《審計(jì)學(xué)》模擬題與答案

一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。

1．有關(guān)審計(jì)的產(chǎn)生和進(jìn)展，下列說(shuō)法正確的是（）

A．社會(huì)審計(jì)是股份制的產(chǎn)物

B．審計(jì)的最初形態(tài)是社會(huì)審計(jì)

C．世界上第一位社會(huì)審計(jì)人員是謝霖

D．“上計(jì)制度”是在我國(guó)隋、唐年間形成的一種官?gòu)d審計(jì)

2．會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)無(wú)法勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)（）。

A．聘請(qǐng)其他專(zhuān)業(yè)人員掛念

B．轉(zhuǎn)包給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所

C．削減業(yè)務(wù)收費(fèi)

D．拒絕接受托付

3．政府審計(jì)與社會(huì)審計(jì)均是外部審計(jì)，但兩者在很多方面存在區(qū)分，下列說(shuō)法不正確的是（）

A．在審計(jì)方式上，政府審計(jì)是強(qiáng)制審計(jì)，社會(huì)審計(jì)是受托審計(jì)

B．政府審計(jì)是無(wú)償審計(jì)，而社會(huì)審計(jì)是有償審計(jì)

C．政府審計(jì)所依據(jù)的準(zhǔn)則是國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，社會(huì)審計(jì)所依據(jù)的是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則

D．在獨(dú)立性上，政府審計(jì)體現(xiàn)的是雙向獨(dú)立，社會(huì)審計(jì)體現(xiàn)的是單向獨(dú)立。

4．世界各國(guó)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)按其組織形式和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，大致可以分為三種類(lèi)型。下列國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)屬于議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的是（）

A．瑞典的國(guó)家審計(jì)局B．菲律賓的審計(jì)委員會(huì)

C．西班牙的審計(jì)法院D．中國(guó)的審計(jì)署

5．下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（）

A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中知悉的商業(yè)隱秘保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益

B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其力量進(jìn)行廣告宣揚(yáng)，但不得詆毀同行

C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)依據(jù)業(yè)務(wù)商定和專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的要求完成任務(wù)

D．不得以注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)身份對(duì)未審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表意見(jiàn)

6．被審計(jì)單位當(dāng)年購(gòu)入重型機(jī)床一臺(tái)，會(huì)計(jì)部門(mén)記賬時(shí)，漏記了該重型機(jī)床的運(yùn)費(fèi)，則被審計(jì)單位管理當(dāng)局違反的“認(rèn)定”是（）

A．估價(jià)或分?jǐn)侭．權(quán)利和義務(wù)

C．存在或發(fā)生D．表達(dá)和披露

7．注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獵取的下列審計(jì)證據(jù)中，牢靠性最強(qiáng)的證據(jù)是（）

A．購(gòu)貨發(fā)票B．應(yīng)收賬款函證回函

C．銷(xiāo)貨發(fā)票D．選購(gòu)合同副本

8．依據(jù)來(lái)源，審計(jì)證據(jù)可以分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)，下列各項(xiàng)中屬于外部證據(jù)的是（）

A．管理當(dāng)局聲明書(shū)B(niǎo)．收料單

C．銀行對(duì)賬單D．董事會(huì)會(huì)議記錄

9．在下列審計(jì)一般方法中，運(yùn)用隨機(jī)原則和數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法的是（）

A．詳查法B．任意選樣法

C．推斷選樣法D．隨機(jī)選樣法

10．為了獵取有關(guān)把握風(fēng)險(xiǎn)的證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇的程序是（）

A．函證B．分析性復(fù)核

C．檢查D．計(jì)算11．注冊(cè)會(huì)計(jì)師要接受系統(tǒng)選樣法從2000張編號(hào)為0001到2000的憑證中，選出100張作為樣本。假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定隨機(jī)起點(diǎn)為15，那么，他所選取的第三張憑證的編號(hào)是（）

A．45B．85C．55D．115

12．注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證應(yīng)付賬款時(shí)，下列對(duì)象中最不應(yīng)考慮的是（）

A．較大金額的債權(quán)人

B．企業(yè)重要供貨人

C．上年度的債權(quán)人及不送對(duì)賬單的債權(quán)人

D．較小金額的債權(quán)人

13．某注冊(cè)會(huì)計(jì)師于3月10日完成了對(duì)被審計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤工作并開(kāi)頭編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，3月18日當(dāng)其尚未完成審計(jì)報(bào)告時(shí)，得知被審計(jì)單位于3月15日購(gòu)買(mǎi)了另一家公司，注冊(cè)會(huì)計(jì)師于3月25日完成了對(duì)這一事項(xiàng)的審核，則審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)為（）

A．3月15日B．3月18日C．3月25日D．3月30日

14．在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必需使用分析性復(fù)核程序的階段是（）

審計(jì)方案階段實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段審計(jì)報(bào)告階段

A．是是是

B．是否是

C．否否是

D．否是否

15．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)折舊審計(jì)的主要目標(biāo)不包括（）

A．折舊政策和方法是否符合國(guó)家有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

B．折舊的提取是否滿(mǎn)足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要求

C．折舊額的計(jì)算是否正確

D．折舊政策和方法是否符合一貫性原則

16．資產(chǎn)類(lèi)審計(jì)與負(fù)債類(lèi)審計(jì)的最大區(qū)分是（）

A．前者側(cè)重于審查全部權(quán)，后者側(cè)重于審查義務(wù)

B．前者側(cè)重于應(yīng)付賬款，后者側(cè)重于應(yīng)收賬款

C．前者側(cè)重于防止高估和虛列，后者側(cè)重于防止低估和漏列

D．前者與損益無(wú)關(guān)，后者與損益有關(guān)

17．與“由信用管理部門(mén)批準(zhǔn)賒銷(xiāo)”這一把握政策最相關(guān)的認(rèn)定是（）

A．表達(dá)與披露B．權(quán)利和義務(wù)

C．完整性D．估價(jià)或分?jǐn)?/p>

18．下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)特征的是（）

A．是一種常規(guī)性審計(jì)B．以財(cái)經(jīng)法規(guī)和紀(jì)律作為審計(jì)證據(jù)

C．沒(méi)有固定的審計(jì)模式D．具有執(zhí)法的嚴(yán)峻?性和強(qiáng)制性

19．管理審計(jì)的內(nèi)容一般不包括（）

A．審查企業(yè)的管理職能B．審查企業(yè)的管理環(huán)境

C．審查企業(yè)各職能部門(mén)的工作D．審查企業(yè)管理人員的素養(yǎng)

20．在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計(jì)職能的是（）

A．監(jiān)督職能B．鑒證職能

C．評(píng)價(jià)職能D．防護(hù)職能二、多項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

21．審計(jì)按其內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)，可分為（）

A．財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)B．經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)C．財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

D．社會(huì)審計(jì)E．內(nèi)部審計(jì)

22．在企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，其領(lǐng)導(dǎo)類(lèi)型可以歸納為（）

A．由企業(yè)董事會(huì)或其所屬審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)

B．由企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)

C．由企業(yè)總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)

D．企業(yè)主管財(cái)務(wù)的副總裁或總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)

E．由企業(yè)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)

23．有關(guān)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的下列表述中，不正確的是（）

A．“存在或發(fā)生”認(rèn)定主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)

B．“完整性”認(rèn)定主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的高估有關(guān)

C．“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表組成要素有關(guān)

D．“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定只與利潤(rùn)表組成要素有關(guān)

E．“表達(dá)與披露”認(rèn)定與現(xiàn)金流量表無(wú)關(guān)

24．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中獵取實(shí)物證據(jù)的審計(jì)方法有（）

A．觀看B．函證C．監(jiān)盤(pán)

D．檢查E．分析性復(fù)核

25．會(huì)計(jì)記錄把握的措施和方法是多方面的，以下各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)記錄把握的內(nèi)容有（）

A．記帳憑證的內(nèi)容必需與原始憑證的內(nèi)容保持全都，全部記賬憑證必需附有原始憑證

B．憑證必需連續(xù)編號(hào)，憑證的使用必需按編號(hào)挨次使用，領(lǐng)用空白憑證必需經(jīng)過(guò)登記

C．建立定期的復(fù)核制度，定期對(duì)憑證的填制、記賬、過(guò)賬和報(bào)表編制的工作進(jìn)行復(fù)核

D．建立總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬、總分類(lèi)賬和日記賬定期核對(duì)制度

E．業(yè)務(wù)經(jīng)辦人在處理有關(guān)業(yè)務(wù)后，必需簽名、蓋章以備今后追究責(zé)任和查考

26．針對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目編制的具體審計(jì)方案應(yīng)包括的基本內(nèi)容有（）

A．審計(jì)目標(biāo)B．審計(jì)方法C．執(zhí)行人和日期

D．審計(jì)工作底稿的索引號(hào)E．被審計(jì)單位的基本狀況

27．不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間調(diào)閱審計(jì)工作底稿只限于（）

A．被審計(jì)單位更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所B．被審計(jì)單位更換董事會(huì)

C．審計(jì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表D．聯(lián)合審計(jì)

E．審計(jì)聯(lián)合會(huì)計(jì)報(bào)表

28．注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證的數(shù)量大小、范圍時(shí)，應(yīng)考慮的主要因素有（）

A．應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B．被審計(jì)單位內(nèi)部把握的強(qiáng)弱

C．被審計(jì)單位購(gòu)貨方的全部制性質(zhì)D．以前年度的函證結(jié)果

E．函證方式的選擇

29．在對(duì)被審計(jì)單產(chǎn)其借款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)獵取的審計(jì)證據(jù)包括（）

A．長(zhǎng)期借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)文件

B．相關(guān)抵押資產(chǎn)的全部權(quán)證明文件

C．長(zhǎng)期借款明細(xì)表

D．重大長(zhǎng)期借款的函證回函、逾期長(zhǎng)期借款的展期協(xié)議

E．對(duì)外投資的協(xié)議

30．在對(duì)特定會(huì)計(jì)期間主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有親密關(guān)系的日期包括（）

A．銷(xiāo)售協(xié)議簽訂日期B．銷(xiāo)售截止測(cè)試實(shí)施日期

C．發(fā)票開(kāi)具日期或者收款日期D．記賬日期

E．發(fā)貨日期或供應(yīng)勞務(wù)日期三、名詞解釋?zhuān)ū敬箢}共2小題，每小題2分，共4分）

31．整群隨機(jī)選樣

32．檢查風(fēng)險(xiǎn)

四、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）

33．心海股份有限公司是一個(gè)生產(chǎn)銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)的企業(yè)，其產(chǎn)品僅銷(xiāo)售給全國(guó)各地的25家經(jīng)銷(xiāo)商。公司截止2005年12月31日止，應(yīng)收賬款余額為8500萬(wàn)元，約占公司流淌資產(chǎn)總額的55%。注冊(cè)會(huì)計(jì)師s受托審計(jì)該公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表，并對(duì)有關(guān)應(yīng)收賬款項(xiàng)目，接受下列審計(jì)程序：

（1）評(píng)估公司內(nèi)部把握制度后，認(rèn)為內(nèi)部把握制度相當(dāng)健全。

（2）調(diào)整應(yīng)收賬款總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的期末余額相等。

（3）做應(yīng)收賬款賬齡分析，并未發(fā)覺(jué)逾期賬款。

（4）詳查2005年2月、7月、11月三個(gè)月份全部的銷(xiāo)貨與賬款收現(xiàn)的交易。

（5）收到應(yīng)收賬款確定式的函證回函，指出期末余額正確無(wú)誤。

請(qǐng)問(wèn)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師s審計(jì)該公司應(yīng)收賬款的上述審計(jì)程序是否適當(dāng)或完整？是否仍需增加某些審計(jì)程序？如需增加，請(qǐng)列示增加的審計(jì)程序。

34．簡(jiǎn)述財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的作用。

五、論述題（本大題共1小題，共10分）

35．符合性測(cè)試是對(duì)內(nèi)部把握制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序，它是基于正確評(píng)價(jià)內(nèi)部把握系統(tǒng)牢靠性的需要而產(chǎn)生的。論述符合性測(cè)試的內(nèi)容和符合性測(cè)試的一般方法。六、案例分析題（共3小題，每小題12分，共36分）

36．征信會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受托付，審計(jì)東方公司2003年的會(huì)計(jì)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和測(cè)試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部把握，并將把握風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得2003年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并于2004年1月15日接受確定式函證方式對(duì)全部重要客戶(hù)發(fā)了詢(xún)證函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將于函證結(jié)果相關(guān)的重要特別狀況匯總于下表：特別狀況函證編號(hào)客戶(hù)名稱(chēng)

詢(xún)證余額（元）回函日期回函內(nèi)容

（1）

22

甲

300000

2004年1月22日購(gòu)買(mǎi)東方公司300000元貨物屬實(shí)，但款項(xiàng)已于2003年12月25日用支票支付

（2）

56

乙500000

2004年1月19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，依據(jù)購(gòu)貨合同，于2003年12月28日將貨物退回

（3）64

丙

640000

2004年1月19日2003年12月10日收到東方公司托付本公司代銷(xiāo)的貨物640000元，尚未銷(xiāo)售

（4）

82

丁

900000

2004年1月18日

接受分期付款方式購(gòu)貨900000元，依據(jù)購(gòu)貨合同，已于2003年12月25日收復(fù)300000元

（5）134

戊600000

因地址錯(cuò)誤，被退回

[要求]針對(duì)上述各種特別狀況，請(qǐng)問(wèn)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別實(shí)施哪些重要審計(jì)程序？

37．長(zhǎng)征公司2005年度1——12月份未經(jīng)審計(jì)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本列示如下：

月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

1

7800

7566

2

7600

6764

3

7400

6512

47700

6768

5

7800

6981

6

7850

6947

7

7950

7115

8

7700

6830

9

7600

6832

10

7900

7111

11

8100

7280

12

18900

15139

合計(jì)

104300

91845

[要求]注冊(cè)會(huì)計(jì)師為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，預(yù)備實(shí)施分析性復(fù)核程序。請(qǐng)依據(jù)以上資料計(jì)算個(gè)月份的毛利率，并依據(jù)分析性復(fù)核狀況，確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并指出可能存在的問(wèn)題。

38．迪南會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師N、M已于2005年3月10日完成金山股份有限公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告。按審計(jì)業(yè)務(wù)商定書(shū)的要求，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于2005年3月25日提交，在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)覺(jué)存在以下幾種主要狀況：

（1）審計(jì)工作底稿顯示，2004年度損益表重要性水平為85萬(wàn)元，2004年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表重要性水平為95萬(wàn)元；

（2）2005年3月5日，某人民法院最終裁定，2005年1月金山公司被控告侵權(quán)，應(yīng)賠償125萬(wàn)元；

（3）金山公司2004年度計(jì)提壞賬預(yù)備的比例由2003年度按應(yīng)收賬款余額的千分之三提高至千分之五；

（4）在2004年12月31日參考答案

一、單項(xiàng)選擇題

1．A

2．D

3．D

4．C

5．B

6．A

7．B

8．C

9．D

10．B

11．C

12．D

13．C

14．B

15．B

16．C

17．D

18．A

19．B

20．B

二、多項(xiàng)選擇題

21．ABC

22．ACD

23．ABDE

24．AC

25．ABCDE

26．ABCD

27．ACD

28．ABDE

29．ACD

30．C

三、名詞解釋

31．整群隨機(jī)選樣：又稱(chēng)整體隨機(jī)選樣，是先將總體項(xiàng)目依據(jù)肯定標(biāo)準(zhǔn)分成若干群，而后運(yùn)用等距隨機(jī)選樣等方法，按群抽取樣本項(xiàng)目。

32．檢查風(fēng)險(xiǎn)：是指某一賬戶(hù)或交易類(lèi)別單獨(dú)或連同其他賬戶(hù)、交易類(lèi)別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)覺(jué)的可能性，是組成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素之一。

四、簡(jiǎn)答題

33．答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師s的上述應(yīng)收賬款審計(jì)程序存在以下問(wèn)題：

（1）評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款的相關(guān)內(nèi)部把握制度健全性后，還應(yīng)對(duì)預(yù)備予以信任的內(nèi)部把握制度實(shí)施符合性測(cè)試進(jìn)一步推斷其是否有效；

（2）未發(fā)覺(jué)逾期應(yīng)收賬款并不能說(shuō)明其存在是合理的，而且應(yīng)對(duì)該部分應(yīng)收賬款提取壞賬預(yù)備；

（3）“詳查2005年2月、7月、11月三個(gè)月份全部的銷(xiāo)貨與賬款收現(xiàn)的交易”的程序沒(méi)有具體的實(shí)施理由，應(yīng)先對(duì)2005年度各期間應(yīng)收賬款進(jìn)行分析性復(fù)核，然后再打算將哪月份業(yè)務(wù)定為重點(diǎn)審查對(duì)象；

（4）不應(yīng)當(dāng)“調(diào)整”應(yīng)收賬款總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的期末余額相等，而是“核對(duì)”應(yīng)收賬款總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的期末余額是否相等。

（5）只對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證只能證明其余額的真實(shí)和全部權(quán)，還應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收賬款明細(xì)分類(lèi)賬和相應(yīng)的憑證進(jìn)行核對(duì)檢查其入賬的完整性。

34．答：財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)具有以下作用：

（1）維護(hù)社會(huì)主義法紀(jì)，促進(jìn)法制建設(shè)，保證國(guó)家制定的財(cái)經(jīng)法紀(jì)得以貫徹執(zhí)行；

（2）嚴(yán)峻打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)的犯罪活動(dòng)；

（3）嚴(yán)峻?財(cái)經(jīng)紀(jì)律，訂正不正之風(fēng)，保證企業(yè)行為的合法性、合規(guī)性；

（4）杜絕損失鋪張，厲行勤儉節(jié)省，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平；

（5）準(zhǔn)時(shí)處理經(jīng)濟(jì)進(jìn)展中消滅的新?tīng)顩r、新問(wèn)題，保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康進(jìn)展，促進(jìn)我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的進(jìn)一步完善。

五、論述題

35．答：符合性測(cè)試的內(nèi)容包括以下兩方面：

（1）內(nèi)部把握設(shè)計(jì)健全性和合理性的測(cè)試。其目的在于推斷被審計(jì)單位的把握政策和程序是否設(shè)計(jì)合理、健全，能否防止或發(fā)覺(jué)特定會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)；

（2）內(nèi)部把握?qǐng)?zhí)行有效性的測(cè)試。其目的在于推斷被審計(jì)單位的把握政策和程序是否實(shí)際發(fā)揮作用。被審計(jì)單位的某項(xiàng)把握設(shè)計(jì)得再好，若不能有效執(zhí)行，也不能削減會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定消滅重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

進(jìn)行符合性測(cè)試一般可以接受以下三種方法：

（1）追蹤法。又稱(chēng)檢查證據(jù)法。審計(jì)人員檢查與某些業(yè)務(wù)有關(guān)的原始憑證和其他文件，沿著這些文件和憑證上所留下的業(yè)務(wù)處理蹤跡進(jìn)行追蹤，從而推斷業(yè)務(wù)處理過(guò)程是否按內(nèi)部把握的要求進(jìn)行。這種方法往往可以推斷相應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否真實(shí)、是否是本單位的業(yè)務(wù)、入賬的期間是否正確。

（2）試驗(yàn)法。又稱(chēng)重做法。依據(jù)內(nèi)部把握制度的要求，審計(jì)人員對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)重做一遍，以推斷有關(guān)人員是否遵循了內(nèi)部把握制度。這種方法往往可以推斷相應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否完整、金額計(jì)算是否正確。

（3）觀看法。審計(jì)人員到工作現(xiàn)場(chǎng)觀看工作人員執(zhí)行業(yè)務(wù)的狀況，了解業(yè)務(wù)處理程序是否遵循內(nèi)部把握制度的要求。這種方法往往可以推斷相應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否真實(shí)、是否完整。六、案例分析題

36．（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查2003年12月25日及以后的銀行存款對(duì)賬單和銀行存款日記賬，確定該貨款收妥入賬的日期。最終確定資產(chǎn)負(fù)債表日該應(yīng)收賬款是否存在。

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先檢查銷(xiāo)售退回的有關(guān)文件資料，其次檢查退回貨物的驗(yàn)收入庫(kù)，此外檢查有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。

（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查代銷(xiāo)合同和代銷(xiāo)清單，確認(rèn)是否為應(yīng)收賬款。若屬于尚未售出，則提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整。

（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查購(gòu)銷(xiāo)合同，并檢查2003年12月25日及以后的銀行存款對(duì)賬單和銀行存款日記賬，確定是否收到300000元，若12月31日以后收到，則確認(rèn)300000元應(yīng)收賬款的存在，并提請(qǐng)被審單位沖銷(xiāo)多計(jì)的600000元應(yīng)收賬款。

（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先查明退函的緣由，其次執(zhí)行替代程序或執(zhí)行追查程序，以確認(rèn)應(yīng)收賬款是否存在。

37．（1）計(jì)算長(zhǎng)征公司2005年度1——12月份毛利率：

[毛利率=（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%]

依據(jù)上述計(jì)算結(jié)果可以發(fā)覺(jué)，長(zhǎng)征公司2005年1月份毛利率偏低、12月份毛利率偏高，消滅了特別波動(dòng)，應(yīng)將這兩個(gè)月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

由于2005年1月和12月份分別是年初和年尾的兩個(gè)月，年初月份毛利率偏低同時(shí)年尾月份毛利率偏高，說(shuō)明該企業(yè)可能存在對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的提前入賬問(wèn)題。所以，審計(jì)時(shí)應(yīng)留意這兩個(gè)月銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的發(fā)生日期，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行截止測(cè)試。38．（1）針對(duì)上述第（1）種狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師N、M選擇的重要性水平為85萬(wàn)元。由于在不同會(huì)計(jì)報(bào)表重要性水平不全都時(shí)，應(yīng)選擇較小的作為整個(gè)報(bào)表審計(jì)的重要性水平，只有這樣才能保證審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受范圍。重要性越低，實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍就越大，收集的審計(jì)證據(jù)就越多，從而保證審計(jì)工作的質(zhì)量。

（2）針對(duì)上述第（2）種狀況，由于該業(yè)務(wù)的發(fā)生起在2005年度，故不應(yīng)影響公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額。但由于該業(yè)務(wù)涉及金額較大，而且是在審計(jì)期間發(fā)生的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求公司在2004年度報(bào)表附注中做出披露。

（3）針對(duì)上述第（3）種狀況，屬于會(huì)計(jì)估量變更，企業(yè)應(yīng)接受將來(lái)適用法。但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求被審單位在2004年報(bào)表附注中披露變更的內(nèi)容和理由及其影響數(shù)。

針對(duì)上述第（4）種狀況