立信中級財務(wù)會計二練習(xí)卷及答案

《中級財務(wù)會計（下）》階段練習(xí)卷一、判斷（每題1分，共15分）：（錯）1.企業(yè)在確認(rèn)銷售商品收入金額時，還應(yīng)考慮各種預(yù)計可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣、銷售折讓。（錯）2?收入是指在一定時期內(nèi)經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括各種日常經(jīng)營收入和非經(jīng)營收入等。（錯）3,收入或費用突出日常活動，非日?；顒有纬傻慕?jīng)濟(jì)利益流入或流出屬于利得或損失。比如處置固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)形成的凈收益等。 （出租無形資產(chǎn)不屬于非日?；顒樱ㄥe）4.在交款提貨方式下銷售商品，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬并未隨之轉(zhuǎn)移，而是要等到商品發(fā)出后才隨之轉(zhuǎn)移。（見教材P381第2行）銷售方將提貨單交給對方，所有權(quán)上的主要報酬和風(fēng)險已轉(zhuǎn)移。（對）5,收入和費用需要配比，與同一項銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會計期間予以確認(rèn)。如果成本不能可靠計量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)。 （見教材P381倒數(shù)第2段）（錯）6.合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額。 （收入應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款［未來現(xiàn)金流量］的現(xiàn)值或商品的現(xiàn)銷價格確定）（錯）7.凡是資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，或二者兼而有之，同時引起所有者權(quán)益的增加，一定表明收入的增加。（錯）8.在商品銷售收入確認(rèn)條件中，所有權(quán)上的主要報酬和風(fēng)險隨所有權(quán)憑證的轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移。（有時不是如此）（錯）9,如果企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入后，發(fā)生銷售退回的均沖減退回當(dāng)月的銷售收入，并沖減當(dāng)月銷售成本。（一般沖減退回當(dāng)月的銷售收入，并沖減當(dāng)月銷售成本（錯）10.企業(yè)某一會計期間發(fā)生的利得和損失均影響當(dāng)期損益。TOC\o"1-5"\h\z（計入所有者權(quán)益的利得和損失不一定影響當(dāng)期損益。 ）（錯）11.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換對發(fā)行企業(yè)的凈利潤沒有影響，但因為股份數(shù)可能增加因而對每股收益具有稀釋作用。（轉(zhuǎn)換會減少利息費用，從而影響凈利潤。 ）（對）12.就某一會計年度而言，應(yīng)付稅款法和資產(chǎn)負(fù)債表法計算的應(yīng)交所得稅是相等的。（當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計算必須符合稅法的規(guī)定，不受所得稅會計方法的影響。 ）（錯）13.遞延所得稅資產(chǎn)（或負(fù)債）的發(fā)生會改變資產(chǎn)（或負(fù)債）總額，但不會改變利潤表中的凈利潤。（影響利潤表中的所得稅費用的，就會影響凈利潤。 ）（對）14.無論是用稅前利潤還是稅后利潤彌補(bǔ)虧損，均無需單獨編制會計分錄。（錯）15.暫時性差異的所得稅影響，都應(yīng)在“所得稅費用”中反映。（與資本公積相關(guān)的，計入資本公積，不通過“所得稅費用”賬戶核算）二、單選題（每題1分，共15分）1.下列項目屬于《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 14號一收入》規(guī)范的收入是（B）。A.因其他企業(yè)違約而收取的違約金B(yǎng).采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，取得的租金收入C.出售無形資產(chǎn)的凈收入D.代第三方收取的款項.某企業(yè)當(dāng)期出售產(chǎn)品價款10萬元，出售材料價款2萬元，出租固定資產(chǎn)租金收入1萬元，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助4萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收入3萬元，出售設(shè)備收入5萬元，債券投資利息”^入6萬元。則該企業(yè)當(dāng)期的營業(yè)收入為（B）萬元。10+2+1+3=16A.10B.16C.31D.12.以前年度銷售的商品在本年 8月退回，應(yīng)（C）A.沖減12月份的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本 B. 作為以前年度損益處理C.沖減8月份的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本 D. 改動以前年度的賬戶記錄.下列各項中，應(yīng)作為管理費用處理的是（C）。A.自然災(zāi)害造成的流動資產(chǎn)凈損失 B. 計提的存貨跌價準(zhǔn)備C.退休人員的工資 D. 專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資.某企業(yè)2008年3月份發(fā)生一次火災(zāi)，共計損失200萬元，其中：流動資產(chǎn)損失110萬；固定資產(chǎn)損失90萬元。經(jīng)查明事故原因是由于雷擊所造成的。企業(yè)收到保險公司賠款 100萬元。其中，流動資產(chǎn)賠款56萬元，固定資產(chǎn)賠款44萬元。企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為（B）萬元。200—100=100A.200 B.100 C.54 D.46.下列各項業(yè)務(wù)處理中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入的是 （C）。A.出售無形資產(chǎn)取得的利得 B. 以無形資產(chǎn)換入存貨確認(rèn)的利得C.出租無形資產(chǎn)取得的收入| D. 以無形資產(chǎn)抵償債務(wù)確認(rèn)的利得.工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項支出中， （D）不屬于銷售費用。A.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費 B. 廣告費用 C.展覽費D. 進(jìn)貨費用.甲公司對A產(chǎn)品實行一個月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。 2008年8月份共銷售甲產(chǎn)品20件，售價總額100000元，成本80000元。根據(jù)以往經(jīng)驗，A產(chǎn)品包退的占6%,包換的占6%,包修的占8%,甲公司8月份A產(chǎn)品的收入應(yīng)確認(rèn)為（B）元。A.100000 B.94000 C.90000 D.80000售后包換，應(yīng)確認(rèn)收入。包修與收入的確認(rèn)無關(guān)。對于包退（合同附有有權(quán)退貨的條款）應(yīng)做如下分析： 1.對退貨的可能性能作出可靠估計的應(yīng)確認(rèn)收入。本題收入=100000-100000X6%,即銷售時確認(rèn)收入，期末根據(jù)估計的退貨對已確認(rèn)的收入進(jìn)行調(diào)整。 2.對退貨的可能性能不能作出可靠估計的，則應(yīng)在退貨期滿時才能確認(rèn)收入。.A公司本年度委托B商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。B商店按代銷價款的10%攵取手續(xù)費。本年度收到B商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的 70%該批零配件的實際成本為 120萬元。則A公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（ C）萬元。200X70%=140手續(xù)費計入銷售費用，不影響收入A.120 B.126 C.140 D.68.4.企業(yè)實際發(fā)放股票股利時，會（D）。A.增加股東權(quán)益總額 B.減少股東權(quán)益總額 C.增加每股收益 D.減少每股收益.企業(yè)收到與收益相關(guān)的用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的相關(guān)費用和損失的政府補(bǔ)助時，應(yīng)增加（ ）。A.資本公積 B.營業(yè)外收入 C. 遞延收益 D. 流動或長期負(fù)債.下列項目中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是（D）。A.固定資產(chǎn)會計折舊小于稅法折舊B.稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分C.對固定資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面價值的部分進(jìn)行了調(diào)整D.對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值計提減值準(zhǔn)備的部分計提減值準(zhǔn)備，資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ).下列負(fù)債項目中，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)會產(chǎn)生差異的是（D）。A.短期借款 B. 應(yīng)付票據(jù) C. 應(yīng)付賬款 D. 預(yù)計負(fù)債.甲公司2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為 72萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響） ，適用的所得稅稅率為18%。假設(shè)2008年初適用所得稅稅率改為33%。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2008年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，計稅基礎(chǔ)為6600萬元。則甲公司2008年“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額為（B）萬元。本題可忽略。A.108 B.126 C.198 D.231可抵扣暫時性差異=66000-6000=60000。60000X33%—72=126.下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)不等于賬面價值的是（A）。本題可忽略A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了 100萬元的預(yù)計負(fù)債負(fù)債賬面價值=100,負(fù)債計稅基礎(chǔ)=賬面價值 100—未來稅前可抵扣100=0按稅收規(guī)定，當(dāng)期計提的售后服務(wù)費不可扣除，但在實際發(fā)生時（未來）可以在稅前扣除B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債 1000萬元負(fù)債賬面價值=1000,負(fù)債計稅基礎(chǔ)=賬面價值1000—未來稅前可抵扣0=1000按稅收規(guī)定，當(dāng)期為關(guān)聯(lián)方計提的債務(wù)擔(dān)保不可扣除，實際發(fā)生時（未來）也不可在稅前扣除C.企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出計 1000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定可以于當(dāng)期扣除的部分為800萬元負(fù)債賬面價值=1000,負(fù)債計稅基礎(chǔ)=賬面價值1000—未來稅前可抵扣0=1000D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)預(yù)收賬款 500萬元負(fù)債賬面價值=1000,負(fù)債計稅基礎(chǔ)=賬面價值1000—未來稅前可抵扣0=1000三、多選（每題2分，共12分）：.下列項目中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的是（ABC）。A.固定資產(chǎn)盤虧損失 B. 債務(wù)重組損失 C.公益性捐贈支出］D.業(yè)務(wù)招待費（管理費用）.下列事項中，可能產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)的有 （ABD）A.未來可抵扣虧損 （不確認(rèn)為資產(chǎn)，可視為資產(chǎn)的賬面價值為 0,資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為未來可抵扣虧損）B.銷售時計提的產(chǎn)品保修費 （負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)）1C.交易性金融資產(chǎn)公允價值上升D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降（資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)）.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的說法，正確的有（ABC）:A.遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)分別確認(rèn)而不是相互抵軋B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來期間很可能取得用以抵扣所發(fā)生可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限C.資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)時會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異 JD.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)表示未來清償債務(wù)時可在稅前列支的金額 （為未來不可在稅前列支的金額）E.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)時間都應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日 （見教材P424最后1行）.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有 （ABCDE）。A.投資收益 B.資產(chǎn)減值損失 C.銷售費用 D.財務(wù)費用 E.管理費用.企業(yè)對外提供的下列各項勞務(wù)中，確認(rèn)收入正確的有（AE）。A.本年度開始并完成的裝修工程，應(yīng)當(dāng)在本年度全部確認(rèn)收入B.對跨年度的勞務(wù)收入不能收回的業(yè)務(wù)，應(yīng)該按合同規(guī)定價款確認(rèn)收入C.年末未完工但勞務(wù)的交易結(jié)果不能可靠估計的裝修工程，按完工百分比法計算的收入D.對跨年度的勞務(wù)，年末已完工但已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本全部不能得到補(bǔ)償?shù)难b修工程，按合同規(guī)定計算收入E.年末未完工但勞務(wù)的交易結(jié)果能可靠估計的裝修工程，按完工百分比法計算的收入.關(guān)于每股收益，下列說法正確的有（BCDE）oA.每股收益指普通股股東每持有一股普通股所能享有的企業(yè)凈利潤，不包括需承擔(dān)的企業(yè)凈虧損B.每股收益指普通股股東每持有一股普通股所能享有的企業(yè)凈利潤或需承擔(dān)的企業(yè)凈虧損C.每股收益包括基本每股收益和稀釋每股收益］D.基本每股收益僅考慮當(dāng)期實際發(fā)行在外的普通股股份，不考慮潛在普通股E.計算稀釋每股收益是為了能夠提供一個更可比、更有用的財務(wù)指標(biāo) ］（比較牽強(qiáng)）四、業(yè)務(wù)題（共38分）（一）（14分）資料：遠(yuǎn)洋股份有限公司（以下簡稱遠(yuǎn)洋公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17%。商品銷售價格除特別注明外均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。遠(yuǎn)洋公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主

營業(yè)務(wù)。2002年12月，遠(yuǎn)洋公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明銷售價格為200萬元，增值稅額為34萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10,1/20,n/30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素） 。該批商品的實際成本為160萬元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。234貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——234貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品借：銀行存款財務(wù)費用貸：應(yīng)收賬款200（銷項稅額）34（注明萬元，下同）160160232223412月2日，收到B公司來函，要求對當(dāng)年11月10日所購商品在價格上給予10%的折讓（遠(yuǎn)洋公司在該批商品售出時確認(rèn)銷售收入500萬元，未收款）］o經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。遠(yuǎn)洋公司同意了 B公司提出的50折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。50②借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8.5貸：應(yīng)收賬款 58.5（3）略（4）12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購商品的20%。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，遠(yuǎn)洋公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。④借：主營業(yè)務(wù)收入 40應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6.80.4貸：銀行存款 46.40.4財務(wù)費用32借：庫存商品32貸：主營業(yè)務(wù)成本 32(5)略12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，遠(yuǎn)洋公司按代銷協(xié)議價收取所代銷商品的貨款，商品實際售價由受托方自定。該批商品的協(xié)議價為 60萬元(不含增值稅額)，實際成本為48萬元。商品已運往F公司，符合收入確認(rèn)條件。(注：本題為視同買斷方式)TOC\o"1-5"\h\z⑥借：應(yīng)收賬款 70.2貸：主營業(yè)務(wù)收入 60應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 10.2借：主營業(yè)務(wù)成本 48貸：庫存商品 4812月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價款為 60萬元(不含增值稅額)，自合同簽tT日起2個月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到G公司預(yù)付的款項20萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。⑦借：銀行存款20貸：預(yù)收賬款20 商品制造工作尚未開始，成本不能確定，收入也不能確認(rèn)要求：編制遠(yuǎn)洋公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。(二)(12分)資料：甲上市公司于2007年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25%該公司2007年利潤總額為6000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：2007年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元，對該應(yīng)收賬款計提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，應(yīng)收款項發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。應(yīng)收賬款的賬面價值=5000—500=4500,應(yīng)收賬款的計稅基礎(chǔ)=5000可抵扣暫時性差異=500(2)按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務(wù)。甲公司2007年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費用為400萬元，已計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實際發(fā)生 |時允許稅前扣除。甲公司2007年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。預(yù)計負(fù)債的賬面價值=400,預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=400—400=0可抵扣暫時性差異=400(3)甲公司2007年以4000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確定利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國債利息收入 200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。會計上，國債利息收入作為投資收益計入利潤總額。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅，不計入應(yīng)納稅所得額。兩者的差異為永久性差異。持有至到期投資的賬面價值=4000+200=4200（本題為到期一次付息，期末計息時，借：持有至到期投資一一應(yīng)計利息，貸：投資收益）持有至到期投資的計稅基礎(chǔ)=4000+200=4200（國債利息收入屬于免稅收入，不計入應(yīng)納稅所得額，即計稅時可扣除。故持有至到期投資的計稅基礎(chǔ)是 4200萬元，不是4000萬元。）暫時性差異=02007年12月31日，甲公司丫產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，根據(jù)市場情況對丫產(chǎn)品計提跌價準(zhǔn)備400萬元，計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。存貨的賬面價值=2600—400=2200存貨的計稅基礎(chǔ)=2600可抵扣暫時性差異=4002007年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為 2000萬元，2007年12月31日該基金的公允價值為4100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當(dāng)期損益， 持有期間基金未進(jìn)行分配，稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。TOC\o"1-5"\h\z交易性金融資產(chǎn)的賬面價值= 4100交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)= 2000可抵扣暫時性差異=2100假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化， 且甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）期初余額為 0。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項中資產(chǎn)、負(fù)債在 2007年12月31日的計稅基礎(chǔ)，同時比較其賬面價值與計稅基礎(chǔ)，計算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。（2）計算甲公司2007年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債）和所得稅費用。 （5分）（3）編制甲公司2007年確認(rèn)所得稅費用的會計分錄。（單位用萬元表示）|（2分）應(yīng)納稅暫時性差異=2100（萬元）可抵扣暫時性差異的金額=500+400+400=1300（萬元）遞延所得稅負(fù)債=2100X2530=525（萬元）增加遞延所得稅資產(chǎn)=1300X2530=325（萬元）增加應(yīng)納稅所得額=6000+500+400+400—2100—200=5000（萬元）應(yīng)交所得稅=5000X25%=1250（萬元）所得稅費用=1250+525—325=1450（萬元）TOC\o"1-5"\h\z借：所得稅費用 1450遞延所得稅資產(chǎn) 325貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅 1250遞延所得稅負(fù)債 525（三）（每題2分，共6分）資料：1.X上市公司2X10年歸屬于普通股股東的凈利潤為25000萬元，期初發(fā)