因送紅股調整增加的普通股股數為18000萬股B.因承諾回購股票調整增加的普通股股數為200萬股C.因發(fā)行認股權證調整增加的普通股股數為300萬股D.因授予高級管理人員股票期權調整增加的普通股股數為1000萬股【答案】A33、國內A外商投資企業(yè)超過90%的營業(yè)收入來自向各國的出口，涉及到的國家通常有美國、新加坡、印度尼西亞，其商品銷售價格一般以歐元結算，主要受歐元的影響，以人民幣結算的業(yè)務占企業(yè)日常結算的比例很小，A外商投資企業(yè)應選用（）作為記賬本位幣。A.美元B.歐元C.人民幣D.新元【答案】B34、在同一控制下企業(yè)控股合并中，因未來存在一定不確定性事項而發(fā)生的或有對價，下列會計處理方法正確的是（）。A.合并日因或有對價確認預計負債或資產的，該預計負債或資產金額與后續(xù)或有對價結算金額的差額不影響當期損益，應當調整資本公積B.合并日因或有對價確認預計負債或資產的，該預計負債或資產金額與后續(xù)或有對價結算金額的差額計入營業(yè)外收支C.合并日12個月內出現對合并日已存在情況的新的或進一步證據需要調整或有對價的，應當予以確認并對長期股權投資成本進行調整D.合并日12個月后出現對合并日已存在情況的新的或進一步證據需要調整或有對價的，應當予以確認并將其計入營業(yè)外收支【答案】A35、對于甲企業(yè)而言，下列各項業(yè)務中，應按照職工薪酬進行會計處理的是（）。A.由于疫情影響，為了進行正常工作，復工后甲企業(yè)給員工發(fā)放的口罩、酒精等防護用品B.甲企業(yè)為其員工提供的無息貸款本金C.甲企業(yè)為其管理人員設立的遞延獎金計劃D.甲企業(yè)在自用辦公樓中設立的健身房【答案】C36、2×21年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為700萬元，預計至開發(fā)完成尚需投入50萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場出現了與其開發(fā)相類似的項目，甲公司于年末對該項目進行減值測試，經測試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計的未來現金流量的現值為600萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計的未來現金流量的現值為630萬元。2×21年12月31日，該開發(fā)項目的市場出售價格減去相關費用后的凈額為540萬元。不考慮其他因素。則甲公司2×21年年末對該開發(fā)項目應確認的減值損失金額是（）萬元。A.70B.100C.160D.200【答案】B37、甲公司與客戶簽訂一項租賃合同，合同約定甲公司出租一架飛機，期限為2年，由客戶決定具體的飛行時間和地點以及具體搭載的物品，同時配備飛機的操作人員，能夠提供該操作服務的并非只有甲公司，客戶也可以從其他方聘用操作人員，該合同總價款為300萬，假設單獨租賃飛機的市場公允價值為280萬元，飛機操作人員的服務費用的市場價格為40萬元，租賃飛機應分攤的合同對價金額為（）。A.280萬元B.300萬元C.262.5萬元D.270萬元【答案】C38、根據《企業(yè)會計準則第11號——股份支付》規(guī)定，下列關于等待期表述不正確的是（）。A.等待期，是指可行權條件得到滿足的期間B.對于可行權條件為規(guī)定服務期間的股份支付，等待期為授予日至行權日的期間C.對于可行權條件為規(guī)定服務期間的股份支付，等待期為授予日至可行權日的期間D.對于可行權條件為規(guī)定業(yè)績的股份支付，應當在授予日根據最可能的業(yè)績結果預計等待期的長度【答案】B39、甲公司為母公司，乙公司為甲公司的子公司。下列各項關于編制年度合并財務報表時會計處理的表述中，正確的是（）。A.甲公司實質上構成對乙公司凈投資的對乙公司的長期應收款項所產生的匯兌差額在合并資產負債表未分配利潤項目列示B.甲公司應收乙公司賬款與應付乙公司賬款以抵銷后的凈額在合并資產負債表中列示C.甲公司應采用資產負債表日即期匯率將乙公司財務報表折算為以甲公司記賬本位幣表示的財務報表D.乙公司外幣報表折算差額中歸屬于少數股東的部分在合并資產負債表少數股東權益項目列示【答案】D40、（2019年真題）20×9年1月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將其一棟物業(yè)租賃給乙公司作為商場使用。根據合同約定，物業(yè)的租金為每月50萬元，于每季末支付，租賃期為5年，自合同簽訂日開始算起，租賃期首3個月為免租期，乙公司免予支付租金，如果乙公司每年的營業(yè)收入超過10億元，乙公司應向甲公司支付經營分享收入100萬元。乙公司20×9年度實現營業(yè)收入12億元。甲公司認定上述租賃為經營租賃。不考慮增值稅及其他因素，上述交易對甲公司20×9年度營業(yè)利潤的影響金額是（）。A.570萬元B.600萬元C.700萬元D.670萬元【答案】D41、甲公司應收乙公司貨款1500萬元，并將其分類為以攤余成本計量的金融資產，乙公司將該應付賬款分類為以攤余成本計量的金融負債。20×8年6月12日，雙方簽訂債務重組協(xié)議，約定乙公司以100件自產產品抵償該債務。乙公司抵債資產的市場價格為10萬元/件，成本為8萬元/件。當日，甲公司該項債權的公允價值為1440萬元。6月30日，乙公司將抵債資產運抵甲公司并向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司對該項債權已計提壞賬準備200萬元。不考慮其他因素，下列關于該項債務重組的說法中，不正確的是（）。A.甲公司應確認投資收益140萬元B.乙公司應確認債務重組收益570萬元C.甲公司取得庫存商品的入賬價值為1000萬元D.該事項對乙公司20×8年利潤總額的影響金額為570萬元【答案】C42、20×8年12月31日，甲公司當年自行銷售收入600萬元；委托其他公司代銷商品確認的銷售收入300萬元，銷售費用3萬元；本年銷售商品確認的營業(yè)成本400萬元，期末在產品賬面價值60萬元，銷售成本中存貨跌價準備結轉計入成本15萬元，期末計提存貨跌價準備10萬元；當期發(fā)生管理費用30萬元，短期借款利息費用6萬元，廣告費支出40萬元。甲公司適用的所得稅稅率為20%，假定不考慮其他因素，甲公司在20×8年度利潤表中凈利潤的金額是（）。A.328.8萬元B.326.8萬元C.344.8萬元D.342.8萬元【答案】A43、關于一般借款利息資本化金額，下列說法正確的是（）。A.外幣一般借款在資本化期間內產生的匯兌差額應當資本化B.一般借款為債券的，其資本化金額應該用票面利率來計算C.一般借款資本化率可以是年度利率也可以是季度利率D.一般借款利息資本化金額也是需要計算閑置資金的短期投資收益的【答案】C44、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，因乙公司無法償還到期債務，經協(xié)商，甲公司同意乙公司以庫存商品償還其所欠全部債務。債務重組日，甲公司應收乙公司債權的賬面余額為2000萬元，已計提壞賬準備1500萬元，乙公司用于償債商品的賬面價值為480萬元，公允價值為600萬元，增值稅額為96萬元，不考慮其他因素，甲公司因上述交易應確認的債務重組損失金額是（）。A.0萬元B.-196萬元C.1304萬元D.196萬元【答案】A45、英明公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為13%，期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量，2×17年12月10日英明公司與長城公司簽訂銷售合同，由英明公司于2×18年2月10日向長城公司銷售甲產品4000臺，每臺3.04萬元。2×17年12月31日英明公司庫存甲產品5200臺，單位成本2.8萬元，2×17年12月31日甲產品的市場銷售價格是2.8萬元/臺。預計銷售稅費均為0.2萬元/臺。英明公司于2×18年2月10日向長城公司銷售了甲產品4000臺，未發(fā)生銷售稅費。英明公司于2×18年4月15日銷售甲產品40臺，市場銷售價格為2.6萬元/臺（未發(fā)生銷售稅費），貨款均已收到。2×17年年初英明公司已為該批甲產品計提跌價準備80萬元。假定不考慮其他因素。下列說法中，正確的是（）。A.2×17年英明公司應計提存貨跌價準備240萬元B.2×18年2月10日銷售甲產品影響當期營業(yè)利潤960萬元C.2×18年4月15日銷售甲產品影響當期營業(yè)成本112萬元D.2×18年4月15日銷售甲產品影響當期營業(yè)成本8萬元【答案】B46、（2012年真題）甲公司為上市公司，其20×6年度財務報告于20×7年3月1日對外報出。該公司在20×6年12月31日有一項未決訴訟，經咨詢律師，估計很可能敗訴并預計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間（其中訴訟費為7萬元）。為此，甲公司預計了880萬元的負債；20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響金額為（）。A.-880萬元B.-1000萬元C.-1200萬元D.-1210萬元【答案】D47、下列各項中，不屬于企業(yè)認定套期關系符合套期有效性要求時應滿足的條件的是（）。A.被套期項目和套期工具之間存在經濟關系B.被套期項目和套期工具經濟關系產生的價值變動中，信用風險的影響不占主導地位C.套期關系的套期比率，應當等于企業(yè)實際套期的被套期項目數量與對其進行套期的套期工具實際數量之比D.套期關系的套期比率，應當反映被套期項目和套期工具相對權重的失衡【答案】D48、甲公司購買丙公司的一子公司，全部以銀行存款轉賬支付，價款200萬元。該子公司的凈資產為190萬元，其中現金及現金等價物為20萬元。A.200B.10C.180D.190【答案】C49、（2011年真題）甲公司20×1年至20×4年發(fā)生以下交易或事項：A.出租辦公樓應于20×4年計提折舊150萬元B.出租辦公樓應于租賃期開始日確認其他綜合收益175萬元C.出租辦公樓應于租賃期開始日按其原價3000萬元確認為投資性房地產D.出租辦公樓20×4年取得的75萬元租金應沖減投資性房地產的賬面價值【答案】B50、甲公司2×21年分別銷售A、B產品1萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。公司向購買者承諾提供產品售后2年內免費保修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費在銷售額的2%至8%之間，且該區(qū)間內各結果概率相同。2×21年實際發(fā)生保修費5萬元，2×21年1月1日預計負債的年初數為3萬元。假定無其他或有事項，則甲公司2×21年年末“預計負債”科目的金額為（）萬元。A.8B.13C.5D.0【答案】A51、2018年1月1日，經股東大會批準，甲公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，根據股份支付協(xié)議規(guī)定，這些管理人員必須在本公司連續(xù)服務滿4年，才可行權，可行權日為2021年12月31日，該增值權應在2022年12月31日之前行使完畢。授予日每份現金股票增值權公允價值為10元，截至2019年12月31日，累計確認負債48000元；2020年12月31日公司估計至可行權日離開公司的中層以上管理人員為30人，每份現金股票增值權公允價值為16元。2020年甲公司應確認管理費用的金額為（）元。A.4800B.36000C.70000D.84000【答案】B52、甲公司于2×17年6月20日對一條生產線進行更新改造，該生產線原價為1000萬元，預計使用年限為5年，已經使用2年，預計凈殘值為0，按年限平均法計提折舊。更新改造過程中領用本公司產品一批，其成本為215萬元，發(fā)生人工費用50萬元，領用工程用物資125萬元；用一臺300萬元的部件替換生產線中已經報廢的原部件，被替換部件原值350萬元（被替換部件已無使用價值，殘值為0）。該更新改造工程于2×18年3月31日達到預定可使用狀態(tài)并交付生產使用。經改造后該生產線的尚可使用年限為4年，預計凈殘值為0，折舊方法不變，則2×19年12月31日該生產線的賬面價值為（）萬元。A.725.62B.800C.600D.607.5【答案】D53、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2×20年12月31日。甲企業(yè)對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×20年12月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計提累計折舊5000萬元，未計提減值準備，公允價值為47000萬元。假定轉換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。2×21年12月31日，該寫字樓的公允價值為48000萬元。該寫字樓2×21年12月31日的計稅基礎為（）萬元。A.45000B.42750C.47000D.48000【答案】B54、甲公司2×20年3月在上年度財務會計報告批準報出后，發(fā)現2×18年10月購入的專利權攤銷金額錯誤。該專利權2×18年應攤銷的金額為120萬元，2×19年應攤銷的金額為480萬元；稅法和會計要求的處理一致。2×18年、2×19年實際已計提攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重要會計差錯采用追溯重述法進行會計處理，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2×20年年初未分配利潤應調增的金額是（）。A.360萬元B.270萬元C.324萬元D.243萬元【答案】D55、甲企業(yè)委托某證券公司于2×14年12月1日購買某上市公司500萬股普通股股票，作為交易性金融資產核算。甲企業(yè)共支付4060萬元，其中50萬元為已宣告但尚未發(fā)放的現金股利、10萬元為支付給證券公司的手續(xù)費。甲公司在2×14年12月1日初始確認該交易性金融資產時，每股股票的公允價值為（）。A.8元B.8.02元C.8.12元D.8.1元【答案】A56、下列項目中，應確認為無形資產的是（）。A.企業(yè)自創(chuàng)商譽B.企業(yè)內部產生的品牌C.企業(yè)內部研究開發(fā)項目研究階段的支出D.為建造廠房以繳納土地出讓金方式外購的土地使用權【答案】D57、下列固定資產中，企業(yè)不應將所計提的折舊額記入“管理費用”科目的是（）。A.生產車間使用的機器設備B.行政管理部門使用的辦公設備C.廠部的辦公設備D.未使用的廠房【答案】A58、關于固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法，下列說法中正確的是（）。A.固定資產使用壽命預計數與原先估計數有差異的，應當調整固定資產使用壽命和折舊方法B.與固定資產有關的經濟利益預期消耗方式有重大改變的，應當調整固定資產折舊方法C.固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應作為會計政策變更處理D.與固定資產有關的經濟利益預期消耗方式有重大改變的，應當相應改變固定資產使用壽命【答案】B59、企業(yè)因解除與職工的勞動關系給予職工補償而發(fā)生的職工薪酬，應借記（）科目。A.銷售費用B.主營業(yè)務成本C.營業(yè)外支出D.管理費用【答案】D60、母子公司按照應收賬款現值低于其賬面價值的差額計提減值準備，適用的所得稅稅率為25%。A.合并資產負債表中應抵銷累計計提的壞賬準備20萬元B.合并利潤表中應抵銷信用減值損失5萬元C.合并利潤表中應抵銷所得稅費用5萬元D.合并資產負債表中應抵銷遞延所得稅資產5萬元【答案】C61、甲公司生產A產品所用的主要材料為C材料。A.0B.200萬元C.500萬元D.1000萬元【答案】C62、某事業(yè)單位2×21年12月31日購入一臺不需安裝的辦公設備，當日投入使用。該設備購買價款為1440萬元，另發(fā)生運雜費8萬元，專業(yè)人員服務費4萬元，員工培訓費4萬元。假定不考慮增值稅及其他相關因素，該設備的入賬價值為（）萬元。A.1456B.1452C.1448D.1440【答案】B63、甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25％，2×18年年度財務報告批準報出日為2×19年4月30日，2×18年所得稅匯算清繳于2×19年5月30日完成。A.作為資產負債表日后事項調整2×18年財務報表B.財務報表列報的預計負債80萬元C.財務報表列報的其他應付款80萬元D.財務報表列報的營業(yè)外支出80萬元【答案】B64、（2020年真題）2×19年12月5日,甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同,合同約定,甲公司于6個月后交付乙公司一批產品,合同價格（不含增值稅額）為1500萬元,如甲公司違約,將支付違約金750萬元,因生產該產品的原材料價格上漲,甲公司預計生產該批產品的總成本為2000萬元,截至2×19年12月31日,甲公司生產該批產品已發(fā)生成本300萬元。不考慮其他因素,2×19年12年31日甲公司因該合同應當確認的預計負債是（）。A.425萬元B.500萬元C.200萬元D.750萬元【答案】C65、2020年9月10日，甲公司董事會會議決議：（1）擬出售其子公司（乙公司）60%的股權，剩余20%股權仍對乙公司具有重大影響；（2）因甲公司經營戰(zhàn)略發(fā)生變化，甲公司擬出售其原作為主要經營業(yè)務的資產組（包括固定資產和無形資產）。2020年10月10日，甲公司與丙公司、丁公司分別簽訂的轉讓資產協(xié)議約定，甲公司應于2021年5月1日前辦理完成轉讓乙公司60%股權過戶登記手續(xù)，以及出售主要經營業(yè)務的資產組所涉及資產的所有權轉讓手續(xù)。不考慮其他因素，下列各項關于上述交易或事項在甲公司2020年度財務報表列報的表述中，正確的是（）。A.在個別資產負債表中應將擬出售乙公司60%股權在“持有待售資產”項目列示，剩余20%股權在“長期股權投資”項目列示B.擬轉讓業(yè)務所涉及的資產組的公允價值高于賬面價值的差額在合并利潤表的“公允價值變動收益”項目列示C.擬轉讓業(yè)務所涉及的所有資產在個別資產負債表中應按資產性質在“固定資產”和“無形資產”項目分別列示D.乙公司的資產總額和負債總額在合并資產負債表中分別在“持有待售資產”和“持有待售負債”項目列示【答案】D66、甲公司對所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。2021年發(fā)生的營業(yè)收入為1200萬元，營業(yè)成本為600萬元，稅金及附加為30萬元，銷售費用為20萬元，管理費用為50萬元，財務費用為10萬元，投資損失為40萬元，資產減值損失為70萬元，公允價值變動損失為80萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值上升確認其他綜合收益50萬元（已考慮所得稅影響），發(fā)行股票確認了資本公積100萬元，營業(yè)外收入為25萬元，營業(yè)外支出為15萬元。甲公司2021年利潤表中綜合收益總額列示的金額為（）萬元。A.282.5B.345C.232.5D.225【答案】A67、下列各項中，不應計入企業(yè)存貨成本的是（）。A.企業(yè)采購的用于廣告營銷活動的特定商品B.為生產產品發(fā)生的符合資本化條件的借款費用C.專用于產品生產的無形資產所計提的攤銷額D.企業(yè)為取得存貨而按國家有關規(guī)定支付的環(huán)保費用【答案】A68、甲公司為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權平均法結轉成本，按單項存貨計提跌價準備；存貨跌價準備在結轉成本時結轉。該公司2022年年初存貨的賬面余額中包含A產品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元。2022年該公司未發(fā)生任何與A產品有關的進貨，A產品當期售出400件。2022年12月31日，該公司對A產品進行檢查時發(fā)現，庫存A產品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.26萬元，預計銷售每件產品還將發(fā)生銷售費用及相關稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2022年年末對A產品計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.6B.16C.26D.36【答案】B69、甲公司2×21年1月1日采用分期付款方式購入一臺需要安裝的大型設備，合同約定價款為800萬元，約定自2×21年起每年年末支付160萬元，分5年支付完畢。2×21年發(fā)生安裝費用5.87萬元，至本年年末該設備安裝完成。假定甲公司適用的折現率為10%，不考慮其他因素，已知（P/A，10%，5）＝3.7908，該項設備的入賬價值為（）。（計算結果保留兩位小數）A.606.53萬元B.612.35萬元C.673.05萬元D.800.00萬元【答案】C70、（2020年真題）甲公司為一家上市公司,2×19年2月1日,甲公司向乙公司股東發(fā)行股份1000萬股（每股面值1元）作為支付對價,取得乙公司20%的股權。當日,乙公司凈資產賬面價值為8000萬元,可辨認凈資產公允價值為12000萬元,甲公司所發(fā)行股份的公允價值為2000萬元,為發(fā)行該股份,甲公司向證券承銷機構支付200萬元的傭金和手續(xù)費,取得股權后甲公司能夠對乙公司施加重大影響。取得股權日甲公司對乙公司長期股權投資的賬面價值是（）。A.2200萬元B.2400萬元C.2000萬元D.2600萬元【答案】B71、ABC公司于2×19年11月利用專門借款資金開工興建一項固定資產。2×20年3月1日，固定資產建造工程由于資金周轉發(fā)生困難而停工。公司預計在2個月內即可獲得補充專門借款，解決資金周轉問題，工程可以重新施工。后來的事實發(fā)展表明，公司直至2×20年6月15日才獲得補充專門借款，工程才重新開工。下列中期財務報告會計處理方法中不正確的是（）。A.在編制第1季度財務報告時，沒有中斷借款費用的資本化，將3月份發(fā)生的借款費用繼續(xù)資本化，計入在建工程成本B.在第2季度內將4月1日至6月15日之間所發(fā)生的與購建固定資產有關的借款費用將繼續(xù)資本化，計入在建工程成本C.在編制第2季度財務報告時，4月1日至6月15日之間發(fā)生的借款費用應當費用化，計入第2季度的損益，而且，上一季度已經資本化的3月份借款費用也應當費用化，調減在建工程成本，調增財務費用D.企業(yè)還應當根據中期財務報告準則的規(guī)定，在其第2季度財務報告附注中披露涉及會計估計變更事項【答案】B72、2×20年4月1日，甲公司與乙公司進行債務重組，重組日甲公司應收乙公司賬款賬面余額為20000萬元，已提壞賬準備4000萬元，其公允價值為18000萬元，乙公司按每股18元的價格增發(fā)每股面值為1元的普通股股票1000萬股，以此償還甲公司債務，甲公司取得該股權后占乙公司發(fā)行在外股份的60%，能夠對乙公司實施控制，在此之前甲公司和乙公司不存在關聯方關系，2×20年4月1日，乙公司可辨認凈資產公允價值為30000萬元。假定不考慮其他因素。甲公司在債務重組日影響損益的金額為（）萬元。A.0B.2000C.4000D.6000【答案】B73、2×21年年末A公司對其有關存貨進行盤點，發(fā)現部分存貨存在如下問題：（1）甲原材料因收發(fā)過程中的計量差錯導致其盤虧10萬元，原進項稅額為1.3萬元；（2）乙原材料由于管理不善丟失20萬元，原進項稅額為2.6萬元；（3）丙原材料由于管理不善造成盤虧30萬元，原進項稅額為3.9萬元；（4）丁原材料由于正常原因造成過期且無轉讓價值的損失1萬元，原進項稅額為0.13萬元，A公司在2×21年年末未對其進行清理；（5）戊原材料由于自然災害損失了40萬元，原進項稅額為5.2萬元。A.進項稅額需要轉出的金額為6.5萬元B.應計入管理費用的金額為66.5萬元C.確認資產減值損失1萬元D.應計入營業(yè)外支出的金額為46.4萬元【答案】D74、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。甲公司委托乙公司加工一批材料，材料收回后用于連續(xù)生產應稅消費品。發(fā)出材料的實際成本為60萬元，應支付的加工費為20萬元、增值稅進項稅額2.6萬元（已取得增值稅專用發(fā)票），由受托方代收代繳的消費稅8.89萬元。假定不考慮其他相關稅費，加工完畢后甲公司收回該批材料的實際成本為（）。A.60萬元B.80萬元C.88.89萬元D.85.4萬元【答案】B75、下列關于產品質量保證費用的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)將計提的產品質量保證費用計入當期管理費用B.已確認預計負債的產品，當企業(yè)不再生產該產品時，應在產品質量保證期滿時，將預計負債轉銷，預計負債余額為零C.企業(yè)針對特定批次產品確認預計負債，在保修期結束時，預計負債余額可以在其他產品發(fā)生維修支出時再行結轉D.已確認預計負債的產品，當企業(yè)不再生產該產品時，預計負債余額應在其他產品發(fā)生維修支出時予以結轉【答案】B76、（2019年真題）甲公司為上市公司，其20×8年度基本每股收益為0.43元/股。甲公司20×8年度發(fā)生的可能影響其每股收益的交易或事項如下：（1）發(fā)行可轉換公司債券，其當年增量股的每股收益為0.38元；（2）授予高管人員2000萬股股票期權，行權價格為6元/股；（3）接受部分股東按照市場價格的增資，發(fā)行在外普通股股數增加3000萬；（4）發(fā)行認股權證1000萬份，每份認股權證持有人有權利以8元的價格認購甲公司1股普通股。甲公同20×8年度股票的平均市場價格為13元/股。不考慮其他因素，下列各項中，對甲公司20×8年度基本每股收益不具有稀釋作用的是（）。A.股票期權B.認股權證C.可轉換公司債券D.股東增資【答案】D77、下列關于公允價值計量相關資產或負債的有序交易的說法中，不正確的是（）。A.企業(yè)應當假定市場參與者在計量日出售資產或者轉移負債的交易，是當前市場情況下的有序交易B.企業(yè)根據現有信息不足以判定該交易是否為有序交易的，應以交易價格作為該項資產或負債的公允價值C.在有序交易下，企業(yè)應以該交易價格為基礎確定該資產或負債的公允價值D.企業(yè)應用于相關資產或負債公允價值計量的有序交易不包括被迫清算和拋售【答案】B78、甲公司2×15年1月1日購入一項無形資產。該無形資產的實際成本為800萬元，攤銷年限為10年，采用直線法攤銷。2×19年12月31日，該無形資產發(fā)生減值，預計可收回金額為300萬元。計提減值準備后，該無形資產原攤銷年限不變。2×20年計提無形資產攤銷金額為（）。A.80萬元B.30萬元C.60萬元D.96萬元【答案】C79、2×22年1月1日，長江公司與新華公司進行債務重組，重組日長江公司應收新華公司賬款賬面余額為1000萬元，已提壞賬準備100萬元，其公允價值為940萬元，長江公司同意原應收賬款的40%延長至2×22年12月31日償還，原應收賬款的40%部分當日公允價值為400萬元，剩余部分款項新華公司以一批存貨抵償，存貨公允價值為600萬元。假定不考慮增值稅及其他因素。長江公司因債務重組影響當期損益的金額為（）萬元。A.40B.100C.400D.600【答案】A80、甲公司是上市公司，2×20年2月1日，甲公司臨時股東大會審議通過向W公司非公開發(fā)行股份，購買W公司持有的乙公司的100%股權。甲公司此次非公開發(fā)行前的股份為2000萬股，向W公司發(fā)行股份數量為6000萬股，非公開發(fā)行完成后，W公司能夠控制甲公司。2×20年9月30日，非公開發(fā)行經監(jiān)管部門核準并辦理完成股份登記等手續(xù)，乙公司經評估確認的發(fā)行在外股份的公允價值總額為24000萬元，甲公司按有關規(guī)定確定的股票價格為每股4元。則反向購買的合并成本為（）萬元。A.24000B.6000C.8000D.0【答案】C81、2×18年12月31日，甲公司持有的投資包括：（1）持有聯營企業(yè)（乙公司）30%股份；（2）持有子公司（丙公司）60%股份；（3）持有的5年期國債；（4）持有丁公司發(fā)行的期限為2個月的短期債券。不考慮其他因素，甲公司在編制2×18年度個別現金流量表時，應當作為現金等價物列示的是（）。A.對乙公司的投資B.對丙公司的投資C.所持有的5年期國債D.所持有的丁公司發(fā)行的期限為2個月的短期債券【答案】D82、A公司應交所得稅期初余額為100萬元，當期所得稅費用為200萬元，遞延所得稅費用為50萬元，應交所得稅期末余額為120萬元；支付的稅金及附加為20萬元；已交增值稅60萬元。不考慮其他因素，A公司該年度現金流量表“支付的各項稅費”項目的本期金額為（）。A.260萬元B.200萬元C.80萬元D.130萬元【答案】A83、（2020年真題）公允價值計量所使用的輸入值劃分為三個層次，下列各項輸入值中，不屬于第二層輸入值的是（）。A.活躍市場中相同資產或負債的報價B.活躍市場中類似資產或負債的報價C.非活躍市場中類似資產或負債的報價D.非活躍市場中相同資產或負債的報價【答案】A84、（2020年真題）2×19年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，從乙公司租入一棟辦公樓。根據租賃合同的約定，該辦公樓不可撤銷的租賃期為5年，租賃期開始日為2×19年7月1日，月租金為25萬元，于每月末支付，首3個月免付租金，在不可撤銷的租賃期到期后，甲公司擁有3年按市場租金行使的續(xù)租選擇權。從2×19年7月1日起算，該辦公樓剩余使用壽命為30年。假定在不可撤銷的租賃期結束對甲公司將行使續(xù)租選擇權，不考慮其他因素，甲公司對該辦公樓使用權資產計提折舊的年限是（）。A.5年B.8年C.30年D.4.75年【答案】B85、下列各項中，應采用追溯調整法進行會計處理的是（）。A.采用公允價值模式計量的投資性房地產公允價值變動B.無形資產使用壽命由原來不確定變更為使用壽命有限C.采用成本模式計量的投資性房地產改為采用公允價值模式計量D.因管理業(yè)務模式變更導致由以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產【答案】C86、2×20年1月1日，甲公司與乙公司進行債務重組，重組日甲公司應收乙公司賬款賬面余額為1050萬元，已提壞賬準備100萬元，其公允價值為900萬元，乙公司以一項其他權益工具投資抵償上述賬款，其他權益工具投資的公允價值為900萬元。甲公司為取得該項其他權益工具投資支付初始直接費用2萬元，假定不考慮其他因素。甲公司債務重組取得其他權益工具投資的入賬價值為（）萬元。A.900B.960C.1000D.902【答案】D87、（2020年真題）20×9年2月16日，甲公司以500萬元的價格向乙公司銷售一臺設備。雙方約定，1年以后甲公司有義務以600萬元的價格從乙公司處回購該設備。對于上述交易，不考慮增值稅及其他因素，甲公司正確的會計處理方法是（）。A.作為融資交易進行會計處理B.作為租賃交易進行會計處理C.作為附有銷售退回條款的銷售交易進行會計處理D.分別作為銷售和購買進行會計處理【答案】A88、2×20年1月1日，A公司以2500萬元現金自非關聯方處取得B公司20%的股權并對B公司具有重大影響。當日，B公司可辨認凈資產公允價值與賬面價值相等，均為10000萬元。2×20年1月1日至2×20年12月31日期間，B公司宣告并分配現金股利100萬元、實現凈利潤2000萬元，除凈損益、利潤分配、其他綜合收益以外，其他所有者權益增加700萬元。2×21年1月1日，A公司以現金900萬元向另一非關聯方購買B公司10%的股權，仍對B公司具有重大影響，相關手續(xù)于當日完成。當日，B公司可辨認凈資產公允價值為15000萬元（包含一項固定資產評估增值2400萬元）。不考慮相關稅費等其他因素影響。下列關于A公司的會計處理中，不正確的是（）。A.2×20年1月1日第一次購買B公司股權時，不需要對長期股權投資的初始投資成本調整B.2×20年12月31日長期股權投資的賬面價值為3020萬元C.2×21年1月1日第二次新增B公司股權時，需要對長期股權投資成本調整D.2×21年1月1日長期股權投資賬面價值為4620萬元【答案】D89、（2017年真題）下列各項關于甲公司2×16年發(fā)生的交易或事項中，其會計處理會影響當年度甲公司合并所有者權益變動表留存收益項目本年年初金額的是（）。A.上年末資產的流動性與非流動性劃分發(fā)生重要差錯，本年予以更正B.收購受同一母公司控制的乙公司60％股權(至收購時已設立5年,持續(xù)盈利且未向投資者分配)，交易符合作為同一控制下企業(yè)合并處理的條件C.自公開市場進一步購買聯營企業(yè)股權，將持股比例自25%增加到53%并能夠對其實施控制D.根據外在條件變化,將原作為使用壽命不確定的無形資產調整為使用壽命為10年并按直線法攤銷【答案】B90、2×20年1月1日，甲公司將持有的乙公司發(fā)行的10年期公司債券出售給丙公司，經協(xié)商出售價格為4950萬元。甲公司將債券出售給丙公司的同時簽訂了一項看漲期權合約，期權行權日為2×20年12月31日，行權價為6000萬元，期權的公允價值（時間價值）為150萬元。假定甲公司預計行權日該債券的公允價值為4500萬元。該債券于2×19年1月1日發(fā)行，甲公司持有該債券時已將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，面值為4500萬元，年利率為6%（等于實際利率），每年年末支付利息，2×19年12月31日該債券公允價值為4650萬元。下列甲公司的會計處理中，不正確的是（）。A.由于期權的行權價（6000萬元）大于預計該債券在行權日的公允價值（4500萬元），因此，該看漲期權屬于重大價外期權B.甲公司應當終止確認該債券C.出售時應確認投資收益600萬元D.收到的出售款項與其他債權投資的賬面價值的差額確認為其他業(yè)務成本150萬元【答案】D91、甲公司主要從事X產品的生產和銷售，生產X產品使用的主要材料Y材料全部從外部購入。20×7年12月31日，在甲公司財務報表中庫存Y材料的成本為5600萬元。若將全部庫存Y材料加工成X產品，甲公司估計還需發(fā)生成本1800萬元，預計加工而成的X產品售價總額為7000萬元，預計的銷售費用及相關稅費總額為300萬元。若將庫存Y材料全部予以出售，其市場價格為5000萬元。假定甲公司持有Y材料的目的系用于X產品的生產，不考慮其他因素，甲公司在對Y材料進行期末計量時確定的可變現凈值是（）。A.4900萬元B.5000萬元C.5600萬元D.7000萬元【答案】A92、企業(yè)在建工程出現下列情形時，相關借款費用不應停止資本化的是（）。A.符合資本化條件的資產的實體建造或者生產工作已經全部完成或者實質上已經完成B.所購建或者生產的符合資本化條件的資產與設計要求、合同規(guī)定或者生產要求相符或者基本相符，即使有個別與設計、合同或者生產要求不符，也不影響正常使用或銷售C.所購建或者生產的符合資本化條件的資產的各部分中，有一部分已經完工，其他部分尚未完工，已完工部分在其他部分繼續(xù)建造過程中不能單獨投入使用或者對外銷售D.繼續(xù)發(fā)生在所購建或生產的符合資本化條件的資產上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生【答案】C93、甲公司于2×18年1月1日開始建造一座廠房，于2×19年6月30日達到預定可使用狀態(tài)，由于尚未辦理竣工決算，甲公司按照暫估價值5000萬元入賬，預計使用年限為20年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，2×20年12月31日甲公司辦理了竣工決算，實際成本為6000萬元，不考慮其他因素，甲公司在2×21年應計提的折舊金額是（）。A.300萬元B.250萬元C.304.05萬元D.375萬元【答案】C94、甲公司為某化肥生產企業(yè)，主營農作物肥料的研發(fā)、生產和銷售。自2×18年1月1日開始，甲公司開始自A市各生產基地及農戶處回收農作物秸稈，回收后利用相關技術進行秸稈肥料化的生產，生產出的有機肥料再面向A市生產基地與農戶公開銷售。當年，甲公司與乙公司（某農業(yè)生產基地）簽訂秸稈回收合同，從乙公司處回收秸稈，應付乙公司款項15萬元；同時，與丙公司簽訂一項有機肥料銷售合同，向丙公司銷售有機肥，應收其購貨款18萬元。至年末相關資產轉移手續(xù)均已辦妥，但款項均未收付。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×18年年末針對上述交易會計處理的表述中，正確的是（）。A.資產負債表中列報應收債權18萬元和應付債務15萬元B.資產負債表中應收和應付項目以抵銷后的凈額列報為3萬元資產C.資產負債表中應按照收取款項和支付款項的凈額確認收入D.資產負債表中應按照發(fā)出資產與收到資產成本的凈額調整存貨賬面價值【答案】A95、甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×20年會計與稅法核算存在差異的事項如下：（1）因權益結算股份支付確認管理費用150萬元，按照稅法規(guī)定該股份支付以后期間可稅前扣除的金額為400萬元；（2）因其他權益工具投資公允價值上升確認其他綜合收益180萬元；（3）因一項應收賬款計提壞賬準備90萬元；（4）因一項公允價值模式計量的投資性房地產確認公允價值變動收益300萬元，按照稅法規(guī)定該房地產每年可稅前扣除金額為120萬元。假定不存在期初余額和其他差異，未來期間有足夠的應納稅所得額抵減可抵扣暫時性差異。甲公司2×20年應確認的遞延所得稅費用為（）。A.45萬元B.82.5萬元C.－17.5萬元D.90萬元【答案】A96、（2017年真題）甲公司銷售乙產品，同時對售后3年內因產品質量問題承擔免費保修義務。有關產品更換或修理至達到正常使用狀態(tài)的支出由甲公司負擔，2×16年，甲公司共銷售乙產品1000件，根據歷史經驗估計，因履行售后保修承諾預計將發(fā)生的支出為600萬元，甲公司確認了銷售費用，同時確認為預計負債。甲公司該會計處理體現的會計信息質量要求是（）。A.可比性B.實質重于形式C.謹慎性D.及時性【答案】C97、2×19年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產進行改良，該固定資產于2×16年3月31日建造完成達到預定可以使用狀態(tài)，A.640萬元B.900萬元C.1540萬元D.1920萬元【答案】C98、甲公司將一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并采用成本模式進行后續(xù)計量。2×19年1月1日，甲公司認為，出租給乙公司使用的寫字樓，其所在地的房地產交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。該寫字樓的原價為20000萬元，已計提折舊400萬元，未計提減值準備。2×19年1月1日，該寫字樓的公允價值為26000萬元。假設甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，適用的所得稅稅率為25%，則變更日影響資產負債表中“未分配利潤”項目期初余額的金額是（）萬元。A.4800B.5760C.1440D.4320【答案】D99、2×20年2月10日，甲公司自公開市場中買入乙公司20%的股份，實際支付價款16000萬元，支付手續(xù)費等相關稅費400萬元，并于同日完成了相關手續(xù)。甲公司取得該部分股權后能夠對乙公司施加重大影響。不考慮其他因素影響，甲公司長期股權投資的初始投資成本為（）。A.16000萬元B.16400萬元C.15600萬元D.17000萬元【答案】B100、2019年2月10日，甲公司以6元/股的價格購入乙公司股票50萬股，支付手續(xù)費0.6萬元，甲公司將該股票投資分類為交易性金融資產，2019年12月31日，乙公司股票價格為9.5元/股。2020年2月20日，乙公司分配現金股利，甲公司獲得4萬元，3月20日，甲公司以10.6元/股的價格將股票全部出售，不考慮其他因素，甲公司因持有乙公司股票2020年應確認的投資收益是（）。A.55萬元B.234萬元C.59萬元D.233.40萬元【答案】C多選題（共50題）1、甲公司以人民幣為記賬本位幣，2×17年發(fā)生的有關外幣交易或事項如下：（1）外幣美元資本投入，合同約定的折算匯率與投入美元資本當日的即期匯率不同；（2）支付應付美元貨款，支付當日的即期匯率與應付美元貨款的賬面匯率不同；（3）年末折算匯率與交易發(fā)生時的賬面匯率不同。不考慮應予資本化的金額及其他因素，下列各項關于甲公司2×17年上述外幣交易或事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.償還美元貨款時按償還當日的即期匯率折算為人民幣記賬B.收到外幣美元資本投入時按合同約定的折算匯率折算的人民幣記賬C.外幣美元資本于年末按年末匯率折算的人民幣金額調整其賬面價值D.各外幣貨幣性項目按年末匯率折算的人民幣金額與其賬面人民幣金額的差額計入當期損益【答案】AD2、甲公司有關無形資產業(yè)務如下：（1）2×19年1月1日購入一項無形資產，價款810萬元，另發(fā)生相關稅費90萬元。甲公司估計該無形資產使用年限為6年，預計殘值為零。（2）2×20年12月31日，由于與該無形資產相關的經濟因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，甲公司估計可收回金額為375萬元。計提減值準備后原預計使用年限不變。（3）假定該企業(yè)按年進行無形資產攤銷。不考慮其他因素，下列有關無形資產2×19年1月1日至2×21年12月31日表述正確的有（）。A.2×19年1月1日購入一項無形資產的成本為900萬元B.2×19年12月31日無形資產的累計攤銷額為150萬元C.2×20年12月31日計提無形資產減值準備為225萬元D.2×21年無形資產攤銷額為93.75萬元【答案】ABCD3、A公司于2016年6月30日以10000萬元取得B公司60％股權成為其母公司，2017年6月30日又以4000萬元取得B公司少數股東持有的B公司20％股權。A.2016年6月30日合并商譽為1000萬元B.2017年6月30日取得20％股權時確認商譽為500萬元C.2017年6月30日合并財務報表上因購買少數股權需調減資本公積500萬元D.2017年6月30日合并財務報表上列示的少數股東權益為3500萬元【答案】ACD4、關于涉及多項非貨幣性資產交換的會計處理中，不考慮補價及相關稅費，下列說法正確的有（）。A.非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質、且換入換出資產的公允價值能夠可靠計量的情況下，對于同時換入的多項資產，按照換入的各項資產公允價值相對比例，將換入資產公允價值總額進行分攤，確定各項換入資產的成本B.非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質、且有確鑿證據表明換入資產的公允價值更加可靠的情況下，應以各項換入資產的公允價值確定各項換入資產的成本C.非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質、且換入資產的公允價值能夠計量，按照各項換入資產的公允價值相對比例，將換出資產的賬面價值總額分攤至各項換入資產，確定各項換入資產的成本D.非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質，對同時換出的多項資產，各項換出資產終止確認時均不確認損益【答案】BCD5、甲公司2×19年發(fā)生下列交易或事項：（1）以賬面價值為18200萬元的土地使用權作為對價，取得同一集團內乙公司100%股權，合并日乙公司凈資產在最終控制方合并報表中的賬面價值為12000萬元；（2）為解決現金困難，控股股東代甲公司繳納稅款4000萬元；（3）為補助甲公司當期已發(fā)生的研發(fā)投入，取得與收益相關的政府補助6000萬元；（4）控股股東將自身持有的甲公司2%股權贈予甲公司10名管理人員并立即行權。A.大股東代為繳納稅款B.取得與收益相關的政府補助C.控股股東對管理人員的股份贈予D.同一控制下企業(yè)合并取得乙公司股權【答案】ACD6、A公司為上市公司，2×21年A公司因擴建生產線而購買了大量機器設備，為此支付了可抵扣的增值稅進項稅額1500萬元，其中1300萬元未能在當年實現抵扣，而需要留待以后年度繼續(xù)抵扣。根據A公司的年度財務預算，其在2×22年度實現的銷售收入預計為1500萬元，由此產生的增值稅銷項稅額為195萬元。下列有關A公司2×21年12月31日資產負債表與增值稅相關的列報處理，正確的有（）。A.“其他流動資產”項目列示195萬元B.“其他非流動資產”項目列示1105萬元C.“應交稅費”項目列示－1300萬元D.“應交稅費”項目列示－1105萬元【答案】AB7、2017年度，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）以庫存原材料償付所欠乙公司賬款的70%，其余應付賬款以銀行存款支付；（2）對以子公司（丙公司）的股權投資換取對丁公司40%股權并收到補價，收到的補價占換出丙公司股權公允價值的15%；（3）融資租入一臺設備，簽發(fā)銀行承兌匯票用于支付設備租賃費；（4）向戊公司發(fā)行自身普通股，取得戊公司對乙公司60%的股權。上述交易或事項均發(fā)生于非關聯方之間。下列各項關于甲公司發(fā)生的上述交易或事項中，不屬于非貨幣性資產交換的有（）。A.簽發(fā)銀行承兌匯票支付設備租賃費B.以丙公司股權換取丁公司股權并收到補價C.以庫存原資料和銀行存款償付所欠乙公司款項D.發(fā)行自身普通股取得乙公司60%股權【答案】ACD8、關于轉租賃，下列表述中正確的有（）。A.承租人在對轉租賃進行分類時，轉租出租人應基于租賃資產進行分類B.原租賃為短期租賃，且轉租出租人作為承租人已按照租賃準則采用簡化會計處理方法的，應將轉租賃分類為經營租賃C.原租賃為短期租賃，且轉租出租人作為承租人已按照租賃準則采用簡化會計處理方法的，應將轉租賃分類為融資租賃D.企業(yè)轉租使用權資產形成融資租賃的，在轉租期間中間出租人既要確認轉租賃的融資收益，也要確認原租賃的利息費用【答案】BD9、下列各項中，屬于會計差錯的有（）。A.進行會計處理時出現計算錯誤B.進行會計處理時出現賬戶分類錯誤C.進行會計處理時因疏忽而出錯D.進行會計處理時財務舞弊行為【答案】ABCD10、（2020年真題）下列各項資產負債表日至財務報表批準報出日之間發(fā)生的事項中，不應作為調整事項調整資產負債表日所屬年度財務報表相關項目的有（）A.發(fā)生銷售退回B.發(fā)生同一控制下企業(yè)合并C.擬出售固定資產在資產負債表日后事項期間滿足劃分為持有待售類別的條件D.發(fā)現報告年度財務報表存在重要差錯【答案】BC11、甲公司擁有一棟自用廠房，因業(yè)務需求需要整體搬遷至市中心，甲公司與乙公司簽訂了一項資產轉讓協(xié)議，附帶約定條款，且甲公司和乙公司不存在關聯方關系。以下假設情況中符合劃分為持有待售類別條件的有（）。A.甲公司在市中心新建的廠房竣工前繼續(xù)使用現有廠房，竣工后將其交付給乙公司B.甲公司在騰空廠房后將其交付給乙公司，且騰空廠房所需時間是正常并符合交