企業(yè)全面預(yù)算管理課件

企業(yè)全面預(yù)算管理講授：甘永生教授講授提綱第一部分：全面預(yù)算管理概述第二部分：傳統(tǒng)全面預(yù)算的基本內(nèi)容和編制方法第三部分：施工企業(yè)全面預(yù)算管理

名人名言凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。言前定，則不跲；事前定，則不困；行前定，則不疚；道前定，則不窮?！铀妓惚P要靠《論語(yǔ)》來(lái)?yè)軇?dòng)；同時(shí)《論語(yǔ)》也要靠算盤才能從事真正的致富活動(dòng)。縮小《論語(yǔ)》與算盤之間的距離，是今天最要緊的任務(wù)。——澀澤榮一故經(jīng)之以五事，較之以計(jì)而索其情：一曰道，二曰天，三曰地，四曰將，五曰法。道者，令民與上同意也，故可以與之生，可以與之死，而不畏危?！獙O子沒(méi)有計(jì)量，沒(méi)有管理。——彼得·德魯克凡是希望獲得經(jīng)營(yíng)成功的商人，必須具備三個(gè)條件。其中最主要的是現(xiàn)款，或某些與此等值的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。第二個(gè)條件是：商人必須是精明的會(huì)計(jì)員和敏捷的數(shù)學(xué)家。最后，所有商業(yè)事務(wù)必須采取有條不紊的方式加以記錄，使商人能一目了然地了解自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?！推浒⒗盏谝徊糠郑喝骖A(yù)算管理概述大、老、粗——中國(guó)企業(yè)的病癥之一精細(xì)化時(shí)代到來(lái)呼喚全面預(yù)算管理全面預(yù)算的概念全面預(yù)算的作用全面預(yù)算管理預(yù)算組織全面預(yù)算編制的程序預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作一、大老粗——中國(guó)企業(yè)的病癥之一（一）大1、脫離企業(yè)的資源和綜合競(jìng)爭(zhēng)力盲目設(shè)定大目標(biāo)。2、心浮氣躁，一味強(qiáng)調(diào)大干快上，只圖轟轟烈烈，熱熱鬧鬧，不講實(shí)效，不計(jì)后果，不顧及長(zhǎng)遠(yuǎn)。3、好大喜功，動(dòng)輒玩大手筆，吸引眼球，追求轟動(dòng)效應(yīng)，企圖一鳴驚人。4、只有大方向，大框框，不講求細(xì)節(jié)，不注重小處。5、對(duì)外交往中，出手大方，大吃大喝，爭(zhēng)面子愛(ài)虛榮；內(nèi)部費(fèi)用開(kāi)支上大手大腳，花錢如流水。6、吃大鍋飯。

（二）老1、技術(shù)創(chuàng)新乏力，產(chǎn)品老，包裝老，廣告老，市場(chǎng)老，吃老本，不思進(jìn)取。2、經(jīng)營(yíng)管理守舊，老思路，老經(jīng)驗(yàn)，老眼光，老辦法，老生常談。3、老婆子、老部下、老員工始終是企業(yè)主流和骨干。4、老好人多，表面上一團(tuán)和氣，暗地里自私自利自顧自，一肚子怨氣。

（三）粗1、粗放型增長(zhǎng)，重視速度、規(guī)模、外延的擴(kuò)大，忽視質(zhì)量、效益、內(nèi)涵的提高。2、管理粗線條，只守原則，沒(méi)有細(xì)則；只有定型，沒(méi)有定量；只有指標(biāo)，沒(méi)有措施。3、粗枝大葉，不求甚解的工作作風(fēng)。這一點(diǎn)突出表現(xiàn)在各類可行性研究報(bào)告和市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告的撰寫(xiě)上。二、精細(xì)化時(shí)代到來(lái)呼喚全面預(yù)算管理

(一)精細(xì)化管理是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和資源短缺的客觀要求“天下大事,必做于細(xì);天下難事,必做于易;”“海不擇細(xì)流，故能成其大；山不拒細(xì)壤，方能就其高”。中國(guó)企業(yè)要能夠生存并基業(yè)常青,必須實(shí)行精細(xì)化管理。

（二）全面預(yù)算管理是企業(yè)精細(xì)化管理的體現(xiàn)精細(xì)化管理要求關(guān)注細(xì)節(jié)，把小事做精，把簡(jiǎn)單的事做得不簡(jiǎn)單，把平凡的事做的不平凡。

資金是企業(yè)能夠生存的血脈，財(cái)務(wù)成果是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，成本是決定效益的關(guān)鍵因素，全面預(yù)算管理就是要使這些因素處于嚴(yán)密的控制之下，以使企業(yè)能夠持續(xù)健康發(fā)展。

德魯克在《卓有成效的管理者》一書(shū)中說(shuō)：“管理好的企業(yè)，總是單調(diào)無(wú)味，沒(méi)有任何激動(dòng)人心的事件。那是因?yàn)榉彩强赡馨l(fā)生的危機(jī)早已被預(yù)見(jiàn)，并已將它們轉(zhuǎn)化為例行作業(yè)了?！?/p>

誰(shuí)的醫(yī)術(shù)高高？有一次魏文文王問(wèn)扁鵲鵲：“你們們家兄弟三三人，都精精于醫(yī)術(shù)，，誰(shuí)的醫(yī)術(shù)術(shù)最高呢？？”扁鵲答答道：“我我大哥最好好，二哥次次之，我最最差?！蔽奈耐鹾芗{納悶，又問(wèn)問(wèn)：“那為為什么你最最出名呢？？”扁鵲答答：“我大大哥治病，，是治病于于病情發(fā)作作之前。由由于一般人人不知道他他事先能鏟鏟除病因，，所以他的的名氣無(wú)法法傳出去。。我二哥治治病，是治治病于病情情初起時(shí)。。一般人以以為他只能能治輕微的的小病，所所以他的名名氣只及本本鄉(xiāng)里。而而我是治病病于病情嚴(yán)嚴(yán)重之時(shí)。。一般人都都看到我在在經(jīng)脈上穿穿針管放血血、在皮膚膚上敷藥等等大手術(shù)，，所以人們們都認(rèn)為我我的醫(yī)術(shù)高高明，名氣氣因此最大大，遠(yuǎn)涉全全國(guó)。”三、全面預(yù)預(yù)算的概念念、特點(diǎn)和和意義（一）概概念預(yù)算，概括而而言，就就是以金額和和其他數(shù)數(shù)量指標(biāo)標(biāo)表示的的計(jì)劃，，即計(jì)劃劃的數(shù)量量化。全面預(yù)算算則是企企業(yè)全部部活動(dòng)包包括各項(xiàng)項(xiàng)經(jīng)營(yíng)、、投資、、財(cái)務(wù)等等活動(dòng)的的預(yù)算。。全面預(yù)算算的特點(diǎn)點(diǎn)體現(xiàn)在在“三全全”：全方位、、全過(guò)程程、全員員參與編制與實(shí)實(shí)施的預(yù)預(yù)算管理理模式（二）特特點(diǎn)全面預(yù)算算的特點(diǎn)點(diǎn)體現(xiàn)在在“三全全”：全方位：：全部經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)均納入入預(yù)算體體系。全過(guò)程：：各項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)的事前前、事中中、事后均要要納入預(yù)預(yù)算管理理過(guò)程。。全員參與與：各部部門、各各單位、、各崗位位、各級(jí)人員員共同參參與預(yù)算算編制與實(shí)施。。全面預(yù)算算本質(zhì)上上是企業(yè)業(yè)的一種種內(nèi)部控控制制度度，是現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)業(yè)管理制制度的重重要組成成部分。。它主要要規(guī)定了了企業(yè)資資金運(yùn)動(dòng)動(dòng)的方向向和開(kāi)展展各項(xiàng)活活動(dòng)應(yīng)達(dá)達(dá)到的財(cái)財(cái)務(wù)目標(biāo)標(biāo)。我國(guó)《企企業(yè)內(nèi)部部控制應(yīng)應(yīng)用指引引第15號(hào)———全面預(yù)預(yù)算》，，為企業(yè)業(yè)實(shí)施全全面預(yù)算算管理提提供了指指南（二）全全面預(yù)算算的意義義1、企業(yè)業(yè)實(shí)施內(nèi)內(nèi)部控制制、防范范風(fēng)險(xiǎn)的的重要手手段和措施施2、企業(yè)業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略略和年度度經(jīng)營(yíng)目目標(biāo)的有有效方法和和工具3、有利利于企業(yè)業(yè)優(yōu)化資資源配置置、提高高經(jīng)濟(jì)效效益4、有利利于實(shí)現(xiàn)現(xiàn)制約和和激勵(lì)三、全面面預(yù)算管管理（一）概概念全面預(yù)算算管理就就是以全全面預(yù)算算為核心心所實(shí)施施的管理理過(guò)程。（二）過(guò)過(guò)程1、確定定預(yù)算方方針和預(yù)預(yù)算目標(biāo)標(biāo)2、預(yù)算算編制：（1）預(yù)預(yù)算原則則（2）預(yù)預(yù)算草案案（3）預(yù)預(yù)算協(xié)調(diào)調(diào)（4）復(fù)復(fù)議和調(diào)調(diào)整3、預(yù)算算監(jiān)控和和調(diào)整4、預(yù)算算考評(píng)四、全面面預(yù)算組組織（一）全面預(yù)算算管理決決策機(jī)構(gòu)構(gòu)——預(yù)預(yù)算管理理委員會(huì)會(huì)預(yù)算管理理委員會(huì)會(huì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)設(shè)立預(yù)預(yù)算管理理委員會(huì)會(huì)，作為為專門履履行全面面預(yù)算管管理職責(zé)責(zé)的決策策機(jī)構(gòu)。。預(yù)算管管理委員員會(huì)成員員由企業(yè)業(yè)負(fù)責(zé)人人及內(nèi)部部相關(guān)部部門負(fù)責(zé)責(zé)人組成成，總會(huì)會(huì)計(jì)師或或分管會(huì)會(huì)計(jì)工作作的負(fù)責(zé)責(zé)人應(yīng)當(dāng)當(dāng)協(xié)助企企業(yè)負(fù)責(zé)責(zé)人負(fù)責(zé)責(zé)企業(yè)全全面預(yù)算算管理工工作的組組織領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)。具體體而言，，預(yù)算管管理委員員會(huì)一般般由企業(yè)業(yè)負(fù)責(zé)人人（董事事長(zhǎng)或總總經(jīng)理））任主任任，總會(huì)會(huì)計(jì)師（（或財(cái)務(wù)務(wù)總監(jiān)、、分管財(cái)財(cái)會(huì)工作作的副總總經(jīng)理））任副主主任，其其成員一一般還包包括各副副總經(jīng)理理、主要要職能部部門（財(cái)財(cái)務(wù)、戰(zhàn)戰(zhàn)略發(fā)展展、生產(chǎn)產(chǎn)、銷售售、投資資、人力力資源等等部門））、分（（子）公公司負(fù)責(zé)責(zé)人等。。預(yù)算管理委委員會(huì)的主主要職責(zé)一一般是：（（1）制定定頒布企業(yè)業(yè)全面預(yù)算算管理制度度，包括預(yù)預(yù)算管理的的政策、措措施、辦法法、要求等等；（2））根據(jù)企業(yè)業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃劃和年度經(jīng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，，擬定預(yù)算算目標(biāo)，并并確定預(yù)算算目標(biāo)分解解方案、預(yù)預(yù)算編制方方法和程序序；（3））組織編制制、綜合平平衡預(yù)算草草案；（4）下達(dá)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)的正正式年度預(yù)預(yù)算；（5）協(xié)調(diào)解解決預(yù)算編編制和執(zhí)行行中的重大大問(wèn)題；（（6）審議議預(yù)算調(diào)整整方案，依依據(jù)授權(quán)進(jìn)進(jìn)行審批；；（7）審審議預(yù)算考考核和獎(jiǎng)懲懲方案；（（8）對(duì)企企業(yè)全面預(yù)預(yù)算總的執(zhí)執(zhí)行情況進(jìn)進(jìn)行考核；；（9）其其他全面預(yù)預(yù)算管理事事宜。（二）全面面預(yù)算管理理工作機(jī)構(gòu)構(gòu)——預(yù)算算辦公室履行預(yù)算管管理委員會(huì)會(huì)的日常管管理職責(zé)。。預(yù)算管理理工作機(jī)構(gòu)構(gòu)一般設(shè)在在財(cái)會(huì)部門門，其主任任一般由總總會(huì)計(jì)師（（或財(cái)務(wù)總總監(jiān)、分管管財(cái)會(huì)工作作的副總經(jīng)經(jīng)理）兼任任，工作人人員除了財(cái)財(cái)務(wù)部門人人員外，還還應(yīng)有計(jì)劃劃、人力資資源、生產(chǎn)產(chǎn)、銷售、、研發(fā)等業(yè)業(yè)務(wù)部門人人員參加。。預(yù)算管理工工作機(jī)構(gòu)的的主要職責(zé)責(zé)一般是：：（1）擬擬訂企業(yè)各各項(xiàng)全面預(yù)預(yù)算管理制制度，并負(fù)負(fù)責(zé)檢查落落實(shí)預(yù)算管管理制度的的執(zhí)行；（（2）擬定定年度預(yù)算算總目標(biāo)分分解方案及及有關(guān)預(yù)算算編制程序序、方法的的草案，報(bào)報(bào)預(yù)算管理理委員會(huì)審審定；（3）組織和和指導(dǎo)各級(jí)級(jí)預(yù)算單位位開(kāi)展預(yù)算算編制工作作；（4））預(yù)審各預(yù)預(yù)算單位的的預(yù)算初稿稿，進(jìn)行綜綜合平衡，，并提出修修改意見(jiàn)和和建議；（（5）匯總總編制企業(yè)業(yè)全面預(yù)算算草案，提提交預(yù)算管管理委員會(huì)會(huì)審查；（（6）跟蹤蹤、監(jiān)控企企業(yè)預(yù)算執(zhí)執(zhí)行情況；；（7）定定期匯總、、分析各預(yù)預(yù)算單位預(yù)預(yù)算執(zhí)行情情況，并向向預(yù)算管理理委員會(huì)提提交預(yù)算執(zhí)執(zhí)行分析報(bào)報(bào)告，為委委員會(huì)進(jìn)一一步采取行行動(dòng)擬定建建議方案；；（8）接接受各預(yù)算算單位的預(yù)預(yù)算調(diào)整申申請(qǐng)，根據(jù)據(jù)企業(yè)預(yù)算算管理制度度進(jìn)行審查查，集中制制定年度預(yù)預(yù)算調(diào)整方方案，報(bào)預(yù)預(yù)算管理委委員會(huì)審議議；（9））協(xié)調(diào)解決決企業(yè)預(yù)算算編制和執(zhí)執(zhí)行中的有有關(guān)問(wèn)題；；（10））提出預(yù)算算考核和獎(jiǎng)獎(jiǎng)懲方案，，報(bào)預(yù)算管管理委員會(huì)會(huì)審議；（（11）組組織開(kāi)展對(duì)對(duì)企業(yè)二級(jí)級(jí)預(yù)算執(zhí)行行單位（企企業(yè)內(nèi)部各各職能部門門、所屬分分（子）企企業(yè)等，下下同）預(yù)算算執(zhí)行情況況的考核，，提出考核核結(jié)果和獎(jiǎng)獎(jiǎng)懲建議，，報(bào)預(yù)算管管理委員會(huì)會(huì)審議；（（12）預(yù)預(yù)算管理委委員會(huì)授權(quán)權(quán)的其他工工作。(三)全面面預(yù)算執(zhí)行行單位全面預(yù)算執(zhí)執(zhí)行單位是是指根據(jù)其其在企業(yè)預(yù)預(yù)算總目標(biāo)標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程程中的作用用和職責(zé)劃劃分的，承承擔(dān)一定經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，，并享有相相應(yīng)權(quán)利和和利益的企企業(yè)內(nèi)部單單位，包括括企業(yè)內(nèi)部部各職能部部門、所屬屬分（子））企業(yè)等。。企業(yè)內(nèi)部部預(yù)算責(zé)任任單位的劃劃分應(yīng)當(dāng)遵遵循分級(jí)分分層、權(quán)責(zé)責(zé)利相結(jié)合合、責(zé)任可可控、目標(biāo)標(biāo)一致的原原則，并與與企業(yè)的組組織機(jī)構(gòu)設(shè)設(shè)置相適應(yīng)應(yīng)。根據(jù)權(quán)權(quán)責(zé)范圍，，企業(yè)內(nèi)部部預(yù)算責(zé)任任單位可以以分為投資資中心、利利潤(rùn)中心、、成本中心心、費(fèi)用中中心和收入入中心。預(yù)預(yù)算執(zhí)行單單位在預(yù)算算管理部門門（指預(yù)算算管理委員員會(huì)及其工工作機(jī)構(gòu)，，下同）的的指導(dǎo)下，，組織開(kāi)展展本部門或或本企業(yè)全全面預(yù)算的的編制工作作，嚴(yán)格執(zhí)執(zhí)行批準(zhǔn)下下達(dá)的預(yù)算算。各預(yù)算執(zhí)行行單位的主主要職責(zé)一一般是：（（1）提供供編制預(yù)算算的各項(xiàng)基基礎(chǔ)資料；；（2）負(fù)負(fù)責(zé)本單位位全面預(yù)算算的編制和和上報(bào)工作作；（3））將本單位位預(yù)算指標(biāo)標(biāo)層層分解解，落實(shí)到到各部門、、各環(huán)節(jié)和和各崗位；；（4）嚴(yán)嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)預(yù)算，監(jiān)督督檢查本單單位預(yù)算執(zhí)執(zhí)行情況；；（5）及及時(shí)分析、、報(bào)告本單單位的預(yù)算算執(zhí)行情況況，解決預(yù)預(yù)算執(zhí)行中中的問(wèn)題；；（6）根根據(jù)內(nèi)外部部環(huán)境變化化及企業(yè)預(yù)預(yù)算管理制制度，提出出預(yù)算調(diào)整整申請(qǐng)；（（7）組織織實(shí)施本單單位內(nèi)部的的預(yù)算考核核和獎(jiǎng)懲工工作；（8）配合預(yù)預(yù)算管理部部門做好企企業(yè)總預(yù)算算的綜合平平衡、執(zhí)行行監(jiān)控、考考核獎(jiǎng)懲等等工作；（（9）執(zhí)行行預(yù)算管理理部門下達(dá)達(dá)的其他預(yù)預(yù)算管理任任務(wù)。各預(yù)算執(zhí)行行單位負(fù)責(zé)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)本單位預(yù)預(yù)算的執(zhí)行行結(jié)果負(fù)責(zé)責(zé)。企業(yè)全面預(yù)預(yù)算管理組組織體系的的基本架構(gòu)圖圖。五、全面預(yù)算基基本業(yè)務(wù)流流程企業(yè)全面預(yù)預(yù)算業(yè)務(wù)的的基本流程程一般包括括預(yù)算編制制、預(yù)算執(zhí)執(zhí)行和預(yù)算算考核三個(gè)個(gè)階段。其其中，預(yù)算算編制階段段包括預(yù)算算編制、預(yù)預(yù)算審批、、預(yù)算下達(dá)達(dá)等具體環(huán)環(huán)節(jié)；預(yù)算算執(zhí)行階段段設(shè)計(jì)預(yù)算算指標(biāo)分解解和責(zé)任落落實(shí)、預(yù)算算執(zhí)行控制制、預(yù)算分分析、預(yù)算算調(diào)整等具具體環(huán)節(jié)。。這些業(yè)務(wù)務(wù)環(huán)節(jié)相互互關(guān)聯(lián)、相相互作用、、相互銜接接，周而復(fù)復(fù)始地循環(huán)環(huán)，從而實(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)業(yè)全面經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)的控控制。下圖列示了了各類企業(yè)業(yè)全面預(yù)算算的基本業(yè)業(yè)務(wù)流程。六、全面預(yù)預(yù)算編制程程序第一、最高高領(lǐng)導(dǎo)層根根據(jù)企業(yè)長(zhǎng)長(zhǎng)期規(guī)劃和和有關(guān)預(yù)算算決策資料料提出企業(yè)業(yè)一定時(shí)期期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)營(yíng)總目標(biāo)并并提前約三三個(gè)月分解解下達(dá)各基基層預(yù)算執(zhí)執(zhí)行單位和和各職能部部門。第二、最基基層經(jīng)營(yíng)管管理人員根根據(jù)基層單單位實(shí)際情情況草擬盡盡可能可靠靠的本單位位預(yù)算草案案并提前兩兩個(gè)半月交交所屬職能能部門。第三、各職職能部門匯匯總，協(xié)調(diào)調(diào)本部門的的預(yù)算，分分別編制出出銷售、生生產(chǎn)、財(cái)務(wù)務(wù)等預(yù)算并并提前約兩兩個(gè)月報(bào)送送企業(yè)預(yù)算算委員會(huì)。。第四、預(yù)算算委員會(huì)審審查、平衡衡業(yè)務(wù)預(yù)算算，繼而匯匯總出企業(yè)業(yè)的全面預(yù)預(yù)算并提前前一個(gè)半月月報(bào)送企業(yè)業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和審審議機(jī)構(gòu)。。第五、企業(yè)業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和審審議機(jī)構(gòu)通通過(guò)或責(zé)令令修改預(yù)算算并提前一一個(gè)月提交交董事會(huì)通通過(guò)。第六、董事事會(huì)通過(guò)、、批準(zhǔn)后的的預(yù)算下達(dá)達(dá)各預(yù)算執(zhí)執(zhí)行部門執(zhí)執(zhí)行。七、預(yù)算管管理的基礎(chǔ)礎(chǔ)工作（一）標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)化工作1、技術(shù)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)：產(chǎn)品品標(biāo)準(zhǔn)、工工藝規(guī)程、、操作規(guī)程程、設(shè)備維維修和修理理規(guī)程、安安全技術(shù)規(guī)規(guī)范、安全全衛(wèi)生規(guī)程程。2、管理標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)業(yè)各項(xiàng)管理理工作的職職責(zé)、程序序、要求等等，包括預(yù)預(yù)算管理標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。（二）定額額工作包括勞動(dòng)定定額、物資資定額、設(shè)設(shè)備定額、、期量標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、流動(dòng)資資金定額和和管理費(fèi)用用定額。（三）計(jì)量量工作指測(cè)試、檢檢斤、化驗(yàn)驗(yàn)分析等方方面的脊梁梁技術(shù)和計(jì)計(jì)量管理等等工作。（四）信息息工作指對(duì)原始記記錄、資料料、報(bào)表、、圖紙等進(jìn)進(jìn)行收集、、處理、傳傳遞、儲(chǔ)存存并統(tǒng)計(jì)分分析等方面面的工作。。（五）職工工教育第二部分傳傳統(tǒng)全面面預(yù)算的內(nèi)內(nèi)容和編制制方法全面預(yù)算的的基本內(nèi)容容預(yù)算編制的的基本方法法預(yù)算編制的的其他方法法一、全面預(yù)預(yù)算的基本本內(nèi)容企業(yè)的全面面預(yù)算基本本內(nèi)容包括括業(yè)務(wù)預(yù)算算、專門決決策預(yù)算及及財(cái)務(wù)預(yù)算算等三部分分。（一）業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算，，又稱營(yíng)業(yè)業(yè)或經(jīng)營(yíng)預(yù)預(yù)算，是反反映企業(yè)預(yù)預(yù)算期間日日常供應(yīng)、、生產(chǎn)、銷銷售、管理理等實(shí)質(zhì)性性活動(dòng)的預(yù)預(yù)算。主要要包括：銷銷售預(yù)算、、生產(chǎn)預(yù)算算、直接材材料預(yù)算、、直接人工工預(yù)算、制制造費(fèi)用預(yù)預(yù)算、產(chǎn)品品成本預(yù)算算、銷售及及管理費(fèi)用用預(yù)算等。。由于企業(yè)業(yè)供應(yīng)、生生產(chǎn)、銷售售、管理等等活動(dòng)是企企業(yè)最基本本、最經(jīng)常常的活動(dòng)，，所以業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)算還被被稱為基本本預(yù)算或經(jīng)經(jīng)常預(yù)算。。（二）專門門決策預(yù)算算專門決策預(yù)預(yù)算是為企企業(yè)不經(jīng)常常發(fā)生的長(zhǎng)長(zhǎng)期投資項(xiàng)項(xiàng)目或一次次性專項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)所編制制的預(yù)算，，它包括資資本支出預(yù)預(yù)算和一次次性專門業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算。。（三）財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算是是反映企業(yè)業(yè)預(yù)算期內(nèi)內(nèi)預(yù)計(jì)的現(xiàn)現(xiàn)金收支、、經(jīng)營(yíng)成果果和預(yù)算期期末財(cái)務(wù)狀狀況的預(yù)算算。包括：：現(xiàn)金預(yù)算算、預(yù)計(jì)利利潤(rùn)表和預(yù)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表。財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算是是以業(yè)務(wù)預(yù)預(yù)算和專門門決策預(yù)算算為基礎(chǔ)編編制的，一一般在編制制業(yè)務(wù)預(yù)算算和專門決決策預(yù)算過(guò)過(guò)程中，同同時(shí)列出財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)算所所需的資料料。二、基本編編制方法（一）業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)算1.銷售預(yù)預(yù)算銷售預(yù)算是是安排預(yù)算算期銷售規(guī)規(guī)模的預(yù)算算。它是編編制全面預(yù)預(yù)算的關(guān)鍵鍵和起點(diǎn)。。其他預(yù)算算均以銷售售預(yù)算為基基礎(chǔ)。通常常銷售預(yù)算算是在銷售售預(yù)測(cè)的基基礎(chǔ)上，根根據(jù)企業(yè)年年度目標(biāo)利利潤(rùn)確定的的銷售量和和銷售額來(lái)來(lái)編制的。。銷售預(yù)算的的主要內(nèi)容容有銷售量量、單價(jià)和和銷售收入入。同時(shí)，，為便于以以后編制現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算，，銷售預(yù)算算中還包括括預(yù)計(jì)現(xiàn)金金收入的數(shù)數(shù)據(jù)。項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計(jì)銷售量10001500200015006000預(yù)計(jì)銷售單價(jià)（元/件）150150150150150銷售收入150000225000300000225000900000

預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入

上年末應(yīng)收帳款80000

80000

1季度銷售收入（150000）90000

60000

150000

2季度銷售收入（225000）

135000

90000

225000

3季度銷售收入（300000）

1800001200003000004季度銷售收入（225000）

135000135000現(xiàn)金收入合計(jì)170000195000270000255000890000表1銷銷售預(yù)算算2.生產(chǎn)預(yù)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是是安排預(yù)算算期生產(chǎn)規(guī)規(guī)模的預(yù)算算。它是按按“以銷定定產(chǎn)”的原原則，在銷銷售預(yù)算的的基礎(chǔ)上編編制的。生產(chǎn)預(yù)算的的主要內(nèi)容容有銷售量量、期初和和期末產(chǎn)品品存貨以及及預(yù)計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)量。預(yù)計(jì)生產(chǎn)量量＝預(yù)計(jì)銷銷售量+預(yù)預(yù)計(jì)期末存存貨量—預(yù)預(yù)計(jì)期初存存貨量。表2生生產(chǎn)預(yù)算算項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計(jì)銷售量10001500200015006000加：預(yù)計(jì)期末存貨150200150180180減：預(yù)計(jì)期初存貨100150200150100預(yù)計(jì)生產(chǎn)量105015501950153060803.直接材材料預(yù)算又稱直接材材料采購(gòu)預(yù)預(yù)算，是用用來(lái)確定預(yù)預(yù)算期材料料采購(gòu)數(shù)量量和采購(gòu)成成本的預(yù)算算。它是以以生產(chǎn)預(yù)算算為基礎(chǔ)編編制的。直接材料預(yù)預(yù)算的主要要內(nèi)容包括括單位產(chǎn)品品直接材料料用量（即即消耗定額額或用量標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)）、生生產(chǎn)需要量量、期初期期末存貨量量、預(yù)計(jì)材材料采購(gòu)量量和預(yù)計(jì)采采購(gòu)金額等等。預(yù)計(jì)材料采采購(gòu)量＝生生產(chǎn)需要量量＋預(yù)計(jì)期期末存料量量－預(yù)計(jì)期期初存料量量其中生產(chǎn)需需要量＝單單位產(chǎn)品材材料耗用量量×預(yù)計(jì)生生產(chǎn)量項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量單位產(chǎn)品材料用量1050215502195021530260802生產(chǎn)需要量210031003900306012160加：預(yù)計(jì)期末存料量減：預(yù)計(jì)期初存料量62080078062072078010007201000800預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量192032603840334012360材料計(jì)劃單價(jià)材料采購(gòu)金額203840020652002076800206680020247200預(yù)計(jì)現(xiàn)金金支出上年應(yīng)付購(gòu)料款25000

250001季度購(gòu)料1920019200

384002季度購(gòu)料

3260032600

652003季度購(gòu)料

3840038400768004季度購(gòu)料

3340033400現(xiàn)金支出合計(jì)44200518007100071800238800表3直直接材料料預(yù)算4.直接人人工預(yù)算直接人工預(yù)預(yù)算是用來(lái)來(lái)確定預(yù)算算期內(nèi)直接接人工工時(shí)時(shí)的消耗水水平和人工工成本水平平的預(yù)算。。直接人工預(yù)預(yù)算的編制制也是以生生產(chǎn)預(yù)算為為基礎(chǔ)的，，其主要內(nèi)內(nèi)容包括預(yù)預(yù)計(jì)的生產(chǎn)產(chǎn)量、單位位產(chǎn)品工時(shí)時(shí)、總工時(shí)時(shí)、每工時(shí)時(shí)人工成本本（小時(shí)工工資率）和和人工總成成本。預(yù)計(jì)直接人人工成本總總額＝工時(shí)時(shí)耗用總量量×標(biāo)準(zhǔn)工工資率其中工時(shí)耗用總總量＝預(yù)計(jì)計(jì)生產(chǎn)量××單位產(chǎn)品品工時(shí)定額額表4直直接人工成成本預(yù)算項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）10501550195015306080單位產(chǎn)品工時(shí)定額（小時(shí)/件）44444直接人工總工時(shí)（小時(shí)）420062007800612024320標(biāo)準(zhǔn)工資率（元/小時(shí)）55555預(yù)計(jì)直接人工總成本（元）210003100039000306001216005.制造費(fèi)費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用是是指生產(chǎn)成成本中除了了直接材料料、直接人人工以外的的間接生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用項(xiàng)目目。其編制制依據(jù)是預(yù)預(yù)算期的生生產(chǎn)業(yè)務(wù)量量（如直接接人工小時(shí)時(shí)數(shù)或機(jī)器器小時(shí)數(shù)））、基期制制造費(fèi)用的的實(shí)際開(kāi)支支水平、上上級(jí)管理部部門下達(dá)的的成本降低低率以及預(yù)預(yù)算期間各各費(fèi)用明細(xì)細(xì)項(xiàng)目的性性質(zhì)等。為便于成成本控制制和考核核，編制制制造費(fèi)費(fèi)用預(yù)算算時(shí)，需需要將制制造費(fèi)用用分為變變動(dòng)制造造費(fèi)用和和固定制制造費(fèi)用用兩大類類，并分分別進(jìn)行行編制。。其中，，變動(dòng)制制造費(fèi)用用項(xiàng)目根根據(jù)預(yù)計(jì)計(jì)分配率率（標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)分配率率）乘以以生產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)量進(jìn)進(jìn)行預(yù)計(jì)計(jì)；固定定制造費(fèi)費(fèi)用可在在基期實(shí)實(shí)際水平平的基礎(chǔ)礎(chǔ)上根據(jù)據(jù)預(yù)算期期的上級(jí)級(jí)管理部部門下達(dá)達(dá)的成本本降低率率指標(biāo)等等有關(guān)變變動(dòng)因素素加以適適當(dāng)修正正進(jìn)行預(yù)預(yù)計(jì)。項(xiàng)目分配率1季度2季度3季度4季度全年變動(dòng)制造費(fèi)用間接材料間接人工維修費(fèi)水電費(fèi)動(dòng)力費(fèi)0.50.50.30.40.3210021001260168012603100310018602480186039003900234031202340306030601836244818361216012160729697287296合計(jì)2840012400156001224048640固定制造費(fèi)用管理費(fèi)維修費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)折舊費(fèi)

60004000500093206000400050009320

6000400050009320600040005000932024000160002000037280合計(jì)

2432024320243202432097280預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出變動(dòng)制造費(fèi)用加：固定制造費(fèi)用8400243201240024320156002432012240243204864097280合計(jì)32720367203992036560145920減：折舊費(fèi)932093209320932037280現(xiàn)金支出合計(jì)23400274003060027240118640表5制制造費(fèi)費(fèi)用預(yù)算算6.產(chǎn)品品成本預(yù)預(yù)算產(chǎn)品成本本預(yù)算是是生產(chǎn)預(yù)預(yù)算、直直接材料料預(yù)算、、直接人人工預(yù)算算、制造造費(fèi)用預(yù)預(yù)算的匯匯總。它它既是這這些預(yù)算算的繼續(xù)續(xù)，也是是編制預(yù)預(yù)計(jì)利潤(rùn)潤(rùn)表和預(yù)預(yù)計(jì)資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表的根據(jù)據(jù)之一。。產(chǎn)品成本本預(yù)算按按產(chǎn)品分分別編制制，主要要包括產(chǎn)產(chǎn)品的單單位成本本、生產(chǎn)產(chǎn)成本、、銷售成成本以及及期初、、期末產(chǎn)產(chǎn)成品存存貨成本本等項(xiàng)內(nèi)內(nèi)容。產(chǎn)品成本本的計(jì)算算有變動(dòng)動(dòng)成本法法和全部部成本法法兩種方方法。在在此，我我們按變變動(dòng)成本本法編制制產(chǎn)品成成本預(yù)算算。表6單單位產(chǎn)產(chǎn)品成本本預(yù)算成本項(xiàng)目用量標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)（元）單位成本（元）直接材料直接人工變動(dòng)制造費(fèi)用2千克4工時(shí)4工時(shí)205240208合計(jì)68表7產(chǎn)產(chǎn)品存貨成本本及銷售售成本預(yù)預(yù)算項(xiàng)目1季度2季度3季度4季度全年期初存貨量期初單位生產(chǎn)成本期初存貨成本1007070001506810200

2006813600

1506810200

100707000

本期生產(chǎn)量本期單位生產(chǎn)成本本期生產(chǎn)成本10506871400155068105400195068132600153068104040608068413440期末存貨量期末單位生產(chǎn)成本期末存貨成本1506810200

2006813600150681020018068122401806812240本期銷售產(chǎn)品成本682001020001360001020004082007.銷售售及管理理費(fèi)用預(yù)預(yù)算銷售及管管理費(fèi)用用預(yù)算包包括銷售售費(fèi)用及及管理費(fèi)費(fèi)用兩部部分，是是為產(chǎn)品品銷售活活動(dòng)和一一般行政政管理活活動(dòng)及有有關(guān)的經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)編制的的費(fèi)用預(yù)預(yù)算。編制銷售售及管理理費(fèi)用預(yù)預(yù)算的主主要依據(jù)據(jù)是預(yù)算算期的銷銷售量、、單位產(chǎn)產(chǎn)品開(kāi)支支標(biāo)準(zhǔn)（（適用于于變動(dòng)性性費(fèi)用明明細(xì)項(xiàng)目目）；基基期的實(shí)實(shí)際發(fā)生生水平和和上級(jí)管管理部門門下達(dá)的的成本降降低率（（適用于于固定性性費(fèi)用明明細(xì)項(xiàng)目目）；預(yù)預(yù)算期間間各費(fèi)用用明細(xì)項(xiàng)項(xiàng)目的具具體情況況；等等等。銷售及管管理費(fèi)用用預(yù)算通通常由負(fù)負(fù)責(zé)銷售售及管理理的成本本控制人人員分別別編制，，如費(fèi)用用明細(xì)項(xiàng)項(xiàng)目不多多，可合合并編在在一張預(yù)預(yù)算表上上，但為為了便于于預(yù)算控控制，應(yīng)應(yīng)區(qū)分變變動(dòng)費(fèi)用用和固定定費(fèi)用。。對(duì)于銷銷售及管管理費(fèi)用用中的混混合成本本項(xiàng)目，，應(yīng)將其其分解為為變動(dòng)費(fèi)費(fèi)用和固固定費(fèi)用用兩部分分，并分分別列入入銷售及及管理費(fèi)費(fèi)用預(yù)算算中的變變動(dòng)費(fèi)用用和固定定費(fèi)用中中去。費(fèi)用項(xiàng)目分配率1季度2季度3季度4季度全年變動(dòng)費(fèi)用銷售傭金運(yùn)輸費(fèi)

535000300075004500100006000750045003000018000合計(jì)8800012000160001200048000固定費(fèi)用管理人員薪金廣告費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)折舊費(fèi)

6000100004000500060001000040005000600010000400050006000100004000500024000400001600020000合計(jì)25000250002500025000100000預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出變動(dòng)性費(fèi)用加：固定性費(fèi)用80002500012000250001600025000120002500048000100000合計(jì)減：折舊費(fèi)33000500037000500041000500037000500014800020000現(xiàn)金支出合計(jì)28000320003600032000128000表8銷銷售與管理費(fèi)費(fèi)用預(yù)算（二）專門決決策預(yù)算1.資本支出出預(yù)算資本支出預(yù)算算是企業(yè)在投投資項(xiàng)目可行行性研究的基基礎(chǔ)上編制的的反映長(zhǎng)期投投資項(xiàng)目投資資的時(shí)間、規(guī)規(guī)模、收益以以及資金籌措措方式等內(nèi)容容的預(yù)算。由由于長(zhǎng)期投資資項(xiàng)目涉及的的時(shí)間長(zhǎng)，因因此，資本支支出預(yù)算的預(yù)預(yù)算期間往往往在一年以上上，并將在整整個(gè)項(xiàng)目壽命命周期內(nèi)發(fā)揮揮控制資本支支出和檢查投投資效果的作作用。表9資本本支出預(yù)算資本支出項(xiàng)目投資額付款時(shí)間估計(jì)使用年限期滿殘值資金來(lái)源資金成本購(gòu)入后每年NCF回收期購(gòu)置設(shè)備1臺(tái)130000元第一季度付款8000元，第二季度付款50000元5年5000元自有10%50000元2.5年2.一次性專門業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算一次性專門業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算是為為財(cái)務(wù)部門在在日常理財(cái)活活動(dòng)中發(fā)生的的一次性業(yè)務(wù)務(wù)而編制的預(yù)預(yù)算。一次性性專門業(yè)務(wù)一一般包括以下下幾項(xiàng)：（1）資金籌籌措。（2）資金投投放。（3）其他財(cái)財(cái)務(wù)決策。如如發(fā)放股息紅紅利預(yù)算、繳繳納所得稅預(yù)預(yù)算等。表10一一次性專門業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算專門業(yè)務(wù)名稱資金時(shí)間本金利率利息來(lái)源去向1季度初3季度末籌措資金銀行

60000

6000010%

歸還借款

銀行

600006000010%4500表11一一次性專門業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算專門業(yè)務(wù)名稱支付對(duì)象支付時(shí)間合計(jì)1季末2季末3季末4季末預(yù)付所得稅稅務(wù)局2000020000200002000080000預(yù)付股利股東20000200002000020000080000（三）財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算1.現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算是為為了反映企業(yè)業(yè)在預(yù)算期間間預(yù)計(jì)的現(xiàn)金金收支的詳細(xì)細(xì)情況而編制制的預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算的編編制依據(jù)是業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算中的的銷售預(yù)算、、直接材料預(yù)預(yù)算、直接人人工預(yù)算、制制造費(fèi)用預(yù)算算、銷售及管管理費(fèi)用預(yù)算算；專門決策策預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)內(nèi)容包括四部部分：（1）現(xiàn)金收收入（2）現(xiàn)金支支出（3）現(xiàn)金余余絀與現(xiàn)金融融通（4）期末現(xiàn)現(xiàn)金余額摘要資料來(lái)源1季度2季度3季度4季度全年期初現(xiàn)金余額加：現(xiàn)金收入：應(yīng)收賬款收回及銷售收入可動(dòng)用現(xiàn)金合計(jì)

表8-118000

170000

195000

20640024200

270000

29420013100

255000

26810018000

890000

908000減：現(xiàn)金支出采購(gòu)直接材料支付直接人工制造費(fèi)用銷售及管理費(fèi)用購(gòu)置設(shè)備支付所得稅支付股利現(xiàn)金支出合計(jì)

表8-3表8-4表8-5表8-8表8-9表8-11表8-11

44200210002340028000800002000020000

51800310002740032000

2000020000

71000390003060036000

2000020000

71800306002724032000500002000020000

2388001216001086401280001300008000080000

236600182200216600251640887040收支軋抵后現(xiàn)金余額（或不足）（48600）2420077600**1646020960融通資金（資料來(lái)源表8-10）：向銀行借款（期初）*歸還借款（期末）**支付利息（年利率10%）***融通資金合計(jì)

60000

600004500

6000060000450060000

64500

4500期末現(xiàn)金余額1140024200131001646016460表12現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算2．預(yù)計(jì)利潤(rùn)表表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是是反映預(yù)算期期間預(yù)計(jì)的全全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)的最終財(cái)務(wù)務(wù)成果的預(yù)算算，又稱“利利潤(rùn)預(yù)算”，，是控制企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和和財(cái)務(wù)收支的的主要依據(jù)。。預(yù)計(jì)利潤(rùn)表編編制的主要依依據(jù)是：業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)算中的銷銷售預(yù)算、制制造費(fèi)用預(yù)算算、產(chǎn)品成本本預(yù)算、銷售售及管理費(fèi)用用預(yù)算；專門門決策預(yù)算中中有關(guān)的一次次性專門業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)算（所得得稅預(yù)算）。。預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的的編制一般按按年編制，也也可以按年分分季編制。表13預(yù)預(yù)計(jì)收益益表項(xiàng)目資料來(lái)源金額銷售收入減：變動(dòng)成本銷售產(chǎn)品變動(dòng)生產(chǎn)成本變動(dòng)銷售及管理費(fèi)用貢獻(xiàn)毛益總額減：固定費(fèi)用固定制造費(fèi)用固定銷售及管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)凈利減：利息費(fèi)用

稅前凈利減：所得稅

稅后凈利表8-1

表8-7表8-8

表8-5表8-8

表8-10、表8-12

表8-11表8-12

900000

40820048000456200443800

972801000001972802465204500

24202080000162020

3.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表是為為反映企業(yè)業(yè)在預(yù)算期期期末那一一天預(yù)計(jì)的的財(cái)務(wù)狀況況而編制的的預(yù)算。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表編制制的主要依依據(jù)是基期期末資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表；業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算中中的銷售預(yù)預(yù)算、直接接材料預(yù)算算、制造費(fèi)費(fèi)用預(yù)算、、產(chǎn)品成本本預(yù)算；專專門決策預(yù)預(yù)算中的資資本支出預(yù)預(yù)算和有關(guān)關(guān)的一次性性專門業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)算（股股利預(yù)算））；財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算中的現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)算和和預(yù)計(jì)利潤(rùn)潤(rùn)表。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的編編制方法，，應(yīng)以基期期末的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表為為基礎(chǔ)，然然后根據(jù)預(yù)預(yù)算期間各各項(xiàng)預(yù)算的的有關(guān)資料料進(jìn)行必要要的調(diào)整。。表14期期初資資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債及股東權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)：1.現(xiàn)金180002.應(yīng)收帳款800003.材料存貨（800千克）160004.產(chǎn)品存貨（100件）7000合計(jì)121000固定資產(chǎn)：5.土地5000006.房屋及設(shè)備8000007.累計(jì)折舊（400000）合計(jì)900000流動(dòng)負(fù)債8.應(yīng)付購(gòu)料款25000

股東權(quán)益9.普通股股本60000010.留存收益396000資產(chǎn)總計(jì)1021000負(fù)債及股東權(quán)益合計(jì)1021000表15預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債及股東權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)：1.現(xiàn)金164602.應(yīng)收帳款900003.材料存貨（1000千克）200004.產(chǎn)品存貨（180件）12240合計(jì)138700固定資產(chǎn)：5.土地5000006.房屋及設(shè)備9300007.累計(jì)折舊（457280）合計(jì)972720流動(dòng)負(fù)債：8.應(yīng)付購(gòu)料款33400

股東權(quán)益：9.普通股股本60000010.留存收益478020資產(chǎn)總計(jì)1111420負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)1111420四、幾種預(yù)預(yù)算編制方方法（一）彈性性預(yù)算的概概念彈預(yù)算是和和固定預(yù)算算相對(duì)應(yīng)的的概念。固固定預(yù)算就就是以預(yù)算算期某個(gè)預(yù)預(yù)計(jì)的業(yè)務(wù)務(wù)量水平為為基礎(chǔ)編制制的成本、、費(fèi)用、收收入、利潤(rùn)潤(rùn)、資金預(yù)預(yù)算，又稱稱“靜態(tài)預(yù)預(yù)算”。其其缺點(diǎn)是當(dāng)當(dāng)預(yù)算期實(shí)實(shí)際的業(yè)務(wù)務(wù)量水平與與編制預(yù)算算所依據(jù)的的那個(gè)預(yù)計(jì)計(jì)的業(yè)務(wù)量量水平不同同時(shí)，便失失去了控制制和考核作作用。編制制彈性預(yù)算算可以克服服這種缺點(diǎn)點(diǎn)。所謂彈性預(yù)預(yù)算是指企企業(yè)按照可可以預(yù)見(jiàn)的的不同的多多種業(yè)務(wù)量量水平分別別確定相應(yīng)應(yīng)數(shù)額的預(yù)預(yù)算。它可可以適應(yīng)不不同的生產(chǎn)產(chǎn)能力利用用情況，反反映不同業(yè)業(yè)務(wù)量水平平的預(yù)算額額。由于這這種預(yù)算隨隨著業(yè)務(wù)量量水平的變變化做出相相應(yīng)的調(diào)整整，具有伸伸縮彈性，，故稱彈性性預(yù)算，也也稱變動(dòng)預(yù)預(yù)算或滑動(dòng)動(dòng)預(yù)算。表16制制造費(fèi)用用彈性預(yù)算算表業(yè)務(wù)量（機(jī)器小時(shí)）5500060000650007000075000

變動(dòng)制造費(fèi)用間接材料（0.5元/小時(shí)）間接人工（1元/小時(shí)）小計(jì)

275005500082500

300006000090000

325006500097500

3500070000105000

3750075000112500混合性制造費(fèi)用維修費(fèi)（5000+0.1X）電力費(fèi)（10000+0.2X）燃料費(fèi)（2000+0.6X）小計(jì)

10500210003500066500

11000220003800071000

11500230004100075500

12000240004400080000

12500250004700084500固定制造費(fèi)用2000020000200002000020000合計(jì)169000181000193000205000217000（二）零基基預(yù)算的概概念零基預(yù)算是是與傳統(tǒng)的的增（減））量預(yù)算相相對(duì)應(yīng)的概概念。所謂謂零基預(yù)算算，簡(jiǎn)單而而言，就是是以零為基基數(shù)編制的的預(yù)算。它它的全稱叫叫做“以零零為基礎(chǔ)的的編制計(jì)劃劃和預(yù)算的的方法。””這種方法法在編制預(yù)預(yù)算時(shí)是從從零開(kāi)始，，以零為起起點(diǎn)，根本本不考慮基基期的費(fèi)用用發(fā)生水平平，不受現(xiàn)現(xiàn)行預(yù)算的的束縛，完完全根據(jù)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)的實(shí)際際情況和各各費(fèi)用項(xiàng)目目的需要來(lái)來(lái)制定預(yù)算算。由于它它不受既成成事實(shí)和不不合理因素素的影響，，所以編制制的預(yù)算切切合實(shí)際，，能夠合理理并有效地地使用資金金，提高資資金使用效效益。零基預(yù)算的的編制可按按以下三個(gè)個(gè)步驟進(jìn)行行：1．提出費(fèi)用用開(kāi)支方案案。即動(dòng)員員各部門和和全體員工工根據(jù)企業(yè)業(yè)的經(jīng)營(yíng)總總目標(biāo)和各各部門的具具體任務(wù)，，詳細(xì)規(guī)劃劃預(yù)算期間間內(nèi)需要發(fā)發(fā)生的費(fèi)用用項(xiàng)目，并并對(duì)每一項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用編寫(xiě)寫(xiě)一套方案案，提出開(kāi)開(kāi)支的目的的、需要開(kāi)開(kāi)支的數(shù)額額等。2．進(jìn)行成本本——效益益分析。即即對(duì)提出的的屬于酌量量性固定成成本的費(fèi)用用開(kāi)支方案案，按照成成本——效效益對(duì)比原原則進(jìn)行評(píng)評(píng)價(jià)；然后后把各個(gè)費(fèi)費(fèi)用開(kāi)支方方案，按照照輕重緩急急和效益大大小，分成成若干層次次，排出開(kāi)開(kāi)支的先后后順序。3．落實(shí)預(yù)算算資金。即即按照上一一步驟所定定的費(fèi)用開(kāi)開(kāi)支的層次次和順序，，結(jié)合預(yù)算算期間可動(dòng)動(dòng)用的資金金來(lái)源，分分配資金，，落實(shí)預(yù)算算。（三）滾動(dòng)動(dòng)預(yù)算的概概念滾動(dòng)預(yù)算是是與定期預(yù)預(yù)算相對(duì)應(yīng)應(yīng)的概念。。所謂滾動(dòng)動(dòng)預(yù)算，是是指隨著時(shí)時(shí)間的推移移和預(yù)算的的執(zhí)行，及及時(shí)補(bǔ)充修修訂未來(lái)的的預(yù)算，使使預(yù)算期始始終保持一一個(gè)固定的的期間。其其主要特點(diǎn)點(diǎn)是使預(yù)算算期永遠(yuǎn)保保持十二個(gè)個(gè)月，即當(dāng)當(dāng)年度預(yù)算算每執(zhí)行一一個(gè)月（或或一個(gè)季度度）后，便便立即在先先前的預(yù)算算期后面增增列一個(gè)月月（或一個(gè)個(gè)季度）的的預(yù)算，逐逐期如此向向后滾動(dòng)，，因而在任任何一個(gè)時(shí)時(shí)期都能使使預(yù)算保持持有十二個(gè)個(gè)月的時(shí)間間幅度，故故稱為滾動(dòng)動(dòng)預(yù)算，又又稱為連續(xù)續(xù)預(yù)算或永永續(xù)預(yù)算。。滾動(dòng)預(yù)算示示意圖201020102011第三部分施施工企業(yè)業(yè)全面預(yù)算算管理建筑施工企企業(yè)生產(chǎn)具具有單件性性、工期長(zhǎng)長(zhǎng)、成本高高、野外作作業(yè)、環(huán)境境復(fù)雜、市市場(chǎng)不確定定等特點(diǎn)，，其實(shí)行全全面預(yù)算管管理亦有其其特殊性。。對(duì)于集團(tuán)團(tuán)公司，其其子（分））公司是集集團(tuán)的利潤(rùn)潤(rùn)中心，因因此在子（（分）公司司落實(shí)全面面預(yù)算管理理是集團(tuán)公公司全面預(yù)預(yù)算管理的的關(guān)鍵。一、施工企企業(yè)全面預(yù)預(yù)算管理組組織機(jī)構(gòu)與與基本職責(zé)責(zé)（一）集團(tuán)總公司司全面預(yù)算算管理職責(zé)責(zé)全面預(yù)算管管理是一項(xiàng)項(xiàng)綜合性管管理工作，，由全面預(yù)預(yù)算綜合管管理辦公室室、負(fù)責(zé)相相關(guān)指標(biāo)管管理和監(jiān)控控的預(yù)算相相關(guān)部門，，共同構(gòu)成成完整的管管理系統(tǒng)，，各部門各各司其職、、相互配合合、相互支支持、及時(shí)時(shí)傳遞相關(guān)關(guān)數(shù)據(jù)、互互通信息，，不斷提高高全面預(yù)算算管理水平平。（二）集團(tuán)團(tuán)機(jī)關(guān)各部部門管理職職責(zé)預(yù)算合同處處作為局全面面預(yù)算管理理的綜合管管理部門，，設(shè)熟悉財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表系系統(tǒng)的財(cái)務(wù)務(wù)專業(yè)人員員為全面預(yù)預(yù)算管理的的專職崗位位，負(fù)責(zé)局局全面預(yù)算算綜合管理理、協(xié)調(diào)、、各單位全全面預(yù)算主主要指標(biāo)預(yù)預(yù)算下達(dá)及及合并報(bào)表表編制等工工作；會(huì)同同財(cái)務(wù)部門門對(duì)各公司司全面預(yù)算算報(bào)表及執(zhí)執(zhí)行情況報(bào)報(bào)告進(jìn)行審審核。對(duì)全面預(yù)算算管理執(zhí)行行情況會(huì)同同預(yù)算相關(guān)關(guān)部門進(jìn)行行管理監(jiān)控控，并匯總總形成全面面預(yù)算管理理報(bào)告，供供局決策層層進(jìn)行參考考。財(cái)務(wù)處作為全面預(yù)預(yù)算執(zhí)行情情況的信息息最終集成成部門，過(guò)過(guò)程中以及及時(shí)向預(yù)算算綜合管理理部門反饋饋預(yù)算執(zhí)行行情況的相相關(guān)信息，，定期填報(bào)報(bào)全面預(yù)算算報(bào)告及執(zhí)執(zhí)行情況報(bào)報(bào)告相關(guān)的的報(bào)表及分分析說(shuō)明，，預(yù)算管理理部門匯總總并形成報(bào)報(bào)告經(jīng)相關(guān)關(guān)部門或主主管領(lǐng)導(dǎo)審審核后再轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)發(fā)相關(guān)部部門進(jìn)行控控制及改進(jìn)進(jìn)。負(fù)責(zé)局本部部管理費(fèi)用用預(yù)算的匯匯總、審批批、過(guò)程控控制及年度度執(zhí)行情況況分析、考考核工作。。負(fù)責(zé)上報(bào)報(bào)國(guó)資委的的財(cái)務(wù)預(yù)算算的編制，，會(huì)同并協(xié)協(xié)助預(yù)算綜綜合管理部部門進(jìn)行全全面預(yù)算報(bào)報(bào)告中財(cái)務(wù)務(wù)指標(biāo)執(zhí)行行情況報(bào)告告的分析及及審核工作作。市場(chǎng)開(kāi)發(fā)處處作為全局市市場(chǎng)開(kāi)發(fā)的的綜合管理理部門，負(fù)負(fù)責(zé)全局新新簽合同額額計(jì)劃編制制及各單位位指標(biāo)的制制定和執(zhí)行行過(guò)程中的的業(yè)務(wù)指導(dǎo)導(dǎo)、分析、、監(jiān)護(hù)工作作。負(fù)責(zé)投投資項(xiàng)目投投資計(jì)劃的的編制、分分析及總結(jié)結(jié)。應(yīng)根據(jù)企業(yè)業(yè)發(fā)展需要要結(jié)合市場(chǎng)場(chǎng)環(huán)境會(huì)同同預(yù)算綜合合管理部門門測(cè)算并下下達(dá)新簽合合同額全面面預(yù)算指標(biāo)標(biāo)，按季提提交執(zhí)行情情況分析及及報(bào)告，并并實(shí)施過(guò)程程調(diào)整及改改進(jìn)。施工管理處處作為全局施施工生產(chǎn)綜綜合管理部部門，對(duì)全全局施工進(jìn)進(jìn)度計(jì)劃進(jìn)進(jìn)行統(tǒng)籌安安排、監(jiān)控控、分析和和管理。對(duì)對(duì)固定資產(chǎn)產(chǎn)（行政資資產(chǎn)除外））投資進(jìn)行行預(yù)算編制制、審批和和管理。對(duì)對(duì)物資、設(shè)設(shè)備進(jìn)行管管理，會(huì)同同預(yù)算、財(cái)財(cái)務(wù)等部門門編制材料料費(fèi)、機(jī)械械費(fèi)預(yù)算并并進(jìn)行過(guò)程程優(yōu)化和量量差、差價(jià)價(jià)的控制和和管理，包包括對(duì)大宗宗材料采購(gòu)購(gòu)價(jià)格變動(dòng)動(dòng)情況、在在建項(xiàng)目及及地區(qū)分布布情況的分分析。編制制節(jié)能減排排計(jì)劃、預(yù)預(yù)算、分析析和監(jiān)控。。向預(yù)算綜綜合管理部部門定期提提供執(zhí)行情情況及分析析報(bào)告。技術(shù)發(fā)展處處會(huì)同預(yù)算、、財(cái)務(wù)部門門進(jìn)行科技技投入預(yù)算算的編制、、監(jiān)控和管管理，向預(yù)預(yù)算綜合管管理部門定定期提供執(zhí)執(zhí)行情況及及分析報(bào)告告。人力資源處處會(huì)同預(yù)算、、財(cái)務(wù)部門門編制人工工費(fèi)用預(yù)算算，審批、、控制各公公司工資總總額，按結(jié)結(jié)構(gòu)分類統(tǒng)統(tǒng)計(jì)人員數(shù)數(shù)量，向預(yù)預(yù)算綜合管管理部門定定期提供執(zhí)執(zhí)行情況及及分析報(bào)告告?？偨?jīng)理辦公公室審批、控制制各單位行行政資產(chǎn)（（含房產(chǎn)））投入預(yù)算算，匯總?cè)拘姓Y產(chǎn)投入入預(yù)算，控控制公司機(jī)機(jī)關(guān)招待費(fèi)費(fèi)、辦公費(fèi)費(fèi)（含會(huì)議議費(fèi)）、水水電費(fèi)等支支出。向預(yù)預(yù)算綜合管管理部門定定期提供執(zhí)執(zhí)行情況及及分析報(bào)告告。安全生產(chǎn)處處負(fù)責(zé)安全生生產(chǎn)費(fèi)用統(tǒng)統(tǒng)籌考慮及及預(yù)算執(zhí)行行情況分析析。企業(yè)規(guī)劃處處負(fù)責(zé)企業(yè)戶戶數(shù)的統(tǒng)計(jì)計(jì)和資質(zhì)管管理工作，，并對(duì)企業(yè)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)或有關(guān)事事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)統(tǒng)計(jì)分析。。（三）各核核算單位全全面預(yù)算管管理職責(zé)各單位應(yīng)結(jié)結(jié)合本單位位部門職責(zé)責(zé)及崗位專專業(yè)人員配配置情況設(shè)設(shè)置全面預(yù)預(yù)算綜合管管理部門。。綜合管理理部門設(shè)在在預(yù)算合同同部門的其其管理崗位位應(yīng)配備財(cái)財(cái)務(wù)專業(yè)人人員，當(dāng)由由工程專業(yè)業(yè)預(yù)算人員員兼職時(shí)，，應(yīng)由財(cái)務(wù)務(wù)部門設(shè)全全面預(yù)算兼兼職崗位協(xié)協(xié)助。綜合合管理部門門設(shè)在財(cái)務(wù)務(wù)部門時(shí)，，應(yīng)盡量設(shè)設(shè)置全面預(yù)預(yù)算專職崗崗位。各單位應(yīng)成成立由總經(jīng)經(jīng)理任主任任、綜合管管理部門主主管領(lǐng)導(dǎo)和和總會(huì)計(jì)師師任副主任任的全面預(yù)預(yù)算管理委委員會(huì)，各各部門負(fù)責(zé)責(zé)人為成員員。日常工工作由綜合合管理部門門牽頭、各各業(yè)務(wù)部門門配合提供供數(shù)據(jù)和分分析說(shuō)明，，按時(shí)編制制上報(bào)全面面預(yù)算報(bào)告告，以滿足足上級(jí)管理理的需要；；通過(guò)業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)算和過(guò)過(guò)程監(jiān)控，，滿足公司司管理和項(xiàng)項(xiàng)目管理的的需要。（四）總公公司全面預(yù)預(yù)算主要指指標(biāo)監(jiān)控、、編制、分分析管理職職責(zé)劃分指標(biāo)本年預(yù)算負(fù)責(zé)部門過(guò)程監(jiān)控分析負(fù)責(zé)部門本年實(shí)際負(fù)責(zé)部門營(yíng)業(yè)收入預(yù)算合同處、財(cái)務(wù)處施工處、財(cái)務(wù)處、預(yù)算合同處財(cái)務(wù)處利潤(rùn)總額預(yù)算合同處、財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)處、預(yù)算合同處財(cái)務(wù)處凈利潤(rùn)預(yù)算合同處、財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)處凈資產(chǎn)收益率預(yù)算合同處、財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)處新簽合同額預(yù)算合同處、財(cái)務(wù)處開(kāi)發(fā)處開(kāi)發(fā)處產(chǎn)值利潤(rùn)率預(yù)算合同處、財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)處應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率預(yù)算合同處、財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)處資產(chǎn)負(fù)債率預(yù)算合同處、財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)處二、子（（分））公司司全面面預(yù)算算的內(nèi)內(nèi)容子公司司為落落實(shí)全全面預(yù)預(yù)算管管理也也應(yīng)全全面預(yù)預(yù)算管管理委委員會(huì)會(huì)，委委員會(huì)會(huì)由公公司總總經(jīng)理理任主主任，，總會(huì)會(huì)計(jì)師師和預(yù)預(yù)算綜綜合管管理部部門（（預(yù)算算辦公公室））主管管領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)任副副主任任。其其全面面預(yù)算算主要要內(nèi)容容應(yīng)包包括：：1、項(xiàng)項(xiàng)目全全面預(yù)預(yù)算：：含工工程量量及工工程價(jià)價(jià)款收收入預(yù)預(yù)算、、營(yíng)業(yè)業(yè)稅及及附加加預(yù)算算、工工程成成本預(yù)預(yù)算等等。2、期期間費(fèi)費(fèi)用預(yù)預(yù)算：：包括括管理理費(fèi)用用、銷銷售費(fèi)費(fèi)用、、財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用用預(yù)算算3、專專門決決策預(yù)預(yù)算：：包括括資本本支出出預(yù)算算、一一次性性專門門業(yè)務(wù)務(wù)預(yù)算算4、財(cái)財(cái)務(wù)預(yù)預(yù)算：：包括括現(xiàn)金金預(yù)算算、預(yù)預(yù)計(jì)的的利潤(rùn)潤(rùn)表、、預(yù)計(jì)計(jì)的資資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表表子公司全面預(yù)預(yù)算應(yīng)以集團(tuán)團(tuán)的總體戰(zhàn)略略、下達(dá)的年年度目標(biāo)利潤(rùn)潤(rùn)及其他各項(xiàng)項(xiàng)指標(biāo)、編制制預(yù)算的指導(dǎo)導(dǎo)意見(jiàn)并結(jié)合合自身的情況況進(jìn)行編制。。核心是項(xiàng)目目預(yù)算。二、項(xiàng)目全面面預(yù)算的編制制項(xiàng)目是建筑施施工企業(yè)的產(chǎn)產(chǎn)品，是企業(yè)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的的源泉。所以以，施工企業(yè)業(yè)全面預(yù)算管管理核心是項(xiàng)項(xiàng)目的預(yù)算管管理。項(xiàng)目的全面預(yù)預(yù)算包括：工工程量預(yù)算、、工程價(jià)款收收入預(yù)算、營(yíng)營(yíng)業(yè)稅及附加加預(yù)算、工程程成本預(yù)算等等。（一）項(xiàng)目目目標(biāo)利潤(rùn)—編編制項(xiàng)目全面面預(yù)算的依據(jù)據(jù)項(xiàng)目目標(biāo)利潤(rùn)潤(rùn)水平可以由由企業(yè)經(jīng)營(yíng)部部門、工程技技術(shù)部門、財(cái)財(cái)務(wù)部門等共共同研究確定定，代表著項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)為企企業(yè)提供的利利潤(rùn)水平。據(jù)據(jù)此得出的目目標(biāo)成本應(yīng)當(dāng)當(dāng)既具有先進(jìn)進(jìn)性又具有可可行性。項(xiàng)目目標(biāo)利潤(rùn)潤(rùn)由公司下達(dá)達(dá)各項(xiàng)目部。。（二）工程量量預(yù)算工程量是以自自然計(jì)量單位位或物理計(jì)量量單位表示的的各分項(xiàng)工程程或結(jié)構(gòu)構(gòu)件件的工程數(shù)量量。正確計(jì)算算工程量，其其意義主要表表現(xiàn)在以下幾幾個(gè)方面：1、工程計(jì)價(jià)價(jià)以工程量為為基本依據(jù)，，因此，工程程量計(jì)算的準(zhǔn)準(zhǔn)確與否，直直接影響工程程造價(jià)的準(zhǔn)確確性，以及工工程建設(shè)的投投資控制。2、工程量是是施工企業(yè)編編制施工作業(yè)計(jì)劃劃，合理安排施施工進(jìn)度，組組織現(xiàn)場(chǎng)勞動(dòng)動(dòng)力、材料以以及機(jī)械的重重要依據(jù)。3、工程量是是施工企業(yè)編編制工程形象進(jìn)度度統(tǒng)計(jì)報(bào)表，向向工程建設(shè)投投資方結(jié)算工工程價(jià)款的重重要依據(jù)。工程量計(jì)算的的依據(jù)1、施工圖紙紙及配套的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)圖集2、預(yù)算定額額、工程量清清單計(jì)價(jià)規(guī)范范根據(jù)工程計(jì)價(jià)價(jià)的方式不同同（定額計(jì)價(jià)或工程量清單計(jì)計(jì)價(jià)），計(jì)算工程程量應(yīng)選擇相相應(yīng)的工程量量計(jì)算規(guī)則，，編制施工圖圖預(yù)算，應(yīng)按按預(yù)算定額及及其工程量計(jì)計(jì)算規(guī)則算量量；若工程招招標(biāo)投標(biāo)編制制工程量清單單，應(yīng)按“計(jì)計(jì)價(jià)規(guī)范”附附錄中的工程程量計(jì)算規(guī)則則算量。3、施工組織織設(shè)計(jì)或施工工方案施工圖紙主要要表現(xiàn)擬建工工程的實(shí)體項(xiàng)項(xiàng)目，分項(xiàng)工工程的具體施施工方法及措措施，應(yīng)按施施工組織設(shè)計(jì)計(jì)或施工方案案確定。如計(jì)計(jì)算挖基礎(chǔ)土土方，施工方方法是采用人人工開(kāi)挖，還還是采用機(jī)械械開(kāi)挖，基坑坑周圍是否需需要放坡、預(yù)預(yù)留工作面或或做支撐防護(hù)護(hù)等，應(yīng)以施施工組織設(shè)計(jì)計(jì)或施工方案案為計(jì)算依據(jù)據(jù)。（三）工程價(jià)價(jià)款收入及營(yíng)營(yíng)業(yè)稅金與附附加預(yù)算對(duì)于施工企業(yè)業(yè)，承擔(dān)的工工程項(xiàng)目的價(jià)價(jià)款收入水平平是通過(guò)與業(yè)業(yè)主鑒定合同同而確定下來(lái)來(lái)的，即合同同預(yù)算。因此此，企業(yè)合理理確定合同預(yù)預(yù)算至關(guān)重要要。它不僅關(guān)關(guān)系到企業(yè)能能不能取得工工程項(xiàng)目，也也關(guān)系到工程程項(xiàng)目未來(lái)的的效益。合同預(yù)算原則則上應(yīng)當(dāng)在認(rèn)認(rèn)真研讀招標(biāo)標(biāo)文件和進(jìn)行行現(xiàn)場(chǎng)勘查、、市場(chǎng)調(diào)研以以及分析競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)環(huán)境的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，在能夠夠保證業(yè)主要要求的質(zhì)量與與工期的前提提下來(lái)確定，，它的水平應(yīng)應(yīng)當(dāng)既具有競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)性，又具具有效益性。。也就是既能能夠保證企業(yè)業(yè)中標(biāo)，又能能使企業(yè)獲得得期望的利潤(rùn)潤(rùn)，要避免預(yù)預(yù)算過(guò)高或過(guò)過(guò)低現(xiàn)象。工程價(jià)款收入入預(yù)算按中標(biāo)標(biāo)項(xiàng)目的合同同預(yù)算價(jià)格確確定。項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅稅金及附加是是按照稅法規(guī)規(guī)定應(yīng)計(jì)入建筑筑安裝工程造造價(jià)內(nèi)的營(yíng)業(yè)業(yè)稅（3%）、城城市建設(shè)維護(hù)護(hù)稅（市區(qū)企企業(yè)為營(yíng)業(yè)稅的7%）及教育附附加（市區(qū)企企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的3%））。計(jì)算公式為：：營(yíng)業(yè)稅金及附附加=工程價(jià)價(jià)款收入×綜綜合稅率（一般按按3.41%計(jì)算）（四）項(xiàng)目成本預(yù)算算1、什么是成本？？“成”是“成成果”、“成成就”、“成成功”的意思思；“本”是是“基本”、、“根本”、、“原本”的的意思。所以以，成本是成功的的根本。為什么成本是是成功的根本本？因?yàn)椤俺沙杀尽笔且环N種付出，也就就是“舍”，，而有“舍””才能有“得得”?！坝猩岵拍苡杏械谩边@是從從根本上講。。但在實(shí)際中中，并不是付付出了，就保保證能成功。。成功與否，，還要看你付付出的地方對(duì)對(duì)不對(duì)，有沒(méi)沒(méi)有效率。而而這就需要加加強(qiáng)成本管理理。2、項(xiàng)目的““四算”與企企業(yè)利潤(rùn)的關(guān)關(guān)系“四算”就是是工程合同預(yù)預(yù)算、目標(biāo)成成本、計(jì)劃成成本、實(shí)際成成本的計(jì)算確確定。做好““四算”是加加強(qiáng)項(xiàng)目成本本效益管理，，提高工程項(xiàng)項(xiàng)目成本效益益的基礎(chǔ)。它它們與企業(yè)業(yè)利潤(rùn)的關(guān)系系如下：合同預(yù)算—目目標(biāo)利潤(rùn)=項(xiàng)項(xiàng)目目標(biāo)成本本目標(biāo)成本—計(jì)計(jì)劃成本=項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)劃利潤(rùn)潤(rùn)空間計(jì)劃成本—實(shí)實(shí)際成本=項(xiàng)項(xiàng)目部的內(nèi)控控計(jì)劃利潤(rùn)空空間合同預(yù)算—實(shí)實(shí)際成本=企企業(yè)的實(shí)際利利潤(rùn)空間施工圖預(yù)算與與標(biāo)后預(yù)算、、施工預(yù)算施工圖設(shè)計(jì)階階段對(duì)工程建建設(shè)所需資金金作出較精確確計(jì)算的設(shè)計(jì)計(jì)文件，是根根據(jù)施工圖設(shè)設(shè)計(jì)和預(yù)算定額編制的工程造造價(jià)的詳細(xì)預(yù)預(yù)算。施工圖圖預(yù)算是建筑筑企業(yè)和建設(shè)設(shè)單位簽訂承承包合同和辦辦理工程結(jié)算的依據(jù)；也是是建筑企業(yè)編制計(jì)劃、實(shí)行經(jīng)經(jīng)濟(jì)核算和考考核經(jīng)營(yíng)成果果的依據(jù)。在在實(shí)行招標(biāo)承承包制的情況況下，是建設(shè)設(shè)單位確定標(biāo)底和建筑企業(yè)投投標(biāo)報(bào)價(jià)的依依據(jù)。施工圖圖預(yù)算是關(guān)系系建設(shè)單位和和建筑企業(yè)經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益的技技術(shù)經(jīng)濟(jì)文件件，如在執(zhí)行行過(guò)程中發(fā)生生經(jīng)濟(jì)糾紛，，應(yīng)經(jīng)仲裁機(jī)機(jī)關(guān)仲裁，或或按法律程序序解決。標(biāo)后預(yù)算，是是相對(duì)于投標(biāo)標(biāo)的預(yù)算來(lái)說(shuō)說(shuō)的，因?yàn)橹兄袠?biāo)后可能現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)設(shè)計(jì)又有有變動(dòng)，所以以預(yù)算也要重重新做。標(biāo)后預(yù)算是市市場(chǎng)能夠接受受的接近實(shí)際際的施工總價(jià)價(jià)，是公司對(duì)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部部實(shí)行中標(biāo)切切塊包干、零零利潤(rùn)承包的的依據(jù)；是評(píng)評(píng)價(jià)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)發(fā)質(zhì)量與經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理水平的的主要標(biāo)準(zhǔn)，，是項(xiàng)目部編編制施工預(yù)算算、測(cè)算預(yù)計(jì)計(jì)總成本和預(yù)預(yù)計(jì)總收入的的重要參考。。其主要信息息體現(xiàn)包括標(biāo)標(biāo)后預(yù)算總收收入、總成本本、切塊利潤(rùn)潤(rùn)總額和切塊塊率。施工預(yù)算是對(duì)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)成成本進(jìn)行更加加貼近實(shí)際的的費(fèi)用測(cè)算，，是標(biāo)后預(yù)算算的細(xì)化和動(dòng)動(dòng)態(tài)調(diào)整,是是項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)營(yíng)過(guò)程中成本本控制的依據(jù)據(jù)，是編制當(dāng)當(dāng)期預(yù)計(jì)總成成本的基礎(chǔ)。。由項(xiàng)目經(jīng)理理部編制，其其金額應(yīng)控制制在標(biāo)后預(yù)算算范圍內(nèi)。施工預(yù)算的編編制原則是““貼近現(xiàn)場(chǎng)、、實(shí)事求是””。遵循現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)施工組織管管理模式，結(jié)結(jié)合分包工程程合同計(jì)劃進(jìn)進(jìn)行編制。施施工預(yù)算含施施工成本預(yù)算算、現(xiàn)場(chǎng)管理理費(fèi)用預(yù)算、、現(xiàn)場(chǎng)文明施施工費(fèi)用預(yù)算算、臨時(shí)設(shè)施施費(fèi)用預(yù)算和和節(jié)支增收預(yù)預(yù)算。稅金、、業(yè)主承擔(dān)的的費(fèi)用、安全全生產(chǎn)費(fèi)用、、暫定金、計(jì)計(jì)日工列入施施工預(yù)算。施工預(yù)算與施施工圖預(yù)算的的區(qū)別1、、用途及編制制方法不同施施工預(yù)算用用于施工企業(yè)業(yè)內(nèi)部核算，，主要計(jì)算工工料用量和直直接費(fèi)；而施施工圖預(yù)算卻卻要確定整個(gè)個(gè)單位工程造造價(jià)。施工預(yù)預(yù)算必段在施施工圖預(yù)算價(jià)價(jià)值的控制下下進(jìn)行編制。。2、使用用定額不同施施工預(yù)算的的編制依據(jù)是是施工定額，，施工圖預(yù)算算使用的是預(yù)預(yù)算定額，兩兩種定額的項(xiàng)項(xiàng)目劃分不同同。即使是同同一定額項(xiàng)目目，在兩種定定額中各自的的工、料、機(jī)機(jī)械臺(tái)班耗用用數(shù)量都有一一定的差別。。3、工程程項(xiàng)目粗細(xì)程程度不同施施工預(yù)算比施施工圖預(yù)算的的項(xiàng)目多、劃劃分細(xì)，具體體表現(xiàn)如下。。（1）施施工預(yù)算的工工程量計(jì)算要要分層、分段段、分工程項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)算，其其項(xiàng)目要比施施工圖預(yù)算多多。如砌磚基基礎(chǔ)，預(yù)算定定額僅列了一一項(xiàng)；而施工工定額根據(jù)不不同深度及磚磚基礎(chǔ)墻的厚厚度，共劃分分了六個(gè)項(xiàng)目目。（2））施工定額的的項(xiàng)目綜合性性小于預(yù)算定定額。如現(xiàn)澆澆鋼筋混凝土土工程，預(yù)算算定額每個(gè)項(xiàng)項(xiàng)目中都包括括了模板、鋼鋼筋、混凝土土三個(gè)項(xiàng)目，，而施工定額額中模板、鋼鋼筋、混凝土土則分別列項(xiàng)項(xiàng)計(jì)算。4、計(jì)算范圍圍不同施工工預(yù)算一般只只計(jì)算工程所所需工料的數(shù)數(shù)量，有條件件的地區(qū)或計(jì)計(jì)算工程的直直接費(fèi)，而