中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊

中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊（試行）目錄TOC\o"1-3"\p""\h\z\u第一部分內(nèi)部審計質(zhì)量評估概述……………..…….3一、制定本手冊的目的3二、內(nèi)部審計質(zhì)量評估的涵義和作用………………..3三、內(nèi)部審計質(zhì)量評估的形式及特點………………..5四、內(nèi)部審計質(zhì)量評估的原則和內(nèi)容……………….7其次部分內(nèi)部審計質(zhì)量評估流程…………………...9一、組建評估組………………………9二、制定評估方案……………………10三、召開進點會………………………11四、現(xiàn)場評估…………12五、匯總評估結(jié)果…………………….14六、召開出點會………………………14七、出具質(zhì)量評估報告………………15第三部分內(nèi)部審計質(zhì)量評估標(biāo)準…………………...16一、內(nèi)部審計質(zhì)量評估標(biāo)準體系……………………16二、依據(jù)評估標(biāo)準作出評估結(jié)論……………………18第四部分內(nèi)部審計質(zhì)量評估工具…………………...23一、質(zhì)量評估需預(yù)備的資料清單……………………23二、調(diào)查問卷…………23三、訪談提綱…………26四、評估工作底稿……………………27五、內(nèi)部審計質(zhì)量評估報告…………28第一部分內(nèi)部審計質(zhì)量評估概述一、制定本手冊的目的本手冊旨在指導(dǎo)和規(guī)范內(nèi)部審計質(zhì)量評估(以下簡稱“質(zhì)量評估”）的具體組織和實施工作，是具有較普遍適用性的技術(shù)指南。制定本手冊的依據(jù)是中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的《中國內(nèi)部審計準則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》（以下簡稱《準則》）以及《內(nèi)部審計質(zhì)量評估方法（試行）》（以下簡稱《方法》）等規(guī)定。本手冊的主要內(nèi)容包括闡述質(zhì)量評估的涵義和作用、質(zhì)量評估的形式及特點、質(zhì)量評估應(yīng)遵循的原則和內(nèi)容，開展質(zhì)量評估的流程和接受的標(biāo)準。此外，本手冊還列舉了多種評估工具并舉例說明其使用方法。這些評估工具不但能夠掛念評估人員精確?????了解質(zhì)量評估的內(nèi)容和流程，而且能夠依據(jù)本手冊的指引開展具體工作，發(fā)覺接受評估單位內(nèi)部審計活動在哪些方面做得好，哪些領(lǐng)域有差距，并有針對性地提出改進意見和建議，推動接受評估單位及其內(nèi)部審計機構(gòu)有效貫徹《準則》，不斷提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。二、內(nèi)部審計質(zhì)量評估的涵義和作用（一）涵義質(zhì)量評估是由具備專業(yè)勝任力量的人員，以《準則》為標(biāo)準，對組織的內(nèi)部審計活動進行檢查，評價內(nèi)部審計的管理和實施狀況是否遵循《準則》，同時針對存在的不足提出改進建議，掛念內(nèi)部審計機構(gòu)更好地履行職責(zé)，提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，增加內(nèi)部審計工作的有效性。（二）作用質(zhì)量評估以評估內(nèi)部審計價值貢獻為導(dǎo)向、以內(nèi)部審計實現(xiàn)目標(biāo)的程度為衡量標(biāo)準，主要作用是提高內(nèi)部審計機構(gòu)和人員履行職責(zé)的規(guī)范化水平，促進內(nèi)部審計工作有效開展，推動內(nèi)部審計的專業(yè)化管理，具體包括：1、促進內(nèi)部審計機構(gòu)和人員遵循《準則》，規(guī)范內(nèi)部審計工作。質(zhì)量評估是以全面評估內(nèi)部審計活動是否遵循《準則》為主要內(nèi)容，評價遵循程度，找差距，求改進。通過開展質(zhì)量評估，將體現(xiàn)在《準則》中的內(nèi)部審計職業(yè)理念、執(zhí)業(yè)原則、實務(wù)標(biāo)準、技術(shù)方法和人員勝任力量等各項要求，全面宣揚至組織各層級的有關(guān)人員，從而引導(dǎo)和推動《準則》的廣泛應(yīng)用；不斷提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，從而提高內(nèi)部審計行業(yè)的職業(yè)化水平。2、提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任力量。內(nèi)部審計要為組織增加價值，需要合格、勝任的內(nèi)部審計人員接受合理、適用的程序和方法開展工作，才能在組織治理、內(nèi)部把握和風(fēng)險管理等領(lǐng)域發(fā)揮作用，為組織加強內(nèi)部把握、降低風(fēng)險、改善運營、實現(xiàn)有效治理作出貢獻。質(zhì)量評估關(guān)注內(nèi)部審計為組織增加價值的力量，通過這一活動能夠全面、客觀地了解內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)狀況，從而推動其不斷增加專業(yè)勝任力量。3、提高組織內(nèi)部各層級對內(nèi)部審計工作的認可度和滿足度，改善內(nèi)部審計環(huán)境。內(nèi)部審計質(zhì)量評估人員（以下簡稱“評估人員”）本著客觀公正的原則，通過接受問卷調(diào)查、訪談和現(xiàn)場測試等方法獵取充分的證據(jù)，尤其是治理層、管理層或其他利益相關(guān)方的意見和建議，掛念內(nèi)部審計在組織架構(gòu)、工作程序、工作方法、工作內(nèi)容等方面改進和完善。實踐證明，高水平的質(zhì)量評估，能夠提高組織各層級對內(nèi)部審計工作的關(guān)注度，增加內(nèi)部審計在組織中的認可度和權(quán)威性，同時，內(nèi)部審計機構(gòu)自身也為達到各層級的要求和期望而不斷努力。因此，質(zhì)量評估工作為各層級供應(yīng)了一個有效的溝通途徑，增進對彼此工作的深化理解，獵取支持和掛念，從而為內(nèi)部審計活動的順當(dāng)開展制造更為抱負的執(zhí)業(yè)環(huán)境，為內(nèi)部審計機構(gòu)掛念組織實現(xiàn)目標(biāo)供應(yīng)有利保障。4、促進內(nèi)部審計更好地順應(yīng)經(jīng)濟全球化的趨勢，適應(yīng)資本市場進展的需要。應(yīng)用質(zhì)量評估的方法和技術(shù)手段，有助于推廣國際、國內(nèi)的行業(yè)最佳實務(wù)，共享先進的內(nèi)部審計管理閱歷，加強內(nèi)部審計質(zhì)量管理，推動內(nèi)部審計工作持續(xù)改進，達到國際先進水平。三、內(nèi)部審計質(zhì)量評估的形式質(zhì)量評估包括內(nèi)部評估和外部評估兩種形式。（一）內(nèi)部評估內(nèi)部評估是由組織內(nèi)部的有關(guān)人員對內(nèi)部審計管理和實施狀況進行檢查和評價的活動。內(nèi)部審計、人力資源、內(nèi)控合規(guī)、風(fēng)險管理等部門中了解和生疏內(nèi)部審計工作的人員都可以參與內(nèi)部評估。內(nèi)部評估的優(yōu)點是評估人員來自組織內(nèi)部，對組織文化及各項具體業(yè)務(wù)活動的了解較為深化。實踐中，由于各個組織的內(nèi)部審計活動在規(guī)模、權(quán)限、工作范圍、人員技能等方面存在差異，因此，內(nèi)部評估程序可以依據(jù)不同的狀況機敏運用。通常，內(nèi)部評估主要通過以下方式進行：1、對審計業(yè)務(wù)實施日常監(jiān)督（如審計項目質(zhì)量管理）；2、通過審計管理系統(tǒng)對審計項目實施狀況的實時跟蹤；3、審計工作結(jié)束后，由被審計單位和其他利益相關(guān)方做出評價或反饋；4、由未參與審計項目的其他內(nèi)部審計人員有選擇地進行審計工作底稿互查；5、對利益相關(guān)方進行深化訪談和調(diào)查；6、對審計績效衡量指標(biāo)（例如審計項目預(yù)算的把握狀況、審計方案完成狀況、審計建議接受狀況）考核評估等。（二）外部評估外部評估是由組織外部獨立第三方對內(nèi)部審計管理和實施狀況進行檢查和評價的活動。外部評估需要在閱歷豐富的專業(yè)人員領(lǐng)導(dǎo)下、由勝任的評估人員組成團隊獨立負責(zé)實施。評估人員的具體要求見本手冊其次部分“組建評估組”的相關(guān)內(nèi)容。外部評估的優(yōu)點是評估的專業(yè)性和獨立性能夠得到有效保證，有利于對組織的內(nèi)部審計活動作出更為客觀的評價。外部評估在為內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人和內(nèi)部審計機構(gòu)供應(yīng)有價值信息的同時，也為組織治理層、管理層和外部審計等其他利益相關(guān)方供應(yīng)獨立質(zhì)量保證。確定外部評估的范圍時應(yīng)留意，時間范圍應(yīng)不少于一年，業(yè)務(wù)范圍應(yīng)涵蓋與內(nèi)部審計相關(guān)的全部活動，即包括全部確認和詢問業(yè)務(wù)。外部評估應(yīng)定期進行，通常至少每五年進行一次。依據(jù)《準則》，假如內(nèi)部審計機構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)較為合理，規(guī)章制度較完善，人員素養(yǎng)較高，審計質(zhì)量把握較為完備，或者組織內(nèi)部適當(dāng)管理層在近期對內(nèi)部審計質(zhì)量的相關(guān)內(nèi)容進行過考核與評價，則外部評估的時間間隔可以適當(dāng)延長。外部評估可接受“內(nèi)部評估基礎(chǔ)上的完全外部評估”和“對內(nèi)部評估的獨立審定”兩種形式。這兩種形式都要求接受評估單位在外部評估之前參照外部評估程序在內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展并全面記錄內(nèi)部評估工作，這既能夠充分發(fā)揮接受評估單位內(nèi)部評估和自我管理的主動性和機敏性，同時又能獲得評估專家對內(nèi)部審計的技術(shù)監(jiān)督與指導(dǎo)，使內(nèi)部評估過程和結(jié)果的專業(yè)性、客觀性和權(quán)威性得到外部確認，所不同的是:“內(nèi)部評估基礎(chǔ)上的完全外部評估”是由外部評估人員對內(nèi)部審計管理和實施狀況進行全面的外部評估，而“對內(nèi)部評估的獨立審定”則是由外部評估人員對內(nèi)部評估過程及結(jié)果做出審定，形成審定結(jié)論，這種方式要求外部評估人員實施現(xiàn)場測試后，單獨出具獨立審定報告，明確對內(nèi)部評估報告的意見，并在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)，增加評估中發(fā)覺的問題及建議。接受“對內(nèi)部評估的獨立審定”所需的評估人員數(shù)量較少，評估時間較短，因而這種評估形式的成本較低，但由于其重點關(guān)注對《準則》的遵循狀況，而對其他領(lǐng)域，如與最佳實務(wù)的對比、供應(yīng)詢問意見、與高級管理層和運營管理層的訪談等較為簡化，因此能夠獲得的信息也比較有限。本手冊所述各項內(nèi)容均以外部評估為例，內(nèi)部評估可以參照執(zhí)行。四、內(nèi)部審計質(zhì)量評估的原則和內(nèi)容（一）原則1、獨立性原則。評估工作應(yīng)由評估組獨立進行，評估組成員應(yīng)獨立于接受評估單位，以避開利益沖突。2、客觀性原則。評估工作的開展應(yīng)當(dāng)以事實為基礎(chǔ)，以《準則》、《方法》和相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，客觀公正，實事求是。3、全面性原則。評估范圍應(yīng)當(dāng)涵蓋有關(guān)內(nèi)部審計的全面工作，對內(nèi)部審計機構(gòu)的全部確認和詢問業(yè)務(wù)進行檢查和評價。4、全都性原則。開展評估時，應(yīng)依據(jù)本手冊制定相關(guān)的評估方案，對評估標(biāo)準的理解和適用應(yīng)統(tǒng)一，消退分歧，以保證評估過程和結(jié)果的精確?????性和可比性。5、重要性原則。評估工作應(yīng)依據(jù)評估內(nèi)容確定評估重點，關(guān)留意點業(yè)務(wù)，并依據(jù)重要性原則對評估過程和結(jié)果進行推斷。6、實質(zhì)重于形式原則。評估工作可以依據(jù)行業(yè)的特殊性和適用性，選擇適用的評估方法和技術(shù)，目的是使評估結(jié)果更接近實際狀況。7、保密性原則。評估人員對評估過程中獵取或知悉的商業(yè)隱秘應(yīng)當(dāng)保密，不得對外泄漏取得的資料、數(shù)據(jù)及文件；對評估的結(jié)果，不得向無關(guān)人員透露。（二）內(nèi)容內(nèi)部審計質(zhì)量評估的內(nèi)容涵蓋內(nèi)部審計管理和實施的全過程，主要包括以下方面：1、《準則》和內(nèi)部審計章程等的遵循狀況；2、內(nèi)部審計組織架構(gòu)及運行機制的合理性、健全性；3、內(nèi)部審計管理的規(guī)范性；4、審計工具和技術(shù)的適用性；5、內(nèi)部審計人員的學(xué)問結(jié)構(gòu)、工作閱歷和不同專業(yè)的組合搭配；6、各利益相關(guān)方對內(nèi)部審計機構(gòu)的滿足程度；7、內(nèi)部審計工作是否為組織增加了價值、改進了組織運營。本手冊將評估內(nèi)容分為內(nèi)部審計環(huán)境和內(nèi)部審計業(yè)務(wù)兩大類，其中，內(nèi)部審計環(huán)境評估的內(nèi)容包括內(nèi)部審計的獨立性與客觀性、內(nèi)部審計機構(gòu)與治理層或最高管理層的關(guān)系、內(nèi)部審計機構(gòu)管理、內(nèi)部審計質(zhì)量把握、內(nèi)部審計督導(dǎo)、人際關(guān)系管理、結(jié)果溝通、后續(xù)教育、內(nèi)部審計與外部審計協(xié)調(diào)、評價外部審計（外部專家）工作質(zhì)量和內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范等11項評估要素、19個評估要點。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)評估的內(nèi)容包含審計方案、審計通知書、重要性和審計風(fēng)險、審計工具和技術(shù)、審計證據(jù)、審計工作底稿、審計報告和后續(xù)審計等8項評估要素、15個評估要點。各評估要素和評估要點的細化內(nèi)容參見內(nèi)部審計質(zhì)量評估工具——《評估工作底稿》（附錄四）。其次部分內(nèi)部審計質(zhì)量評估流程內(nèi)部審計質(zhì)量評估流程通常分為前期預(yù)備、現(xiàn)場實施和出具報告三個階段。其中，前期預(yù)備階段包含組建評估組、編制評估方案；現(xiàn)場實施階段包含召開進點會、現(xiàn)場評估、匯總評估結(jié)果、召開出點會；出具報告階段包括在現(xiàn)場評估結(jié)束后的肯定時間內(nèi)出具質(zhì)量評估報告。實踐中，評估流程會因具體狀況不同略有差別。一、組建評估組不論接受何種方式開展質(zhì)量評估，評估實施主體確定后的首要任務(wù)是組建評估組，這是開展質(zhì)量評估的初始環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，關(guān)系到質(zhì)量評估結(jié)果的客觀性與專業(yè)性，因此，評估組成員不能與接受評估單位存在任何實質(zhì)上或形式上的利益沖突。組建評估組包括選定評估組組長、確定組內(nèi)其他成員兩項工作。（一）確定評估組組長評估組組長是質(zhì)量評估工作的核心成員，負責(zé)評估工作的組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和指導(dǎo)。無論是內(nèi)部評估還是外部評估，對于評估組組長的選擇不僅要考慮其業(yè)務(wù)勝任力量和閱歷，還要考察其在項目組織方面的整體掌控力量、協(xié)調(diào)力量和溝通力量。因此，評估組組長除了具備一般評估人員應(yīng)有的素養(yǎng)之外，還應(yīng)具有大型企事業(yè)單位內(nèi)部審計負責(zé)人、社會審計組織負責(zé)人或類似的工作經(jīng)受。（二）選擇評估組成員評估人員應(yīng)當(dāng)具備較高的職業(yè)素養(yǎng)，通常需具備以下條件：1、具有良好的審計職業(yè)道德，從業(yè)經(jīng)受無不良記錄；2、具有國際注冊內(nèi)部審計師等執(zhí)業(yè)資格或高級審計師、高級會計師等專業(yè)技術(shù)職稱；3、從事內(nèi)部審計或外部審計工作六年以上，或擔(dān)當(dāng)過內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人，或從事審計相關(guān)詢問工作六年以上；4、深化理解中國內(nèi)部審計準則，生疏和了解審計流程與方法；5、參與過中國內(nèi)部審計協(xié)會的內(nèi)部審計質(zhì)量評估培訓(xùn)。除此之外，評估組應(yīng)保證其成員中至少有一人生疏接受評估單位所在行業(yè)或領(lǐng)域的相關(guān)學(xué)問或具有相關(guān)從業(yè)閱歷，也可利用其他領(lǐng)域的專家，例如企業(yè)風(fēng)險管理、IT審計、統(tǒng)計抽樣或把握自我評估方面的專家，參與評估工作的特定環(huán)節(jié)，以幫忙評估組開展工作。二、制定評估方案評估方案是整個質(zhì)量評估過程中依據(jù)的重要文件。評估組應(yīng)在了解和生疏接受評估單位基本狀況的基礎(chǔ)上，依據(jù)評估標(biāo)準和評估流程制定評估方案。一般狀況下，評估方案可以在前期預(yù)備階段編制完成，在現(xiàn)場實施過程中，可以依據(jù)實際狀況進行調(diào)整。制定評估方案的實施要點如下：（一）預(yù)備工作評估組應(yīng)圍繞質(zhì)量評估目標(biāo)，充分做好制定評估方案前的預(yù)備工作。首先，應(yīng)將質(zhì)量評估需預(yù)備的資料清單（見附錄一）提交給接受評估單位，以便其準時收集整理相關(guān)資料，同時，初步與接受評估單位溝通評估工作的基本事項，如評估的時間支配、評估的一般性流程、擬參與本次評估的評估組成員是否與接受評估單位存在利益沖突等。這一階段還可以有針對性地發(fā)放調(diào)查問卷（見附錄二），掛念評估組獲得有關(guān)內(nèi)部審計活動的相關(guān)信息。（二）制定評估方案在具體了解接受評估單位的經(jīng)營管理環(huán)境、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)運行機制、風(fēng)險管理與內(nèi)部把握狀況以及內(nèi)部評估狀況，尤其是治理層、高級管理層的工作期望和特定工作要求的基礎(chǔ)上，評估組將結(jié)合評估目標(biāo)制定評估方案，對具體評估范圍、時間及資源需求等內(nèi)容作出具體支配,重點考慮現(xiàn)場評估階段調(diào)查問卷的發(fā)放范圍和訪談時間支配。評估方案的內(nèi)容主要包括評估目的、接受評估單位的基本狀況、評估依據(jù)、評估標(biāo)準、評估程序、評估范圍及方法、評估組成員構(gòu)成及分工、評估時間支配以及評估重點等。（三）明確評估職責(zé)評估方案編制完成后，應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部培訓(xùn)或爭辯的形式使評估組成員進一步了解接受評估單位的基本狀況，明確本次評估的目標(biāo)、基本內(nèi)容、評估方法及步驟，并依據(jù)評估方案的進度要求和任務(wù)分工，明確評估組成員的職責(zé)。三、召開進點會進點會是與接受評估單位的管理層、內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人和其他利益相關(guān)方建立正式聯(lián)系的第一次正式會議。成功的進點會是雙方良好合作的開端。評估組應(yīng)依據(jù)評估方案的支配，與接受評估單位確定召開進點會的具體時間和內(nèi)容。召開進點會的實施要點如下：（一）初步生疏評估環(huán)境評估雙方應(yīng)相互介紹參與會議人員，生疏評估領(lǐng)域的狀況，詢問限制條件，對評估組不宜實地了解的區(qū)域或特殊狀況，應(yīng)協(xié)商做好支配。（二）評估組組長介紹評估方案向接受評估單位介紹此次評估工作實施的整體狀況，如評估目標(biāo)、評估依據(jù)、評估標(biāo)準、評估程序，說明評估方法、評估范圍，提示特殊留意事項等。（三）接受評估單位介紹內(nèi)部評估狀況接受評估單位就以前開展過的內(nèi)部評估狀況，包括評估人員構(gòu)成、評估所花費的時間、評估范圍、評估中發(fā)覺的問題及整改狀況逐一介紹。（四）做出保密承諾除了說明對評估過程中知悉的接受評估單位商業(yè)隱秘予以保密之外，更要強調(diào)評估組將對問卷調(diào)查和訪談所獲得的具體內(nèi)容予以保密，但可將其匯總結(jié)果運用到評估報告中。（五）落實后勤保障就現(xiàn)場評估中評估組有關(guān)辦公、后勤保障等事項與接受評估單位協(xié)商落實，并要求其指定一名協(xié)調(diào)人或成立工作組具體協(xié)作，以便評估工作順當(dāng)實施。四、現(xiàn)場評估現(xiàn)場評估的重點在于發(fā)覺和驗證。對于內(nèi)部審計環(huán)境類的評估，通常接受問卷調(diào)查、訪談等評估技術(shù)獲得信息和線索，并通過核對審計管理文件、審計工作報告、會議記錄等相關(guān)資料予以印證；對于內(nèi)部審計業(yè)務(wù)類的評估則通過抽取具有代表性的審計業(yè)務(wù)工作檔案等資料，檢查其程序執(zhí)行是否到位、歸檔是否完整等?，F(xiàn)場評估的實施要點如下:（一）編制評估工作底稿現(xiàn)場評估過程中需要編制評估工作底稿，對內(nèi)部審計活動在遵循《準則》中做得好的方面和存在的差距加以記錄，同時還要反映出有關(guān)改進內(nèi)部審計工作有效性的意見或建議。需留意，不要求對接受評估單位已符合評估標(biāo)準要求的每項做法予以記錄。評估工作底稿應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、記錄清楚、結(jié)論明確、客觀形成評估結(jié)論。本手冊附錄四中，針對每個評估要點設(shè)計了一張評估工作底稿，評估人員可以據(jù)此完成相關(guān)工作，有關(guān)內(nèi)部審計質(zhì)量評估工作底稿的編制見本手冊第三部分“內(nèi)部審計質(zhì)量評估標(biāo)準”關(guān)于“如何量化打分”中的示例。（二）運用問卷調(diào)查和訪談技術(shù)問卷調(diào)查是一種客觀收集接受評估單位各利益相關(guān)方對內(nèi)部審計質(zhì)量的觀點、意見和建議的評估方法。問卷調(diào)查的使用方式較為機敏，可以在現(xiàn)場評估時使用，也可以作為評估前的調(diào)查工具。有關(guān)問卷調(diào)查的使用方法參見本手冊第四部分“內(nèi)部審計質(zhì)量評估工具”中的介紹。訪談是現(xiàn)場評估階段的一項重要工作，主要是依據(jù)評估需要有選擇地進行面對面的溝通，深化了解接受評估單位的各方面人員對于內(nèi)部審計工作的生疏和理解，深化和拓展前期調(diào)查的有關(guān)結(jié)果，同時獵取更具體的信息。通過訪談，可以促進評估人員與訪談對象相互生疏和理解，使訪談對象對質(zhì)量評估的目的有更充分的生疏，從而認真對待，掛念形成客觀的評估結(jié)果。選定訪談對象后，應(yīng)當(dāng)提前聯(lián)系并落實訪談時間、以便相關(guān)人員做好預(yù)備。為了能在短暫的訪談時間內(nèi)獲得更多有價值的信息，評估人員應(yīng)在訪談前針對不同的訪談對象擬定不同的訪談提綱、選擇適宜的訪談場所，以保證訪談的順當(dāng)進行，并取得預(yù)期的效果。本手冊供應(yīng)了用于“治理層、高級管理層、運營管理層、內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人、員工代表、外部審計人員和內(nèi)部審計人員”等七類人員的訪談提綱，具體使用方法在第四部分“內(nèi)部審計質(zhì)量評估工具”中具體介紹。需要留意的是：問卷調(diào)查和訪談收集的信息和線索均需要加以證明。其重點是了解狀況，收集評估線索，評估人員應(yīng)認真分析和整理訪談和問卷調(diào)查反饋的內(nèi)容，方案并實施嚴謹?shù)尿炞C程序，確保相關(guān)信息的可信度。（三）調(diào)閱資料1、評估組進駐接受評估單位后，可依據(jù)評估關(guān)注點確定調(diào)閱內(nèi)部審計章程（或同樣性質(zhì)的內(nèi)部審計管理制度等資料）、審計工作手冊等制度文件，查閱審計方案、審計工作底稿、審計報告等相關(guān)資料，同時可以依據(jù)評估發(fā)覺狀況延長調(diào)閱審計工作底稿對應(yīng)的原始憑證、會計賬證、報表、會議記錄和其他相關(guān)資料。2、評估組應(yīng)就接受評估單位所開展的每個審計業(yè)務(wù)類型，至少選取一個較近期的審計項目檔案用于測試。對于已開展審計項目質(zhì)量管理的組織，現(xiàn)場評估時可以參考日常審計監(jiān)督和跟蹤的結(jié)果。3、評估組可以要求接受評估單位指定專人負責(zé)評估組調(diào)閱、退還資料事宜，具體辦理資料的調(diào)、退手續(xù)。評估組調(diào)閱資料完畢后，應(yīng)準時歸還接受評估單位。通常，評估組不需復(fù)印所調(diào)閱的資料。五、匯總評估結(jié)果匯總評估結(jié)果是評估組組長召集評估組成員對現(xiàn)場評估階段的狀況逐一進行分析、確認和匯總，主要目的是確定針對各評估要點的評估意見和建議是否精確?????、所打分值是否合理，同時匯總得出評估結(jié)論，為出點會做充分預(yù)備。匯總評估結(jié)果時應(yīng)留意：（一）確認評估程序和評估方法的恰當(dāng)性確認評估程序和評估方法恰當(dāng)性的目的是為了驗證產(chǎn)生評估結(jié)論過程的正確性。重點是核實是否依據(jù)規(guī)定的評估程序和步驟實施評估，是否接受了合理適用的評估技術(shù)方法，以避開由于評估程序和技術(shù)方法使用不當(dāng)而導(dǎo)致做出錯誤評估結(jié)論的風(fēng)險。（二）確認評估證據(jù)的精確?????性確認評估證據(jù)的精確?????性，重點是核實支持評估意見和建議的評估工作底稿、相關(guān)資料以及接受評估單位的反饋意見等是否真實、充分、牢靠，據(jù)以確認評估意見和建議是否客觀、合理。（三）確認評估發(fā)覺的問題與評估目標(biāo)的相關(guān)性核對評估目標(biāo)、評估設(shè)定的時間和業(yè)務(wù)范圍，以確認評估問題符合本次評估目標(biāo)，并具有相關(guān)性。六、召開出點會現(xiàn)場評估結(jié)束后，評估組應(yīng)召集接受評估單位管理層、內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人和其他利益相關(guān)方人員召開出點會，就評估發(fā)覺的需關(guān)注事項、相關(guān)意見和建議等交換意見，確定事實是否清楚，證據(jù)是否恰當(dāng)，評估結(jié)論是否客觀等。評估組組長應(yīng)把握出點會的時間及會議的合作氣氛，在溝通信息、達成共識的基礎(chǔ)上，明確內(nèi)部審計工作的改進方向。召集出點會的實施要點：（一）介紹評估實施狀況介紹評估工作的整體開展?fàn)顩r，重申評估目的、評估依據(jù)、評估范圍和評估方法，對接受評估單位的支持與合作致謝。（二）提出評估意見和建議向接受評估單位提出評估意見和建議及主要的評估發(fā)覺，確定接受評估單位內(nèi)部審計管理的成效及特點，提動身覺的需關(guān)注事項，與接受評估單位交換意見。（三）明確后續(xù)工作與接受評估單位就出具質(zhì)量評估報告、后續(xù)跟蹤事項進行溝通，以保持整個評估過程的完整，確保質(zhì)量評估對組織內(nèi)部審計工作切實產(chǎn)生促進作用。七、出具質(zhì)量評估報告質(zhì)量評估報告是在綜合評估的基礎(chǔ)上，對接受評估單位遵循《準則》的狀況、審計管理的健全性和規(guī)范性、審計業(yè)務(wù)的效果和效率等方面發(fā)表評估意見，并提出改進建議。質(zhì)量評估報告應(yīng)接受規(guī)范的格式，本手冊第四部分“內(nèi)部審計質(zhì)量評估工具”中給出了內(nèi)部審計質(zhì)量外部評估報告的模板供參考。質(zhì)量評估報告草稿通常應(yīng)在現(xiàn)場實施結(jié)束后的10個工作日內(nèi)提交給接受評估單位征求意見，待其書面反饋后的10個工作日內(nèi)應(yīng)出具正式報告。第三部分內(nèi)部審計質(zhì)量評估標(biāo)準一、內(nèi)部審計質(zhì)量評估標(biāo)準體系內(nèi)部審計質(zhì)量評估標(biāo)準是質(zhì)量評估的核心內(nèi)容，本手冊以《準則》為基礎(chǔ)設(shè)計了涵蓋內(nèi)部審計管理和實施全過程的標(biāo)準體系。該標(biāo)準體系將評估內(nèi)容分為兩大類別，一是內(nèi)部審計環(huán)境類，主要對比《準則》中內(nèi)部審計管理方面的要求，對組織的內(nèi)部審計環(huán)境和管理狀況進行評估；二是內(nèi)部審計業(yè)務(wù)類，主要對比《準則》中內(nèi)部審計實施方面的要求，對組織的內(nèi)部審計方法和流程進行評估。兩大類別分別細化，形成包含19個評估要素、34個評估要點的內(nèi)部審計質(zhì)量評估標(biāo)準體系（見表一）。它將《準則》與內(nèi)部審計工作聯(lián)系起來，逐項梳理內(nèi)部審計活動各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的質(zhì)量要求，為處于不同組織中的內(nèi)部審計機構(gòu)評價自身工作供應(yīng)了一個統(tǒng)一的衡量尺度。

評估類別評估要素評估要點及標(biāo)準分值內(nèi)部審計環(huán)境1、內(nèi)部審計的獨立性與客觀性獨立性（3分）客觀性（3分）2、內(nèi)部審計機構(gòu)與治理層或最高管理層的關(guān)系工作關(guān)系（3分）3、內(nèi)部審計機構(gòu)的管理內(nèi)部審計章程（3分）部門管理（3分）年度審計方案（3分）項目管理（3分）4、內(nèi)部審計質(zhì)量把握機構(gòu)質(zhì)量把握（3分）項目質(zhì)量把握（3分）外部評估（3分）內(nèi)部評估（1分）5、內(nèi)部審計督導(dǎo)內(nèi)部審計督導(dǎo)方法與內(nèi)容（3分）內(nèi)部審計督導(dǎo)執(zhí)行效果（3分）6、人際關(guān)系人際關(guān)系管理（3分）7、結(jié)果溝通審計結(jié)果溝通（3分）8、后續(xù)教育后續(xù)教育的管理（3分）9、內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計協(xié)調(diào)機制及效果（3分）10、評價外部審計（外部專家）工作質(zhì)量內(nèi)審?fù)獍馁|(zhì)量把握（3分）11、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)部審計人員的履職表現(xiàn)（3分）內(nèi)部審計業(yè)務(wù)1、審計方案年度審計方案執(zhí)行狀況（3分）項目審計方案與審計工作方案（3分）2、審計通知書審計通知書的規(guī)范性（3分）3、重要性與審計風(fēng)險重要性（3分）審計風(fēng)險（3分）4、主要審計工具與技術(shù)審計抽樣的應(yīng)用（3分）分析性復(fù)核的應(yīng)用（3分）計算機幫助審計技術(shù)的應(yīng)用（3分）5、審計證據(jù)審計證據(jù)的基本要求（3分）審計證據(jù)的管理（3分）6、審計工作底稿審計工作底稿的基本要求（3分）審計工作底稿的復(fù)核與管理（3分）7、審計報告審計報告的編制要求（3分）審計報告的主要內(nèi)容與管理（3分）8、后續(xù)審計后續(xù)審計的管理（3分）表一：內(nèi)部審計質(zhì)量評估標(biāo)準體系評估標(biāo)準體系的各要點總分為100分，每個評估要點的標(biāo)準分值均設(shè)定為3分，只有“內(nèi)部評估”的標(biāo)準分值設(shè)定為1分；需要說明的是，假如接受評估單位已參照外部評估的程序全面開展了具體的內(nèi)部評估，該評估要點可得1分，否則，就不得分。二、依據(jù)評估標(biāo)準作出評估結(jié)論評估實踐中，每位評估組成員依據(jù)分工對評估要點逐項打出分數(shù)，然后匯總得出接受評估單位的總分，再依據(jù)總分所處區(qū)間得出相應(yīng)的評估結(jié)論：總分在80-100分的屬于“總體遵循”；總分在61-79分的屬于“部分遵循”；總分低于60分屬于“未遵循”。如何理解三種評估結(jié)論（1）“總體遵循”——表明接受評估單位組織架構(gòu)、審計管理、審計技術(shù)方法和審計流程與《準則》要求總體全都，內(nèi)部審計活動符合本組織實際并得到有效執(zhí)行，且無明顯瑕疵，實現(xiàn)了審計目標(biāo)，但仍有改進空間?？傮w遵循并不要求完全遵循《準則》，或達到抱負狀態(tài)、“最佳實務(wù)”等，存在改進空間并不代表內(nèi)部審計機構(gòu)沒有有效執(zhí)行《準則》或沒有達到既定目標(biāo)。（2）“部分遵循”——表明接受評估單位審計組織架構(gòu)、審計管理、審計技術(shù)方法或?qū)徲嬃鞒痰确矫娲嬖谶`反或偏離《準則》要求的情形或者被認為不能有效執(zhí)行。內(nèi)部審計活動有明顯瑕疵，但尚未阻礙審計目標(biāo)的實現(xiàn)。“有明顯瑕疵”通常意味著在有效執(zhí)行《準則》方面還有很大的改進空間，甚至有些不足或缺陷可能已經(jīng)超過了內(nèi)部審計機構(gòu)所能把握的范圍，需要向治理層（審計委員會）和高級管理層提出建議。（3）“未遵循”——表明接受評估單位審計組織架構(gòu)、審計管理、審計技術(shù)方法或?qū)徲嬃鞒痰确矫媾c《準則》的要求差距較大，內(nèi)部審計活動有明顯缺陷，影響內(nèi)部審計機構(gòu)充分開展其職責(zé)范圍內(nèi)全部或重要領(lǐng)域的工作，嚴峻阻礙審計目標(biāo)的實現(xiàn)。這些缺陷是內(nèi)部審計改進和提高的機會，也包括治理層（審計委員會）和高級管理層需要實行的措施。需要留意的是：質(zhì)量評估通過對《準則》遵循狀況的評估，要重點考慮存在的改進空間，掛念內(nèi)部審計機構(gòu)發(fā)覺潛能，提高審計工作的有效性，為組織增加價值。（二）如何量化打分對各評估要點的量化打分直接影響到對接受評估單位的評估結(jié)論，是評估工作的重點和難點，需要綜合考慮影響每個評估要點的各方面因素，做出客觀的專業(yè)推斷。具體操作時可參照下列說明（見表二）：得分（分數(shù)保留到小數(shù)點后一位）評估要點狀況2-3該評估要點對應(yīng)的組織架構(gòu)、審計管理、審計技術(shù)、審計方法或?qū)徲嬃鞒痰脑O(shè)計健全、合理，總體遵循《準則》和相關(guān)監(jiān)管制度要求，符合本組織管理實際，并得到有效執(zhí)行，相關(guān)內(nèi)部審計活動無明顯瑕疵，實現(xiàn)了審計目標(biāo)，但仍有優(yōu)化空間。1-2該評估要點對應(yīng)的組織架構(gòu)、審計管理、審計技術(shù)、審計方法或?qū)徲嬃鞒痰脑O(shè)計部分遵循《準則》和相關(guān)監(jiān)管制度要求，基本符合組織管理實際，但仍存在違反中國內(nèi)部審計準則和監(jiān)管制度要求或不符合本組織實際的狀況，政策、方法和程序不能有效執(zhí)行，相關(guān)內(nèi)部審計活動存在明顯瑕疵，不能完全滿足審計目標(biāo)需要，有待較大幅度改進。0-1該評估要點對應(yīng)的組織架構(gòu)、審計管理、審計技術(shù)、審計方法或?qū)徲嬃鞒痰脑O(shè)計未遵循《準則》和相關(guān)監(jiān)管制度要求，不符合組織管理實際，相關(guān)內(nèi)部審計活動有明顯瑕疵，這些瑕疵對審計目標(biāo)實現(xiàn)造成重大影響，不能實現(xiàn)審計目標(biāo)。表二：各評估要點量化打分表就如何量化打分并形成內(nèi)部審計質(zhì)量評估工作底稿舉例說明如下：對“內(nèi)部審計環(huán)境”類的“內(nèi)部審計督導(dǎo)”要素中“內(nèi)部審計督導(dǎo)執(zhí)行效果”這一評估要點進行評估時，首先依據(jù)本手冊評估要點的提示，結(jié)合接受評估單位質(zhì)量把握的相關(guān)規(guī)定，有針對性地進行訪談，核實內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人和審計項目負責(zé)人的督導(dǎo)重點，然后結(jié)合對“內(nèi)部審計業(yè)務(wù)”類的“審計工作底稿”“審計證據(jù)”等要素的評估結(jié)果，由評估組接受觀看、批閱、驗證等方法評價督導(dǎo)流程的執(zhí)行過程和效果，包括審計工作底稿是否實行分級復(fù)核、各級督導(dǎo)工作是否實行書面形式記錄，即督導(dǎo)者是否將其閱讀審計方案與審計方案、復(fù)核審計工作底稿，考察審計證據(jù)，確認審計報告及與被審計單位溝通等各個環(huán)節(jié)后的疑問和要求，以書面的形式記錄下來，要求被督導(dǎo)人員準時修訂和完善其工作環(huán)節(jié)并記錄于審計工作底稿等。在此基礎(chǔ)上，我們綜合評價“內(nèi)部審計督導(dǎo)”在管理和執(zhí)行效果方面是否有瑕疵。依據(jù)上述“各評估要點量化打分表”的要求，假如上述“內(nèi)部審計督導(dǎo)”在管理和執(zhí)行效果上無明顯瑕疵，則評分在2-3分之間，假如有明顯瑕疵，則評分為1-2分，假如基本未執(zhí)行，則評分則為0-1分。（見表三）假如某一項評估要點存在不適用的狀況，則現(xiàn)場評估階段該項按不得分處理，匯總評估結(jié)論的過程中可依據(jù)總體狀況予以考慮，原則上，在不影響評估結(jié)論的狀況下，可以不對該項要點的分值做重新安排。假如影響評估結(jié)論，可以考慮對該項要點的分值做重新安排，但應(yīng)將這一調(diào)整事項在評估工作底稿中專項說明。內(nèi)部審計質(zhì)量評估工作底稿內(nèi)部審計督導(dǎo)接受評估單位：評估時間范圍：評估人/日期：復(fù)核人/日期：索引號：D1-5-2評估要點評估記錄評估意見及建議得分0-3內(nèi)部審計督導(dǎo)執(zhí)行效果運用調(diào)查、訪談等評估工具核實部門負責(zé)人和項目負責(zé)人督導(dǎo)重點；結(jié)合對“內(nèi)部審計業(yè)務(wù)”類“審計工作底稿”“審計證據(jù)”等評估要素的評估結(jié)果，由評估人員接受觀看、批閱、驗證等方法評價督導(dǎo)流程的執(zhí)行過程和效果；重點關(guān)注工作底稿是否實行分級復(fù)核，各級督導(dǎo)工作是否實行書面形式記錄，即督導(dǎo)者是否將其閱讀審計方案與審計方案、復(fù)核審計工作底稿，考察審計證據(jù)，確認審計報告及與被審計單位溝通等各個環(huán)節(jié)后的疑問和要求，以書面的形式記錄下來，要求被督導(dǎo)人員準時修訂和完善其工作環(huán)節(jié)并記錄于工作底稿中。綜合評價“內(nèi)部審計督導(dǎo)”在執(zhí)行效果是否有瑕疵。訪談中了解到各層級負責(zé)人在審計過程中實行召開審計業(yè)務(wù)會議方式對審計方案的落實狀況進行檢查，但沒有形成書面記錄。具體批閱工作底稿時也沒有看到正式的分級復(fù)核記錄。適當(dāng)增加對相關(guān)項目負責(zé)人的調(diào)查、訪談，了解、驗證督導(dǎo)過程的實際執(zhí)行狀況，發(fā)覺個別項目可在負責(zé)人的審計日志中找到督導(dǎo)復(fù)核記錄，但并不完整。從最終的審計結(jié)果來看，審計部實施了督導(dǎo)程序，但工作底稿中未留下正式書面記錄，“內(nèi)部審計督導(dǎo)”在執(zhí)行效果上存在瑕疵。這種做法不利于分清責(zé)任，把握風(fēng)險。建議通過培訓(xùn)進一步明確督導(dǎo)者的職責(zé)，樹立審計風(fēng)險意識，并結(jié)合自身有關(guān)質(zhì)量把握的管理制度，有針對性地實行措施加大督導(dǎo)流程的執(zhí)行力度。2.7表三：內(nèi)部審計質(zhì)量評估工作底稿示例第四部分內(nèi)部審計質(zhì)量評估工具為使評估工作能夠順當(dāng)、有效地開展，本手冊設(shè)計了質(zhì)量評估需預(yù)備的資料清單（見附錄一）、調(diào)查問卷（見附錄二）、訪談提綱（見附錄三）、評估工作底稿（見附錄四）以及內(nèi)部審計質(zhì)量評估報告模板（見本部分“內(nèi)部審計質(zhì)量評估報告”的相關(guān)示例）等多種評估工具。這些工具既是對評估方法的指引，也是記錄評估過程的載體。評估人員可以依據(jù)評估項目的實際需要選擇使用不同的工具，也可以隨著質(zhì)量評估實踐的豐富和完善開發(fā)出更多的工具，更好地用于評估活動。本部分主要對上述工具進行介紹并舉例說明如何使用。本手冊將質(zhì)量評估需預(yù)備的資料清單索引為A類、調(diào)查問卷索引為B類、訪談提綱索引為C類、評估工作底稿索引為D類。一、質(zhì)量評估需預(yù)備的資料清單依據(jù)質(zhì)量評估需預(yù)備的資料清單準時預(yù)備好相關(guān)資料，是評估工作順當(dāng)進行的必要保障。由于質(zhì)量評估將涉及到內(nèi)部審計管理和實施的方方面面，因此，預(yù)備資料的過程也是接受評估單位自我梳理內(nèi)部審計工作的過程。本手冊所供應(yīng)的評估工具—質(zhì)量評估需預(yù)備的資料清單從內(nèi)部審計所處的組織與環(huán)境、內(nèi)部審計管理和實施等諸多方面列示了質(zhì)量評估將關(guān)注的各項內(nèi)容，為現(xiàn)場評估工作的有效開展打下了堅實的基礎(chǔ)。一次認真認真的資料預(yù)備過程，同時也是接受評估單位自我教育和培訓(xùn)的過程。假如其已開展過內(nèi)部評估，則更簡潔理解相關(guān)的要求。二、調(diào)查問卷調(diào)查問卷是用于廣泛收集相關(guān)信息的評估工具。本手冊設(shè)計了封閉式和開放式兩種類型的問卷，其中，封閉式調(diào)查問卷接受客觀評分的方式，問題簡潔，回答明確，便于進行分析和匯總，在使用時可以依據(jù)評估范圍廣泛地發(fā)放給調(diào)查對象，掩蓋到組織各個層級；開放式調(diào)查問卷可以依據(jù)評估重點，有針對性地發(fā)至重要的管理層級和部門，以便能夠獵取特定的評估意見和建議，并且可以將問卷調(diào)查結(jié)果和訪談結(jié)論進行比較、相互補充、印證；也可以用來對內(nèi)部審計人員進行特地調(diào)查。使用問卷調(diào)查時應(yīng)留意：1、調(diào)查方式通常有兩種調(diào)查方式：一是通過電子郵件將調(diào)查問卷發(fā)給接受評估單位的聯(lián)絡(luò)人員，由其轉(zhuǎn)發(fā)給相關(guān)調(diào)查對象，完成問卷后直接反饋給評估組。這種方式的優(yōu)點是效率較高、掩蓋面較大、評估成本較低，缺點是問卷回收率較低。二是現(xiàn)場評估階段，由評估組直接發(fā)放給調(diào)查對象填寫并當(dāng)場回收。這種方式的優(yōu)點是評估組可以與調(diào)查對象充分溝通，說明調(diào)查意圖，問卷回收率較高；缺點是調(diào)查的掩蓋面較為有限。實踐中，評估組應(yīng)依據(jù)項目特點選擇恰當(dāng)?shù)恼{(diào)查方式，也可以將兩種方式結(jié)合使用。2、調(diào)查時間調(diào)查時間應(yīng)依據(jù)調(diào)查目的機敏確定，假如是以信息收集為目的，可以考慮在現(xiàn)場評估開頭前兩周左右發(fā)出，為現(xiàn)場評估做好資料預(yù)備。假如是為了與現(xiàn)場測試相互印證的目的，可以考慮評估組進駐接受評估單位后，先聽取部分調(diào)查對象的意見，然后再有針對性地設(shè)計和發(fā)放調(diào)查問卷，確保調(diào)查更加有效。3、調(diào)查對象問卷調(diào)查對象應(yīng)選擇參與內(nèi)部審計項目方案、執(zhí)行、后續(xù)管理的中高層管理人員以及與內(nèi)部審計項目直接相關(guān)的參與者（包括內(nèi)部審計人員）。這些人員對項目有直接的體會，對項目中存在的問題有較為深刻的見解，選擇這些人員有利于提高調(diào)查結(jié)果的可信度和效果。4、數(shù)據(jù)處理問卷調(diào)查的數(shù)據(jù)處理，即整理回收的問卷，將每份問卷每個問項的答案加總得到一個分數(shù)量表，并據(jù)此計算出相應(yīng)的比例。依據(jù)這一數(shù)據(jù)處理結(jié)果，可以挑出得分較高和較低的項目。以下表為例，依據(jù)在某單位獲得的問卷調(diào)查反饋狀況統(tǒng)計出的結(jié)果，可以看出被調(diào)查者對審計部門的審前溝通狀況打分較高，對這方面表示滿足，而對審計用時和內(nèi)部審計人員在行業(yè)/組織/流程/IT等方面的學(xué)問則打分較低，表示對現(xiàn)狀不滿足。問卷調(diào)查項目內(nèi)容問卷調(diào)查項目內(nèi)容統(tǒng)計均值1、內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時能不受限制的接觸相關(guān)的記錄、實物和人員3.622、內(nèi)部審計通過高質(zhì)量的工作達到管理層的預(yù)期3.463、內(nèi)部審計師的客觀性3.704、內(nèi)部審計師的專業(yè)性3.515、內(nèi)部審計師在行業(yè)/組織/流程/IT等方面的學(xué)問2.726、內(nèi)部審計師與您部門的關(guān)系及和諧程度3.707、內(nèi)部審計師的溝通技巧3.148、選擇重要領(lǐng)域進行審計3.709、審計前告知審計目的和范圍3.8010、將您的建議納入審計范圍或議題3.4911、通報審計中發(fā)覺的問題3.7112、審計用時2.6513、審計報告的準時性3.6114、審計發(fā)覺的精確?????性3.6415、審計報告是否清楚3.7416、審計對業(yè)務(wù)流程和把握的提高是否有掛念3.5217、審計部門對審計整改建議的跟進3.6118、審計結(jié)論的溝通3.6119、您對內(nèi)部審計目的的理解3.7420、內(nèi)部審計管理的有效性3.6321、為單位輸送高質(zhì)量人才3.0222、幫忙管理層評估風(fēng)險3.7523、與管理層共同解決把握問題3.7024、對公司治理的影響程度3.14表四：問卷調(diào)查反饋狀況統(tǒng)計結(jié)果5、信息有效性判別有的調(diào)查對象在填寫問卷時，可能對問項理解有誤而作出明顯錯誤的選擇，如將單項選擇當(dāng)作多項選擇等。對此，應(yīng)將其對該問項的答案作無效處理，但其他問項的答案仍視為有效。假如調(diào)查對象完全是漫不經(jīng)心地填寫問卷，且選擇的答案存在明顯的前后沖突或大量無效選擇，那么應(yīng)將該問卷視為無效問卷。6、信息可信度分析評估組可以將數(shù)據(jù)處理得到的結(jié)論與通過現(xiàn)場評估、訪談等其他評估方法得到的評估結(jié)果相比較，推斷兩者之間是否呈現(xiàn)全都性。假如兩者存在較大差異，那么應(yīng)當(dāng)通過擴大問卷調(diào)查掩蓋面等方式進一步增加問卷調(diào)查結(jié)論的可信程度。三、訪談提綱訪談對于評估內(nèi)部審計工作的有效性格外有掛念，同時還能對提出改進建議供應(yīng)參考。本手冊依據(jù)不同訪談對象的職責(zé)范圍及與內(nèi)部審計之間的關(guān)系，分類設(shè)計了一系列訪談提綱，評估人員應(yīng)結(jié)合具體狀況運用這一工具，并且可以對有關(guān)內(nèi)容進行有針對性的補充和完善。1、充分預(yù)備確定訪談提綱前需要進行充分的預(yù)備工作，包括：了解接受評估單位的行業(yè)性質(zhì)、組織規(guī)模、組織架構(gòu)、內(nèi)部審計機構(gòu)地位及權(quán)限、內(nèi)部審計活動類型等基本狀況。針對事先確定的訪談對象及訪談范圍收集背景資料，可以掛念對訪談所要了解的內(nèi)容進行有針對性的設(shè)計和支配。評估人員只有對評估重點內(nèi)容和訪談對象進行肯定程度的調(diào)查了解，才能恰當(dāng)、精確?????地提出問題，收集到有用的證據(jù)或線索，同時與訪談對象建立起公平、互信的關(guān)系。2、突出不同側(cè)重點應(yīng)明確針對不同的訪談對象預(yù)期達到的主要訪談目的，如，訪談治理層和高級管理層的主要目的是了解內(nèi)部審計履職狀況和為組織增加價值的信息；訪談運營管理層的主要目的是了解其作為被審計對象在審計過程中的切身感受；訪談內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人，重點是就已收集到的信息進行爭辯，確認相關(guān)內(nèi)容并適當(dāng)進行延長；訪談內(nèi)部審計人員的主要目的是聽取其關(guān)于審計工作更細致、更多樣的意見；訪談外部審計人員的主要目的是獲得有關(guān)內(nèi)、外審協(xié)調(diào)、相互利用工作成果以及改進方法等方面的意見；3、訪談問題的設(shè)計原則訪談問題列示應(yīng)依據(jù)由簡到繁，由易到難的基本挨次，當(dāng)然，訪談對象經(jīng)常會自由發(fā)揮，這時就需要評估人員能夠精確?????捕獲其中有價值的信息，機敏把握訪談的節(jié)奏和主題，合理支配時間、提高訪談效率。四、評估工作底稿本手冊依據(jù)設(shè)定的評估標(biāo)準體系，設(shè)計了用于評估內(nèi)部審計活動各個方面的工作底稿，逐項細化了內(nèi)部審計活動的各關(guān)鍵把握點，依據(jù)34個評估要點進一步明確了評估要素中的主要質(zhì)量要求，如D１-１內(nèi)部審計獨立性與客觀性、D１-2內(nèi)部審計機構(gòu)與治理層或最高管理層的關(guān)系以及D１-9內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)主要用于評價內(nèi)部審計機構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)和特征，D１-3內(nèi)部審計機構(gòu)管理、D１-4內(nèi)部審計質(zhì)量把握、D１-5內(nèi)部審計督導(dǎo)以及D１-10評價外部審計（外部專家）工作質(zhì)量主要用于評價內(nèi)部審計管理工作的有效性；D１-6人際關(guān)系、D１-7結(jié)果溝通、D１-8后續(xù)教育和D１-11內(nèi)部審計人員遵守職業(yè)道德規(guī)范主要用于評估內(nèi)部審計人員遵守職業(yè)道德規(guī)范和專業(yè)勝任力量；D２-1審計方案、D２-2審計通知書、D２-3重要性與審計風(fēng)險、D２-4審計工具和技術(shù)、D２-5審計證據(jù)、D２-6審計工作底稿、D２-7審計報告和D２-8后續(xù)審計主要用于評價和驗證內(nèi)部審計工作的執(zhí)行效果、審計技術(shù)方法的合理性和適用性以及審計流程的標(biāo)準化程度等。評估人員在填寫評估工作底稿時，應(yīng)留意下列要求：1、“評估記錄”欄主要記錄接受評估單位內(nèi)部審計活動在哪些方面做得好（包括高于《準則》要求的良好實務(wù)事項）、哪些領(lǐng)域有差距，不要求具體記錄每項已符合評估標(biāo)準的事項；2、“評估意見和建議”欄主要記錄對各評估發(fā)覺做出的專業(yè)推斷，形成評估意見、提出改進建議等；3、“得分”欄主要用于對每一評估要點在0-3的區(qū)間內(nèi)進行量化打分，以便最終依據(jù)匯總值得出總體評估結(jié)論（“內(nèi)部評估”評估要點則依據(jù)具體情形推斷得分與否）；4、評估工作底稿的其他內(nèi)容，如，接受評估單位名稱、評估時間范圍、評估人員姓名及評估日期、復(fù)核人員姓名及復(fù)核日期等應(yīng)填列完整。五、內(nèi)部審計質(zhì)量評估報告內(nèi)部審計質(zhì)量評估報告反映了評估工作的最終成果，應(yīng)接受規(guī)范的報告格式。通常，內(nèi)部審計質(zhì)量評估報告應(yīng)包括：1、標(biāo)題，應(yīng)明確體現(xiàn)出所接受的評估形式，包括內(nèi)部審計質(zhì)量外部評2、名目，是對報告正文的索引提示，便于閱讀和關(guān)留意要事項。3、評估概要段，介紹托付方、評估時間和評估目的等。4、評估依據(jù)及范圍，介紹本次評估的依據(jù)、評估掩蓋的期間和業(yè)務(wù)類型等。5、評估方法，介紹評估程序和使用的評估工具等。6、評估結(jié)論，應(yīng)高度總結(jié)和概括，語言力求簡練、規(guī)范，首先表明評估結(jié)論，然后列示各評估要點的評估結(jié)果，使得評估報告的閱讀者對各評估要點的遵循狀況一目了然。另外，可以依據(jù)實際狀況，加上“良好實務(wù)”的內(nèi)容，主要體現(xiàn)接受評估單位在遵循《準則》的基礎(chǔ)上較為突出的做法或閱歷。7、需關(guān)注事項及改進建議，反映接受評估單位存在的不足之處及相應(yīng)的改進建議，這一部分可分為兩方面闡述，一方面是管理層需關(guān)注的事項及建議，另一方面是內(nèi)部審計機構(gòu)需關(guān)注的事項及建議。假如管理層或內(nèi)部審計機構(gòu)對該項內(nèi)容已反饋了意見，也應(yīng)包括在內(nèi)。8、評估組組長簽字、評估機構(gòu)蓋章、評估報告日期（通常為評估機構(gòu)批準評估報告的時間）。本手冊以ABC公司為例介紹內(nèi)部審計質(zhì)量外部評估報告：示例：ABC公司內(nèi)部審計質(zhì)量外部評估報告***評字【201X】第號ABC公司：受ABC公司托付，本評估組于****年**月**日至****年**月**日對ABC公司的內(nèi)部審計質(zhì)量進行了外部評估。目的是通過評估ABC公司內(nèi)部審計工作遵循《中國內(nèi)部審計準則》及《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》（以下簡稱《準則》）的狀況，從內(nèi)部審計的管理和實施兩方面，客觀評價其審計組織架構(gòu)的健全性、審計管理的規(guī)范性、審計技術(shù)和方法的適用性以及審計流程的標(biāo)準化等，發(fā)覺改進空間，提出改進建議，以提高內(nèi)部審計工作效率和效果，為組織增加價值。一、評估依據(jù)及范圍本次評估是依據(jù)《中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估方法（試行）》和《中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊》（以下簡稱《評估手冊》）進行的，其范圍掩蓋了****年**月至****年**月內(nèi)部審計的各種業(yè)務(wù)類型，并現(xiàn)場查閱了ABC公司截止****年**月的內(nèi)部審計制度和程序。ABC公司供應(yīng)的相關(guān)資料為做出本次評估結(jié)論供應(yīng)了合理的基礎(chǔ)。二、評估方法依據(jù)《評估手冊》對質(zhì)量評估程序的要求，在前期預(yù)備階段，評估組對接受評估單位進行了初步調(diào)查，收集了相關(guān)的背景信息，并在此基礎(chǔ)上設(shè)計出調(diào)查問卷、確定了訪談人員與內(nèi)容。在現(xiàn)場評估階段，評估組獵取了與公司內(nèi)部審計環(huán)境相關(guān)的資料和證據(jù)，并依據(jù)業(yè)務(wù)類型選取樣本，依據(jù)評估要點針對每個樣本進行打分，完成評估工作底稿，匯總分析，綜合評價，形成評估結(jié)論，并征求接受評估單位反饋意見，出具評估報告。三、評估結(jié)論依據(jù)《評估手冊》的評估標(biāo)準，評估組逐一對內(nèi)部審計環(huán)境和內(nèi)部審計業(yè)務(wù)兩大類別、19個評估要素、34個評估要點進行了量化評分，在此基礎(chǔ)上，得出ABC公司遵循程度的評估結(jié)論如下，具體遵循狀況見“評估結(jié)果匯總表”：（注：此處評估結(jié)論三選一）（1）ABC公司總體遵循《準則》，審計組織架構(gòu)、審計管理、審計技術(shù)方法和審計流程與《準則》要求總體全都，內(nèi)部審計活動符合本組織實際并得到有效執(zhí)行，且無明顯瑕疵，實現(xiàn)了審計目標(biāo)，但仍有改進空間。（2）ABC公司部分遵循《準則》，審計組織架構(gòu)、審計管理、審計技術(shù)方法或?qū)徲嬃鞒痰确矫娲嬖谶`反或偏離《準則》要求的情形或者被認為不能有效執(zhí)行。內(nèi)部審計活動有明顯瑕疵，但尚未阻礙審計目標(biāo)的實現(xiàn)。（3）ABC公司未遵循《準則》，審計組織架構(gòu)、審計管理、審計技術(shù)方法或?qū)徲嬃鞒痰确矫媾c《準則》的要求差距較大，內(nèi)部審計活動有明顯缺陷，影響內(nèi)部審計機構(gòu)充分開展其職責(zé)范圍內(nèi)全部或重要領(lǐng)域的工作，嚴峻阻礙審計目標(biāo)的實現(xiàn)。評估結(jié)果匯總表

評估類別評估要素評估要點得分（0-3）內(nèi)部審計環(huán)境1、內(nèi)部審計的獨立性與客觀性獨立性客觀性2、內(nèi)部審計機構(gòu)與治理層或最高管理層的關(guān)系工作關(guān)系3、內(nèi)部審計機構(gòu)的管理內(nèi)部審計章程部門管理年度審計方案項目管理4、內(nèi)部審計質(zhì)量把握機構(gòu)質(zhì)量把握項目質(zhì)量把握外部評估內(nèi)部評估5、內(nèi)部審計督導(dǎo)內(nèi)部審計督導(dǎo)方法與內(nèi)容內(nèi)部審計督導(dǎo)執(zhí)行效果6、人際關(guān)系人際關(guān)系管理7、結(jié)果溝通審計結(jié)果溝通8、后續(xù)教育后續(xù)教育9、內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計協(xié)調(diào)機制及效果10、評價外部審計（外部專家）工作質(zhì)量內(nèi)審?fù)獍馁|(zhì)量把握11、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)部審計人員的履職表現(xiàn)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)1、審計方案年度審計方案執(zhí)行狀況內(nèi)部審計業(yè)務(wù)1、審計方案項目審計方案與審計工作方案2、審計通知書審計通知書的規(guī)范性3、重要性與審計風(fēng)險重要性審計風(fēng)險4、主要審計工具與技術(shù)審計抽樣的應(yīng)用分析性復(fù)核的應(yīng)用計算機幫助審計技術(shù)的應(yīng)用5、審計證據(jù)審計證據(jù)的基本要求審計證據(jù)的管理6、審計工作底稿審計工作底稿的基本要求審計工作底稿的復(fù)核與管理7、審計報告審計報告的編制要求審計報告的主要內(nèi)容與管理8、后續(xù)審計后續(xù)審計的管理總分通過評估，我們認為ABC公司內(nèi)部審計活動在以下方面供應(yīng)了良好實務(wù)范例，具體包括：管理層方面內(nèi)部審計工作方面四、需關(guān)注事項及改進建議我們留意到ABC公司的內(nèi)部審計工作仍存在一些有待改進和完善的地方，需要引起ABC公司管理層和內(nèi)部審計機構(gòu)關(guān)注。（一）公司管理層需關(guān)注的事項審計獨立性與客觀性方面：內(nèi)部審計章程及制度方面：內(nèi)部審計人員與資源配置方面：……針對以上狀況，評估組建議：管理層的反饋意見：（二）內(nèi)部審計機構(gòu)需關(guān)注的事項審計技術(shù)方法方面：審計流程標(biāo)準化方面：內(nèi)部審計人員勝任力量方面：……針對以上狀況，評估組建議：內(nèi)部審計機構(gòu)的反饋意見：感謝ABC公司審計委員會、高級管理層、運營管理層、內(nèi)部審計機構(gòu)的每一位成員以及其他員工代表和外部審計師賜予評估工作的協(xié)作和支持。評估組組長：（姓名）***CIA（簽字）評估組組員：（姓名）***CIA（簽字）（姓名）***CIACISA（簽字）******評估機構(gòu)（蓋章）****年**月**日

附錄一：質(zhì)量評估需預(yù)備的資料清單以下資料應(yīng)盡量在現(xiàn)場評估開頭前預(yù)備完畢。假如簡短的回答就能夠說明問題，只需在空白處記錄，不必供應(yīng)附件。A1組織與環(huán)境A1-1組織背景1簡要描述組織的主要業(yè)務(wù)活動，并附上最近的年度財務(wù)報告。2請供應(yīng)組織機構(gòu)圖及下列信息：員工的大致人數(shù)運營場所數(shù)目主要經(jīng)營場所的地點收入資產(chǎn)A1-2治理、風(fēng)險管理、監(jiān)督、責(zé)任等1．描述識別、衡量和管理企業(yè)風(fēng)險的過程。列出已被識別的重大風(fēng)險。2．描述最近頒布的法律或規(guī)章對內(nèi)部審計的影響。3．附上組織的把握政策文件（如管理把握政策、授權(quán)、責(zé)任等），并對估計的或潛在的變化提出意見。4．附上組織監(jiān)督和指導(dǎo)內(nèi)部審計工作的文件。5．描述組織的戰(zhàn)略是如何確定的，目標(biāo)是如何建立、評價并報告的，以及管理層如何實現(xiàn)其工作目標(biāo)。A2內(nèi)部審計活動A2-1內(nèi)部審計機構(gòu)的背景1．內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人的姓名與職務(wù)、職稱2．內(nèi)部審計機構(gòu)主要處室的名稱3．簡要描述內(nèi)部審計機構(gòu)的歷史，包括成立時間、過去十年間內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人變更狀況、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、工作范圍、報告途徑等方面的進展?fàn)顩r。評價上述進展過程對內(nèi)部審計效果帶來的影響。4．內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人向其報告的對象的姓名與職務(wù)、職稱5．負責(zé)監(jiān)督和指導(dǎo)內(nèi)部審計機構(gòu)工作的人員的姓名與職務(wù)、職稱姓名：地址：電話：6．有關(guān)外部審計的狀況外部審計師的姓名外部審計負責(zé)人（如合伙人或?qū)徲嫿?jīng)理）外部審計師事務(wù)所的地址與電話號碼：地址：郵編：電話：傳真：A2-2內(nèi)部審計的實務(wù)環(huán)境（包括支持、授權(quán)及范圍）1．附上整個組織以及內(nèi)部審計機構(gòu)自身的設(shè)置和職責(zé)安排狀況。對這種設(shè)置能夠確保內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性、與適當(dāng)管理層溝通以及是否有利于資源的配置進行評價，并就該領(lǐng)域中存在哪些潛在的改進之處發(fā)表意見。2．附上內(nèi)部審計章程以及類似的權(quán)威性文件，并就內(nèi)部審計章程是如何確保內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性、順暢的溝通渠道以及所需資源，以提高內(nèi)部審計的效果發(fā)表意見，請指出內(nèi)部審計章程中存在哪些需要改進的地方。3．供應(yīng)內(nèi)部審計政策及程序手冊，請指出內(nèi)部審計政策及程序中任何需要修改的部分。4．內(nèi)部審計能否接觸組織的全部領(lǐng)域？是否假如不能，描述一下內(nèi)部審計機構(gòu)在獵取審計業(yè)務(wù)所需的必要信息時受到的約束狀況，以及與有關(guān)人員溝通時受到的約束狀況。5．描述確保內(nèi)部審計人員保持客觀性的程序（如，利益沖突聲明、內(nèi)部審計人員的輪崗等）。描述向內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人報告的利益沖突或偏見，以及處理這些問題的程序。6．描述內(nèi)部審計的理念、核心價值及其使命和目標(biāo)。7．對定期評價內(nèi)部審計工作業(yè)績的目標(biāo)進行描述，并指出組織的治理層和管理層等是如何評價內(nèi)部審計工作業(yè)績的。8．填寫目前內(nèi)部審計機構(gòu)的最佳實務(wù)清單，并指出這些實務(wù)是如何提高內(nèi)部審計工作的效果；對估計會為組織增加價值或提高內(nèi)部審計效果的實務(wù)工作發(fā)表意見，假如內(nèi)部審計機構(gòu)不打算開展這類工作（或者開展這些工作受到限制），那么就要爭辯不開展這項工作的緣由以及帶來的潛在影響。9．列出組織中其他在內(nèi)部審計機構(gòu)之外的監(jiān)督部門，對它們的權(quán)限、工作范圍與職能（如環(huán)境、平安部門等）進行描述。A2-3內(nèi)部審計機構(gòu)與治理層及高級管理層的關(guān)系1．描述內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人與治理層及高級管理層在參與管理層戰(zhàn)略制定與規(guī)劃的會議、獵取重要信息等方面的互動狀況。2．描述治理層及高級管理層是如何了解內(nèi)部審計工作狀況的。包括內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人多長時間與他們召開一次會議，哪些人員參與會議，會議的主題是什么，以及治理層和高級經(jīng)理層一般多長時間收到一次審計狀況報告等。對其它正式或非正式接觸進行評價。A2-4內(nèi)部審計活動的管理和實施1．供應(yīng)如下資料：1）當(dāng)前審計方案與實際狀況的比較，包括正在開展的審計業(yè)務(wù)、已完成的審計業(yè)務(wù)和發(fā)布最終報告的具體資料。2）前一階段審計方案與實際狀況的比較，包括已完成的審計業(yè)務(wù)與發(fā)布最終報告的具體資料。3）本階段，內(nèi)部審計的財務(wù)預(yù)算與實際狀況的比較。4）前一階段，內(nèi)部審計的財務(wù)預(yù)算與實際狀況的比較。2．請供應(yīng)近一年來的審計業(yè)務(wù)清單業(yè)務(wù)類型被審計單位名稱業(yè)務(wù)的起始日期與報告發(fā)布日期審計人員花費的工時數(shù)項目的具體審計負責(zé)人3．供應(yīng)一份內(nèi)部審計機構(gòu)人員名單，此名單已依據(jù)員工的級別和類型進行了分類，并注明白從事內(nèi)部審計工作的時間和之前具備的閱歷。預(yù)備有關(guān)職位描述、技術(shù)要求、人員具備的資格、人員來源、空缺職位、對外部服務(wù)的利用、最近的人員輪崗及閑置員工等方面的記錄，以供評估。4．對風(fēng)險評估和審計方案（年度）的編制進行簡潔的描述。爭辯如何界定內(nèi)部審計的確認和詢問領(lǐng)域，并且考慮這些方案是如何編制的。包括：內(nèi)部審計機構(gòu)的風(fēng)險評估與審計方案（年度）的編制與組織的戰(zhàn)略方案、目標(biāo)及風(fēng)險框架的全都性；信息技術(shù)方案、當(dāng)前的系統(tǒng)以及不斷進展的技術(shù)問題；把握環(huán)境評價；管理層對審計方案（年度）、關(guān)注點和優(yōu)先審計領(lǐng)域的意見；與管理層合作的可能性及其他增值活動；所需員工數(shù)量與技能，應(yīng)通過授權(quán)、與被審計單位的共同努力、內(nèi)審?fù)獍⒐奈枳晕以u估等，以支持內(nèi)部審計工作的開展；為了涵蓋適當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計領(lǐng)域所編制的長期業(yè)務(wù)方案。5．描述內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限、工作范圍以及資源利用方面與企業(yè)風(fēng)險管理框架相吻合的程度。描述內(nèi)部審計機構(gòu)是如何為實現(xiàn)組織目標(biāo)作貢獻的。就內(nèi)部審計的優(yōu)先權(quán)、范圍、資源利用等方面存在的潛在或估計的變化進行評價。6．說明在下列確認與詢問業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計人員的工作時間與外包業(yè)務(wù)時間的百分比。（留意：假如內(nèi)部審計的時間把握系統(tǒng)不便于以上述方式對時間進行分類，那么粗略的估量一下，并列示基于內(nèi)部審計系統(tǒng)的單獨的細目分類。內(nèi)部審計的時間管理系統(tǒng)，將會在評估組現(xiàn)場調(diào)查期間得到進一步檢查。）業(yè)務(wù)類型百分比績效審計財務(wù)審計合規(guī)性審計舞弊調(diào)查IT審計詢問服務(wù)其他由審計人員支配的直接工時（描述）培訓(xùn)、假期、常規(guī)管理及其他“未分派事項”總計100%7．描述內(nèi)部審計機構(gòu)與外部審計師之間的關(guān)系，包括審計工作的協(xié)調(diào)、審計領(lǐng)域和年度方案的對比檢查、外部審計師對內(nèi)部審計工作成果的利用、人員的調(diào)換、聯(lián)合培訓(xùn)、合作業(yè)務(wù)、審計方法與手段的兼容性、報告的共享以及后續(xù)措施。8．描述內(nèi)部審計人員的職業(yè)進展政策與方案，包括預(yù)備員工培訓(xùn)課程、工作業(yè)績評價與職業(yè)生涯規(guī)劃、員工調(diào)查及相關(guān)記錄的信息，以供評估。9．簡要描述（給隨后的評估預(yù)備具體的信息）內(nèi)部審計的方案、管理、監(jiān)督、溝通結(jié)果以及對確認、詢問業(yè)務(wù)進行的后續(xù)行動。10．簡要描述（預(yù)備相關(guān)文件并為現(xiàn)場評估期間的深化爭辯作預(yù)備）內(nèi)部審計的質(zhì)量改進程序，包括內(nèi)部審計質(zhì)量評估、評價指標(biāo)、授權(quán)政策以及責(zé)任機制。請供應(yīng)內(nèi)部和外部質(zhì)量評估報告（假如已開展）。A2-5信息技術(shù)1．誰為組織供應(yīng)信息技術(shù)服務(wù)？子公司、設(shè)有內(nèi)部信息技術(shù)中心的分支機構(gòu)還是第三方供應(yīng)？請盡可能的詳述。2．供應(yīng)信息技術(shù)審計的戰(zhàn)略及其理念。3．組織正在使用把握框架嗎？假如是，請描述是如何應(yīng)用的。

附錄二：內(nèi)部審計活動調(diào)查問卷B1內(nèi)部審計活動調(diào)查問卷（封閉式）請對內(nèi)部審計活動在以下方面進行評分。對您不能回答的問題，請用線把它劃掉。每個問題只能選一個評分。評估分值(4=優(yōu)秀,3=良好,2=一般,1=差)1．對公司治理的影響程度43212．幫忙管理層評估風(fēng)險/解決內(nèi)部把握問題43213．內(nèi)部審計獨立履行其職責(zé)，不受干擾43214．在執(zhí)行審計時能不受限制地接觸相關(guān)的記錄、實物和人員43215．內(nèi)部審計通過高質(zhì)量的工作達到管理層預(yù)期43216．客觀性/職業(yè)道德43217．專業(yè)性和對行業(yè)/組織/流程/IT方面的學(xué)問43218．溝通力量43219．內(nèi)部審計與您單位的關(guān)系及和諧程度432110．選擇重要領(lǐng)域或?qū)ｎ}進行審計432111．審計前告知審計目的和范圍432112．接受他人建議432113．通報/溝通審計發(fā)覺432114．審計結(jié)論的精確?????性432115．審計報告的準時性/清楚性432116．審計效率432117．審計對業(yè)務(wù)流程和把握的提高是否有掛念432118．審計部門對審計意見和建議整改落實的后續(xù)跟蹤432119．內(nèi)部審計自身管理狀況432120．為單位培育/輸送高質(zhì)量人才4321簽名(可選):B2：內(nèi)部審計活動調(diào)查問卷(開放式）—運營管理層成員一、內(nèi)部審計旨在削減風(fēng)險，改進運營，通過專業(yè)服務(wù)掛念各單位改進缺陷，供應(yīng)建議，為整個組織作出自己的貢獻，您覺得內(nèi)部審計在這方面是否發(fā)揮了應(yīng)有的作用？目前的內(nèi)部審計工作對您單位的管理和業(yè)務(wù)是否有掛念？無論是確定還是否定評價，都請具體評述，可以例舉。二、目前審計領(lǐng)域和項目支配能否滿足您單位的需求？假如不能，請詳述您對將來的需求和期望。三、您對目前內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)力量有何評價？可從職業(yè)道德、專業(yè)力量和綜合素養(yǎng)等各方面評價，在實際業(yè)務(wù)處理中，您覺得內(nèi)部審計人員及其技能在哪些方面還要提高？B3：內(nèi)部審計活動調(diào)查問卷(開放式）—內(nèi)部審計人員一、您認為審計部門是否被賜予了足夠的權(quán)力，以保證有效開展內(nèi)部審計？內(nèi)部審計的工作范圍、資源支配是否滿足了組織高層及各個部門的需要？二、您負責(zé)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域或?qū)徲嬳椖康娘L(fēng)險是如何發(fā)覺并把握的？您對內(nèi)部審計風(fēng)險評估和方案供應(yīng)過信息和建議嗎？假如有，詳述一下，假如沒有，可以供應(yīng)具體想法。三、您認為自己是否有恰當(dāng)?shù)膶W(xué)問和專業(yè)技能（包括計算機運用力量），哪方面的技能還要提高？對于本行業(yè)審計，您認為最關(guān)鍵的技能是什么？可以通過哪些方式充分獲得這些技能？四、您所做的工作是否能夠得到被審計單位的認可和信任？您與被審計單位的關(guān)系有沒有影響過您的客觀推斷？為保持獨立性和客觀性，對于關(guān)系緊密或者沖突沖突的情形，您是如何處理的？附錄三：內(nèi)部審計質(zhì)量評估訪談提綱C１訪談提綱—治理層成員被訪談?wù)撸喝掌冢郝毼唬簳r間：訪談?wù)撸旱攸c：在采訪之前需生疏被訪談?wù)叩谋尘啊Ｖ匾谋尘靶畔⒂涗浫缦拢焊嬷辉L談?wù)弑驹L談內(nèi)容對訪談小組之外的人員保密。簡要說明質(zhì)量評估的目的以及訪談對達成這些目的的重要性。1．組織如何保證把質(zhì)量意識、道德規(guī)范和價值觀貫穿于組織經(jīng)營活動中？2．內(nèi)部審計活動應(yīng)當(dāng)發(fā)揮什么作用？請從總體上評價內(nèi)部審計活動。3．您認為內(nèi)部審計有助于重大風(fēng)險的識別、改善組織的把握和治理架構(gòu)嗎？4．您是否要求內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人報告質(zhì)量評估的結(jié)果?5．您從內(nèi)部審計機構(gòu)獲得哪些報告？這些報告中的信息是否符合您的需要？您認為這些報告能在哪些方面應(yīng)出改進？6．內(nèi)部審計對上述報告中提出的問題解決狀況、建議接受狀況進行跟蹤嗎？7．內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人和內(nèi)部審計人員的力量如何？（專業(yè)性、溝通力量、對經(jīng)營業(yè)務(wù)及相關(guān)的業(yè)務(wù)流程的了解程度）8．內(nèi)部審計能夠為組織增加價值嗎？假如能，是如何增加價值的？C２訪談提綱—高級管理層成員被訪談?wù)撸喝掌冢郝毼唬簳r間：訪談?wù)撸旱攸c：在訪談之前需生疏被訪談?wù)叩谋尘?。重要的背景信息記錄如下：告知被訪談?wù)弑驹L談內(nèi)容對訪談小組之外的人員保密。簡要說明質(zhì)量評估的目的以及訪談對達成這些目的的重要性。1．組織中是否有書面的內(nèi)部把握制度?您認為這些是否足夠？2．您如何知道組織的最新風(fēng)險狀況？最重要的風(fēng)險和機會是什么?內(nèi)部審計活動在風(fēng)險識別和應(yīng)對中的作用是什么?內(nèi)部審計活動的風(fēng)險評估和方案是否有足夠的資源投入?3．目前內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置能否使其充分發(fā)揮職能并保持足夠的獨立性？4．內(nèi)部審計機構(gòu)與組織內(nèi)其它監(jiān)督部門及外部審計如何協(xié)調(diào)工作？5．內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人和內(nèi)部審計人員的勝任力量怎么樣？（專業(yè)性、溝通力量、對公司經(jīng)營業(yè)務(wù)及相關(guān)的業(yè)務(wù)流程的了解程度、IT方面的學(xué)問）6．您從內(nèi)部審計機構(gòu)獲得哪些報告？這些報告中的信息是否符合您的需要？您對審計發(fā)覺的問題及內(nèi)部審計報告的內(nèi)容有何看法？審計報告是否披露了需要關(guān)注的重要問題？審計的時效性如何？您認為這些報告應(yīng)在哪些方面做出改進？7．高級管理層與內(nèi)部審計意見不全都的時候是如何解決的？8．內(nèi)部審計機構(gòu)對審計報告中提出的問題和建議解決狀況進行后續(xù)跟蹤了嗎？9．內(nèi)部審計在公司治理中的作用如何？如在公司治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部把握系統(tǒng)的完善，信息技術(shù)平安，公司文化建設(shè)及舞弊預(yù)防等方面的作用？10．內(nèi)部審計在哪些方面還需要進一步提高？C３訪談提綱——運營管理層成員訪談?wù)撸喝掌冢郝毼唬簳r間：訪談?wù)撸旱攸c：在訪談之前需生疏被訪談?wù)叩谋尘?。重要的背景信息記錄如下：告知被訪談?wù)弑驹L談內(nèi)容對訪談小組之外的人員保密。簡要說明質(zhì)量評估的目的以及訪談對達成這些目的的重要性。1．請描述您所負責(zé)的領(lǐng)域中風(fēng)險是如何識別、衡量和管理的。在您所負責(zé)的領(lǐng)域里最重要的風(fēng)險和機會是什么？您打算實行哪些方式（接受、減輕、分擔(dān)、轉(zhuǎn)移）應(yīng)對這些風(fēng)險？您所在領(lǐng)域的風(fēng)險管理如何適當(dāng)?shù)呐c組織風(fēng)險相結(jié)