財務(wù)的報表分析報告報告材料第1-5章習(xí)的題目及詳解

實用標(biāo)準(zhǔn)文案第一章：財務(wù)報表分析概述一、單項選擇題1.財務(wù)報表分析可以幫助使用者（ ）。A.評估公司過去的經(jīng)營績效 B.制定投資決策C.考量授信決策 D.以上皆是2.運用因素分析法時，各因素的變動方向?qū)傊笜?biāo)的影響方向應(yīng)該是（ ）。A.相反 B.一致 C.相反或者一致 D.沒有限制3.在財務(wù)報表分析中，投資人是指（ ）。A.社會公眾 B.金融機構(gòu) C.優(yōu)先股東 D.普通股東4.在財務(wù)分析中，最關(guān)心企業(yè)資本保值增值狀況和盈利能力的利益主體是（ ）。A.企業(yè)所有者 B.企業(yè)經(jīng)營決策者 C.企業(yè)債權(quán)人 D.政府經(jīng)濟(jì)管理機構(gòu)5.財務(wù)分析的首要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是（ ）。A.會計報表解讀 B.盈利及償債能力分析C.營運及發(fā)展能力分析 D.財務(wù)綜合分析二、多項選擇題1.財務(wù)會計報告中會計報告的主表部分包括（ ）。A.資產(chǎn)負(fù)債表 B.利潤表C.現(xiàn)金流量表 D.產(chǎn)品成本表 E.制造費用明細(xì)表2.注冊會計師出具的審計報告類型包括（ ）。A.肯定意見的審計報告 B.保留意見的審計報告C.否定意見的審計報告 D.拒絕表示意見的審計報告精彩文檔實用標(biāo)準(zhǔn)文案3.財務(wù)報表分析的基本方法包括（ ）。A.比較分析法 B.比率分析法C.趨勢分析法 D.因素分析法4.發(fā)展速度指標(biāo)按比較標(biāo)準(zhǔn)時期的不同，可分為（ ）。A.定基發(fā)展速度 B.環(huán)比發(fā)展速度C.基期發(fā)展速度 D.本期發(fā)展速度5.下列屬于內(nèi)部非公開信息的有（ ）。A.財務(wù)報告 B.財務(wù)預(yù)算 C.市場信息D.企業(yè)成本構(gòu)成 E.審計報告三、判斷題1.財務(wù)報告體系分為會計報告和文字報告兩大部分（ ）。2.對某一報表的分析僅是局限于一種方法的運用（ ）。3.財務(wù)報告也存在一定的局限性， 比如說報告的真實性問題、 會計政策的不同選擇會影響結(jié)果的可比性問題等（ ）。4比較分析法是通過指標(biāo)對比，從數(shù)量上確定差異，并進(jìn)一步分析原因的分析方法（ ）。5.比較分析的標(biāo)準(zhǔn)有四個：公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、歷史標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)（ ）。6.定基動態(tài)比率分析是以每一分析期的前期數(shù)額作為基期數(shù)額 （比較基礎(chǔ)）而計算出一系列的動態(tài)比率，借以分析該指標(biāo)變動趨勢的分析方法（ ）。四、名詞解釋1.資產(chǎn)負(fù)債表精彩文檔實用標(biāo)準(zhǔn)文案2.利潤表3.現(xiàn)金流量表4.所有者權(quán)益變動表5.財務(wù)報表附注五、簡答題：財務(wù)報表的會計要素有哪些？試分別對這些要素進(jìn)行簡要說明。六、綜合分析題1.某企業(yè)生產(chǎn)某零件，有關(guān)直接材料成本資料如下表所示。材料明細(xì)表項目2005年2006年產(chǎn)量（件）10001500單耗（公斤）2.52單價（元）4.56材料成本（元）1125018000要求：根據(jù)以上資料，采用因素分析法，分別計算產(chǎn)量、單耗和單價的變動對材料成本的影響。參考答案：一、單項選擇題1.D 2.B 3.D 4.A 5.A二、多項選擇題1.ABCD 2.BCD 3.ABCD 4.AB 5.BD三、判斷題精彩文檔實用標(biāo)準(zhǔn)文案1.√ 2.× 3.√ 4.√ 5.√6.×四、名詞解釋參見教材1-2頁。五、簡答題參見教材3-5頁。六、綜合分析題1.答：材料成本=產(chǎn)量×單耗×單價基期材料成本=1000×2.5×4.5=11250（元）本期材料成本=1500×2×6=18000（元）材料成本差異=18000-11250=6750（元）產(chǎn)量變化對材料成本的影響=（1500-1000）×2.5×4.5=5625（元）單耗變化對材料成本的影響=15002-2.5×）（×4.5=-3375（元）單價變化對材料成本的影響=15006-×4.52×）（=4500（元）由此可知，上述三種變化對材料成本的總影響是 6750（=5625-3375+4500 ）元。產(chǎn)量的提高使材料成本增加了 5625元，單價的上升也使得材料成本上升了 4500元，但是，單耗的減少卻使得材料成本下降了 3375元，所以在企業(yè)的生產(chǎn)管理中應(yīng)該控制產(chǎn)量和產(chǎn)品價格的上升，并且保持單位耗用量的減少。第二章：資產(chǎn)負(fù)債表分析一、單項選擇題1.流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的比值被稱為（ ）。A.流動比率 B.速動比率 C.營運比率 D.資產(chǎn)負(fù)債比率精彩文檔實用標(biāo)準(zhǔn)文案2.資產(chǎn)負(fù)債表的附表是（ ）。A.利潤分配表 B.分部報表 C.財務(wù)報表附注 D.應(yīng)交增值稅明細(xì)表3.短期債權(quán)包括（ ）。A.融資租賃 B．長期投資 C.商業(yè)信用 D.長期債券4.現(xiàn)金類資產(chǎn)是指貨幣資金和（ ）。A.存貨 B.短期投資凈額 C.應(yīng)收票據(jù) D.一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資5.計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率時應(yīng)使用的收入指標(biāo)是（ ）。A.主營業(yè)務(wù)收入 B.賒銷凈額 C.銷售收入 D.營業(yè)利潤二、多項選擇題1.企業(yè)持有貨幣資金的目的主要是為了（ ）。A.投機的需要 B.經(jīng)營的需要C.投資的需要 D.獲利的需要 E.預(yù)防的需要2.資產(chǎn)負(fù)債表的初步分析可以分為（ ）三部分。A.所有者權(quán)益分析 B.負(fù)債分析 C.現(xiàn)金流動分析D.資產(chǎn)分析 E.資本結(jié)構(gòu)分析3.在計算速動比率時要把存貨從流動資產(chǎn)中剔除是因為（ ）。A.存貨估價成本與合理市價相差懸殊B.存貨中可能含有已損失報廢但還沒作處理的不能變現(xiàn)的存貨C.存貨種類繁多，難以綜合計算其價值D.存貨的變現(xiàn)速度最慢 E.部分存貨可能已抵押給某債權(quán)人4.資產(chǎn)負(fù)債率公式中的資產(chǎn)總額包括（ ）。A.長期投資 B.遞延資產(chǎn) C.固定資產(chǎn)精彩文檔實用標(biāo)準(zhǔn)文案D.流動資產(chǎn) E.無形資產(chǎn)5.影響折舊的變量有（ ）。A.固定資產(chǎn)原值 B.變更折舊方法 C.折舊方法D.固定資產(chǎn)殘值 E.固定資產(chǎn)使用年限三、判斷題1.流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率這三個指標(biāo)的共同點是分子相同（ ）。2.承諾是影響長期償債能力的其他因素之一（ ）。3.營運資金是一個絕對指標(biāo)，不利于企業(yè)不同企業(yè)之間的比較（ ）。4.營業(yè)周期越短，資產(chǎn)流動性越強，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)相對越快（ ）。5.通常情況下，速動比率保持在 2左右較好（ ）。6.企業(yè)放寬信用政策，就會使應(yīng)收帳款增加，從而增大了發(fā)生壞帳損失的可能（ ）。四、名詞解釋1.交易性金融資產(chǎn)2.預(yù)計負(fù)債3.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)4.資本結(jié)構(gòu)五、簡答題1.對存貨項目的分析，應(yīng)重點考慮哪些方面的因素？2.對應(yīng)收款項的分析，應(yīng)重點考慮哪些方面的因素？精彩文檔實用標(biāo)準(zhǔn)文案六、綜合分析題1.大洋公司2001年底的部分賬面資料如下：項目金額(元)現(xiàn)金3000銀行存款2010000短期投資一債券投資36000其中：短期投資跌價準(zhǔn)備1500應(yīng)收票據(jù)150000固定資產(chǎn)25080000其中：累計折舊420000應(yīng)收賬款150000其中：壞帳準(zhǔn)備18750原材料480000應(yīng)付票據(jù)135000應(yīng)交稅金54000預(yù)提費用1000000長期借款一基建借款1800000要求：（1）計算該企業(yè)的營運資本；2）計算該企業(yè)的流動比率；3）計算該企業(yè)的速動比率；4）計算該企業(yè)的現(xiàn)金比率；5）根據(jù)上述短期償債能力這一組指標(biāo)的計算，簡要說明指標(biāo)間的關(guān)系。精彩文檔實用標(biāo)準(zhǔn)文案遠(yuǎn)方公司是一上市公司，2000年的簡要資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)負(fù)債表2000年12月31日單位：萬元資產(chǎn)負(fù)債及股東權(quán)益流動資產(chǎn)655流動負(fù)債290固定資產(chǎn)1570長期借款540無形資產(chǎn)5.5應(yīng)付債券200遞延資產(chǎn)7.5其他長期負(fù)債25其他長期資產(chǎn)5長期負(fù)債合計765股東權(quán)益1188資產(chǎn)總計2243負(fù)債及股東權(quán)益2243要求：（1）計算該公司的資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、有形凈值債務(wù)率。（2）根據(jù)上述長期償債能力這一組指標(biāo)的計算，簡要說明指標(biāo)間的關(guān)系。3.某企業(yè)連續(xù)三年的資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)資產(chǎn)項目的數(shù)額如下表：（金額單位：萬元）項目98年末99年末2000年末流動資產(chǎn)220026802680應(yīng)收賬款94410281140存貨10609281070固定資產(chǎn)380033403500資產(chǎn)總額880080608920已知2000年主營業(yè)務(wù)收入額為 10465萬元，比99年增長了15%，其主營業(yè)務(wù)成本為 8176精彩文檔實用標(biāo)準(zhǔn)文案萬元，比99年增長了 12%。試計算并分析：要求：（1）該企業(yè) 1999年和2000年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。（2）對該企業(yè)的資產(chǎn)運用效率進(jìn)行評價。參考答案：一、單項選擇題1.A 2.D 3.C 4.B 5.B二、多項選擇題1.ABE 2.ABD 3.ABDE 4.ABCDE 5.ABCDE三、判斷題1.× 2.√ 3.√ 4.√ 5.× 6.√四、名詞解釋1.參見教材 19-20 頁。2.參見教材 25頁。3.參見教材 27頁。4.參見教材 31頁。五、簡答題1.答：對于存貨項目的分析，應(yīng)重點考慮以下幾個因素：①存貨的數(shù)量。存貨的數(shù)量應(yīng)與企業(yè)的經(jīng)營方式、經(jīng)營規(guī)模和行業(yè)特點相適應(yīng)。②存貨的質(zhì)量。存貨是否按照質(zhì)量惡化的程度提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。③存貨的計量。有無利用存貨計價政策的改變粉飾企業(yè)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的問題。精彩文檔實用標(biāo)準(zhǔn)文案④關(guān)聯(lián)方交易形成的存貨。 形成存貨的交易否是公平交易， 是否存在利用關(guān)聯(lián)方交易形成的存貨項目粉飾企業(yè)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的問題。2.答：a.對于應(yīng)收款項的分析，應(yīng)重點考慮以下幾個因素：①應(yīng)收款項的規(guī)模。 應(yīng)收款項規(guī)模應(yīng)與企業(yè)的經(jīng)營方式、 行業(yè)特點以及所采用的信用政策相適應(yīng)。②壞帳準(zhǔn)備的提取。有無隱瞞應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備，少提甚至不提壞帳準(zhǔn)備。③應(yīng)收款項的真實性。 有無利用應(yīng)收賬款虛構(gòu)營業(yè)收入的現(xiàn)象； 其它應(yīng)收款是否已成為大股東侵占上市公司資金的“缽盂” 。④關(guān)聯(lián)方交易形成的應(yīng)收款項。 形成應(yīng)收款項的交易是否是公平交易， 是否存在利用關(guān)聯(lián)方交易形成的應(yīng)收款項粉飾企業(yè)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的問題。六、綜合分析題答：（1）營運資本=流動資產(chǎn)一流動負(fù)債＝(3000+2010000+36000 —1500+150000+150000 —18750+480000)(135000+54000+1000000)2808750—1189000＝16197502）流動比率＝流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債＝2808750÷11890002＝.363）速動比率＝速動資產(chǎn)÷流動負(fù)債＝(2808750 —480000) ÷11890001.＝96（4）現(xiàn)金比率＝(3000+2010000+36000- 1500) ÷1189000=1.725）A.營運資本是用于計量企業(yè)短期償債能力的絕對數(shù)指標(biāo)，一般不直接使用該指標(biāo)作為償債能力的指標(biāo)。精彩文檔實用標(biāo)準(zhǔn)文案B．流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率三個比率指標(biāo)，一般認(rèn)為指標(biāo)越高，企業(yè)的短期償債能力越強。C.三個指標(biāo)的分子按流動資產(chǎn)的流動性和變現(xiàn)能力的不同， 各自所確定的具有償債能力資產(chǎn)的范圍不同。答：（1）資產(chǎn)負(fù)債率＝(負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額)X100％1055+2243x100％=47％產(chǎn)權(quán)比率＝(負(fù)債總額÷所有者權(quán)益總額 )X100％＝1058÷1188x100 ％88＝.8％有形凈值債務(wù)率＝ [負(fù)債總額÷ (股東權(quán)益一無形資產(chǎn)凈值)]X100％1055÷(1188-5.5)X100％＝89.2％2）A.資產(chǎn)負(fù)債率是負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比例關(guān)系，所反映的償債能力是以企業(yè)的全部資產(chǎn)總額為物質(zhì)保障的，側(cè)重揭示總資本中有多少是靠負(fù)債取得的。B．產(chǎn)權(quán)比率是負(fù)債總額與股東權(quán)益總額的比例關(guān)系， 所反映的償債能力是以凈資產(chǎn)為物質(zhì)保障的，側(cè)重揭示債務(wù)資本與權(quán)益資本的相互關(guān)系。C.有形凈值債務(wù)率是負(fù)債總額與有形凈值的百分比， 所反映的償債能力是以所有者具有所有權(quán)的有形資產(chǎn)凈值為物質(zhì)保障的。3.答：（1）1999年主營業(yè)務(wù)收入： 10465/(1+15%)=9100 萬元1999年主營業(yè)務(wù)成本： 8176/(1+12%)=7300 萬元應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率：1999年： 9100÷[（1028＋944）÷ 2]9＝.232000年： 10465÷[1140（＋1028）÷ 2]9＝.65存貨周轉(zhuǎn)率（成本基礎(chǔ)）精彩文檔實用標(biāo)準(zhǔn)文案1999年：7300÷[(928+1060)÷7.342]＝2000年：8176÷[(1070+928)÷2]=8.18存貨周轉(zhuǎn)率（收入基礎(chǔ)）1999年：9100÷[(928+1060)÷9.642]＝2000年：10465÷[(1070+928)÷2]=10.48流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1999年：9100÷[(2680+2200)÷3.732]＝2000年：10465÷[(2680+2680)3.912]÷＝固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1999年：9100÷[(3340+3800)÷2.552]＝2000年：10465÷[(3500+3340)3.062]÷＝總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1999年：9100÷[(8060+8800)÷1.2]08＝2000年：10465÷[(8920+8060)1.232]÷＝（2）略。第三章：利潤表分析一、單項選擇題1.下列何者為動態(tài)分析（ ）。A.同一報表科目與類別的比較 B.不同期間報表科目互相比較C.比率分析 D.相同科目數(shù)字上的結(jié)構(gòu)比較2.下列何者屬于動態(tài)分析（ ）。精彩文檔實用標(biāo)準(zhǔn)文案計算某一財務(wù)報表項目不同期間的金額變動計算某一資產(chǎn)項目占資產(chǎn)總額的百分比計算某一期間的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率將某一財務(wù)比率與當(dāng)年度同業(yè)平均水平比較3.一般所稱的“橫向分析” ，是指（ ）。A.趨勢分析 B.比率分析C.結(jié)構(gòu)分析 D.橫截面分析4.財務(wù)比率分析并未分析下列公司何項財務(wù)特質(zhì)（ ）。A.流動能力與變現(xiàn)性 B.杠桿系數(shù)C.購買力風(fēng)險 D.獲利能力的速度5.無論現(xiàn)金是否已收付，只要有交易事實存在，而有責(zé)任或權(quán)力的發(fā)生， 就應(yīng)記賬的是指（ ）。A.現(xiàn)金收付基礎(chǔ) B.混合基礎(chǔ)C.權(quán)責(zé)發(fā)生基礎(chǔ) D.聯(lián)合基礎(chǔ)6.甲公司本年度稅后純益為 135000000 ，本年9月1日現(xiàn)金增資 150000000 ，增資后資本總額為 1000000000 ，每股面額 10元，則本年度每股盈余為（ ）。 7.在一定凈利潤下，發(fā)放股票股利將使每股盈余（ ）。A.不變 B.不一定 C.增加 D.減少8.當(dāng)法定盈余公積達(dá)到注冊資本的（ ）時，可以不再計提 .。A.5％ B.10％ C.25％ D.50%二、多項選擇題精彩文檔實用標(biāo)準(zhǔn)文案1.利得主要包括哪些（ ）。A.企業(yè)接受捐贈或政府補助取得的資產(chǎn)B.因其他企業(yè)違約收取的罰款C.處理固定資產(chǎn)凈損益D.流動資產(chǎn)價值的變動2.可以提高產(chǎn)品銷售收入的途徑有（ ）。A.擴大銷售數(shù)量 B.改善品種結(jié)構(gòu)C.適當(dāng)提高單位售價 D.降低單位生產(chǎn)成本3.企業(yè)的期間費用包括：（ ）。A.銷售費用 B.原材料費用 C.管理費用D.財務(wù)費用 E.直接人工4.企業(yè)銷售商品收入需要同時滿足的條件包括（ ）。A.商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已轉(zhuǎn)移給購貨方B.企業(yè)保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也對已銷售出的商品能實施有效的控制C.收入的金額能夠可靠地計量D.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)E.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠的計量5.與息稅前利潤相關(guān)的因素包括（ ）。A.利息費用 B.所得稅 C.營業(yè)費用D.凈利潤 E.投資收益6.單一產(chǎn)品毛利的變動（ ）因素的影響。A.銷售單價 B.變動成本 C.單位成本精彩文檔實用標(biāo)準(zhǔn)文案D.銷量 E.固定成本7.影響營業(yè)利潤率的因素主要包括兩項，即（ ）。A.其他業(yè)務(wù)利潤 B.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.財務(wù)費用 D.主營業(yè)務(wù)收入 E.營業(yè)利潤8.企業(yè)的收入包括（ ）等多種類別。A.投資收入 B.其他業(yè)務(wù)收入 C.補貼收入D.營業(yè)外收入 E.主營業(yè)務(wù)收入三、判斷題1.利潤表結(jié)構(gòu)有單步式和多步式兩種，我國主要使用單步式結(jié)構(gòu)（ ）。2.費用的分析可從組成項目逐項分析，既可采用水平分析法，也可運用垂直分析法（ ）。3.利潤表的動態(tài)分析主要是指對于某一期間數(shù)據(jù)的分析（ ）。4.收入和費用與利得和損失是一種概念（ ）。5.期間費用包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用三個方面（ ）。6.每股收益不反映股票包含的風(fēng)險（ ）。7.利潤表的綜合分析包括動態(tài)分析和盈利能力分析。 前者包含對比分析和趨勢分析； 后者通過反映主營業(yè)務(wù)盈利能力、資產(chǎn)盈利能力和凈資產(chǎn)盈利能力等方面的指標(biāo)來展開（ ）。8.利潤表是反映企業(yè)在特定時點經(jīng)營成果的會計報表（ ）。四、名詞解釋1.收入2.費用精彩文檔實用標(biāo)準(zhǔn)文案3.營業(yè)利潤4.利潤總額5.凈利潤五、簡答題1.在分析收入項目時，應(yīng)重點考慮哪些因素？2.利潤質(zhì)量低下的主要表現(xiàn)有哪些方面？六、綜合分析題1.華日公司上年度比較利潤表的簡略形式如下：比較利潤表（簡化格式）金額（元）構(gòu)成（%）項目2005年2006年2005年2006年營業(yè)收入400000450000營業(yè)成本280000292500營業(yè)利潤120000157500費用（含所得稅）100000126000凈利潤2000031500要求：填表；對華日公司2006年凈利潤的構(gòu)成情況作出簡要分析。參考答案：一、單項選擇題精彩文檔實用標(biāo)準(zhǔn)文案1.B 2.A 3.A 4.C 5.C 6.A 7.D 8.D二、多項選擇題1.ABCD 2.ABC 3.ACD 4.ACDE 5.ABD 6.ACD 7.DE 8.ABCDE三、判斷題1.× 2.√ 3.× 4.× 5.√ 6.√ 7.√ 8.×四、名詞解釋1.參見教材 43頁。2.參見教材 46-47 頁。3-5.參見教材 49頁。五、簡答題1.答：對于收入項目的分析，應(yīng)重點考慮以下幾個因素：①收入的確認(rèn)與計量。有無違反企業(yè)財務(wù)會計制度虛構(gòu)收入，提前或推后確認(rèn)收入的現(xiàn)象。②收入的構(gòu)成。通過營業(yè)收入、 投資收益、營業(yè)外收入的構(gòu)成情況分析，判斷企業(yè)的主要收入來源，是經(jīng)常性的項目還是偶發(fā)性項目， 進(jìn)而判斷收入的穩(wěn)定性和可持續(xù)性， 企業(yè)是否存在通過偶發(fā)性項目粉飾經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的問題。③經(jīng)常性收入變化的影響因素。 是價格還是銷量是引起收入變化的主要影響因素， 價格和銷量對收入變化的影響程度。④關(guān)聯(lián)方交易形成的收入。 形成收入的交易否是公平交易， 是否存在利用關(guān)聯(lián)方交易形成的收入項目粉飾企業(yè)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的問題。2.答：利潤質(zhì)量低下主要表現(xiàn)在以下幾個方面：①無形資產(chǎn)、長期待攤費用非正常上升。②一次性收入的突升。精彩文檔實用標(biāo)準(zhǔn)文案③期間費用中廣告費用占銷售收入額的比率相對下降。④對各項準(zhǔn)備金不提或少提、改變折舊計提方法或折舊提取不足。⑤歸入稅收費用的遞延稅款增加，沒有資金支付的應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費上升。⑥毛利率下降。⑦存貨周轉(zhuǎn)率變低。⑧會計政策、會計估計在一個比較自由的問題上運用方式發(fā)生了變化。⑨應(yīng)收賬款增長與過去的經(jīng)驗不一致。⑩企業(yè)的業(yè)績過分依賴非主營業(yè)務(wù)。六、綜合分析題1.（1）填表如下：比較利潤表（簡化格式）金額（元）構(gòu)成（%）項目2005年2006年2005年2006年營業(yè)收入400000450000100100營業(yè)成本2800002925007065營業(yè)利潤1200001575003035費用（含所得稅）1000001260002528凈利潤200003150057（2）分析華日公司2006年的經(jīng)營成果較2005年有提高，不僅表現(xiàn)在利潤的絕對額增長了11500元（31500－20000），而且表現(xiàn)在平均每百元收入中凈利潤所占的份額增長了2元（7－5）。增長的主要原因是每百元營業(yè)收入中直接成本消耗（營業(yè)成本）節(jié)約了5元，但因每精彩文檔實用標(biāo)準(zhǔn)文案百元收入中的費用增加了 3元（28-25），所以減弱了凈利潤的增長速度。第四章：現(xiàn)金流量表分析一、單項選擇題1.確定現(xiàn)金流量的計價基礎(chǔ)是（ ）。A.權(quán)責(zé)發(fā)生制 B.應(yīng)收應(yīng)付制C.收入費用配比制 D.收付實現(xiàn)制2.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（ ）。A.變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 B.取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.支付經(jīng)營租賃費用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 D.支付融資租賃費用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3.甲公司2001年度發(fā)生的管理費用為 2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資 950萬元，存貨盤虧損失 25萬元，計提固定資產(chǎn)折舊 420萬元，無形資產(chǎn)攤銷 200萬元，計提壞賬準(zhǔn)備 150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司 2001 年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。A.105 B.455 C.475 D.6754.企業(yè)編制現(xiàn)金流量表將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時， 在凈利潤基礎(chǔ)上調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項目是（ ）。A.存貨的減少 B.無形資產(chǎn)攤銷 C.待攤費用的增加 D.經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加5.在全部投資的現(xiàn)金流量中，計算期最后一年的產(chǎn)品銷售收入是 38640 萬元，回收固定資產(chǎn)余值是2331萬元，回收流動資金是 7266萬元，折舊費是 3730萬元，經(jīng)營成本是 21911萬元，銷售稅金及附加費是 3206 萬元，所得稅是 3093萬元。該項目固定資產(chǎn)投資精彩文檔實用標(biāo)準(zhǔn)文案是56475 萬元，則該項目最后一年所得稅前凈現(xiàn)金流量為（ ）萬元。A.20027 B.23120 C.18969 D.193906．根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》的規(guī)定，支付的現(xiàn)金股利歸屬于（ ）。A.經(jīng)營活動 B.籌資活動C.投資活動 D.銷售活動7．下列財務(wù)活動中不屬于企業(yè)籌資活動的是（ ）。A.發(fā)行債券 B.分配股利C.吸收權(quán)益性投資 D.購建固定資產(chǎn)二、多項選擇題1.下列各項中，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項目的是（ ）。A.以現(xiàn)金償還債務(wù)本金 B.支付現(xiàn)金股利C.支付借款利息 D.發(fā)行股票籌集資金E.收回長期債權(quán)投資本金2.一項投資被確認(rèn)為現(xiàn)金等價物必須同時具備的條件包括（ ）。A.以現(xiàn)金形態(tài)存在 B.價值變動風(fēng)險小C.易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金 D.期限短E.流動性強3.取得投資收益收到的現(xiàn)金包括（ ）。A.取得股票股利 B.從子公司分回利潤收到現(xiàn)金C.從聯(lián)營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金 D.取得現(xiàn)金股利E.從合資企業(yè)分回利潤而收到現(xiàn)金精彩文檔實用標(biāo)準(zhǔn)文案4.現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析的目的有（ ）。A.了解現(xiàn)金主要來自那里 B.了解各類現(xiàn)金的變動及其差異C.了解現(xiàn)金主要用往何處 D.了解影響現(xiàn)金變動的因素及其變動程度E.了解現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額的構(gòu)成情況5.下列各項中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。A.接受其他企業(yè)捐贈的現(xiàn)金 B.取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金C.取得長期股權(quán)投資而支付的手續(xù)費 D.為管理人員繳納商業(yè)保險而支付的現(xiàn)金E.收到供貨方未履行合同而交付的違約金6.下列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。A.取得投資收益所收到的現(xiàn)金 B.出售固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金C.取得短期股票投資所支付的現(xiàn)金 D.分配股利所支付的現(xiàn)金E.收到返還的所得稅所收到的現(xiàn)金7.下列交易或事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。A.為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅B.為購建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費用C.因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險賠款D.最后一次支付分期付款購入固定資產(chǎn)的價款8.下列各項中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。A.接受其他企業(yè)捐贈的現(xiàn)金 B.取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金C.取得長期股權(quán)投資而支付的手續(xù)費 D.為管理人員繳納商業(yè)保險而支付的現(xiàn)金E.收到供貨方未履行合同而交付的違約金9.在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時， 下列各調(diào)整項目中， 屬于調(diào)增精彩文檔實用標(biāo)準(zhǔn)文案項目的有（ ）。A.投資收益 B.遞延稅款貸項 C.預(yù)提費用的減少D.固定資產(chǎn)報廢損失 E.經(jīng)營性應(yīng)付項目的減少10.根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）。A.收到的出口退稅款 B.收到短期投資的現(xiàn)金股利C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入 D.出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入E.為其他單位提供代銷服務(wù)收到的款項三、判斷題1.現(xiàn)金比率公式中的分子是貨幣資金（ ）。2.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量是支付了有價值的投資需求后，向股東和債權(quán)人派發(fā)現(xiàn)金的流露（ ）。3.固定資產(chǎn)折舊的變動不影響當(dāng)期現(xiàn)金流量的變動（ ）。4.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零說明企業(yè)盈利（ ）。5.企業(yè)分配股利必然引起現(xiàn)金流出量的增加（ ）。6.利息支出將對籌資活動現(xiàn)金流量和投資活動現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響（ ）。7.企業(yè)支付所得稅將引起籌資活動現(xiàn)金流量的增加（ ）。8.計提壞帳準(zhǔn)備將引起經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的增加（ ）。四、名詞解釋1.現(xiàn)金等價物2.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量精彩文檔實用標(biāo)準(zhǔn)文案4.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量五、簡答題1.現(xiàn)金流量表的意義是什么 ?六、綜合分析題1.向江公司2001年實現(xiàn)凈利潤500000元，當(dāng)年提取的固定資產(chǎn)折舊120000元，攤銷無形資產(chǎn)30000元，處理固定資產(chǎn)收益90000元，出售短期投資損失30000元，當(dāng)年發(fā)生利息支出10000元。有關(guān)資產(chǎn)年末比年初變動情況為：應(yīng)收帳款減少150000元，壞賬準(zhǔn)備減少450元，存貨減少100000元，待攤費用增加10000元，應(yīng)付帳款增加314000元，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3000元。要求：計算該年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量。2.SS公司2002年的現(xiàn)金凈流量相關(guān)資料如下：單位：萬元項目2002年經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 886投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 -456籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 -120匯率變動對現(xiàn)金的影響額 0現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 310另外該公司 2002年的流動負(fù)債，長期負(fù)債分別為 1000萬元、500萬元，支付現(xiàn)金股利 280萬元，支付利息 160萬元，2002年到期債務(wù)本金為 300萬元，用于資本性支出 700萬元，實現(xiàn)利潤2800 萬元，所得稅稅率為 40%，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為 2000萬元。精彩文檔實用標(biāo)準(zhǔn)文案要求：（1）根據(jù)上述資料分別計算現(xiàn)金毛利率（現(xiàn)金／流動負(fù)債） ，從現(xiàn)金凈流量的組成觀察分析該公司所處的發(fā)展時期和競爭實力。2）根據(jù)上述資料計算現(xiàn)金充分性比率［現(xiàn)金凈流量／（債務(wù)償還額＋支付股利、利息額＋資本性支出額）］，并分析該公司的支付能力。（3）根據(jù)上述資料計算盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)（經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量／凈利潤） ，并對該公司的凈收益質(zhì)量進(jìn)行分析評價。參考答案：一、單項選擇題1.D 2.C 3.B 4.C 5.B 6.B 7.D二、多項選擇題1.ABCD 2.BCDE 3.BCDE 4.ACE 5.CD 6.ABC 7.AC 8.DE 9.BD 10.ADE三、判斷題1.× 2.× 3.× 4.× 5.× 6.× 7.× 8.√四、名詞解釋1.參見教材 59頁。2-4.參見教材 60頁。五、簡答題1.答：現(xiàn)金流量表能彌補資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的不足。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表， 可以提供企業(yè)某一日期資產(chǎn)或負(fù)債的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況， 企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞精彩文檔實用標(biāo)準(zhǔn)文案務(wù)清償債務(wù)以及清償時間； 但是，資產(chǎn)負(fù)債表無法說明一個企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益為什么發(fā)生了變化。利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。 利潤表中有關(guān)營業(yè)收入和營業(yè)成本等信息說明了經(jīng)營活動對財務(wù)狀況的影響， 一定程度上說明了財務(wù)狀況變動的原因， 但由于利潤表是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)和計量收入和費用的， 它沒有提供經(jīng)營、投資、籌資活動引起的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的信息?，F(xiàn)金流量表主要提供有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金流量方面的信息， 在評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、 衡量企業(yè)財務(wù)資源和財務(wù)風(fēng)險以及預(yù)測企業(yè)未來前景等方面，現(xiàn)金流量表有著十分重要的作用。六、綜合分析題1.答：凈現(xiàn)金流量=500000+120000+30000-90000+30000+10000+150000-450+100000-10000+314000+3000=11565502.答：（1）現(xiàn)金比率=現(xiàn)金／流動負(fù)債=310/1000 ×100%=31%從現(xiàn)金比率可以看出， 該公司的現(xiàn)金具有償還三分之一左右的流動負(fù)債能力， 短期償債能力較強。從現(xiàn)金凈流量的組成初步觀察結(jié)論為：①經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為正， 說明經(jīng)營活動有一定回籠資金能力， 行業(yè)中具有一定實力，應(yīng)結(jié)合行業(yè)同比得出進(jìn)一步結(jié)論；②投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負(fù) ,投資活動現(xiàn)金流入量小于流出量，初步判斷處于成長期間，在加大投資力度， 擴大經(jīng)營規(guī)模方面占用一定量的資金； 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負(fù)，籌資活動現(xiàn)金流入量小于流出量， 其原因可能是本期籌資速度放慢， 籌資理財過程精彩文檔實用標(biāo)準(zhǔn)文案中的資本成本較高所致。（2）現(xiàn)金充分性比率 = 現(xiàn)金凈流量／（債務(wù)償還額＋支付股利、利息額＋資本性支出額）=310/(300+700+ 280+160) ×100%=21.53%從比率觀察，現(xiàn)金充分性達(dá)到 20％左右，具有一定的償債能力，該公司本期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額可以償還大部分的短期債務(wù)。 企業(yè)應(yīng)該注重資金預(yù)算， 以保證到期債務(wù)本息、股利以及資本性支出等方面的資金到位。（3）盈余現(xiàn)金保障倍數(shù) = 經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量／凈利潤 =886/1680=52.74%從比率觀察，本期實現(xiàn)凈利潤中，有 52.74%的經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量作保證，初步判斷利潤質(zhì)量良好，但應(yīng)結(jié)合行業(yè)同比進(jìn)一步得出準(zhǔn)確結(jié)論。第五章：所有者權(quán)益變動表及財務(wù)報表附注分析一、單項選擇題1.下列各項中，不在“所有者權(quán)益變動表”中單獨填列的是（）。A.凈利潤B.公允價值變動收益C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額D.與計入所有者權(quán)益項目相關(guān)的所得稅影響2.某公司的有關(guān)資料為：股東權(quán)益總額8000萬元，其中優(yōu)先股權(quán)益340萬元，全部股票數(shù)是620萬股，其中優(yōu)先股股數(shù)170萬股。計算的每股凈資產(chǎn)是（）。A.12.58B.12.34C.17.75D.17.023.企業(yè)發(fā)生會計估計變更時，下列各項目中不需要在會計報表附注中進(jìn)行披露的是（ ）。A.會計估計變更的內(nèi)容 B.會計估計變更的累積影響數(shù)C.會計估計變更的理由 D.會計估計變更對當(dāng)期損益的影響金額。精彩文檔實用標(biāo)準(zhǔn)文案4.下列不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中“調(diào)整事項”的有（ ）。A.已證實某項資產(chǎn)發(fā)生了減損 B.已確認(rèn)銷售的貨物被退回C.外匯匯率發(fā)生較大變動 D.資產(chǎn)負(fù)債表日董事會制定的利潤分配方案中與財務(wù)的報告所屬區(qū)間有關(guān)的利潤分配。5.下列不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中“非調(diào)整事項”的有（ ）。A.發(fā)行債券 B.對某一企業(yè)進(jìn)行投資C.自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)損失 D.已確認(rèn)銷售的貨物被退回6.按股份有限公司會計制度規(guī)定， 上市公司本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大的記賬差錯， 應(yīng)（）。A.做本年度事項處理 B.修改以前年度的賬表C.不做處理 D.調(diào)整本年度會計報表的期初數(shù)和上年數(shù)7.下列不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（ ）。A.甲直接控制乙，甲和乙 B.甲和乙共同控制丙，甲和乙C.乙和丙同受甲控制，乙和丙 D.甲對乙能夠施加重大影響，甲和乙8.對下列會計差錯，不正確的說法是（ ）。A.所有會計差錯均應(yīng)在會計報表附注中披露B.本期發(fā)現(xiàn)的、屬于以前年度的非重大會計差錯，不調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的有關(guān)項目C.本期發(fā)現(xiàn)的、屬于以前年度的重大會計差錯， 應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益和會計報表其他項目的期初數(shù)D.重大會計差錯的內(nèi)容應(yīng)在會計報表附注披露9.下列關(guān)于會計估計變更的說法中，不正確的有（ ）。A.會計估計變更應(yīng)采用未來適用法精彩文檔實用標(biāo)準(zhǔn)文案B.如果會計估計的變更僅影響變更當(dāng)期，有關(guān)會計變更的影響應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn)C.如果會計估計的變更既影響變更當(dāng)期， 又影響未來期間， 有關(guān)估計變更的影響在當(dāng)期及以后期間確認(rèn)D.會計估計變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理二、多項選擇題1.在財務(wù)報表附注中應(yīng)披露的會計政策有（ ）。A.壞賬的數(shù)額 B.收入確認(rèn)的原則 C.所得稅的處理方法D.存貨的計價方法 E.固定資產(chǎn)的使用年限2.在財務(wù)報表附注中應(yīng)披露的會計估計有（ ）。A.長期待攤費用的攤銷期 B.存貨的毀損和過時損失 C.借款費用的處理D.所得稅的處理方法 E.壞賬損失的核算3.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，下列項目中，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表附注中披露的有（ ）。A.重要報表項目的說明 B.或有事項的說明C.企業(yè)的基本情況 D.財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)E.不重要的會計政策和會計估計4.在財務(wù)報表附注中應(yīng)披露的會計政策有（ ）。A.壞賬的數(shù)額 B.收入確認(rèn)的原則 C.所得稅的處理方法D.存貨的計價方法 E.固定資產(chǎn)的使用年限5.以下項目中屬于企業(yè)在報表附注中進(jìn)行披露的或有負(fù)債（ ）。A.已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票 B.預(yù)收帳款C.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保 D.應(yīng)付帳款 E.未決訴訟精彩文檔實用標(biāo)準(zhǔn)文案6.只是改變了企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債比例，不會改變原有的股權(quán)結(jié)構(gòu)的籌資方式的是（ ）。A.短期借款B.發(fā)行債券C.吸收投資D.接受捐贈E.賒購原材料7.影響每股收益的因素包括（）。A.優(yōu)先股股數(shù)B.可轉(zhuǎn)換債券的數(shù)量C.凈利潤D.優(yōu)先股股利E.普通股股數(shù)8.會計報表附注一般包括以下哪幾個項目？（）A.重要會計政策和會計估計B.會計政策、會計估計和會計差錯更正的說明C.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的披露9.企業(yè)可以變更會計政策的情形有（）。A.法律和會計準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章要求變更B.制定了新的會計準(zhǔn)則或會計制度， 或修訂了新的會計準(zhǔn)則或會計制度， 要求變更會計政策C.變更會計政策以后，能夠使所提供的企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更為